Tema 6 (8 del libro): Supuestos. Elvira Carmona Rubio Operaciones Administrativas de CV

Transcripción

1 Tema 6 (8 del libro): Supuestos prácticos de liquidación del IVA Elvira Carmona Rubio Operaciones Administrativas de CV

2 En esta unidad aprenderemos a Identificar los impresos y llevar a cabo los cálculos necesarios para realizar declaraciones liquidaciones del régimen general del IVA. Identificar los impresos y llevar a cabo los cálculos necesarios para realizar declaraciones-liquidaciones del régimen especial simplificado.

3 1. Declaración censal. Modelo 030 El modelo 030 se denomina Declaración censal del alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales Documento utilizado para comunicar un cambio de Documento utilizado para comunicar un cambio de domicilio o una variación de datos personales o familiares.(estado civil, nacimiento de hijos )

4 Las personas físicas que realicen actividades empresariales o profesionales pueden utilizarlo exclusivamente para: Cambio de domicilio o variación de datos personales. Realizar la petición de etiquetas identificativas

5 Modelo Lugar de presentación a) En la delegación de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal en el momento de la presentación. b) Enviándolo por correo certificado a la dirección de la delegación mencionada anteriormente. c) A través de internet, para lo cual es necesario disponer de certificado de usuario de firma digital, expedido por una de las autoridades certificadoras reconocidas por la Agencia Tributaria.

6 1.2 Plazo de presentación El modelo 030 ha de presentarse en los siguientes plazos: Comunicación del cambio de domicilio fiscal: Tres meses desde que se produzca el cambio (a no ser que en ese plazo finalice el de presentación de la declaración de IRPF, en cuyo caso la comunicación deberá efectuarse en la correspondiente declaración) Comunicación de otras causas: En cualquier momento a partir de la fecha en que se produzca la causa que motiva su presentación

7 2. Declaración censal. Modelos 036/037 Modelo 036 se denomina Declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores Modelo 037 es el modelo simplificado de declaración censal denominado Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores

8 Deben presentar declaración censal a) Declaración de alta: Personas físicas que inicien una actividad económica en territorio español. b) Declaración de modificación: Las personas o entidades que hayan presentado declaración cuando varíe cualquier dato consignado en su declaración de alta, en particular el cambio de domicilio fiscal. c) Declaración de baja: Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales.

9 2.1 Plazos de presentación a) Declaración de alta: Se presenta antes de iniciar las correspondientes actividades, para así poder deducir las cuotas soportadas en las operaciones realizadas antes del inicio de la actividad. b) Declaraciones de modificación: En el plazo de un mesapartirdeldíasiguientealqueseproduzcanloshechos que las motiven. c) Declaración de baja: En el plazo de un mes desde que se cesaen la actividad.

10 2.2 Lugar de presentación Mismos lugares indicados para el modelo 030. El modelo 037 solo puede presentarse en impreso.

11 Actividad 2 Un empresario que inicia una actividad económica abriendo una peluquería de señoras y caballeros debe presentar el modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. Siguelasinstruccionesquesedanenelcuadrodelmargendescargael modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. Fecha de hoy Tus datos personales Actividad Desarrolla la actividad en un solo local Incluido en el régimen simplificado de IVA Incluido en el método de estimación objetiva del IRPF Realiza pagos fraccionados de IRPF Tiene un empleado, por lo cual debe de realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

12 3. Declaraciones-liquidaciones de IVA El periodo de tiempo de las declaracionesliquidaciones de IVA se denomina periodo de liquidación Recuerdas cuanto tiempo era?

