Unidad de gestión pensional y parafiscal - UGPP

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1 Unidad de gestión pensional y parafiscal - UGPP

2 Unidad de gestión pensional y parafiscal - UGPP Atención de los procesos de fiscalización y planeación estratégica

3 Agenda 1. Qué es la UGPP y por qué es importante? 2. Cuáles son las facultades de la UGPP? 3. Conceptualización general en materia laboral Salario Proporcionalidad (60%- 40%) 4. Inconvenientes presentados desde el punto de vista laboral 5. Etapas del proceso de fiscalización 6. Régimen sancionatorio especial 7. Transacción y/o conciliación Ley 1739 de Preguntas

4 QUÉ ES LA UGPP Y POR QUE ES TAN IMPORTANTE? Creada por el plan Nacional de Desarrollo ( ) Adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público Funciones principales Reconocimiento de pensiones Vigilancia, control y fiscalización

5 QUÉ ES LA UGPP Y POR QUE ES TAN IMPORTANTE? Sistema General de Seguridad Social y aportes parafiscales Integración del Índice base de Cotización ( IBC ) Pactos de exclusión salarial Reporte y manejo de vacaciones y descansos remunerados Salarios ordinarios e integrales Extranjeros Aprendices Proporcionalidad 60% - 40%

6 CUÁLES SON LAS FACULTADES DE LA UGPP? Amplias facultades para determinar obligaciones pendientes de pago por: a. Omisión en la afiliación al SGSS (omisión) b. Afiliación tardía al SGSS (mora) c. Omisión en el pago de las cotizaciones al SGSS y/o aportes parafiscales (mora) d. Pagos incompletos por indebido reporte de bases salariales (inexactitud)

7 CUÁLES SON LAS FACULTADES DE LA UGPP? Cobro de intereses sobre capital determinado como deuda Régmen sancionatorio especial

8 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN IBC: Ingreso sobre el cual se calcula el aporte al Sistema de Protección Social: Este a su vez está conformado por los aportes parafiscales y a seguridad social. Parafiscales Protección Social Seguridad Social

9 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN TRABAJADORES DEPENDIENTES: Pagos Salariales: De conformidad con el Articulo 204 de la ley 100 de 1993, modificado por el articulo 10 de la ley 1122 de 2007 (salud), Articulo 18 de la ley 100 de 1993 (Pensión), Articulo 17 del Decreto 1295 de 1994 (Riesgos laborales). Pagos NO constitutivos de salario: Que superen el 40% de los ingresos del trabajador; Articulo 30 ley 1393 de 2010: Articulo 30. Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos relacionados con los articulos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración Los artículo 18 y 204 de la Ley 100 hacen referencia a los aportes a pensión y salud.

10 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN TRABAJADORES DEPENDIENTES: Pagos Salariales: De conformidad con el Articulo 204 de la ley 100 de 1993, modificado por el articulo 10 de la ley 1122 de 2007 (salud), Articulo 18 de la ley 100 de 1993 (Pensión), Articulo 17 del Decreto 1295 de 1994 (Riesgos laborales). Concepto de Salario: Conceptos esencialmente controvertido, definido en el Art. 127 del C.S.T: Articulo 127. Elementos Integrantes. Articulo modificado por el articulo 14 del Ley 50 de El nuevo texto es el siguiente: Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones

11 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN TRABAJADORES DEPENDIENTES: Concepto de Salario: Salario corresponde todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contra prestación directa del servicio. Sin embargo, puede haber pago de salario sin prestación del servicio por culpa o disposición del empleador (Art. 141 C.S.T), permisos o licencias remuneradas, domingos o festivos y al trabajador secuestrado (Ley 986 de 2005). Salario en especie: Esta facultad no es absoluta, la ley fija un tope máximo en proporción al salario cancelado en dinero: mínimo legal: el 30% y más del mínimo: el 50%. Debe estimarse en el contrato, y en el evento de no hacerlo debe efectuarse mediante perito. Viáticos: Expensas que se cancelan al trabajador cuando con ocasión del trabajo, requiere desplazarse a otro lugar diferente de su sitio normal de prestación de servicios, puede constituir salario, cuando tienen la connotación de habitual, pero sólo la parte destinada a alojamiento y alimentación.

