La información determinada a través del examen de las escrituras de los préstamos es la siguiente:

Transcripción

1 Curso: Auditoría III Tema: AUDITORÍA DE PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA AUDITORÍA III La empresa UNION, S.A. contrata sus servicios para que realice una auditoría de pasivos a largo y corto plazo y para el efecto le proporciona la siguiente información: Los pasivos no corrientes al 31 de diciembre de 2013 son los siguientes: Préstamos Bancarios Q.1,500, Información Adicional La información determinada a través del examen de las escrituras de los préstamos es la siguiente: Préstamo # 1 Banco B, S.A. Monto Q.1,000, No. Préstamo AB12345 Fecha de otorgamiento 01 de enero de 2013 Plazo 2 años prorrogables con amortización del 25% del monto original cada 6 meses, vencidos. Garantía Préstamo Fiduciario Intereses 15% anual sobre saldos, pagados por mes Fecha próxima de vencimiento 31 de enero de 2015 Préstamo # 2 Banco X, S.A. Monto Q.1,500, No. Préstamo CD98765 Fecha de otorgamiento 01 de julio de 2013 Plazo 18 meses prorrogables con amortización cada 6 Meses del monto original. Garantía Préstamo Prendario Intereses 20% anual sobre saldos Fecha próxima de vencimiento 31 de diciembre de 2014 El Banco B, S.A. y X, S.A. confirmaron para los préstamos AB12345 Y CD98765 un saldo por cobrar de Q.500, y Q.1,000, al 31 de diciembre de 2012.

2 Curso: Auditoría III Tema: AUDITORÍA DE PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO Así mismo dentro de la confirmación del Banco X, S.A. se encontraba el préstamo EF6789 adquirido el 01/12/2013 por un valor de Q.800, el cual al confirmar con el libro de actas de la compañía se determinó que el mismo si fue adquirido, sin embargo el socio de la compañía (gerente general) utilizo el mismo para beneficio personal. El departamento de contabilidad informó que no realizo dicho registro por el principio de contabilidad de Entidad. Al revisar las escrituras de los préstamos se estableció que el préstamo CD98765 tiene estipulado dentro de las cláusulas lo siguiente: no puede utilizarse para pago de dividendos, de no cumplirse se requerirá el pago total del préstamo, sin embargo la compañía pago dividendos. Los intereses pagados en la cuenta de gastos para el año 2013 ascienden a Q.75,417, Q.57,500 y Q.153,333. Con respecto a las demás cuentas por pagar, nos dieron la siguiente información: Proveedores 1,000, Anticipo sobre ventas (clientes locales): 300, Anticipo sobre ventas (clientes del exterior) 1,000, Documentos descontados: 10, Con los proveedores se realizó circularización, de la cual el proveedor T, S.A. contesto conforme con un saldo de 200,000, el cliente RO, S. A. también con un saldo de 300,000, el cliente Za, S.A. indico que es cliente y no proveedor y que exactamente tiene un saldo pendiente de pagarnos por 50,000; los demás proveedores no contestaron, sin embargo contabilidad tenía la siguiente información: factura de Piedras Negras, S.A. Por una compra de Láminas, según O/C 19 y requerimiento de producción 1281, por valor de 350,000, este proveedor no contesto debido a que según indican por ser fin de año le dan vacaciones a su personal administrativo; vimos también las facturas 1, 8, 148 y 189 del proveedor el Apocalipsis, S.A. por valor de 25,000 c/u, de fechas , , y respectivamente, por materia prima, estas no mostraban órdenes de compra, pero si un correo de autorización de gerente administrativo a razón de solicitud de planta de producción. Los anticipos de clientes locales, corresponde al distribuidor El Necio, S. A., quien está abonando factura k 194, debido a que distribuye producto de Unión, S.A. pero el cliente General Otto Perez no le pudo pagar antes de ser extraditado dicha factura por un monto de Q.400,000. Los anticipos sobre venta de clientes del exterior corresponden de los clientes a distribuidores en El Salvador, Hoduras y Costa Rica, con 250,000, 500,000 y 250,000 respectivamente, que han solicitado se les procese productos especiales. El registro en documentos descontados se verificó que fue por un depósito que no encontró donde registrar y tenía que hacer el cierre.