13 Quién ha de realizar una declaración u otra? GRANDES EMPRESAS Volumen de operaciones, excluido el IVA, superior a ,04 Inscritos en el Registro de devolución mensual DECLARACIÓN MENSUAL Sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, excluido el IVA, en el año natural anterior haya sido inferior o igual a DECLARACIÓN TRIMESTRAL

14 3.1 Modelos de impresos de presentación Todos los sujetos pasivos del IVA están obligados a presentar declaración de sus operaciones en los modelos y plazos siguientes: Modalidad Modelo de impreso Plazo de presentación Declaración censal Régimen general /037 Régimen simplificado 310/311 Régimen general y simplificado Grandes empresas (mensual) Exportadores (mensual) (presentación telemática) 303 (presentación telemática) Antes delcomienzo de la actividad Del 1 al 20de mes siguiente al trimestre que se liquida (abril, julio, octubre) El 4º trimestre se presenta del 1 al 30 de Enero Declaracióndel mes de Julio hasta el 20 de Septiembre

15 3.2 Lugar de presentación Declaraciones trimestrales: a) Declaraciones a ingresar o a devolver 303. Se presentarán en entidades colaboradoras, o a través de internet. b) A compensar o sin actividad. En agencia AEAT, por correo certificado o a través de internet. Régimen de devolución mensual: a) A través de internet. Obligatoria para: Sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el mes natural. Sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el trimestre natural y tengan forma jurídica de sociedad anónima o limitada. b) Presentación en impreso En los supuestos no recogidos en los casos anteriores, la presentación del modelo 303 puede realizarse en impreso o a través de internet.

16 Modelo 303 Será utilizado por todas las sociedades mercantiles y por los autónomos que coticen en el Régimen General. Las únicas excepciones a la presentación del modelo Las únicas excepciones a la presentación del modelo 303 serían las de las empresas que coticen en el Régimen Simplificado de IVA (módulos) y las que coticen en el Régimen de Recargo de Equivalencia

17 Cómo rellenar 303? 1.- IDENTIFICACIÓN En este campo será necesario incluir el NIF o CIF del empresario, así como sus apellidos y nombre o la razón social si se trata de una sociedad. Adicionalmente habrá que informar sobre si se está inscrito en el Registro de Devolución mensual de IVA

18 2.-DEVENGO En este apartado habrá que informar sobre el periodo concreto al que pertenece la liquidación, indicando el año y el trimestre (o el mes si se trata de una presentación mensual).

19 3.- LIQUIDACIÓN Este es el campo más importante del modelo, ya que en el se informa sobre el IVA repercutido y sobre el IVA soportado en las compras de bienes y servicios, de modo que se pueda calcular el importe a pagar o a devolver por parte del declarante. Hay que tener en cuenta que el modelo dispone de dos casillas para incluir cada importe, una para la parte entera del número y la otra para los decimales.

20 IVA DEVENGADO Régimen General En primer lugar es necesario detallar la base imponible de todas las ventas realizadas (Casillas 01, 04 y 07) diferenciando los distintos tipos de IVA utilizados. A continuación se indica el tipo de IVA que corresponde a dicha base imponible (casillas 02, 05 y 08) y finalmente el importe de la cuota que corresponde a la aplicación de cada tipo impositivo a la base imponible correspondiente (casillas 03, 06 y 09)

21 Ejemplo Supongamos el caso de un restaurante que organiza espectáculos cobrando por la entrada a dichos espectáculos a lavezqueofrecenserviciosdecomidasybebidas.enelprimer caso (espectáculo) el IVA sería del 21% mientras que en el segundo caso(restauración) el IVA sería del 10%. Las ventas de entradas para espectáculos en el trimestre han sido de más de IVA ( en total) y las ventas de comidas y bebidas han sido de más 2000 de IVA( en total) En total la empresa habría ingresado en concepto de IVAasuscliente. En este caso, habría que rellenar las casillas del modelo según el gráfico que se adjunta a continuación:

22 Recargo equivalencia En determinadas situaciones, como es el caso de las empresas de comercio al por mayor, las empresas se pueden ver obligadas a cobrar a sus clientes (siempre que estos estén tributando en el Régimen de Recargo de Equivalencia) además delivaunrecargoquevariaráenfuncióndeltipo de IVA del producto que se esté vendiendo. Este recargo será del 5,2%, el 1,4% o el 0,5% en función de si el IVA del producto es del 21%, el 10% o el 4% respectivamente.

