En estos días vuelve a estar en discusión y análisis el tema de cómo ajustar las deducciones personales en el impuesto a las ganancias.
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- Lucía Henríquez Rodríguez
- hace 7 años
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1 EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS FRENTE A OTRAS VARIABLES DE LA ECONOMÍA. Por Alejandro González Escudero. Presidente de FUNDECOS Fundación Economía y Sociedad. En estos días vuelve a estar en discusión y análisis el tema de cómo ajustar las deducciones personales en el impuesto a las ganancias. Tal como viene ocurriendo desde hace algunos años, la cuestión cobra fuerza recién cuando los aumentos que reciben los trabajos sindicalizados de más altos ingresos comienzan a generarles retenciones en el impuesto a las ganancias. Recordamos que la pelea por la modificación de los montos de esas deducciones tuvo un desenlace sangriento cuando murió en 2006 un operario petrolero que protestaba en la Provincia de Santa Cruz. A partir de entonces, el Congreso y el Ejecutivo solo encaran cambios cuando aparecen los reclamos de los dirigentes sindicales, pese a que los empleados no son los únicos perjudicados por la falta de ajuste en materia tributaria (también lo están los independientes y las empresas). LA DISTORSIÓN DE LA QUE HABLA MOYANO: Impuesto a las ganancias sobre empleados en relación de dependencia sindicalizados. Estudiamos los incrementos que sufrieron desde 2001 hasta hoy algunas de las variables macroeconómicas más importantes para tratar de entender qué impacto tuvieron los cambios de precios. COMPARACIÓN DE VARIACIONES CON 2001 Deducción Especial Autónomos (hasta ahora) 188,00% Deducción Especial Relac. Dependencia (hasta ahora) 360,80% Mínimo no Imponible (hasta ahora) 222,39% Dólares estadounidenses (blue) 500,00% Dólares estadounidenses (oficial) 351,00% Indice de Precios Internos al por Mayor 457,80% Indice de Variación Salarial sector privado 598,35% Indice de Variación Salarial nivel general 474,75% Indice de Precios al Consumidor 199,94% 0% 100% 200% 300% 400% 500% 600% 700% Porcentaje de incremento en el período Se destaca el incremento más alto que lo obtuvo el índice de variación salarial del sector privado registrado, es decir, trabajadores que no están en negro y en su mayoría están sindicalizados. También el gráfico es particularmente ilustrativo de cómo han quedado atrasados los valores de las deducciones personales en el impuesto a las ganancias (deducción 1
2 especial para autónomos, deducción especial para relación de dependencia y mínimo no imponible) frente al dólar blue, el índice de precios al por mayor y el índice de variación salarial, ambos del INDEC. El muy cuestionado índice de precios al consumidor muestra aquí también su distorsión frente a los demás, inclusive otros calculados por el propio INDEC. Si la comparación la hacemos a partir de marzo de 2010, se observa que el crecimiento del mínimo no imponible y las deducciones personales están retrasados con respecto a los salarios. COMPARACIÓN DE VARIACIONES CON Deducción Especial Autónomos (hasta ahora) Deducción Especial Relac. Dependencia (hasta ahora) Mínimo no Imponible (hasta ahora) Dólares estadounidenses (blue) 55,84% Dólares estadounidenses (oficial) 17,14% Indice de Precios Internos al por Mayor 30,44% Indice de Variación Salarial sector privado 76,87% Indice de Variación Salarial nivel general 67,81% Indice de Precios al Consumidor 22,46% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Porcentaje de incremento en el período Analicemos, entonces, más en detalle las variaciones entre las variables impositivas y los salarios que explican el porqué del conflicto. Tengamos en cuenta que el índice de variaciones salarial muestra las variaciones salariales del sector privado registrado, el privado no registrado, el estatal y el nivel general que comprende a los tres. Se observa en los últimos tiempos que los incrementos que tuvieron los salarios de la actividad privada registrada superan al nivel general. En esa categoría encuadran mayoritariamente los trabajadores dentro de convenios colectivos de trabajo sindicales. Visto de otra forma, los sectores trabajadores sindicalizados han logrado aumentos de salarios que están por encima de muchas otras variables de la economía. Por ese motivo, tal como ocurrió en los años anteriores donde las deducciones personales se incrementaron en un 20 % con respecto al año anterior, para el 2012 el aumento debería ser mayor. Se requiere un aumento del 47 % para igualar la situación del año 2009 siempre que el trabajador haya tenido desde entonces un aumento de salarios similar al del índice que fue del 111 % entre abril 2009 y abril
