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1 BUFETE CANDANEDO when you think about Panama, think Bufete Candanedo

2 SEDES DE EMPRESAS MULTINACIONALES (SEM) QUE ES UNA SEM? SEM son aquella empresa mul?nacional que desde Panamá realiza operaciones dirigidas a ofrecer los servicios definidos en esta Ley a su Casa Matriz o a sus subsidiaras o a sus filiales o a compañías asociadas.

3 Marco legal de las SEM Ley 41 de 2007 Ley 45 de 2012 ( que modifica la Ley 41 del 2007) Decreto Ejecu?vo No. 28 de 2009 ( que reglamenta la ley 41 de 2007)

4 REQUISITOS PRINCIPALES 1. Completar un formulario y adjuntar la siguiente documentación: a. Pacto Social b. Declaración Jurada c. Estados Financieros d. Carta de Referencia Bancaria 2. Los Ac?vos del grupo empresarial deben ser igual o superior a US$200,000, En el evento de establece una Casa Matriz en Panamá, se requiere un capital mínimo de US$2,000,000

5 ACTIVIDADES QUE PUEDE REALIZAR 1. Dirección y/o Administración de las operaciones del grupo 2. Logís?ca y/o almacenaje de componentes 3. Asistencia Técnica a empresas del grupo empresarial 4. Back office, contabilidad del grupo 5. Asesoría, coordinación y seguimiento de la publicidad y mercadeo del grupo 6. Procesamiento electrónico de las ac?vidades del grupo 7. Gerencia Financiera 8. Soporte del departamento de D+I 9. Cualquier otra ac?vidad aprobado previamente por la Comisión de SEM

6 Decreto Ejecu?vo No.28 Se considera ac?vidades cubiertas por las SEM las operaciones con empresas de su mismo grupo empresarial domiciliadas en Panamá, siempre y cuando se trate de las ac?vidades indicadas en el argculo 4 de la ley, pero deberá indicarlo en su solicitud que prestará servicios a su filial panameña

7 Incen3vos Fiscales: Exención del pago de Impuesto sobre la Renta, por los servicios brindados a en?dades que no generen renta gravable dentro de Panamá. Exentas del pago de impuesto de dividendo y de impuesto complementario. No están sujetas al uso de equipos fiscales. * No causan el Impuesto de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios. *

8 ITBMS Servicios de exportación, las SEM no causarán ITBMS, siempre que se presenten a personas que no generen renta gravable dentro de Panamá. Las SEM no pueden recuperar crédito fiscal. Si la SEM presta servicios dentro de Panamá, a empresas que sea o no parte del grupo económico, causará ITBMS, cuando estas generen renta gravable en Panamá.

9 Asuntos Fiscales relevantes a tomar en cuenta: Art. 23 de la ley 41 de Este es el caso de una empresa SEM que realiza ac?vidades gravadas de fuente panameña y la persona que recibió el servicio lo ha considerado como gastos deducible, ese contribuyente que se ha beneficiado del servicio deberá retener el impuesto del art 699 del Código Fiscal, sobre el 50% de la suma a ser remi?da a la SEM.

10 Asuntos Fiscales relevantes a tomar en cuenta: Art. 25 Acuerdo Fiscal. Las SEM de manera voluntaria podrán llegar a acuerdos fiscales con la ANIP para la consolidación de sus ganancias y el pago de impuestos por las rentas que ob?enen en diversos países.

11 Asuntos Fiscales relevantes a tomar en cuenta: Las SEM deben presentar su declaraciones de renta declarando sus rentas como exentas y en los casos que corresponda mostrando los impuesto pagados, también deberán informar de los pagos realizados a terceras personas y documentar sus ac?vidades a través de facturas o documentos equivalentes, que le permita el debido control, registro, contabilización y fiscalización de sus transacciones

12 Incen3vos para Ejecu3vos Extranjeros: Se considera de fuente extranjera aquellos salarios y remuneraciones laborales que reciba la persona que posee una Visa de Personal Permanente SEM cuando dichos ingresos provienen del extranjero. Exento de impuesto de importación para el menaje de casa, al momento de trasladarse por primera vez. Franquicia arancelaria total por cada 2 años para la importación de un vehículo de uso personal o familiar

13 Laborales Las SEM podrán tener la can?dad necesaria de personal de confianza y ejecu?vos de alta gerencia para realizar sus operaciones en Panamá.

14

15 GRACIAS

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