12 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN TRABAJADORES DEPENDIENTES: Salario integral: Aquel que no solo remunera el servicio prestado sino que incluye la carga prestacional, el articulo 18 de la Ley 100 de 1993 dispone: ( ) las cotizaciones de los trabajadores cuya remuneración se pacte bajo la modalidad de salario integral, se calculará sobre el 70% de dicho salario. (...) Por dispocisión nomativa (art. 204 de la Ley 100 de 1993 y el art. 17 del Decreto 1295 de 1994) el IBC para las personas que devenguen un salario integral será el determinado para el sistema general de pensiones, que establece como IBC de los trabajadores que devenguen un salario integral será del setenta por ciento (70%).

13 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN TRABAJADORES DEPENDIENTES: Pagos NO constitutivos de salario: Que superen el 40% de los ingresos del trabajador; Articulo 30 ley 1393 de 2010: Articulo 30. Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos relacionados con los articulos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración El articulo 18 y 204 de la Ley 100 hacen referencia a los aportes a pensión y salud.

14 INGRESO BASE DE LIQUIDACIÓN S.S TRABAJADORES DEPENDIENTES: RESOLUCIÓN 2641 DE 2011 Ministerio de diferenciado, Pagos NO constitutivos de salario: la Protección Social, IBC En aplicación del articulo 30 de la Ley 1393 de 2010, el Ingreso Base de Cotización IBC, de Salud, Pensión y Riesgos Profesionales, de aquellos empleados en donde los pagos no constitutivos de salario superen el 40% de su IBC, podrá ser diferente al IBC de Caja de Compensación, SENA e ICBF, sin requerirse algún tipo de novedad.

15 PAGOS NO SALARIALES Pagos no salariales: Definidos por el Art. 128 del C.S.T: Pagos ocasionales y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador: primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria Para desempeñar a cabalidad sus funciones, no para enriquecer su patrimonio ni para su beneficio: gastos de representación, medios de transporte, elementos de trabajo. Ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie: alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad

16 PAGOS NO SALARIALES Pagos no salariales: Definidos por el Art. 128 del C.S.T: El acuerdo debe comprender solo beneficios o auxilios habituales u ocasionales, establecidos por vía convencional o contractual, pero no puede tener su fuente en la ley. Su aplicación no puede vulnerar de los derechos esenciales o mínimos de los trabajadores, regulados por la constitución y la ley. Corte Constitucional Sentencia C- 521 de Sentencia 22069/04 Corte Suprema de Justicia: Luego, si como lo halló demostrado el propio juzgador, el pago realizado al accionante tenía todas las características del salario y correspondía realmente al concepto de comisiones, independientemente de la denominación que se le diera, no podía excluirse como parte del salario retributivo del servicio, porque, tal cual lo señala el recurrente, esa naturaleza salarial.

17 PAGOS NO SALARIALES Sentencia del 12 de febrero 1993 radicación 5481 Corte Suprema de Justicia: El legislador puede entonces también - y es estrictamente lo que ha hecho- - autorizar a las partes celebrantes de un contrato individual de trabajo, o de una convención colectiva de trabajo o de un pacto colectivo, para disponer expresamente que determinado beneficio o auxilio extralegal, a pesar de su carácter retributivo del trabajo, no tenga incidencia en la liquidación y pago de otras prestaciones o indemnizaciones. Lo que no puede lógicamente hacerse, ni por el legislador ni por quienes celebran un convenio individual o colectivo de trabajo, es disponer que aquello que por esencia es salario, deje de serlo

18 PAGOS NO SALARIALES Sentencia del 12 de febrero 1993 radicación 5481 Corte Suprema de Justicia: No todos los pagos retributivos del servicio, pueden ser objeto del convenio de no incidencia salarial en la liquidación y pago de prestaciones o indemnizaciones. Se refiere solo a los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal. El convenio respecto de pagos que no constituyen salario o mejor que no tienen incidencia salarial, debe recaer sobre sumas que tienen vocación de salario, sino el pacto de exclusión no tendría sentido.