3 Presentamos el análisis a continuación: Ejemplos para distintos niveles de ingresos en el caso de personas con esposa y dos hijos a cargo: Caso de trabajador en relación de dependencia Indice de variación salarial, nivel general 293,54 349,32 441,81 574,55 Indice de variación salarial, privado registrado ,4 516,95 698,35 Deducciones personales , , , ,00 Variación anual salarios nivel general 19,00% 26,48% 30,04% Variación anual salarios privado registrado 22,24% 28,15% 35,09% Variación anual deducciones personales 20,00% 20,00% hasta ahora sin cambios A PARTIR DE QUÉ SUELDO NETO DE JUBILACIÓN, OBRA SOCIAL Y SINDICATO SE PAGA GANANCIAS? Renta anual gravada sin pagar impuesto ganancias (sueldo bolsillo) Equivalente mensual de bolsillo (sin aguinaldo) Deducciones personales Suma sujeta a impuesto SI AL QUE NO PAGABA EN 4/2009, LE AUMENTARON EL SUELDO DE ACUERDO CON EL ÍNDICE DE VARIACIÓN SALARIAL, CUÁNTO PAGA CADA AÑO DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS? Aumento salarial de un año a otro 22,24% 28,15% 35,09% Renta anual gravada sin 2009 ajustada (sueldo bolsillo) Equivalente mensual de bolsillo (sin aguinaldo) Deducciones personales Suma sujeta a impuesto Tasa marginal de impuesto a las ganancias 9% 9% 9% 23% Impuesto a las ganancias anual Tasa media de impuesto a las ganancias 0,00% 0,17% 0,73% 5,59% CUÁNTO TENDRÍA QUE INCREMENTARSE LAS DEDUCCIONES PERSONALES PARA EL AÑO 2012 PARA MANTENER LA SITUACIÓN DEL 2009? Tendría que aumentar un 47% UNA DISTORSIÓN DE LA QUE NO SE HABLA: Los trabajadores por cuenta propia pagan mucho más. Se trata de autónomos y profesionales no incluidos en el monotributo que tienen una situación fiscal bastante más desfavorable que quienes se desempeñan en relación de dependencia. 3
4 Los ejemplos que se acompañan en el cuadro muestran la distorsión existente. Ejemplos para distintos niveles de ingresos en el caso de personas con esposa y dos hijos a cargo: Con deducciones y tablas aplicables para el año 2012 (hasta el momento) Caso de trabajador en relación de dependencia Renta anual gravada (sueldo bolsillo) , , ,00 Equivalente mensual de bolsillo (sin aguinaldo) 8.000, , ,00 Deducciones personales , , ,00 Suma sujeta a impuesto 32, , ,00 Tasa marginal de impuesto 9% 23% 35% Impuesto anual 2, , ,20 Tasa media de imposición sobre renta gravada 0% 6% 22% La misma renta para un trabajador independiente. Renta neta anual gravada , , ,00 Equivalente mensual 8.666, , ,00 Deducciones personales , , ,00 Suma sujeta a impuesto , , ,00 Tasa marginal de impuesto 27% 31% 35% Impuesto 8.205, , ,00 Tasa media de imposición sobre renta gravada 8% 15% 27% OTRA DISTORSIÓN DE LA QUE NO SE HABLA: Los que más ganan, pagan mucho más que antes. Como se vio antes, el mínimo no imponible y las deducciones personales han tenido ajustes desde el año Sin embargo, la escala que establece la progresividad con que aumenta el impuesto a las ganancias, desde una alícuota marginal del 9 % al 35 %, no tiene cambios desde Es decir, es anterior a la crisis del El impacto de esto lo reciben quienes tienen rentas relativamente mayores y ahora están tributando proporcionalmente mucho más que antes. Analizamos el caso de una persona que tiene una renta después de contemplar las deducciones personales de u$s ,- anuales. Comparamos cuánto pagaba en 2001 y cuanto paga ahora siempre con esos ingresos. 4
5 Suponiendo un ingreso de u$s ,- por encima de las deducciones personales u$s u$s u$s Renta anual sujeta a impuesto en u$s , , ,00 tipo de cambio Convertibilidad $ 1 Oficial $ 4,51 Blue $ 6,- Impuesto a las ganancias en u$s 4.200, , ,00 Tasa marginal de impuesto a las ganancias 23,00% 35,00% 35,00% Tasa promedio de impuesto a las ganancias 14,00% 25,02% 27,50% Variación 78,73% 96,43% Se observa que quien gana u$s por encima de las deducciones personales hoy tributa el doble de lo que debía pagar en A diferencia de lo que suele creerse, la incidencia de esa tabla convierte al sistema tributario argentino en uno de los más gravosos del mundo para quienes tienen ingresos personales por su trabajo más altos y cumplen con sus obligaciones. LA DISTORSIÓN QUE PARECE OLVIDADA: Es la que sufren las empresas a raíz de que el ajuste por inflación impositivo está prohibido, con lo cual se está gravando con el impuesto cifras que no son ganancias sino capital. Este tema requiere un análisis especial. 5
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