Egresos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros, etc.)

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1 APUNTES DE CONTABILIDAD TIPOS DE CUENTAS Generalmente, las cuentas contables se dividen en 4: Activo, Pasivo, Pérdida y Ganancia. Las dos primeras corresponden a la parte llamada Inventario del Balance General Tributario de 8 columnas. Las restantes son del sector Resultado del mismo Estado de Resultados. A. ACTIVO Estas cuentas representan las posesiones o derechos que posee la empresa. Aumentan cuando se cargan o debitan y disminuyen con los abonos o créditos. Siempre tienen saldo deudor o están saldadas, es decir, su débito (suma de anotaciones del DEBE de la cuenta) y su crédito (suma de anotaciones del HABER de la cuenta) son iguales. * Principales ejemplos de cuentas de activo: Activo Circulante: Caja Banco Clientes Deudores Cuentas por cobrar (Letras, pagarés, impuestos, etc.) Mercaderías Muebles y útiles Egresos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros, etc.) Anticipo de proveedores Productos en proceso Productos terminados Acciones Bonos Materia Prima Insumos 1

2 Debentures IVA C.F. (Crédito Fiscal: 18% de impuesto por compras) Letras en cobranza bancaria Activo Fijo: Maquinarias Instalaciones Vehículos Terrenos Equipos Bienes Raíces (Casas, departamentos, etc.) Otros activos: Gastos de organización Derecho de llave Gastos de puesta en marcha Patente Marca de fabricación B. PASIVO Estas cuentas representan las deudas y obligaciones que tiene la empresa con los dueños de ésta y con terceros. Son las que, finalmente, financian el activo. Aumentan cuando son abonadas y disminuyen cuando son cargadas o debitadas. Al igual que las anteriores, siempre tienen Saldo Acreedor o están saldadas. * Principales cuentas de pasivo: Pasivo Circulante: Proveedores Acreedores Anticipo de clientes Préstamos (Bancarios, hipotecarios, etc.) Cuentas por pagar (Letras, pagarés, impuestos, AFP, Isapre) Impuesto Único a los Trabajadores Ingresos percibidos por anticipado (Arriendos, intereses, etc.) Provisiones (Impuesto Renta, IVA, deudores, etc.) 2

3 IVA D.F. (Débito Fiscal: 18% de impuesto por ventas) Pasivo Largo Plazo: Préstamos bancarios más de un año Hipotecas Patrimonio: Capital (Nunca varía, por el principio de Invariabilidad) Revalorización del Capital Propio Reservas o utilidades retenidas Utilidad o pérdida del ejercicio C. PÉRDIDA Son aquellas que representan la disminución del capital, pero que no lo varían. Éstos, generalmente, no se recuperan. La semejanza con las cuentas de activo son que tienen el mismo tratamiento de cuentas, es decir, aumentan con los cargos o débitos y disminuyen con los abonos o créditos. * Principales cuentas de pérdida: Gastos generales Costo de ventas Arriendos pagados Remuneraciones (Sueldos, comisiones, gratificaciones, etc.) Castigos bodega Mermas de stock D. GANANCIA Son aquellas cuentas que representan el incremento de los bienes de la empresa. Disminuyen con los cargos y aumentan por los abonos, al igual que el tratamiento utilizado en las cuentas de pasivo. * Principales cuentas de ganancia: Ventas Intereses ganados Descuentos obtenidos Recuperación de gastos Sin embargo, existen también otro tipo de cuenta más: Cuenta mixta. La particularidad del tratamiento de ésta es que puede tener tanto saldo deudor como acreedor. 3