23 Ejemplo Una empresa dedicada al comercio al por mayor de productos textiles vende exclusivamente a comerciantes minoristas, de modo que sus ventas del trimestre han sido de , más de IVA (21%), más de recargo de equivalencia (5,2%). La declaración del IVA devengado se realizaría del siguiente La declaración del IVA devengado se realizaría del siguiente modo:

24 Adquisiciones intracomunitarias En el caso en que la empresa esté inscrita en el Registro de Operadores Intracomunitarios y haya realizado adquisiciones intracomunitarias de bienes en el periodo objeto de liquidación (compras a empresas de países miembros de la Unión Europea sin que se le hubiera cobrado ningún importe en concepto de IVA). En estos casos la empresa tendrá que devengar y soportar la cuota que hubiera correspondido y tendría que detallarlo en los apartados correspondientes de IVA Devengado y de IVA soportado, por lo que el efecto sería neutro, ya que por un lado se incrementaría el importe total de IVA Devengado y por el otro se incrementaría en la misma cuantía el importe total de IVA Soportado.

25 Ejemplo Empresa española dedicada a la venta de juguetes importados desde Holanda con un volumen de compras en el trimestre de Puesto que el IVA aplicable a la compra de juguetes es del 21%, la empresa tendría que declarar en el apartado de Adquisiciones intracomunitarias la base imponible de dichas compras y la cuota que hubiese correspondido si se hubieran realizado las compras a empresas españolas (2.100 ).

26 Caso práctico 1 Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de 201X que deberá presentar la empresa Norte, S.A, NIF A , de Madrid. Las operaciones realizadas durante los tres primeros meses del año fueron: Ventas(IVA sin incluir) Artículos tipo general Artículos tipo reducido Compras de vienes corrientes IVA 21% Importaciones de bienes corrientes el IVA pagado enlaaduanadel21%

27 Solución Esta empresa presentará la declaración del primer trimestre del año 201X en el modelo 303, antes del día 20 de Abril. Ivadevengado en las ventas Artículo Base Tipo% Cuota Tipo reducido % 1500 Tipo general % 4200 Total cuota devengada 5700

28 Ivadeducible por cuotas soportadas en operaciones corrientes: x0 21=3.150 Ivadeducible por cuotas satisfechas en las importaciones: 3000x0 21=630

29 Caso práctico 2 Declaración del 4º trimestre Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 201X, que deberá presentar la empresa Norte, S.A, NIF A , de Madrid, que realizó en el citado periodo estas operaciones; Ventas en régimen de recargo de equivalencia(iva y RE, sin incluir) Artículos tipo superreducido: Artículos tipo reducido: Artículos tipo general: Compras(IVA sin incluir) Productos a tipo reducido Artículos tipo general: Importaciones de bienes de inversión: IVA del 21% Compras a ganaderos del REAGP: compensación

30 Solución ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Artículos 21% Artículos 10% Artículos 4% Recargo 0 5% Recargo 1 4% Recargo 5 2% TOTAL IVA DEVENGADO

31 Solución IVA deducible por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes. ARTICULO BASE TIPO% CUOTA Artículos 21% Artículos 10% Total basesy cuotas Por cuotas satisfechas en las importaciones 14000x 0 21 = 2940 Compensación régimen especial AGP: 4000 x = 420

32 Caso práctico 3 Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Mediterránea, S.A., con NIF A , de Valencia. La empresa realizó en el segundo trimestre de 201_ las operaciones que a continuación se detallan: Ventas(IVA y RE sin incluir): Tipo 4%: ; de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia. Tipo 10%: ; de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia. Tipo general: ; de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia Adquisiciones intracomunitarias: cuota de las adquisiciones intracomunitarias: 54000

33 Caso práctico 3 Compras y gastos (IVA sin incluir) Productos sometidos al 10% Productos sometidos al 21% Sueldos y salarios Electricidad 5600 Seguros 1000 Material de oficina 1500 Intereses bancarios 4000 Motocicleta (50% para uso particular) 9500 Productos agrícolas del REAGP Compensación, la declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de , que es compensado en esta declaración.

