Régimen de Promoción Industrial Ley 8478/79. Provincia de Santa Fe. Héctor Astrada 18 de marzo de 2015

Transcripción

2 ISIB - Marco normativo general Como consecuencia de la sanción de la ley 13286, desde 1/10/2012 solo están exentas las actividades industriales de empresas que hayan tenido durante el ejercicio anterior ingresos brutos iguales o inferiores a ochenta millones de pesos ($ ), las actividades de las industrias alimenticias, del curtido y terminación del cuero, de fabricación de artículos de marroquinería, talabartería, fabricación de calzados y sus partes y la producción primaria, de las empresas productoras que se encuentren radicadas en jurisdicción de la Provincia, excepto para los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente al público consumidor. Se encuentran gravadas al 0,5% las actividades industriales en general de empresas, radicadas en jurisdicción de la Provincia de Santa Fe. Los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente al público consumidor, tributarán a la alícuota básica Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 2

3 Actividad Industrial Tratamiento en el impuesto sobre los ingresos brutos Tratamiento en general (existen disposiciones particulares) Santa Fe Buenos Aires Córdoba Entre Ríos Corrientes Santiago del Estero Chaco Con radicación 0,50 % 0,50% (*) o 1,75 % 0,50 % 0,00 % 0,00 % 1,50 % exento Sin radicación 4,50 % 4,00 % 4,75 % 5,00 % 2,90 % 3,00 % 3,00 % (*) empresas con ingresos inferiores a $ 60 millones 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 3

4 Régimen vigente Ley 8478/79 Decreto N 3856/79 - Reglamentario Artículo 2 de la ley 8478 faculta al PE a establecer anual mente los alcances y las prioridades de radicación e inversión en función de la orientación industrial y en concordancia con las finalidades de la ley. Último decreto anual dictado según artículo 2 de la ley: Decreto N 3461/95 El debería ser 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 4

5 Beneficiarios Art. 5 decreto 3856/79 Podrán ser beneficiarias del régimen de promoción las empresas que desarrollen una actividad industrial que consista en: la transformación física, química o fisicoquímica en su forma o esencia, de materias primas o materiales en nuevos productos, a través de un proceso inducido, mediante la aplicación de técnicas de producción uniformes, la utilización de maquinarias o equipos y la repetición de operaciones o procesos unitarios, llevada a cabo en instalaciones fijas Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 5

6 Beneficiarios (cont) Nueva radicación Instalación de una planta industrial o de una nueva unidad de producción Traslado de una planta industrial a ubicación más ventajosa Reactivación de una planta industrial paralizada por dos años consecutivos Privatización de una planta industrial en explotación Empresas ya instaladas Siempre que cumplan alguna de las siguientes condiciones: Incremento capacidad productiva en forma significativa como resultado de la realización de inversiones en activo fijo (Criterios según decreto anual) Aumento dotación de personal en forma significativa (Criterios según decreto anual) 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 6

7 Beneficios 1) Exención, reducción o diferimiento, hasta un plazo máximo de 10 años en: Impuesto sobre los ingresos brutos (*) Impuesto de sellos (posibilidad de solicitar el beneficio en forma anticipada) (*) Impuesto inmobiliario (*) Patente automotor (*) Tasas retributivas de servicios (*) Impuesto a la energía (*) 2) Venta, locación o donación de inmuebles de bienes del dominio público del Estado Provincial 3) Expropiación de inmuebles para facilitar la instalación y/o ampliación de Parques y similares 4) Construcción de infraestructuras básicas para áreas y/o parques industriales 5) Líneas de créditos a mediano y largo plazo, con tasas preferenciales (*) Enumeración contenida en el decreto reglamentario 3856/ Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 7

8 Beneficios La ley prevé que en el caso de exención o reducción en el impuesto sobre los ingresos brutos el goce del beneficio estará condicionado a un aporte forzoso del 3 por mil con destino al Banco Santafesino de Inversión y Desarrollo que lo capitalizará en favor del Estado Provincial. Sin aplicación en la actualidad Nota: Alícuota ISIB actividad industrial (radicada en Santa Fe) 0,5% 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 8

