El Agente Comercial ante el Régimen Especial de Criterio de Caja en el IVA

Transcripción

1 El Agente Comercial ante el Régimen Especial de Criterio de Caja en el IVA COLEGIO OFICIAL DE AGENTES COMERCIALES DE VALENCIA TERRER GESTIÓN Y ASESORAMIENTO, SLP DIEGO TERRER PERIS GUSTAVO A. TERRER HERNANDEZ

2 Quiénes pueden aplicar el RECC? Todos los Agentes Comerciales sujetos pasivos del impuesto, personas físicas y sociedades Cuando el volumen de sus operaciones en el año anterior no superen los Si no se estuvo de alta todo el año anterior, se eleva al año. Si se inicia la profesión se puede aplicar Incluye todas las operaciones incluso las exentas No se toma en consideración las ocasionales de bienes inmuebles, venta del automóvil, etc. Cuando los cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural supere la cuantía de

3 Cómo se opta para aplicar el RECC? Al inicio de la actividad o en el mes de diciembre para surtir efectos al año siguiente Mediante la declaración censal a la AEAT La inclusión solo es obligatoria para el año que se ejercita Si no se renuncia se entiende prorrogado 3 Si se renuncia tendrá una validez mínima de tres años

4 A qué operaciones se aplica el RECC? 4 A todas las realizadas en el territorio de aplicación del impuesto, inclusive las no relacionadas con la actividad del Ag. Comercial. (Ej. Alquiler inmuebles) Se excluyen: Las exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes Las adquisiciones intracomunitarias de bienes Las importaciones y las operaciones asimiladas Los autoconsumos de bienes y servicios La inversión del sujeto pasivo

5 En qué consiste el RECC? 5 Retrasa el devengo del impuesto y con ello el pago del mismo, hasta tanto se cobre total o parcialmente el IVA repercutido La fecha límite para el devengo y por tanto el pago, será el 31 de diciembre del año siguiente al que se haya efectuado la operación Ejemplo: Una factura de comisiones emitida el 20 de febrero de 2014 y que no se cobra, no se estará obligado a ingresar el IVA repercutido hasta que se cobre total o parcialmente, pero en cualquier caso este plazo finalizará el 31 de diciembre de 2015, por lo que se incluirá en la liquidación de enero 2016

6 Cuándo deduzco el IVA soportado en el RECC? 6 El derecho a la deducción de las cuotas soportadas, nace en el momento que he pagado total o parcialmente las facturas recibidas El plazo máximo para la deducción, será de 4 años a partir del momento del nacimiento del derecho

7 Cuándo se considera cobrada una factura en el RECC? 7 En el momento de recibir el importe total o parcial de su importe, abonado en cuenta El cobro mediante cheque, letra o pagaré será la fecha de vencimiento No se considera cobrado por el abono en descuento de remesas bancarias, letras de cambio o pagarés

8 Obligaciones formales en el RECC (1) 8 La factura se emitirá como de costumbre con la repercusión del IVA, Retención IRPF, si la hubiere, pero se deberá reseñar en la misma, que se está acogido al Régimen Especial de Criterio de Caja, para conocimiento claro del cliente En la declaración anual Modelo 347, se deberán desglosar las operaciones efectuadas y las devengadas según el RECC

9 Obligaciones formales en el RECC (2) Los libros de registro de facturas emitidas y recibidas, contendrán las columnas necesarias para: Núm. de orden Núm. y serie de la factura Nombre y datos del cliente o proveedor Fecha de emisión o recepción de la factura Base imponible e impuesto Fecha de cobro o pago Modo de cobro o pago y/o cuenta bancaria 9

10 Repercusiones a terceros de la aplicación del RECC 10 Los clientes de los sujetos pasivos acogidos al RECC, no podrán deducirse las cuotas soportadas, hasta tanto no hayan pagado total o parcialmente la factura o hasta el 31 de diciembre del año siguiente Estos clientes deberán además modificar sus registros contables, para indicar las fechas y medios de pago Ello supondrá que los sujetos pasivos de IVA, no acogidos al RECC, puedan tener, en función de quién sea su proveedor de bienes o servicios, dos regímenes de deducibilidad de su IVA soportado

11 Notas y cuestiones a tener en cuenta en el RECC (1) 11 Se deberá modificar el sistema informático para acoplarlo a las nuevas obligaciones de registros Los clientes deberán modificar también sus registros para anotar los pagos En el IRPF no se modifica el criterio de devengo para las operaciones Los que lleven la contabilidad con arreglo al C. Comercio y las Sociedades deberán modificar el plan contable ya que los asientos contables deberán incluir una nueva cuenta IVA repercutido no devengado

12 Notas y cuestiones a tener en cuenta en el RECC (2) 12 La renuncia o exclusión de la aplicación del RECC determinará el mantenimiento de las normas reguladoras del mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia La fecha del auto declaración de Concurso de Acreedores, producirá el devengo del Impuesto y las cuotas pendientes de deducir, siempre que no haya transcurrido el plazo de un año para deducirlas

13 Entrada en vigor del RECC El 1 de enero 2014 La opción al mismo en diciembre 2013 Si no se opta no se está incluído 13

14 Consideraciones finales del RECC 14 Existen inconvenientes importantes, como son las obligaciones administrativas para el control y registro Tampoco podemos deducir las cuotas soportadas hasta que no se hayan pagado La repercusión que va a tener en los clientes que se les obliga a una contabilización especial además del retraso en la deducción del IVA En definitiva no es un aplazamiento hasta su cobro, sino un diferimiento del pago

15 Muchas gracias por su atención 15 COLEGIO OFICIAL DE AGENTES COMERCIALES DE VALENCIA