PRÁCTICAS DE INTELIGENCIA FISCAL

Transcripción

1 PRÁCTICAS DE INTELIGENCIA FISCAL Principales técnicas y metodologías de actuación Seminario CIAT BRASILIA Agosto 2011

2 Control fiscal: Ordenación de actuaciones Tipología de expedientes: -Expediente de Comprobación -Expediente de Investigación

3 Expediente de comprobación tributaria - Normativa: competencias administrativas. - Selección: análisis de información interna (ZUJAR). - Actuaciones de comprobación (auditoría): -Análisis contabilidades -Cruce de datos con terceros -Requerimientos a terceros - Finalización: documentación en ACTA. - Resultados: regularización económica (cuotas y sanciones).

4 Expediente de investigación tributaria - Ámbito: El fraude fiscal complejo y sofisticado, incluyendo los mecanismos organizados para la realización u ocultación del fraude. - Elementos a considerar: a) Posible delito fiscal ( ) b) Ocultación y falsedad en titularidades, valores, rentas, etc. c) Insuficiencia de potestades administrativas y necesidad de potestades jurisdiccionales

5 FRAUDE SOFISTICADO Y COMPLEJO Elementos que contribuyen a su configuración: - Economía global - Libertad movimiento de capitales - Existencia de territorios no cooperativos - Comunicaciones instantáneas (internet) - Prácticas bancarias agresivas (banca privada)

6 FRAUDE SOFISTICADO Y COMPLEJO Consecuencias: - Practicas fiscales abusivas y/o ilegales - Necesidad de nuevos procedimientos en materia de control

7 FRAUDE SOFISTICADO Y COMPLEJO Organización control: -Central: Oficina Nacional de Investigación del Fraude (ONIF) - Territorial: Unidades de Investigación (UIs)

8 FRAUDE SOFISTICADO Y COMPLEJO JEFE ONIF Jefe Adjunto Área de Investigación General Área de Control Tramas Área Inmobiliaria y de Comprobación Económica Área de Métodos, Aplicaciones y Auditoria Informática Equipo Central de Información ANÁLISIS DE INFORMACIÓN ANÁLISIS Y COORDINACIÓ N INFORMACIÓN INMOBILIARIA MÉTODOS PROCEDIMIENTOS Y APLICACIONES CAPTACIÓN DE INFORMACIÓN PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN Y DOCUMENTACIÓN ESTRATEGIA Y TRAMITACIÓN PREVENTIVA COORDINACIÓN Y APOYO TÉCNICO UCAI ACTIVOS FINANCIEROS COORDINACIÓN TERRITORIAL PROYECTOS DE COMPROBACIÓN ECONÓMICA ANÁLISIS DE INFORMACIÓN INFORMACIÓN INTERNACIONAL PREVIA PETICIÓN INFORMACIÓN INTERNACIONAL AUTONÁTICA Y ESPONTÁNEA

9 ONIF. Área de investigación Funciones: - Desarrollo de proyectos y líneas de investigación. - Captación y análisis de información interna de "inteligencia" (seplac) para identificar factores de riesgo fiscal. - Documentación y gestión del conocimiento (manuales, guias e informes).

10 ONIF. Área de investigación Tipos de actuación: - Investigación general: Proyectos. - Investigación riesgos predeterminados: Líneas de investigación. - Investigación específica.

11

12 El expediente de investigación Riesgos fiscales más comunes Sociedades y elementos patrimoniales de titularidad opaca (testaferros). Centros de planificación fiscal ilícita. Operativos de riesgo de banca privada. Tráfico con paraísos fiscales u otros territorios de riesgo Deslocalización ficticia de personas físicas. Operaciones de efectivo.

13 PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIÓN Fases del expediente de investigación: a)actuaciones en sede administrativa. b) Actuaciones de la Fiscalía. c) Actuaciones en sede judicial: - Funciones de auxilio judicial. - Funciones de policía judicial (SVA).

14 El expediente de investigación Casos de judicialización temprana Excepcionalmente para riesgos gravísimos, cuando resulte evidente que las potestades administrativas son insuficientes para obtener el material probatorio necesario para: La averiguación de los hechos. La identificación de sus responsables. La obtención de pruebas El aseguramiento de responsabilidades será idóneo solicitar la utilización de las potestades jurisdiccionales fijando objetivos muy claros y acotados a lograr en las diligencias judiciales. De esta forma, la judicialización de los expedientes, se planteará, comúnmente, cuando se haya acopiado el mayor número de evidencias posibles mediante el uso de las potestades administrativas

15 El expediente de investigación Sede judicial La instrucción judicial Las diligencias que comúnmente viene a solicitar la AEAT para el esclarecimiento de los hechos y la obtención de la documentación financiera, contable y mercantil: Entrada y registro. Entidades financieras. Fedatarios públicos. Aseguramiento de los bienes y derechos. Diligencias a practicar en el extranjero (comisiones rogatorias) Otras (seguimientos, intervenciones telefónicas,...)

16