3 Unión, S. A. Pasivos Pruebas que se pueden realizar en pasivos 1 Confirmaciones 2 Pagos posteriores por las no respondidas 3 Recálculo diferencial cambiario 4 Recalculo de los pasivos laborales 5 Recálculo de los intereses y de la porción corriente/no corriente. 6 Trabajo de hechos posteriores/eventos subsecuentes Son eventos que suceden, entre la fecha de los E.F por ejemplo y el último día de trabajo de campo del auditor ( )

4 Empresa: UNION, S. A. Auditoría al: 31/12/2013 PT.: AA Fecha Área Pasivos a largo y corto plazo HECHO POR: VELOPEZ 11/03/2014 Programa de auditoría REVISADO POR: Cuenta Pasivo no corriente Ref. Saldo según contabilidad Ajustes y reclasificaciones Debe Haber Saldo según Auditoría Préstamos Bancarios 1,500, a 800, ,300, Pasivo corriente Proveedores 1,000, , , Anticipo sobre ventas locales 300, , Anticipo sobre ventas exterior 1,000, ,000, Documentos descontados 10, , Total 3,810, , , ,560, ᴧ ᴧ ᴧ ᴧ Conclusión: En mi opinion las cifras de el pasivo corriente y no corriente luego de las distintas pruebas de auditoría, muestra razonablemente las cifras de los pasivos mencionados. a Cotejado con DMG

5 Empresa: UNION, S. A. PT.: AA-1 Auditoría al: 31/12/2013 HECHO POR: VELOPEZ Área Pasivos a largo y corto plazo REVISADO POR: Programa de auditoría I Objetivos de Auditoría 1 Que los pasivo existan 2 Que los pasivos sean obligaciones de la empresa Nota 3 Que las transacciones hayan ocurrido 4 Que las transacciones se haya registrado al 100% 5 Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente Que las cuentas de pasivo se hayan valuado 6 adecuadamente Que los pasivose se hayan presentado y revelado 7 adecuadamente En el examen si se realiza programa por pasivo corriente y no corriente Procedimientos de auditoría Tiempo Ref. Auditor Planeado Real 1 Realice Recalculo de interes gasto AA-6 VELOPEZ Envíe confirmaciones con Bancos AA-7 y 8 VELOPEZ 1 1 Realice análisis de respuestas de proveedores AA-9 VELOPEZ Envíe confirmaciones proveedores AA-10 a AA-14 VELOPEZ Realice pruebas alternas por las no contestadas AA-15 VELOPEZ 1 1

6 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-2 Fecha Auditoría al: 31/12/2013 Por: VELG ÁreaPasivos a largo y corto plazo Programa de auditoría No. Cuestionamiento Si No Ref. Existe una política de para contraer 1 obligaciónes? a Se tiene una calificación previa para 2 contratar proveedores? a Se realiza algún análisis financiero 3 previa a contratar un prestamo? a Conclusión El cuestionario de Le permite en cierta forma al auditor darse una idea del C.I., sin embargo, el resultado se prueba con los distintos procedimientos de auditoría que se realicen, por lo anterior se considera realizar sutantivas que contribuyan a obtener evidencia suficiente y adecuada.

7 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-3 Fecha: Auditoría al: 31/12/2013 Por: VELG ÁreaPasivos a largo y corto plazo Observaciones y recomendaciones No. Observación Recomendación Se observó que las transacciones no Se sugiere comunicar a las personas se registran adecuadamente, si bien responsables de los registros las distintas políticas y uso de la estan no se han registrado en el gasto nomenclatura contable y una 1 correspondiente. supervicion adecuada. 2 Se observó que se ha incumplido con un contrato de prestamos Se sugiere una renegociación o subsanación del problema.

