PAGOS AL EXTERIOR (No residentes)

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1 PAGOS AL EXTERIOR (No residentes)

2 Objetivo ENFATIZAR LAS PRINCIPALES CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS EN MATERIA DE IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IVA EN PAGOS AL EXTERIOR A UN NO RESIDENTE RECORDAR LA RESPONSABILIDAD DEL SUJETO PASIVO (AGENTES DE RETENCIÓN), DE CONOCER Y CUMPLIR CON LA NORMATIVA TRIBUTARIA

3 Inquietudes básicas sobre la retención en la fuente de Impuesto a la Renta (IR) PAGOS EFECTUADOS Al EXTERIOR A UN NO RESIDENTE Cuándo se retiene en la fuente? Cuál es la tarifa de retención? Otras consideraciones (*) Paraíso Fiscal Cuál es la tarifa si es un PF*?

4 Oportunidad de retención Quién retiene? ARTÍCULO 49 LRTI Tratamiento sobre rentas del extranjero ( ) Quienes realicen pagos o créditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios ( )

5 Oportunidad de retención Cuándo se retiene? ARTÍCULO 50 LRTI Obligaciones de los agentes de retención ( ) La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero( )

6 Tarifa de retención Cuál es la tarifa de retención de IR? ARTÍCULO 39 LRTI Ingresos de No Residentes Ingreso gravable de NO RESIDENTES No atribuible a establecimientos permanentes Sin porcentaje de retención específico en norma Enviados, pagados o acreditados en cuenta No Paraísos fiscales 22% En caso de haber un CDI*, esta tarifa podría reducirse Paraísos fiscales 35% (*) Convenio para Evitar la Doble Imposición

7 Entonces Cuánto retengo en un pago a un paraíso fiscal? Sin porcentaje de retención específico en norma Tarifa máxima Personas Naturales Ganancias de capital Porcentajes de retención específicos en norma Dividendos a sociedades, dependiendo de tarifa pagada por la entidad que distribuye

8 Otras consideraciones Cálculo y aplicación de la retención El impuesto a la renta es independiente de los términos contractuales dispuestos entre cualquier comprador o vendedor, por lo que el nivel del precio no justifica incumplimientos de obligaciones de las que es responsable un sujeto pasivo como es el pago, percepción o retención de dicho impuesto. La retención debe realizarse restando del ingreso gravado, que en muchos casos corresponde al valor de la factura, liquidación o similar, la correspondiente retención.

9 Otras consideraciones Certificado de retenciones en pagos al exterior ARTÍCULO 133 RLRTI Declaración de retenciones por pagos hechos al exterior En aquellos casos en los que un contribuyente necesite justificar la retención para efectos del pago de impuestos en el exterior, el Servicio de Rentas Internas emitirá el correspondiente certificadouna vez que haya comprobado, en sus bases de datos, que dicha retención fue debidamente pagada. El Servicio de Rentas Internas establecerá el procedimiento para que los contribuyentes tramiten tales Certificaciones.

10 Otras consideraciones Certificado de auditores independientes ARTÍCULO 31 RLRTI Certificado de auditores independientes Establece que deberán contar con el certificado ( ) en el caso de pagos o créditos en cuenta que no constituyan ingresos gravados en el Ecuador,..por transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y que en su conjunto superen una fracción básica desgravada de impuesto a la renta para personas naturales (...)" Este deber formal aplica tanto para el sector público como para el sector privado.

11 Otras consideraciones Impuesto al valor agregado IVA Cuando exista un pago al exterior se deberá considerar si la transacción es sujeta al IVA, gravada con tarifa 12% o gravada con tarifa 0%, conforme a la normativa aplicable (entre otras disposiciones, los artículos 52, 53, 54, 55 y 56 de la LRTI). De acuerdo al artículo 70 de la LRTI, el IVA en la importación de mercaderías se liquida con la declaración aduanera y el pago se realiza previo a la desaduanización. Sin embargo, el mismo artículo indica que, en el caso de importaciones de servicios, el adquiriente está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y servicios, documento autorizado por el SRI conforme el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios (artículos 1, 13 y 22, principalmente). Además, en tales casos el IVA se suma al valor de la factura del exterior y debe ser retenido en un 100%.

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