ASPECTOS DE INTERÉS SOBRE LA NORMA RELATIVA A LAS INVERSIONES INMOBILIARIAS: (NICE-40).

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1 ASPECTOS DE INTERÉS SOBRE LA NORMA RELATIVA A LAS INVERSIONES INMOBILIARIAS: (NICE-40). -.Mayo de AUTOR: TOMÁS MATÍAS VERDÚ CONTRERAS. AUDITOR DE CUENTAS. ECONOMISTA. CATEDRÁTICO EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN COMERCIAL. VOCAL DE LA JUNTA DE GOBIERNO DEL ILUSTRE COLEGIO OFICIAL DE TITULADOS MERCANTILES Y EMPRESARIALES DE LA REGIÓN DE MURCIA.

2 INDICE DE CONTENIDOS: A) Aspectos Relevantes de la NICE-40: Inversiones Inmobiliarias. 1. Objeto de la Norma. 2. Alcance de la NICE La no aplicación de la NICE Definiciones vinculadas a la NICE-40. B) Valoración de las Inversiones Inmobiliarias: 1. Valoración Inicial. 2. Valoración Posterior. C) Valoración de las Transferencias por cambio de uso. D) Recomendaciones para la Presentación de la Información de la NICE-40. E) Conclusiones significativas. 2

3 A) ASPECTOS RELEVANTES DE LA NIC-40: INVERSIONES INMOBILIARIAS: 1. OBJETO DE LA NIC-40: - Prescribir el Tratamiento contable de las Inversiones Inmobiliarias. - Establecer las exigencias de Revelación de Información correspondientes. 2. ALCANCE DE LA NIC-40: - La Norma se aplica para poder Valorar en los Estados Financieros de: a) ARRENDATARIO: Los Derechos sobre un Inmueble mantenido en Régimen de Arrendamiento Financiero. b) ARRENDADOR: Las Inversiones Inmobiliarias arrendadas en Régimen de Arrendamiento Operativo. 3. LA NO APLICACIÓN DE LA NIC-40: - La Norma no es de aplicación a: a) Los problemas cubiertos en la NIC-17: ARRENDAMIENTOS. b) Los Activos Biológicos adheridos a Terrenos y relacionados con la actividad agrícola. c) Las Inversiones en Derechos Mineros, Explotación y Extracción de Minerales, Petróleo, Gas Natural y otros recursos no renovables similares. 4. DEFINICIONES VINCULADAS A LA NIC-40: a) COSTE: Importe de efectivo on medios líquidos equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un Activo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese Activo siempre que sea inicialmente reconocido conforme a los requerimientos específicos de otras (NIIF). Ejemplo: de la NIIF- 2: Pagos basados en Acciones. b) IMPORTE EN LIBROS: Importe por el que se reconoce un Activo en el Balance. c) INVERSIONES INMOBILIARIAS: Inmuebles (TERRENOS O EDIFICIOS), considerados en su totalidad (o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del Arrendatario que haya acordado un ARRENDAMIENTO FINANCIERO) para obtener RENTAS, PLUSVALÍAS O AMBAS, en lugar de: c.1. Ser utilizado en la Producción o Suministro de Bienes o Servicios, o bien para fines Administrativos; o c.2. Ser destinado a la Venta en el curso ordinario de las Operaciones. d) INMUEBLES OCUPADOS: Inmuebles que se tienen (por parte del Dueño o por parte del arrendatario que haga acordado un Arrendamiento Financiero) para su uso en la Producción o Suministro de Bienes o Servicios, o bien para fines administrativos. e) VALOR RAZONABLE: Importe por el cual un Activo puede ser intercambiado entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones e Independencia mutua. 3

4 B) VALORACIÓN DE LAS INVERSIONES INMOBILIARIAS: 1- Valoración Inicial: - Modelo de Valoración: COSTE. 2- Valoración Posterior: - Modelo de Valoración: VALOR RAZONABLE / COSTE. - Contrapartida Revaloraciones: 1. Valor Razonable: Resultados. 2. Coste: Patrimonio Neto. 4

5 C) VALORACIÓN DE LAS S POR CAMBIO DE USO: 1- INVERSIÓN INMOBILIARIA. a) Si la Inversión Inmobiliaria estaba a coste: el Inmovilizado y las Existencias se valoran al COSTE. b) Si la Inversión Inmobiliaria estaba a Valor Razonable: El Inmovilizado y las Existencias se valoran a dicho valor. 2- INMOVILIZADO MATERIAL. (FIN DE OCUPACIÓN DEL PROPIETARIO) a) Si ambos tienen la misma valoración no surgen diferencias. b) Si uno se valora a coste y otro a valor razonable (o viceversa): surgen diferencias que se registran conforme a la NIC EXISTENCIAS. a) Si la Inversión Inmobiliaria está valorada al COSTE: NO SURGEN DIFERENCIAS. b) Si la Inversión Inmobiliaria está a VALOR RAZONABLE: SURGEN DIFERENCIAS que se llevan a RESULTADOS. INMOVILIZADO MATERIAL (FIN DE CONSTRUCCIÓN DEL ACTIVO) a) Si la Inversión Inmobiliaria se valora al COSTE: NO SURGEN DIFERENCIAS. b) Si la Inversión Inmobiliaria se registra a Valor Razonable: las DIFERENCIAS SE LLEVAN A RESULTADOS. INMOVILIZADO MATERIAL EXISTENCIAS INVERSIÓN INMOBILIARIA INVERSIÓN INMOBILIARIA INVERSIÓN INMOBILIARIA 5

6 D) RECOMENDACIONES PARA LA PRESTACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE LA NICE-40: 1. RECOMENDACIONES DE LA NICE-40: La NICE-40, plantea la OPCIÓN a ejercer por la EMPRESA, entre VALORACIÓN A: a) COSTE HISTÓRICO, o; b) VALOR RAZONABLE. NOTA: Ante la dificultad de valorar a valores de Mercado los Inmuebles, no se considera aceptable la aplicación del Modelo de VALOR RAZONABLE. No obstante lo anterior, se recomienda adoptar la NIC-40, tal y como está dejando la opción de elegir el Método de Valoración. 6

7 E) CONCLUSIONES SIGNIFICATIVAS: a) En primer lugar, debemos indicar que Las Inversiones Inmobiliarias reguladas en la NICE-40, son Terrenos o Edificios o parte de los mismos que las Empresas mantienen a fin de generar rentas y/o plusvalías. b) Dichos elementos de Activo se valoran inicialmente al COSTE. No obstante, en valoraciones posteriores a la inicial, las Empresas pueden elegir entre el CRITERIO DEL COSTE O DEL VALOR RAZONABLE. c) Si se opta por el MÉTODO DEL COSTE, la Entidad debe seguir lo establecido en la NICE-16 (INMOVILIZADO MATERIAL). Pero si la Empresa elige el MODELO DE VALORACIÓN RAZONABLE, ha de seguir lo indicado en la NICE-40 (INVERSIONES INMOBILIARIAS). d) En segundo lugar, hay que señalar que las diferencias entre el uso del Modelo del Valor Razonable y del Modelo de Coste, vienen derivadas del reconocimiento de las Revalorizaciones, imputándose a Resultados, en el Modelo de Valor Razonable y reconociéndose como Patrimonio Neto, en el Modelo de Coste. 7