8 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-4 Fecha: Auditoría al: 31/12/2013 Por: VELG Área Pasivos a largo y corto plazo Revisado Alcances y revelaciones Cruce a Cuenta Saldo Sustantivas Cumplimiento otras áreas Préstamos Bancarios 1,500, Proveedores 1,000, Anticipo sobre ventas locales 300, Anticipo sobre ventas exterior 1,000, Documentos descontados 10, Divulgaciones 1 Los prestamos son prendarios, por lo que se considera que existen activos comprometidos.

9 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-5 Fecha: Auditoría 31/12/2013 al: Por: VELG ÁreaPasivos a largo y corto plazo Ajustes y reclasificaciones Cuentas Debe Haber Ref. Intereses gasto 5, a Cuenta erronea de registro 5, , , Nota: por efectos didacticos en la clase se explicaron las tres diferencias. Caja y bancos 800, a Prestamos a Largo plazo 800, Clientes 50, a Cuenta errada 50, , , Proveedores 50, a Ventas 50, , , Documentos descontados 100, a Ingresos por aplicar (o clientes u otro) 100,000.00

10 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-6 Fecha: Auditoría 31/12/2013 al: Por: VELG ÁreaRecalculo de interes gasto Ajustes y reclasificaciones Banco B, S.A. AB12345 Mes Capital Abonos Interés mensual Saldo Enero 1,000, , ,000, Febrero 1,000, , ,000, Marzo 1,000, , ,000, Abril 1,000, , ,000, Mayo 1,000, , ,000, Junio 1,000, , , , Julio 750, , , Agosto 750, , , Septiembre 750, , , Octubre 750, , , Noviembre 750, , , Diciembre 750, , , , Enero 500, , Saldo confirmado por banco 500, AA-7 Diferencia - Intereses pagados 75, Diferencia 55, A X, S.A. CD , Mes Capital Abonos Interés mensual Saldo Julio 1,500, , ,500, Agosto 1,500, , ,500, Septiembre 1,500, , ,500, Octubre 1,500, , ,500, Noviembre 1,500, , ,500, Diciembre 1,500, , , ,000, AA-8 150, Saldo confirmado por banco 1,000, Diferencia - Intereses pagados 57, Diferencia 92, B Banco B, S.A. AB12345 Mes Capital Abonos Interés mensual Saldo Diciembre 800, , , AA-8 10, Saldo confirmado por banco 800, Diferencia - Intereses pagados 153, Diferencia (143,333.00) C A Se sugiere ajuste en cedula AA-5

11 Iniciales Fecha PT Caja y Bancos / Confirmacion Bancaria Hecho Autorizo VELG AA-7 UNION, S. A. NOMBRE DEL CLIENTE Nombre de la Entidad Financiera B, S.A. Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente información al cierre del período terminado el < >, referente a nuestros depósitos y saldos de préstamos. Por favor confirme la exactitud de esta información anotando cualquier salvedad sobre la información proveida. Si los saldos se han dejado en blanco, por favor complete esta forma suministrando los saldos en el espacio proporcionado. * Aunque no les pedimos ni esperamos una búsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de completación de esta confirmación se da cuenta que existe información adicional acerca de otros depósitos o préstamos que podríamos tener con ustedes, por favor incluya tal información abajo. Por favor use el sobre adjunto para devolver la forma directamente a nuestros auditores. 1. Al cierre del período en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depósito: NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No. TASA DE INTERES SALDO * 2. Estuvimos directamente sujetos a la institución financiera por préstamos al cierre del período en la fecha mencionada arriba, tales como: CUENTA No./DESCRIPCION SALDO FECHA DE TASA DE FECHA A LA CUAL EL VENCIMIENTO INTERES INTERES ES PAGADO DESCRIPCION DEL COLATERAL Prestamo bancario AB , /01/ % Fin de mes Fiduciario 3. Detalle de firmas autorizadas. (Firma Autorizada del Cliente) (Fecha) La información presentada por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y detallada búsqueda en nuestros registros, ningún otro depósito o cuenta de préstamos llamó nuestra atención excepto lo anotado. (Firma Autorizada Institución Financiera) (Fecha) (Título) EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores: Campus universitario, zona 12 USAC * Comúnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco, si no están disponibles al momento en que se prepara la forma. A Se sugiere ajustar los prestamos a la realidad, ajuste 2, en AA-5