34 Solución La empresa deberá cumplimentar el modelo 303 y presentarlo antes del día 20 de Julio. Los cálculos que se deben realizar para cumplimentar la declaración-liquidación son los que a continuación se indican. IVA devengado en las ventas Artículo Base Tipo% Cuota Artículos 21% Artículos 10% Artículos 4% Rec. Equiv Rec. Equiv Rec. Equiv Adquisiciones intracomunitarias Total IVA devengado

35 Ivadeducible: Artículos Base Tipo% Cuota Productos sometidos al 10% Productos sometidos al 21% Sueldos y salarios Exentos de IVA Electricidad Seguros Exentos de IVA Material de oficina Intereses bancarios Exentos de IVA Suman bases y cuotas Compensaciones régimen especial AGP: 25000x0 12= 3000 Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión: (motocicleta 9500x0 5= 4750x0 21= 997 5) Secompensaráelsaldode12000quelaempresatuvoasufavorenlaliquidacióndelmes anterior y no solicitó la devolución. Si la declaración resultase negativa, la empresa compensaría el saldo en la declaración del siguiente periodo

36 Modelo 303 online

37 Caso práctico 4 Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Fajalauza, S.L., con NIF A , de Granada. La empresa realizó en el segundo trimestre de 2013 las operaciones que a continuación se detallan: Ventas(IVA y RE sin incluir): Tipo 4%: ; de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia. Tipo 10%: ; de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia. Tipo general: ; de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia Adquisiciones intracomunitarias: cuota de las adquisiciones intracomunitarias: 14000

38 Caso práctico 4 Compras y gastos (IVA sin incluir) Productos sometidos al 21% Productos sometidos al 10% Productos sometidos al 4% Sueldos y salarios Electricidad 3566 Seguros 1000 Material de oficina 2300 Intereses bancarios 4000 Coche (50% para uso particular) Productos agrícolas del REAGP Compensación, la declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 14563, que es compensado en esta declaración.

39 Solución

40 Caso práctico 4 (del libro) D.Manuel Bellon Fernandez, con NIF g es propietario de un establecimiento dedicado a la realización fotocopias situado en la Calle Opera 23, en Zaragoza. Los Módulos que corresponden a la actividad son: Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. Epígrafe IAE Módulo Cuota anual devengada Personal empleado Por persona Potencia eléctrica Kw contratado Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. El porcentaje aplicable trimestralmente sobre la cuota devengada por operaciones corrientes es el 9%. En la empresa trabajan dos empleados y el propietario Tiene contratados 10 Kw de potencia eléctrica Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a , más una cuota de IVA del 21% En el mes de diciembre compró una máquina de reprografía, pagando una cuota de IVA de 3562

41 Se pide a) Cuota devengada por operaciones corrientes. b) Cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres. c) Cumplimenta el modelo 310. d) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes. e) Calcula la cuota del cuarto trimestre. f) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente a la declaración liquidación del cuarto trimestre.

42 Solución a) Cuota devengada por operaciones corrientes Personal empleado 3x = Potencia eléctrica 10x182 66= TOTAL DEVENGADO= b) Cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres. -Cuota del primer trimestre x 0 09= Total cuotas trimestrales x3=8600 d) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes -Adquisiciones corrientes x 0 21= % de difícil justificación TOTAL CUOTA SOPORTADA

43 e) Cuota anual La mayor de - Diferencia entre cuota devengada y soportada = Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje 30% x 0,3= f) Cuota del cuarto trimestre = En la casilla 08 del modelo 311 habrá que anotar los 3562 de cuota de la máquina de reprografía

