EL CONCURSO DE ACREEDORES DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE Y TRIBUTARIA SECCIÓN CONCURSAL DEL COLEGIO ABOGADOS DE ALICANTE

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1 EL CONCURSO DE ACREEDORES DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE Y TRIBUTARIA SECCIÓN CONCURSAL DEL COLEGIO ABOGADOS DE ALICANTE A.- OBJETIVOS Y CONTENIDO La reciente reforma de la Ley Concursal, operada por la ley 38/2011 de 10 de octubre, establece, con carácter general, un Administración Concursal (AC) constituida por un único miembro (27.1.1º LC). Consecuentemente, los abogados administradores concursales deben de estar en condiciones de asumir todo el proceso contable y de análisis de la contabilidad que se produce en el ámbito del concurso de acreedores. Por otra parte, el proyecto de Ley que actualmente inicia su tramitación parlamentaria en el Congreso de los Diputados en materia de reforma fiscal trae un buen número de reformas en tributos y en procedimientos concretos referidos al proceso concursal así como novedades importantes en materia de responsabilidad tributaria, aspectos todos ellos que la Administración concursal y el abogado concursalista debe necesariamente conocer. Consecuentemente, es objetivo del curso que al termino del mismo el abogado concursalista domine, con razonable soltura, los principales documentos contables (Balance, Cuenta de Resultados, Memoria, Planes de Viabilidad y de Pagos,..) y el régimen tributario de aquellos impuestos de especial incidencia en el proceso concursal (modelos tributarios más frecuentes, vector fiscal que determina el perfil del contribuyente, procedimientos de gestión, inspección y recaudación más frecuentes y propios del concurso,..). DESTINATARIOS El curso que se ofrece, en el espacio de 3 meses, a los colegiados de Alicante e incluso de otros colegios de la provincia, en el doble ámbito referido: en el contable y en el tributario,

2 pero dentro del procedimiento concursal. De igual modo, el curso que se proyecta, - ya sea de forma específica ya sea de forma paralela al curso que tradicionalmente ofrece el Colegio a los nuevos abogados-administradores concursales - se dirige a todos los abogados que, de una u otra manera, desarrollan su actividad en el ámbito del concurso de acreedores, ya sea como administradores concursales, ya sea en cualquier otro ámbito del concurso (letrado del deudor, de los acreedores, asesoramiento y negociaciones previas de concurso, etcétera). Por consiguiente, se ha proyectado un curso integrado por 9 sesiones, que perfectamente puede ir dirigido a letrados que vienen ejerciendo su actividad en el ámbito concursal, constituyendo, por ello, un curso de obligado reciclaje para éstos. Para los nuevos administradores concursales el curso se integra por una serie de materias de obligado conocimiento para quien se inicia en la actividad. De cualquier forma, al término del curso, y para aquellos alumnos que justifiquen un nivel mínimo de asistencia y aprovechamiento se expedirá diploma acreditativo. NUMERO DE SESIONES Y CALENDARIO El curso se integra por 9 sesiones (9 tardes). Durante los meses de octubre (3), noviembre (4) y diciembre (2). Octubre: 17, 22 y 31. Noviembre: 14, 21, 27 y 28. Diciembre: 12 y 19 Horario de 17 a 20,30 horas. BLOQUES TEMÁTICOS Se prevé un bloque temático por sesión: 1.- Las obligaciones contables en el proceso concursal. 2.- Plan General de Contabilidad (PGC): conocimiento imprescindible. 3.- La insolvencia: perspectiva contable, mercantil y concursal. 4.- Las operaciones de reintegración: cómo detectarlas contablemente. 5.- La calificación del concurso desde la perspectiva contable. 6.- Los tributos y el concurso de acreedores: modelos, vector fiscal, tributos.

3 7.- El proyecto de Ley de modificación de la normativa tributaria (prevención y lucha contra el fraude fiscal). 8.- El IVA y el concurso de acreedores. 9.- La fase de liquidación: perspectiva contable y tributaria. responsabilidad tributaria de los administradores concursales. BLOQUES TEMÁTICOS (DESARROLLO) SESIÓN FECHA CONTENIDO ESENCIAL 1 17/10 LAS OBLIGACIONES CONTABLES EN EL PROCESO CONCURSAL Los libro obligatorios. Las Cuentas Anuales. 2 22/10 CONOCIMIENTO IMPRESCINDIBLE DEL PGC Clases de PGC. Obligatoriedad del PGC. Documentos esenciales (Balance, Pérdidas y Ganancias,..) Cuentas más frecuentes: código y motivos de cargo y abono. 3 31/10 LA INSOLVENCIA Cómo detectarla desde una perspectiva contable: análisis del balance. La actual La inminente La insolvencia desde la perspectiva de la LC. Insolvencia contable equivale a insolvencia concursal? La insolvencia y la obligación de disolución (TRLSC)