12 Iniciales Fecha PT Caja y Bancos / Confirmacion Bancaria Hecho Autorizo VELG AA-8 UNION, S. A. NOMBRE DEL CLIENTE Nombre de la Entidad Financiera X, S.A. Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente información al cierre del período terminado el < >, referente a nuestros depósitos y saldos de préstamos. Por favor confirme la exactitud de esta información anotando cualquier salvedad sobre la información proveida. Si los saldos se han dejado en blanco, por favor complete esta forma suministrando los saldos en el espacio proporcionado. * Aunque no les pedimos ni esperamos una búsqueda detallada de nuestros registros, si durante el proceso de completación de esta confirmación se da cuenta que existe información adicional acerca de otros depósitos o préstamos que podríamos tener con ustedes, por favor incluya tal información abajo. Por favor use el sobre adjunto para devolver la forma directamente a nuestros auditores. 1. Al cierre del período en la fecha mencionada, nuestros registros indican el siguiente saldo de depósito: NOMBRE DE LA CUENTA CUENTA No. TASA DE INTERES SALDO * 2. Estuvimos directamente sujetos a la institución financiera por préstamos al cierre del período en la fecha mencionada arriba, tales como: CUENTA No./DESCRIPCION SALDO FECHA DE TASA DE FECHA A LA CUAL EL DESCRIPCION VENCIMIENTO INTERES INTERES ES PAGADO DEL COLATERAL Prestamo bancario CD ,000, /12/ % Fin de mes Fiduciario Prestamo bancario EF , Entregado % Fin de mes Fiduciario A 3. Detalle de firmas autorizadas. (Firma Autorizada del Cliente) (Fecha) La información presentada por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque no efectuamos una exhaustiva y detallada búsqueda en nuestros registros, ningún otro depósito o cuenta de préstamos llamó nuestra atención excepto lo anotado. (Firma Autorizada Institución Financiera) (Fecha) (Título) EXCEPCIONES Y/O COMENTARIOS Favor enviar esta forma directamente a nuestros auditores: Campus universitario, zona 12 USAC * Comúnmente, los saldos se dejan intencionalmente en blanco, si no están disponibles al momento en que se prepara la forma.

13 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-9 Fecha: Auditoría 31/12/2013 al: Por: VELG ÁreaPasivos largo y corto plazo Resultado confirmación Respuestas Proveedor Saldo Conforme No conforme No conforme aclarado No contesto Ref T, S.A. 200, , AA-10 RO, S. A. 300, , AA-11 Za, S.A. 50, , AA-12 Demás proveedores Piedras Negras, S.A. 350, , AA-15 Apocalipsis, S.A. 100, , AA-15 1,000, , , , Porcentajes 50% 0% 5% 45%

14 (Imprimir en papel membretado de la compañía) Pt.: AA-10 Fecha: Por: VELG Guatemala, XX de enero del Señores T, S.A. Dirección Número de teléfono y fax Ciudad Estimado señores: Nuestros auditores externos, VIELMAN LÓPEZ, S.A., están realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente información relacionada con T, S.A.: Saldo y detalle del monto que T, S.A. les adeuda al 31 diciembre del Otra información que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos. Después de firmar su respuesta por favor envíela directamente a VIELMAN LÓPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atención a Vielman Lopez a la dirección de correo electrónico vielmanderecho@gmail.com les agradeceríamos enviarnos copia de dicha información. Atentamente, Respuesta: Es proveedor por: 200, AA-9 xxxxx Gerente Financiero y/o Representante Legal.