19 PAGOS NO SALARIALES Sentencia de 19 de febrero de 2.003, radicación Corte Suprema de Justicia:...reiteradamente esta Corporación interpretando los articulos 127 y 128 del Código Sustantivo del Trabajo, modificados por los articulos 14 y 15 de la Ley 50 de 1990, ha sostenido, como lo puntualiza el Tribunal, que las comisiones por expreso mandato legal son salario y por lo mismo carecen de eficacia aquellos acuerdos Interpartes que le desconozcan ese carácter Sentencia de 28 de julio de 2009 Radicación Corte Suprema de Justicia: el pacto de exclusión salarial puede ser verbal, pues se estima que la intención del legislador es el de tener certeza del acuerdo de voluntades, en cuanto a la naturaleza salarial o no de determinado privilegio extralegal.

20 CONCEPTO UGPP Pagos no constitutivos de salario que a juicio de la UGPP si constituyen salario: Primas no salariales extralegales cuyo criterio es la obtención de de resultados grupales o de empresa; Esta Unidad, con fundamento en las competencias descritas, goza de autonomía e independencia frente a la jurisdicción laboral para determinar que pagos efectuados por el empleador, hacen parte del ingreso base de cotización de las contribuciones parafiscales de la Protección Social UGPP comunicado del 20 de mayo de 2014 dirigido a la ANDI. Bonificaciones que no provengan de la mera liberalidad y o que no sean ocasionales. Se colige que los pagos efectuados ocasionalmente y por mera liberalidad del empleador a su trabajador no constituyen salario y en consecuencia no hacen parte de la base de liquidación para aportes parafiscales. UGPP comunicado del 20 de mayo de 2014 dirigido a la ANDI.

21 CONCEPTO UGPP El límite diseñado por el articulo 30 la Ley 1393 del 2010 se refiere a todos los pagos que por naturaleza no son salario: No es cierto. Esta norma dispuso las sumas que se paguen bajo la modalidad de remuneración flexible y que excedan el 40 % del total pagado ingresarán al ingreso base de cotización (IBC). UGPP pretende pretende que se excluya de este cálculo la totalidad de los pagos de carácter legal correspondientes a prima de servicios, auxilio de cesantia, intereses sobre cesantias y dotación, así como el auxilio legal de transporte.

22 CONCEPTO UGPP Salario integral IBC En materia de aportes en salario integral éstos se deben efectuar sobre el 70% del total de la suma pagada. La base de liquidación de indemnizaciones y vacaciones es del 100% (decreto 1174 de 1991) no obstante la UGPP dispone que es sobre el 70%. De acuerdo a lo anterior, las vacaciones disfrutadas y compensadas a un trabajador que devenga salario integral, para efecto del pago de aportes parafiscales, será sobre el 70% del valor correspondiente a las vacaciones, es decir se deberá descontar el 30% del factor prestacional UGPP comunicado del 20 de mayo de 2014 dirigido a la ANDI.

23 ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN PRIMERA ETAPA: Requerimiento de información 1. Balance de prueba por tercero 2. Auxiliares de cuentas contables relacionadas con la causación y pago de nómina y de las cuentas contables de servicios y diversos 3. Nóminas mensuales de salarios 4. Libro mayor de balances 5. Aprendices - Copia de los Contratos 6. Pensionados Copia de las resoluciones de reconocimiento de pensión 7. Extranjeros- Certificaciones de aportes en país de origen 8. Convenciones, pactos colectivos o similares 9. Nómina tercerización o contratada Copia del Contrato 10. Relación de planillas PILA

24 ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIAZACIÓN SEGUNDA ETAPA: Requerimiento para Declarar y/o Corregir Es la primera vez que la UGPP determina una en cabeza del empleador frente al Sistema de Protección Social. Opciones del empleador Formular escrito de Objeciones Aceptar total o parcial los hallazgos No ejercer acción alguna