4 4 14/11 LA CALIFICACIÓN DEL CONCURSO DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE Anomalías sustanciales contables Análisis de masas patrimoniales Seguimiento contable de determinadas operaciones producidas en fechas anteriores a la solicitud del concurso. 5 21/11 LOS TRIBUTOS Y EL CONCURSO DE ACREEDORES Las cuentas tributarias en el balance del concursado: significado. Obligaciones tributarias. El vector fiscal Las declaraciones tributarias del vector fiscal ( , ) Los incumplimientos generalizados de las obligaciones tributarias (art º LC) Los créditos tributarios y sus clases. 6 27/11 LAS OPERACIONES DE REINTEGRACIÓN: CÓMO DETECTARLAS CONTABLEMENTE El artlo 71 LC La técnica contable para su detección Diferencia entre masas patrimoniales Rastreo de tesorería La técnica tributaria para su detección Modelos de declaraciones 7 28/11 EL PROYECTO DE LEY DE MODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA (prevención y lucha contra el fraude fiscal) Novedades (muchas) en el ámbito del concurso de acreedores.

5 8 12/12 EL IVA Y EL CONCURSO DE ACREEDORES Los modelos tributarios ( y 347) El IVA repercutido: perspectiva del concursado y del proveedor La inversión del sujeto pasivo El IVA en la lista de acreedores 9 19/12 LA FASE DE LIQUIDACIÓN: PERSPECTIVA CONTABLE Y TRIBUTARIA. La contabilización de las operaciones de liquidación Los principios contables en la fase de liquidación Responsabilidad tributaria de la Administración concursal: obligaciones esenciales La sucesión de empresa (149.2 LC y 42.1.c) LGT): doctrina de la Dirección General de Tributos. METODOLOGÍA El curso es sustancial (y acaso, exclusivamente) práctico: En el inicio de cada bloque, se explica los elementos teóricos imprescindibles, si bien con un enfoque de total practicidad (análisis del balance, asientos contables, contenido de los modelos tributarios, etc.). Es fundamental conectar con las categorías imprescindibles que suministra el conocimiento teórico (por ejemplo, qué significa el punto muerto en un plan de viabilidad) y el conocimiento de la normativa (por ejemplo, la regulación de las Cuentas Anuales en el Código de Comercio, artículos 34 a 41, y la regulación de las categorías tributarias, fundamentalmente en la normativa propia de cada tributo, tales como hecho imponible, base imponible, sujeto pasivo, responsables tributarios,..). De cualquier forma, el enfoque esencial del curso, junto a su practicidad, se centra en supeditar todos los conocimientos contables y tributarios al concurso de acreedores. Dicho de otra manera, ningún ámbito de conocimiento (contable, tributario, mercantil, societario, ) tiene cabida en el curso si no es de utilidad para el concurso y para el administrador concursal o letrados que desarrollen su actividad en el ámbito del concurso. Este elemento de practicidad habrá de conseguirse a través de la resolución

6 de, al menos, dos supuestos prácticos en cada sesión, supuestos que habrán de prepararse de forma específica para el curso y, preferentemente, extraídos de pronunciamientos jurisprudenciales. De modo aproximado, la distribución de los conceptos habrá de ocupar estas áreas (jurídicas y económicas) y en las siguientes proporciones: o Derecho contable (Código de Comercio) % o Derecho Sociedades (TRLSC) y Derecho tributario (IVA-IS)... 5 % o Plan General Contabilidad % o Análisis de Balances % o Derecho tributario (procedimientos) % o Derecho tributario (parte especial: tributos en el concurso).25 % TOTAL ÁREAS. 100 % PONENTE: PERFIL PROFESIONAL JUAN ANTONIO IRALA GALÁN Abogado - Economista - Auditor de Cuentas Perfil contable Economista. Censor Jurado de Cuentas (por oposición). Auditor oficial del Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC). Perfil tributario Abogado Inspector de Hacienda del Estado (excedente) Profesor Asociado de la Universidad de Alicante (Derecho Tributario). Miembro del Registro Economistas Asesores Fiscales (REAF).

7 Perfil en cuanto formación de profesionales Profesor asociado UA. Ponente en cursos y seminarios para Colegios Profesionales. Ponente habitual del Consejo General Poder Judicial.

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