4 * Principales ejemplos de cuentas mixtas: Cuenta particular o personal (Aportes o retiros del dueño o socio) Intereses y descuentos (Pagados o percibidos) Comisiones (Pagadas y percibidas) LIBROS DE CONTABILIDAD Según el artículo 25 del Código de Comercio, son considerados 3 libros de contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de Inventarios. LIBRO DIARIO En este libro deben anotarse diariamente todas las operaciones efectuadas por la empresa. Éstas reciben el nombre de Asientos Contables. Los asientos se dividen en 2 clases: Simples y compuestos. Asiento simple: Es aquel en el que intervienen 2 cuentas, una deudora y otra acreedora, no importando la naturaleza de éstas, es decir, su clasificación. CUENTAS DEBE HABER x Banco de Chile Caja (Depósito de $3.000 cta. cte.) Asiento compuesto: Es aquel en el que intervienen 3 o más cuentas, pudiendo ser una deudora y varias acreedoras, o bien, varias deudoras y una acreedora. CUENTAS DEBE HABER x Mercaderías Caja Banco de Boston Letras por pagar (Compra mercaderías Efect. 50%, cheque nº33 10% y una letra a 60 días 40%) Los asientos también se clasifican en: a) Asientos de apertura, que son aquellos que se realizan al empezar un ejercicio. b) Asientos de ejercicio, que son aquellos que se confeccionan durante todo el período comercial y que contiene las transacciones efectuadas. 4

5 c) Asientos de suplemento o de cierre, que son aquellos que se realizan con posterioridad al Balance, con el objetivo de cerrar las cuentas y los libros al final del ejercicio. Ejercicio contable es el período comprendido entre la iniciación de actividades comerciales y el primer balance al 31 de diciembre, o bien, es el período comprendido entre 2 balances. El rayado de este libro es el corriente de contabilidad, o sea, tiene dos columnas. La primera (izquierda) para los cargos a las cuentas y, la segunda, para los abonos. Al confeccionar un asiento la o las cuentas deudoras se adscriben al margen izquierdo, en cambio, las acreedoras se anotan a continuación de las primeras pero separadas del margen. Los datos contenidos en los asientos deben ser traspasados a las cuentas del Libro Mayor. Cada asiento debe llevar una glosa explicativa de la transacción comercial registrada. LIBRO MAYOR Es un libro rayado convencional en el cual cada una de las cuentas que tengan movimientos en un ejercicio debe tener un folio especial. La foliación de éste es doble correspondientes, por lo tanto, la página de izquierda al DEBE y la derecha al HABER. La primera columna de números de este libro se destina a las cantidades parciales de cada cuenta y la segunda a los totales. La columna referencias se utiliza para dejar constancia en ella del folio del libro diario, en el cual aparece el asiento que se traspasa a las cuentas del Mayor. FECHA DÍA Referencias SUBTOTAL TOTAL Las cuentas del Mayor se suman en forma definitiva sólo para el Balance, una vez que se han hecho los asientos de cierre o suplemento del ejercicio. En toda otra ocasión al sumarse las cuentas del Mayor, es conveniente escribir los totales con lápiz grafito. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES En este libro se deben anotar todos los datos y antecedentes que provienen del Libro Mayor. En este libro es importante dejar constancia del inventario inicial y, especialmente, del final, que va a incidir de manera directa en el resultado del Balance. Este libro se divide en 2 partes: El Balance de Comprobación y de Saldos y el Balance General. Balance de Comprobación y de Saldos: Los datos de éste se obtienen de las cuentas del Libro Mayor, o sea, es un resumen de todas las cuentas que tuvieron movimiento dentro del ejercicio. Este libro tiene un rayado de 4 columnas, denominados Débitos, Créditos, Saldo Deudor y Saldo Acreedor. Nº CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS DEUDOR ACREEDOR 5

6 El BCS se utiliza para verificar los siguientes hechos: 1º Que todos los asientos del Libro Diario han sido traspasados a las cuentas del Mayor. 2º Que los saldos de las diferentes cuentas están correctos. La primera verificación se obtiene constatando que las sumas de los distintos débitos y créditos sean iguales entre sí y que sean iguales a las del Libro Diario. La segunda verificación se obtiene observando los saldos de las cuentas del Mayor. El hecho de que todos los asientos del Libro Diario hayan sido traspasados no indica que el traspaso sea correcto, ya que bien puede cometerse un error de cargar o abonar una cuenta por otra, lo que no altera los totales de Débitos y Créditos, porque se está cumpliendo con el principio de Partida Doble, pero sí se está alterando el saldo de las cuentas afectadas. Balance General: Se presenta en un formulario que de acuerdo a la división indicada consta de 8 columnas, que son las siguientes: Débitos y Créditos Saldo Deudor y Saldo Acreedor Activo y Pasivo Pérdidas y Ganancias 6

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