25 ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIAZACIÓN TERCERA ESTAPA: Liquidación Oficial Es la determinación oficial de la deuda que, a juico de las UGPP, tiene el empleador frente al sistema de protección Social. CUARTA ETAPA: Recurso de Reconsideración El empleador sienta su inconformismo frente al análisis y las consideraciones, tanto jurídicas como contable, tenidos en cuenta por la UGPP en la liquidación Oficial. La UGPP puede: a. Revocar totalmente la Liquidación Oficial b. Confirmar totalmente la Liquidación Oficial c. Confirmar parcialmente la Liquidación Oficial

26 ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIAZACIÓN QUINTA ETAPA: Proceso ante la jurisdicción contencioso administrativa De considerarlos conveniente a sus intereses, el empleador puede demandar la resolución de la UGPP, ante la jurisdicción contencioso administrativa. El proceso se convierte en un proceso judicial

27 TÉRMINOS DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN Etapa del proceso de fiscalización Término aplicable a la UGPP Término Aplicable al Empleador Requerimiento de información En cualquier tiempo, siempre que hay facultad Lo que la UGPP establezca (por lo general son dos meses y medio) Requerimiento para declara y/o Corregir La Ley no prevé un término. La UGPP lo puede expedir en cualquier momento Tres meses para presentar objeciones al requerimiento, contados a partir de la notificación Liquidación oficial Seis meses para proferirla, contados a partir de las objeciones al requerimiento Dos meses para presentar recurso de reconsideración en contra de la Liquidación Oficial, contados a partir de la notificación Decisión del recurso de reconsideración Un año para decidir y notificar la decisión del recurso, contados a partir de la presentación del mismo N/A

28 RÉGIMEN SANCIONATORIO Régimen sancionatorio especial omisión Rango de Sanción antes de D Sanción not. Req. Sanción not. L.O empleados y/o C Dy/o C % 3.0% 6.0% % 4.0% 8.0% % 5.0% 10% % 6.0% 12.0% % 7.0% 14.0% % 8.0% 16.0% Independientes 3.0% 6.0% 12.0%

29 RÉGIMEN SANCIONATORIO Régimen sancionatorio especial Inexactitud Momento Histórico La UGPP no ha iniciado proceso de fiscalización en contra del aportante Desde la primera notificación del primer requerimiento de información y hasta la notificación del requerimiento para Declarar y/o Corregir Desde la notificación del requerimiento para Declara y/o Corregir y hasta la notificación de la Liquidación Oficial Desde la notificación de la Liquidación oficial, en adelante Porcentaje de la sanción (se debe aplicar al mayor valor a pagar) 5% (derogado por la Ley 1739 de 2014) 20% 35% 60% Más remate y secuestro de bienes

30 TRANSACCIÓN Y/O CONCILIACIÓN 1. Requisitos Generales Articulo 55 de la Ley 1739 de 2014 a. Se autoriza a la UGPP a conciliar sanción e intereses originados de procesos de determinación o sancionatorios, hasta el 30/06/2015, suscribiendo la formula de conciliación a más tardar el 30/07/2015 b. Auto admisorio previo a la solicitud de conciliación c. Que no exista sentencia en firme d. Pago a los valores a conciliar e. Probar que los conceptos cuestionados por Seguridad Social y/o Aportes Parafiscales, se declararon y pagaron para el año gravable 2014, sí había lugar a ello

31 NUESTRAS RECOMENDACIONES SÍ la UGPP aún no ha iniciado un proceso de fiscalización: Revisión de la contabilidad general de la compañía Parametrización de nomina Esquemas de compensación y remuneración que han sido implementados en los últimos años Alcance a los pactos de exclusión salarial Forma en que se liquidan las vacaciones en salarios ordinarios e integrales Reporte de novedades en las Planilla Integrales de Auto liquidación de aporte ( PILA ) Entre otros aspectos

32 NUESTRAS RECOMENDACIONES SÍ la UGPP ya inició iniciado un proceso de fiscalización a su compañía: Entrega de información Sustento jurídico y contable Clara, ordenada y a tiempo Mis prácticas laborales y contables se ajusta a derecho? la defensa de mi compañía es viable? Analizar EFECTOS y CONSECUENCIAS de la modificación de los parámetros legales y contables.

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