44 4. Declaración resumen anual Se aplica a todos los sujetos pasivos del IVA que hayan realizado declaraciones, tanto mensuales como trimestrales. Deben presentar una declaración-resumen anual, junto a la última declaración del ejercicio. La declaración-resumen anual ha de contener todos los La declaración-resumen anual ha de contener todos los datos relativos a las declaraciones del IVA correspondientes al año que se liquida, pero no supone la realización de ningún pago. Resumen anual: Modelo 390(en impreso o telemático) Resumen anual grandes empresas: Modelo 390 Presentación telemática

45 5. Programa de ayuda para calcular los módulos del IVA Acceda directamente Descarga de programas de ayuda Módulos Módulos 2XXX Módulo único

46 Actividad 9 Don José Luis López Álvarez, es propietario de un taller de reparación de automóviles y desea saber cuanto ha de pagar en concepto de IVA los tres primeros trimestres del año, para lo cual nos proporciona los siguientes datos. Personal empleado: Asalariadosmayoresde19años:2querealizan1800halañocadauno Personal no asalariado: El titular del negocio, que realiza 1800h al año. Superficie del local: 250m2 Se pide: Siguiendo las instrucciones, descarga el programa e instálalo en tu ordenador: a) Cuota anual devengada por operaciones corrientes b) El ingreso a cuenta trimestral de cada uno de los tres primeros trimestres, aplicando el porcentaje de 5% Ten en cuenta que para calcular los módulos del IVA has de introducir los datosdelosmódulosdelirpf

47 Comprueba tu aprendizaje (Solución) Actividad 1 Cumplimenta el impreso de la declaración-liquidación de IVA que debe presentar en el primer trimestre un empresario que ha realizado las siguientes operaciones. -Ventas de productos 9000x0 21=1890 -Compras de productos 8000x0 21=1680 CUOTA FINAL 210

48 Actividad 2 Supongamos que el empresario del ejercicio anterior, en el ultimo trimestre del año, realizó las siguientes operaciones: -Ventas e ingresos: -Ventas de productos al 21%: 11000x0 21= Ventas de productos al 10%: 10000x0 1= Compras y gastos: -Compras de artículos al 21%: 22000x0 21= 4620

49 Actividad 3 Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las ventas hubiesen sido realizadas a clientes sometidos al régimen de equivalencia. -Ventas de productos al 21% 11000x0 052= 572 -Ventas de productos al 10% 10000x0 014= 140

50 Actividad 4 solución IVA repercutido -Ventas al 21% Ventas al 10% 500 -Ventas al 4% 160 IVA soportado 3225

51 Actividad 5 Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las ventas fueron realizadas a clientes sometidos al régimen de equivalencia x5 2%= x0 014%= x0 5%=20

52 Actividad 6 Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de la empresa Pasos, S.A considerando los siguientes datos.

53 Actividad 10 Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que realizará la empresa América, S.L. con los siguientes datos. -Ventas: -Productos 4%: Productos 10%: Productos 21%: Compras y gastos -Compras de prendas de vestir: Revistas, periódicos, libros: Medicamentos: 600 -Material eléctrico: Sueldos y salarios: Seguridad Social: Electricidad y teléfono: Seguro de una nave industrial: Material de oficina: Equipos informáticos: Maquinaria: Furgoneta para reparto: Compras a agricultores del REAGP: Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000

54 La furgoneta se utilizará en un 20% para actividades privadas. La empresa compensará el saldo a favor del trimestre anterior por 1200 Si la declaración resultase negativa se solicitará la devolución del saldo.

55 Solución actividad 10 Ventas -Productos 4%: = 600 -Productos 10%: = Productos 21%: = Recargo equivalencia 0 5%de15000=75 1 4% de 60000= % de 90000=4680 Casilla 21:

56 Ivadeducible -Compras de prendas de vestir: Revistas, periódicos, libros: Medicamentos: 600 -Material eléctrico: Sueldos y salarios: Seguridad Social: Electricidad y teléfono: Seguro de una nave industrial: Material de oficina: Equipos informáticos: Maquinaria: Furgoneta para reparto: Compras a agricultores del REAGP: Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000