15 (Imprimir en papel membretado de la compañía) Guatemala, XX de enero del Pt.: AA-11 Fecha: Por: VELG Señores RO, S.A. Dirección Número de teléfono y fax Ciudad Estimado señores: Nuestros auditores externos, VIELMAN LÓPEZ, S.A., están realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente información relacionada con RO, S.A.: Saldo y detalle del monto que RO, S.A. les adeuda al 31 diciembre del Otra información que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos. Después de firmar su respuesta por favor envíela directamente a VIELMAN LÓPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atención a Vielman Lopez a la dirección de correo electrónico vielmanderecho@gmail.com les agradeceríamos enviarnos copia de dicha información. Atentamente, Respuesta: Es proveedor por: 300, AA-9

16 Pt.: AA-12 Fecha: Por: VELG (Imprimir en papel membretado de la compañía) Guatemala, XX de enero del Señores ZA, S.A. Dirección Número de teléfono y fax Ciudad Estimado señores: Nuestros auditores externos, VIELMAN LÓPEZ, S.A., están realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente información relacionada con ZA, S.A.: Saldo y detalle del monto que ZA, S.A. les adeuda al 31 diciembre del Otra información que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos. Después de firmar su respuesta por favor envíela directamente a VIELMAN LÓPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atención a Vielman Lopez a la dirección de correo electrónico vielmanderecho@gmail.com les agradeceríamos enviarnos copia de dicha información. Respuesta: Es cliente por: 50, AA-9 A A Por este valor se sugiere ajuste 3 en cédula AA-5

17 (Imprimir en papel membretado de la compañía) Pt.: AA-13 Fecha: Por: VELG Guatemala, XX de enero del Señores Piedras Negras, S.A. Dirección Número de teléfono y fax Ciudad Estimado señores: Nuestros auditores externos, VIELMAN LÓPEZ, S.A., están realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente información relacionada con Piedras Negras, S.A.: Saldo y detalle del monto que Piedras Negras, S.A. les adeuda al 31 diciembre del Otra información que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos. Después de firmar su respuesta por favor envíela directamente a VIELMAN LÓPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atención a Vielman Lopez a la dirección de correo electrónico vielmanderecho@gmail.com les agradeceríamos enviarnos copia de dicha información.

18 (Imprimir en papel membretado de la compañía) Pt.: AA-14 Fecha: Por: VELG Guatemala, XX de enero del Señores Apocalipsis, S.A. Dirección Número de teléfono y fax Ciudad Estimado señores: Nuestros auditores externos, VIELMAN LÓPEZ, S.A., están realizando una auditoria de nuestros estados financieros al 31 de octubre del Derivado de sus procedimientos de auditoria ellos desean obtener de ustedes la siguiente información relacionada con Apocalipsis, S.A.: Saldo y detalle del monto que PiedrasApocalipsis, S.A.les adeuda al 31 diciembre del Otra información que ustedes consideren importante revelar a nuestros auditores externos. Después de firmar su respuesta por favor envíela directamente a VIELMAN LÓPEZ, S.A. a la 1 Avenida 1-1 Zona 1 Edificio Europlaza Torre 1 Nivel 1 o al fax 1, con atención a Vielman Lopez a la dirección de correo electrónico vielmanderecho@gmail.com les agradeceríamos enviarnos copia de dicha información. Atentamente,

19 Empresa: UNION, S. A. Pt.: AA-14 Fecha: Auditoría al: 31/12/2013 Por: VELG Área Pasivos largo y corto plazo Pruebas supletorias Proveedores que no contestaron Proveedor Factura Fecha Monto Piedras Negras, S.A. x x 350, a el Apocalipsis, S.A. 1 11/11/ , a el Apocalipsis, S.A. 8 16/11/ , a el Apocalipsis, S.A /12/ , a el Apocalipsis, S.A /12/ , a 450, AA-9 Anticipos Cliente Documento Fecha Monto Abonos DIST. EL NECIO, S.A. k , , a El Salvador 250, a Hoduras 500, a Costa Rica 250, a 1,300, AA a Suma vertical Revisado contra documento físico