9 Decreto 3856/79 Parques Industriales El artículo 20 del reglamento prevé que las empresas que realicen plantas fabriles en los parques industriales oficiales de Reconquista, Rafaela, Sauce Viejo, Alvear y en el Parque Privado de Desarrollo de Venado Tuerto gozarán de los beneficios impositivos por un término mínimo de 7 años (tope 10 años). Las empresas ya instaladas accederán a este beneficio en la medida que incrementen su capacidad de producción. El artículo 21 refiere al caso de las empresas industriales que localicen plantas fabriles en áreas industriales municipales o comunales, reconocidas por la Autoridad de Aplicación, gozarán de los beneficios impositivos por un término de 3 años, por su sola localización en dichas zonas (tope 10 años). Nota: el artículo 1 del decreto 1620/99 reglamentario de la Ley ( de Parques y Áreas Industriales) establece que las industrias que se relocalicen en un Parque o Área Industrial reconocido a nivel provincial gozarán, en caso de solicitar su acogimiento al RPI de la ley 8478, de un período de exención impositiva de diez años Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 9

10 Decreto 3461/95 Prioridades radicación e inversión. Alcance beneficios Definiciones a) Regional: Distingue 2 zonas geográficas Mayor promoción: todos los departamentos con exclusión de áreas definidas en la zona de menor promoción Menor promoción: los ejidos urbanos de las Municipalidades de la Provincia b) Sectorial: Fija prioridad respecto de determinadas actividades (Anexo III) Industrias alimenticia, siderúrgica, petroquímica, química, informática, electrónica, robótica, biotecnología, biogenética, telecomunicaciones Fabricación de maquinarias, instrumentación de alta precisión, componentes aeroespaciales, equipos, unidades de transporte, vehículos, motos, bicicletas y sus partes Elaboración y destilación de alcohol etílico Fabricación de drogas y especialidades medicinales Construcción de viviendas 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 10

11 Decreto 3461/95 Prioridades radicación e inversión. Alcance beneficios Definiciones (cont.) c) Criterio de significatividad para empresas ya instaladas: Incremento de capacidad productiva: 10% Incremento de mano de obra ocupada: 20% d) Tipo de beneficio impositivo a otorgar: EXENCIÓN e) Tratamiento particular si la producción se destina a exportación f) Diferencia según la magnitud de las nuevas inversiones y/o del incremento de personal, en relación con los valores preexistentes 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 11

12 NUEVA RADICACIÓN Actividades prioritarias (anexo III D. 3461) Parque o área industrial: 10 años Zona mayor promoción: 7 a 10 años Zona menor promoción: 7 a 10 años más de 10 empleados: + 2 años (tope 10 años) más de 30 empleados: + 2 años (tope 10 años) Actividades NO prioritarias Parque o área industrial: 10 años Zona mayor promoción: 7 años Zona menor promoción: 3 años más de 10 empleados: + 2 años (tope 10 años) más de 30 empleados: + 2 años (tope 10 años) 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 12

13 EMPRESAS INSTALADAS Por aumento CAPACIDAD PRODUCTIVA Condición: Más de un 10% de incremento Beneficios: Relación %: Nuevas inversiones / inversiones existentes Zona geográfica: Mayor promoción Zona geográfica: Menor promoción Periodo computado % Período de beneficios 1 ejercicio del 15% hasta el 25% 2 años del 26% hasta el 35% 4 años más del 35% 6 años 2 ejercicios del 25% hasta el 35% 2 años del 36% hasta el 45% 4 años más del 45% 6 años 3 ejercicios del 35% hasta el 45% 2 años del 46% hasta el 55% 4 años más del 55% 6 años Periodo computado % Período de beneficios 1 ejercicio del 35% hasta el 40% 2 años del 41% hasta el 55% 4 años más del 55% 6 años 2 ejercicios del 40% hasta el 50% 2 años del 51% hasta el 61% 4 años más del 61% 6 años 3 ejercicios del 45% hasta el 55% 2 años del 56% hasta el 65% 4 años más del 65% 6 años 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 13

14 EMPRESAS INSTALADAS Por aumento DOTACIÓN PERSONAL Condición: Más de un 20% de incremento Beneficios: Relación %: Dotación período del incremento / Dotación período base Zona geográfica: Mayor promoción % Período de beneficios Zona geográfica: Menor promoción % Período de beneficios del 20% hasta el 30% del 31% hasta el 40% más del 40% 2 años 4 años 6 años del 20% hasta el 50% del 51% hasta el 60% más del 60% 2 años 4 años 6 años 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 14

15 ADICIONALES (sin distinción nueva radicación o empresa instalada) Destino producción: mercado externo (1) Aumentan plazo beneficios: + 4 años (con tope total 10 años) Más del 2% de inversión en activo fijo para investigación y desarrollo, o Las inversiones implican innovación o modernización tecnológica de los procesos productivos y/o equipamiento Aumentan plazo beneficios: + 1 año (con tope total 10 años) (1) Sujeto a ratificación al final del período, previa demostración de incremento superior al 20% de la producción exportada 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 15