57 Iva deducible por cuotas soportadas en operaciones corrientes -Compras de prendas de vestir: x 0 21= Revistas, periódicos, libros: 2300 x 0 04= 92 -Medicamentos: 600 x 0 04= 24 -Electricidad y teléfono: 3000 x 0 21= 630 -Material de oficina: 2300 x 0 21= 483 TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES Casilla 22: Bases Casilla 23: Cuota

58 Cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión -Material eléctrico: 9000 x 0 21 = Equipos informáticos: 7000 x 021 = Maquinaria: x 0 21 = Furgoneta para reparto: x 0 8= 20000x0 21= TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN Casilla 24 base: Casilla 25 cuota:

59 Cuota devengada en importaciones de bienes corrientes -Importaciones de bienes corrientes al 21%: Cuota: Casilla 26 base Casilla 27 cuota

60 Compensaciones régimen especial AGP Compras a agricultores del REAGP: Compensación 12% de = Casilla 34: 3.000

61 Casilla 37: Total a deducir

62 Diferencia Casilla 38= casillas 21 37= Casilla 41= a compensar de periodos anteriores: Casilla 46: se suman los dos importes, al ser los dos negativos= Casilla 48: Casilla 50: Importe total a devolver

63 Actividad 11 Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 2013 de la empresa mayorista XXX S.A, de Madrid, NIF A que realizó en el citado periodo las operaciones que a continuación se citan: -Ventas en régimen de equivalencia: - Artículos de tipo super-reducido: de los cuales 5000 en régimen de equivalencia. - Artículos de tipo reducido: , de los cuales en régimen de equivalencia. - Artículos tipo general: , de los cuales en régimen de equivalencia. -Se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes por importe de , al tipo reducido 10%.

64 Compras y gastos Productos sometidos al tipo reducido: Productos sometidos al tipo general: Sueldos y salarios: 7000 Electricidad: 300 Gas: 2500 Seguros de los vehículos de la empresa 6000 Material de oficina 2000 Comisiones bancarias 500 Productos de régimen agrícola 4000 Productos de régimen ganadero Se adquirió un equipo por que se utilizará en un 90% para uso empresarial Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000, que se compensan en esta declaración. Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de

65 Actividad 11 solución Ventas -Artículos de tipo súper-reducido: x 0 04= x0 005=25 -Artículos de tipo reducido: x 0 1= x 0 014= 168 -Artículos tipo general: x 0 21= x 0 052= Se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes por importe de , al tipo reducido 10%.= 1800(CASILLA 19 Y 20,30Y31)

66 Compras y gastos Productos sometidos al tipo reducido: Productos sometidos al tipo general: Sueldos y salarios: 7000 Electricidad: 300 Gas: 2500 Seguros de los vehículos de la empresa 6000 Material de oficina 2000 Comisiones bancarias 500 Productos de régimen agrícola 4000 Productos de régimen ganadero Se adquirió un equipo por que se utilizará en un 90% para uso empresarial Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000, que se compensan en esta declaración. Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de

67 Iva deducible por cuotas soportadas en operaciones corrientes Productos sometidos al tipo reducido: x 0 1= Productos sometidos al tipo general: x 0 21= Electricidad: 300 x 0 21= 63 Gas: 2500 x 0 21= 525 Material de oficina 2000 x 0 21= 420 TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES Casilla 22: Bases Casilla 23: Cuota

68 Cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión Se adquirió un equipo por que se utilizará en un 90% para uso empresarial= x 0 9= x 0 21= 5670 TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN 5670 Casilla 24 base: Casilla 25 cuota: 5670

69 Cuota devengada en importaciones de bienes de inversión Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de x 0 21= Casilla 28 base Casilla 29 cuota

70 Compensaciones régimen especial AGP Productos de régimen agrícola 4000 x 0 12= 480 Productos de régimen ganadero x 0 105= 2100 CASILLA 34: 2580

71 Entregas intracomunitarias x 0 21= 3150 Casilla 42: 3150

72 Compensación Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000, que se compensan en esta declaración. CASILLA 41: -5000

73 Actividad 14 Comprueba tu aprendizaje Don Eduardo Romero Rodríguez es propietario de un taller de engrase de vehículos. El negocio es atendido por el propietario y un trabajador. Los módulos aplicables son: Actividad: Engrase y lavado de vehículos.epígrafe del IAE Personal empleado Superficie Por persona Por m La cuota mínima por operaciones corrientes: 40% de la cuota devengada por operaciones corrientes

74 La superficie del taller son 150 metros cuadrados. Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendierona máselivadel21%. El porcentaje aplicable para calcular los pagos trimestralesacuentadeestenegocioesel9%. Calcula el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres. Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre. Cumplimenta el 311 correspondiente al 4º. Se ha de tener en cuenta que en este trimestre: Sevendióunamaquinariapor3000,IVAnoincluido. Secompróunamáquinanuevapor5000,IVAdel21%

75 Actividad 14 (Solución) TOTAL CUOTA DEVENGADA Personal empleado 2 x = Superficie 150 x 12 6 = 1890 TOTAL CUOTA DEVENGADA = PAGOS A CUENTA DE LOS 3 PRIMEROS TRIMESTRES x 0 09 = x 3 = TOTAL CUOTA SOPORTADA x 0 21 = % difícil justificación 0 01 x = TOTAL CUOTA SOPORTADA CUOTA ANUAL R.SIMPLIFICADO -Diferencia c.devengada y c.soportada: = x 40% = CUOTA 4º TRIMESTRE =

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77 Actividad 15 Comprueba tu aprendizaje Don José Salas Alonso, es un empresario que desea saber qué pagos debe hacer por IVA y de qué importe. Para ello cifra la siguiente información: -En la empresa trabaja el titular y una persona contratada como ayudante. -Desarrolla su actividad en un local de 400m2. Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se encuadra en: Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe IAE Módulo Cuota anual devengadapor unidad Personal empleado Por persona 2418,67 Superficie del local Por m Cuota mínima por operacionescorrientes 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

78 El porcentaje aplicable en los 3 primeros trimestres es el 2% sobre la cuota total devengada. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres. c) Calcula la cuota anual devengada. d) Calcula la cuota del 4º trimestre. Ha pagado por las compras necesarias para su actividad 2000 más IVA del 21% e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al 4º trimestre, pero teniendo en cuenta que en el 4º trimestre se ha adquirido una máquina por 500 más IVA del 21% f) Ha percibido 270 por la cuota de IVA derivada de la venta de una máquina antigua.

79 Actividad 15 (solución) TOTAL CUOTA DEVENGADA Personal empleado 2 x 2418,67= Superficie 400 x 16 38= 6552 TOTAL CUOTA DEVENGADA PAGOS A CUENTA DE LOS 3 PRIMEROS TRIMESTRES x 0 02 = x 3 = TOTAL CUOTA SOPORTADA 2000 x 0 21 = 420 1% difícil justificación x 0 01 = TOTAL CUOTA SOPORTADA CUOTA ANUAL R.SIMPLIFICADO -Diferencia c.devengada y c.soportada: = x 3% = CUOTA 4º TRIMESTRE =

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81 ACTIVIDAD REPASO Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que realizará la empresa Sosa S.L con los siguientes datos: -Ventas: -Productos tipo general , de los cuales 2000 están sometidos al RE. -Productos tipo reducido , de los cuales 5000 están sometidos al Re. -Productos tipo súper reducido 2000, de los cuales 300 están sometidos al Re

82 Compras y gastos (suponiendo que todos tienen uso profesional) Compras de prendas de vestir Revistas, periódicos y libros 4000 Entradas de cine 400 Medicamentos 410 Material eléctrico 30 Sueldos y salarios Electricidad y teléfono 350 Seguro de una nave industrial 1000 Material de oficina 900 Equipos informáticos 8000 Maquinaria Furgoneta para reparto (50% uso particular) Compras a agricultores REAGP Importaciones de bienes corrientes al 21% La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 2.300