16 Obligaciones 1) Aportar información periódicamente 2) Inscribir a la empresa solicitante ante el Registro Industrial de la Nación (RIN) 3) Llevar contabilidad en libros rubricados 4) Contestar pedidos de información 5) Cumplir con los deberes como agente de retención y/o de información 6) Cumplir con el plan de ventas y de producción 7) Mantener las condiciones normales de saneamiento ambiental, los bienes constitutivos de la inversión y la capacidad instalada y/o el personal ocupado (durante el período que duren los beneficios) 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 16

17 Plazo para efectuar la solicitud de inclusión Nueva radicación: 1 año a partir de la puesta en marcha Empresa instalada: 1 año a partir del cierre del ejercicio económico anual en que se realizaron las nuevas inversiones o que se incrementó el personal 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 17

18 Qué sucede en la práctica? La mayor parte de las resoluciones por solicitudes de acogimiento al régimen de promoción industrial de la provincia, acuerdan el beneficio de exención en el impuesto sobre los ingresos brutos por UN AÑO El resto de los beneficios impositivos se otorgan de acuerdo al esquema que surge del decreto anual pero sin considerar las extensiones. Lo anterior provoca ciertos inconvenientes en caso de nuevas solicitudes De tratarse de radicación en parques o áreas industriales reconocidas oficialmente, el beneficio sí se otorga por los diez años previstos Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 18

19 Industrias Regímenes de promoción industrial vigentes en otras jurisdicciones Regímenes de promoción industrial con radicación Santa Fe Buenos Aires Córdoba Entre Ríos Ley (2013) Corrientes Ley 5470 (2002) Santiago del Estero Chaco Ley 4453 (1998) Solo PYMES X Exención IIBB X X X X X X X Tope ventas anuales Industrias Servicios PYMES $ ,00 $ , Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 19

20 A modo de digresión El caso del façon En diciembre de 2014 la Administración Provincial de Impuestos (Santa Fe) emitió una resolución en el marco del régimen de consultas vinculantes, según la cual consideró que la actividad de façon se encuentra gravada en el ISIB a la alícuota general del 3,6% asignándole el carácter de servicio y no de actividad industrial. La resolución ha sido recurrida por el contribuyente. Existen antecedentes (1998, 2005, 2011 y otro más reciente) en los que la API había opinado lo contrario. Nota: La resolución general N 180/1988 (DPR) establece respecto del ISIB que la actividad industrial ejercida en la provincia será tratada en ese carácter sin analizar la naturaleza de los productos elaborados o su régimen de venta, salvo el caso de aquellas actividades que se encuentran sometidas a un tratamiento diferencial. En todos los casos, el carácter industrial de una actividad será determinado por la Dirección General de Industrias por aplicación de las leyes y normas que rigen la aplicación del régimen de promoción industrial en la Provincia 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 20

21 Algunas reflexiones sobre el régimen en nuestra provincia (I) - El régimen se encuentra operativo - La Dirección General de Industrias (Ministerio de la Producción) trabaja con eficacia y los plazos con que se resuelven las solicitudes no lucen excesivos comparados con trámites similares. - El marco normativo, si bien susceptible de ajustes y/o ampliación, no parece ser un impedimento insalvable para la concreción de los beneficios y el potencial incentivo a las inversiones. - La facultad otorgada por la ley al PE de fijar anualmente las pautas y esquemas para el otorgamiento de beneficios, en la medida que se use dentro de ciertos límites, brinda la posibilidad de realizar ajustes - Discrecionalidad - Los contactos mantenidos al cabo de los últimos años con los funcionarios provinciales sugieren una voluntad de hacerlo más restrictivo nunca concretada Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 21

22 Algunas reflexiones sobre el régimen en nuestra provincia (II) - Algunas otras herramientas promocionales Estabilidad Fiscal Fomento especial a las PYME Reintegros por inversiones en infraestructura y fletes Inclusión dentro de los beneficios de actividades de servicios esenciales para la industria promovida 2015 Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados. 22

24 Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web Deloitte presta servicios de auditoría, impuestos, consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de Firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos del negocio. Aproximadamente profesionales de Deloitte se comprometen a ser estándar de excelencia Deloitte & Co. S.A. Todos los derechos reservados.