83 Actividad repaso (Solución) -Productos tipo general , de los cuales 2000 están sometidos al RE. -Productos tipo reducido , de los cuales 5000 están sometidos al Re. -Productos tipo súper reducido 2000, de los cuales 300 están sometidos al Re IVA x 0 21 = x 0 1 = x 0 04 = 80 RECARGO EQUIVALENCIA 2000 X = x = x = 1 5 TOTAL CUOTA DEVENGADA

84 Compras y gastos (suponiendo que todos tienen uso profesional) Compras de prendas de vestir Revistas, periódicos y libros 4000 Entradas de cine 400 Medicamentos 410 Material eléctrico 30 Sueldos y salarios Electricidad y teléfono 350 Seguro de una nave industrial 1000 Material de oficina 900 Equipos informáticos 8000 Maquinaria Furgoneta para reparto (50% uso particular) Compras a agricultores REAGP Importaciones de bienes corrientes al 21% La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 2.300

85 Ivadeducible por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes Compras de prendas de vestir x 0 21 = Revistas, periódicos y libros 4000 x 0 04 = 160 Entradas de cine 400 x 0 21 = 84 Medicamentos 410 x 0 04 = 16 4 Material eléctrico 30 x 0 21= 6 3 Electricidad y teléfono 350 x 0 21= 73 5 Material de oficina 900 x 0 21= 189 TOTAL CUOTA SOPORTADA POR OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES=

86 Operaciones interiores con bienes de inversión. Equipos informáticos 8000 x 0 21 = 1680 Maquinaria x 0 21 = 6300 Furgoneta para reparto (50% uso particular) = x 0 21 = 2520 TOTAL OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN 10500

87 Cuota soportada en importaciones de bienes corrientes Importaciones de bienes corrientes al 21% = 7.140

88 Compensaciones régimen especial AGP Compras a agricultores REAGP x 0 12 = 5400 *(Para los que hayan hecho el ejercicio con de compras a agricultores x 0 12 = 4080 ) Casilla 34

89 Total a deducir Casilla 37: *(Para los que tengan en compras a agricultores )

90 ACTIVIDAD DE REPASO II Doña Antonia García Herrera, es una empresaria que desea saber qué pagos debe hacer por IVA y de qué importe. Para ello cifra la siguiente información: -En la empresa trabaja el titular y dos personas contratadas como ayudantes. -Desarrolla su actividad en un local de 350m2. Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se encuadra en: Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe IAE Módulo Cuota anual devengadapor unidad Personal empleado Por persona 2418,67 Superficie del local Por m Cuota mínima por operacionescorrientes 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

91 El porcentaje aplicable en los 3 primeros trimestres es el 4% sobre la cuota total devengada. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres. c) Calcula la cuota anual devengada. d) Calcula la cuota del 4º trimestre. Ha pagado por las compras necesarias para su actividad 5678 más IVA del 21% e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al 4º trimestre, pero teniendo en cuenta que en el 4º trimestre se ha adquirido una máquina por 4000 más IVAdel21% f) Ha percibido 346 por la cuota de IVA derivada de la venta de una máquina antigua.

92 Solución (actividad de repaso II) a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. Personal empleado 3 x 2418,67= Superficie del local 350 x 16 38= Total cuota devengada por operaciones corrientes b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres x 0 04 = x 3 = c) Cuota soportada 5678 x 0 21 = % de = Cuota total soportada = c) Calcula la cuota anual devengada. La mayor de las siguientes: = x 0 03 = a) Calcula la cuota del 4º trimestre =

93 Como rellenar el modelo 311 Cuota derivada régimen simplificado (casilla sin numeración): Casilla 01: Casilla 02: Casilla 03: Casilla 04: - Casilla 05: 346 Casilla 06: - Casilla 07: = Casilla 08: 840 (4000 x 0 21) Casilla 10: 840 Casilla 11: = Casilla 13: Casilla 16: INGRESO: