UNIVERSIDAD DE LA REPÚBLICA. Cátedra de Contabilidad General I

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1 UNIVERSIDAD DE LA REPÚBLICA Cátedra de Contabilidad General I Ejercicios Adicionales para la Primera Revisión SETIEMBRE 2012 CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

2 CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

3 EJERCICIOS DE ARQUEO Y CONCILIACIÓN BANCARIA CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

4 EJERCICIO 1 En la empresa del Sr. XX se informa: Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Moneda Extranjera 0 Importaciones en trámite deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Documentos endosados (1) acreedor Conformes a cobrar deudor (1) Corresponde al descuento de un cheque diferido. Todos los comprobantes en poder del Cajero están sin contabilizar. Se contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. Se utilizan cuentas de regularizadoras para contabilización de endosos o descuentos. El Cajero es responsable de la custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Analizadas las registraciones se constató que por el vencimiento de un cheque diferido a cobrar por $ el se contabilizó: Caja Cheques diferidos a cobrar Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional Cheques comunes de clientes U$S comprados a $ 20 cada uno. Cotización al U$S = $ 21 Cheque diferido recibido el de un cliente con vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el y su vencimiento el Conforme recibido de un cliente vencimiento Boleta de compra de U$S a $ 20 cada uno el pagada en efectivo Boleta n º 22 correspondiente a compra de mercaderías por $ IVA 20% realizada en el mes de noviembre pagada con cheque del BROU n º 892 emitido por la empresa. Cheque del BROU n º 893 emitido por la empresa para pagar el alquiler del local de ventas de la empresa del mes de noviembre de 2011 Recibo de cobro en efectivo del alquiler de una máquina por el período al Recibo n º 232 de cobro a cliente se recibe cheque n º 598 del BROU Recibo de cheque diferido nº 78 entregado al cliente Sr. Nole el al recibir cheque diferido con vencimiento Nota de crédito bancaria nº 654 del BROU del correspondiente a crédito por descuento del cheque diferido recibido del cliente Sr. Nole por $ que vence el al que se deducen intereses por $ CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

5 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de débito 48 (*) Cheque n º ,000 + Depósito n º (*) Nota de débito correspondiente gastos de libretas de cheques Estado de Cuenta del BROU al Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Cheque 865 (1) Depósito Cheque Depósito Cheque Nota Crédito 212 (2) Depósito Nota crédito Cheque Depósito Cheque Nota débito 64 (3) (1) Corresponde a un cheque de otro cliente del Banco. Se anulará en el mes de diciembre de (2) Corresponde al líquido de un vale bancario por $ con vencimiento (3) Corresponde a pago de gastos de una importación de mercaderías que se estima arribarán en el mes de enero de Registraciones del mes de noviembre de 2011 vinculadas con BROU cuenta corriente (*) La empresa acreditó Gastos Generales Mayor Analítico Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 2 N débito 48 (*) Dep Cheque Dep Cheque Dep Cheque Dep SE PIDE: 1) Presentar el acta de arqueo de Arqueo de Caja, Moneda extranjera y Cheques diferidos a cobrar al ) Presentar la Conciliación bancaria al ) Ajustes por balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

6 EJERCICIO 2 La empresa de la Sra. ZZ informa: Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes descontados acreedor BROU cuenta corriente deudor Conformes a cobrar deudor Todos los comprobantes en poder del Cajero están sin contabilizar. Se contabiliza una cuenta especial para la moneda extranjera. Se utilizan cuentas regularizadoras para contabilización de endosos o descuentos. El Cajero es responsable de la custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Analizadas las registraciones se constató que el comprobante interno por el vencimiento de un cheque diferido a cobrar por $ se contabilizó: Cheques diferidos a cobrar Caja Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional $ Cheques comunes de clientes U$S comprados a $ 20 cada uno. Cotización al U$S = $ 19 Boleta de compra de U$S a $ 20 cada uno el pagada con cheque n º 43 del BROU Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el y su vencimiento el Conforme recibido de un cliente vencimiento Conforme recibido de un cliente vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente el con vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa pagado en efectivo Boleta n º 111 por $ IVA (20%) por compra de mercaderías. Se paga con cheque del BROU n º 42 emitido por la empresa. Cheque del BROU n º 44 emitido por la empresa para pagar a un proveedor Cheque del BROU n º 45 emitido por la empresa para pagar el alquiler del estacionamiento para los vehículos del mes de los meses de octubre y noviembre de 2010 Comprobante interno de cobro de un conforme con vencimiento se recibe efectivo Recibo de cobro a un cliente se recibe Cheque n º 766 del BROU Boleta de depósito n º 208 del BROU realizada el Se depositó efectivo y cheques comunes recibidos de clientes. Recibo de cheque diferido n º 23 recibido de proveedor al endosarle un cheque diferido recibido de cliente por $ en el mes de setiembre de 2010 y vencimiento Recibo de cheque diferido n º 56 entregado a un cliente el al recibir cheque diferido con vencimiento CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

7 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Depósito 586 (*) Cheque n º ,000 + Depósito n º (*)Corresponde a un depósito realizado para pago del saldo en cuenta corriente que realizó un cliente que tenemos en Artigas. El cliente envió por correo la copia del depósito y emitimos en recibo n º 45 $ Estado de Cuenta del BROU al Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Depósito Depósito 500 (1) Cheque Depósito Cheque Nota Crédito 600 (2) Depósito Cheque Depósito n º Depósito Nota de débito 400 (3) Cheque (1) El Banco informa que el depósito corresponde a otro cliente que arreglará en el mes de diciembre de 2010 (2) Líquido de vale por $ vencimiento (3) Débito realizado por el Banco por la importación de mercaderías que arribarán en el mes de enero de Registraciones del mes de noviembre de 2010 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 2 Depósito 586 (*) Dep Cheque Dep Cheque Dep Cheque Dep (*) La empresa débito Acreedores por Compra SE PIDE 1. Presentar el acta de arqueo de Arqueo de Caja, Moneda extranjera, Cheques diferidos a cobrar y Conformes a cobrar al Presentar la Conciliación bancaria al Ajustes por balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

8 EJERCICIO 3 En la empresa Olímpica, se realiza al 30/11/2009, fecha de cierre del ejercicio económico, arqueos y la conciliación bancaria, obteniéndose la siguiente información: 1. Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Moneda Extranjera 0 BROU cuenta corriente deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Documentos endosados acreedor Documentos descontados 0 Todos los comprobantes en poder del Cajero están sin contabilizar. Se contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. El Cajero es responsable de la custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Los documentos endosados son todos cheques diferidos Tipo de cambio del euro al 30/11/2009: $ 31 por euro o El arqueo efectuado el indica: Efectivo en moneda nacional $ Cheque 509 de la empresa para pagar los sueldos de noviembre (ya fue $ contabilizada la liquidación) Cheques comunes de clientes $ Efectivo Euros 100 Conforme recibido de cliente con vencimiento $ Cheque diferido recibido de cliente con vencimiento $ Cheque diferido recibido de cliente con vencimiento Se registró $ su recepción el Cheque diferido recibido de cliente con vencimiento Se registró $ si recepción el y su vencimiento el Boleta de compra de 100 euros del día 8/11/09, pagada con cheque n º 503 $ del BROU emitido por la empresa Recibo de cheque diferido entregado a un cliente al recibir un cheque $ diferido con vencimiento Boleta de venta de mercaderías por $ IVA. Comprobante interno $ por el costo de ventas $ Se recibe cheque n º 8222 del BROU Nota de crédito bancaria n º 98 por el descuento de dos cheques diferidos $ con vencimiento 30/11/2009, realizado el 15/11, por un nominal de $ Recibo de pago en efectivo de honorarios que se le pagaron a un consultor $ por el mes de noviembre. Recibo de pago de impuestos municipales del mes de noviembre con cheque $ n º 506 del BROU emitido por la empresa Cheque n º 508 del BROU emitido por la empresa para pagar el consumo $ de luz del mes de noviembre. 1) La conciliación bancaria al 31/10/2009 era la siguiente: Saldo según empresa Saldo según estado bancario Nota de crédito n º 77 (*) depósito n º Nota de debito n º 66 (**) (25.000) - cheque n º 499 (10.000) - cheque n º 500 (8.000) TOTALES (*) Liquido vale firmado el 15/10 con vencimiento 15/11 CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

9 (**) Corresponde a giro de una Importación de mercaderías que se estima arribará a la empresa en enero de ) Estado de cuenta del Banco República por el mes de Noviembre/2009: Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Depósito n º Cheque n º Cheque n º Cheque n º Cheque n º Depósito n º Nota de débito n º 87 (*) Nota de crédito n º 98 (**) Cheque n º Cheque n º Cheque n º Cheque n º 998 (***) (*) Por la cancelación del vale por $ firmado 15/10/2009 que vence 15.11/2009 (**) Líquido descuento de dos cheques diferidos por un nominal $ con vencimiento (***) El cheque corresponde a otro cliente del Banco. Se corregirá en el mes de diciembre. 3) Las registraciones de la empresa durante el mes de noviembre, relacionadas con la cuenta Banco República cuenta corriente, fueron las siguientes: Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 3 Nota crédito n º Recibo Pago OSE. Ch Recibo de proveedor Ch Boleta depósito n º Recibo Impuesto Primaria Ch Recibo de proveedor Ch Recibo pago Patente Ch Recibo de proveedor Ch SE PIDE: 1) Presentar el acta de arqueo de Caja, Moneda Extranjera y Cheques diferidos a cobrar en rayado adjunto 2) Presentar la conciliación bancaria al ) Realizar los ajustes por balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

10 EJERCICIO 4 En la empresa del sr. RR se informa: Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Moneda Extranjera 0 Importaciones en trámite deudor BROU cuenta corriente deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes a cobrar deudor Documentos endosados acreedor Documentos descontados 0 Todos los comprobantes en poder del Cajero están sin contabilizar. Se contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. El Cajero custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Los documentos endosados son todos cheques diferidos Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional Cheques comunes de clientes U$S comprados a $ 20 cada uno. Cotización al U$S = $ 24 Cheque diferido recibido el del un cliente con vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el y su vencimiento el Conforme recibido de un cliente vencimiento Conforme recibido de un cliente vencimiento Boleta de compra de U$S a $ 20 cada uno el pagada en efectivo Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa con cheque n º 853 del BROU Recibo de pago a un proveedor con cheque del BROU n º emitido por la empresa. Cheque del BROU n º 852 emitido por la empresa para pagar el mantenimiento de los equipos de aire acondicionado del mes de noviembre de Comprobante interno de cobro de conforme recibido de un cliente en efectivo. Recibo n º 455 de cobro a cliente se recibe cheque n º 233 del BROU Recibo de conforme entregado al cliente Sr. Alfa el al recibir conforme con vencimiento El Sr. Alfa nos endosó un conforme que había recibido de un cliente en el mes de agosto de Nota de crédito bancaria n º 654 del BROU del correspondiente a crédito por descuento de un conforme recibido de un cliente por $ que vence el al que se deducen intereses por $ CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

11 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de débito 255 (*) Cheque n º ,000 + Depósito n º (*) Nota de débito correspondiente gastos de la única importación realizada en el ejercicio de mercaderías que se recibirá en la empresa en el mes de diciembre 2008 Estado de Cuenta del BROU al Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Nota Débito 321 (1) Depósito Cheque Depósito Cheque Nota Crédito 533 (2) Depósito Cheque Nota Crédito Depósito 324 (3) Cheque (1) Corresponde a débito por vencimiento de vale firmado el Al registrar el los intereses se debitaron en la cuenta intereses perdidos. (2) Líquido de vale por $ vencimiento (3) El depósito corresponde a otro cliente del Banco. Se arreglará en el mes de diciembre de Registraciones del mes de noviembre de 2008 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 2 N déb 255 (*) Dep Cheque Dep Cheque Cheque Dep (*) La empresa acreditó Importaciones en trámite SE PIDE 1. Presentar el acta de arqueo de Arqueo de Caja, Cheques diferidos a cobrar y Conformes a cobrar y Moneda extranjera al Presentar la Conciliación bancaria al Ajustes por balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

12 EJERCICIO 5 En la empresa de la Sra. Laury se informa: Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Moneda Extranjera U$S deudor BROU Cuenta corriente deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes a cobrar deudor Conformes descontados acreedor Importaciones en trámite deudor Todos los comprobantes en poder del Cajero no han sido contabilizados. La empresa contabiliza la moneda extranjera en cuenta independiente y utiliza cuenta regularizadora para contabilización de endosos o descuentos. El Cajero es responsable de la custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional Cheques comunes de clientes U$S comprados a $ 24 cada uno y U$S comprados a $25 cada uno. Cotización al U$S = $ 22 Cheque del BROU n º 2007 emitido por la empresa para pagar consumo de UTE del mes de noviembre Conforme recibido de un cliente vencimiento Cheque diferido recibido el de un cliente con vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el y su vencimiento el Conforme recibido de un cliente vencimiento Cheque del BROU n º 2008 emitido por la empresa para pagar a un proveedor el saldo en cuenta corriente Boleta de compra de U$S a $ 25 cada uno el pagada en efectivo Recibo n º 977 de cobro a un cliente se recibe cheque n º 99 del BROU Comprobante interno de cobro en efectivo de conforme que venció recibido de un cliente en efectivo. Recibo de pago con cheque n º 2006 del alquiler de una grúa a $ mensuales por el período Boleta de compra de mercaderías por $ IVA 20% pagado en efectivo Recibo de cheque diferido entregado al recibir cheque diferido del BROU con vencimiento del cliente Sr. AA. El Sr. AA nos endosó el cheque diferido que recibió de un cliente Recibo de conforme recibido de un proveedor al endosarle conforme recibido del cliente Sr. Beta con vencimiento Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa con cheque n º del BROU Boleta de depósito n º 668 del BROU correspondiente a depósito de efectivo realizado el CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

13 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Depósito 135 (2) Cheque n º ,000 + Depósito n º Cheque 1999 (1) (1) Corresponde a un cheque emitido por la empresa para fondos de Caja contabilizado dos veces por el Banco. Se realizó el reclamo en el Banco que respondió que lo arreglará en el mes de noviembre. (2) Corresponde a un depósito realizado por un cliente de la empresa a cuenta de su saldo en cuenta corriente. Se emitirá el recibo en el mes de noviembre. Estado de Cuenta Bancario al : Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Anulación cheque 1999 (20.000) Nota Débito 600 (1) Depósito Depósito Cheque Depósito Nota Crédito 361 (2) Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito (1) Corresponde a débito por gastos de una importación de mercaderías. Se estima que arribará a la empresa en enero de (2) Líquido de vale por $ firmado con vencimiento Registraciones del mes de noviembre de 2007 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 2 Dep 135 (*) Dep Cheque Dep Cheque Dep Cheque Dep (*) La empresa debitó Deudores por Ventas SE PIDE 1. Presentar el acta de arqueo de Arqueo de Caja, Moneda extranjera, Cheques diferidos a cobrar y Conformes a cobrar al Presentar la Conciliación bancaria al Ajustes por balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

14 EJERCICIO 6 El Sr. XX proporciona la siguiente información: Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Moneda extranjera U$S deudor BROU cuenta corriente deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes a cobrar deudor Cheques diferidos endosados acreedor Conformes descontados acreedor Vales a pagar acreedor Todos los comprobantes en poder del Cajero no han sido contabilizados. La empresa contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda Extranjera y utiliza cuentas regularizadoras para la contabilización de endosos o descuentos. El Cajero es responsable de la custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional Cheques comunes de clientes Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se registró su recepción el y su vencimiento e Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Conforme recibido de un cliente con vencimiento Conforme recibido de un cliente con vencimiento Recibo emitido por proveedor por el pago efectuado con cheque n º 877 del BROU U$S comprados a $ 24 cada uno Cotización del U$S al = $ 25 Boleta de compra de U$S 500 a $ 24 cada uno el pagado en efectivo Recibo de conforme emitido por la empresas y entregado a un cliente al recibir conforme con vencimiento Recibo de cheque diferido emitido por la empresa al recibir un cheque diferido recibido con vencimiento Comprobante interno de cobro de conforme se recibe cheque común 766 del BROU. Recibo correspondiente al cobro del alquiler de un depósito correspondiente al período El depósito se arrendó el en $ mensuales. Se recibió cheque común del BROU Boleta de depósito bancaria del BROU n º 543 realizado el Al pasar al Mayor el asiento correspondiente a un Comprobante interno emitido por la empresa por el cobro de un conforme en efectivo por $ por error se acreditó la cuenta Caja y se debitó Conformes a cobrar. CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

15 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de crédito 789 (*) Cheque n º ,000 + depósito n º (*) Corresponde al líquido de un vale por $ que vence el firmado el El Estado de Cuenta Bancario al es el siguiente: Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Nota de crédito 864 (*) Nota de débito 678 (**) Depósito Cheque Depósito Nota Crédito 976 (***) Cheque Cheque Cheque Depósito Depósito (*) Corresponde a otro cliente del Banco. Se comunica que se anulará en el mes de diciembre. (**) Nota de débito correspondiente al vencimiento de un vale por $ firmado el (***) Líquido de descuento de un conforme por $ vencimiento Registraciones del mes de noviembre de 2006 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 1 NC Dep Ch Ch Dep Ch Ch Dep SE PIDE: 1. Presentar el acta de arqueo de: Caja, Moneda Extranjera y Cheques Diferidos a Cobrar al Ajustes por Balance al Presentar la composición final de Caja al Presentar la Conciliación Bancaria al Ajustes por Balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

16 EJERCICIO 7 En la empresa Australia se informa: Los saldos de algunas cuentas al : Cuenta Saldo Caja deudor Banco República cuenta corriente deudor Moneda Extranjera 0 Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes a cobrar deudor Conformes descontados acreedor Importaciones en trámite deudor Todos los comprobantes en poder del Cajero no han sido contabilizados. La empresa contabiliza la moneda extranjera en cuenta independiente y utiliza cuenta regularizadora para contabilización de endosos o descuentos. El Cajero es responsable de la custodia de los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional Cheques comunes de clientes Cheque diferido recibido el del un cliente con vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el y su vencimiento el U$S comprados a $ 20 cada uno. Cotización al U$S = $ 25 Boleta de compra de U$S a $ 20 cada uno el pagada en efectivo Conforme recibido de un cliente vencimiento Conforme recibido de un cliente vencimiento Recibo de pago de la totalidad de la prima de un seguro de hurto con cheque del BROU n º 2365 emitido por la empresa. El seguro tiene una vigencia y una prima total de $ Cheque del BROU n º 2362 emitido por la empresa para pagar el alquiler del mes de octubre de una fotocopiadora Cheque del BROU n º 2363 emitido por la empresa para pagar a un proveedor el saldo en cuenta corriente Recibo nº 55 de cobro a un cliente se recibe cheque nº 298 del Banco Plaza Comprobante interno de cobro de conforme recibido de un cliente en efectivo Boleta por pago en efectivo del flete hasta el local de la empresa de mercaderías importadas $ IVA. Se constata que el flete corresponde a la única importación realizada por la empresa en el ejercicio. Recibo de conforme entregado a un cliente Beta al recibir conforme con vencimiento Recibo de conforme recibido de un proveedor al endosarle conforme recibido del cliente Sr. Beta con vencimiento Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa con cheque n º del BROU Recibo de cheque diferido entregado el al recibir de un cliente un cheque diferido con vencimiento Nota de crédito bancaria n º 476 del BROU del correspondiente a crédito por descuento de un cheque diferido recibido de un cliente por $ que vence el al que se deducen intereses por $ Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

17 Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de débito 420 (a) Cheque n º ,000 + Depósito n º (a) Corresponde a vencimiento el de un vale bancario por $ firmado el Estado de Cuenta Bancario al : Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Nota Débito 55 (1) Depósito Cheque Depósito Cheque Nota Crédito 933 (2) Depósito Cheque Nota crédito Depósito 755 (3) Cheque Cheque (1) Corresponde a un giro para cancelar una deuda con acreedor del exterior. (2)Líquido de descuento de conforme a cobrar por $ vencimiento (3) Depósito realizado por un cliente en efectivo. Registraciones del mes de octubre de 2005 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 4 Dep Cheque Dep Cheque Dep Cheque Dep SE PIDE 1. Presentar el acta de arqueo de Arqueo de Caja, Moneda extranjera, Cheques diferidos a cobrar y Conformes a cobrar al Presentar la Conciliación bancaria al Ajustes por balance al CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

18 EJERCICIO 8 La empresa Maratón proporciona la siguiente información: Los saldos a analizar al , que coinciden con las registraciones realizadas son los siguientes: Cuenta Saldo Caja deudor Moneda Extranjera U$S deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes a cobrar deudor Documentos endosados (cheque diferido) acreedor I) Se constata que: Todos los comprobantes en poder del Cajero no han sido contabilizados. Un comprobante interno de cobro de un conforme por $ por el que se recibió cheque nº 378 del BROU fue contabilizado como un pago de Conforme a pagar en efectivo. La empresa contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera El Cajero se encarga de la custodia de los conformes y cheques diferidos recibidos por la empresa. Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el Efectivo, moneda nacional Cheques comunes recibidos de clientes Cheque diferido n º 3553 del Banco Plaza recibido el de un cliente con vencimiento Cheque diferido n º 988 del BROU recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el Cheque diferido 644 del BROU recibido de cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción y vencimiento Conforme recibido de un cliente con vencimiento 30,6, Conforme recibido de un cliente con vencimiento U$S adquiridos a $ 30 Cotización al U$S = $ 28 Recibo de pago de alquiler de una balanza correspondiente al semestre por $ mensuales en efectivo. Cheque del BROU n º 1935 emitido por la empresa para pagar el alquiler del local de ventas del mes de junio /2004 Cheque del BROU n º 1936 emitido por la empresa para pagar un conforme Boleta devolución contado n º 765 por devolución de venta por $ IVA %. Se entregó efectivo. Costo de Ventas $ Recibo cobro a cliente en efectivo Comprobante interno cobro de conforme se recibe cheque n º 327 del BROU Boleta de compra de mercaderías IVA (20%) pagada con cheque n º del BROU Nota de débito bancaria n º 66 del emitida por el BROU correspondiente a gastos bancarios. II) Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de Débito n º 66 ( 1) Cheque n º ,000 Nota de Débito n º 88 (2) Error Banco en Boleta cheque n º 7893 (4) Nota de Crédito n º 177 (3) CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

19 (1) Corresponde a débito por gastos bancarios (2) Corresponde a débito realizado por el Banco el por el vencimiento de un vale que se firmó el por $ (3) Corresponde a crédito por Vale bancario firmado el con vencimiento El vale firmado fue por $ acreditándose en cuenta corriente $ luego de deducir los intereses. (4) Corresponde a cheque por $ debitado en cuenta que corresponde a otro cliente del Banco que informó que lo corregirá en el mes de junio. El Estado de Cuenta Bancario al es el siguiente: Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Cheque n º Cheque n º 7893 Anulación Cheque n º Depósito n º Cheque n º Nota Crédito n º 232 (*) Depósito n º Cheque n º Depósito n º (*) Líquido de descuento de cheque diferido a cobrar por $ vencimiento Registraciones del mes de junio de 2004 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 2 Dep n º Nota crédito n º Ch n º Dep n º Ch n º Dep n º Ch n º Depósito n º SE PIDE: 1. Acta de arqueo de valores al para las cuentas Caja, Cheques diferidos a cobrar, Conformes a cobrar y Moneda extranjera 2. Asientos de ajuste por balance al como consecuencia del arqueo. 3. Composición final del saldo de Caja al y su correspondiente control 4. Conciliación bancaria al Ajustes por balance al que surjan como consecuencia de la conciliación bancaria 6. Segunda conciliación luego de los ajustes. CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

20 EJERCICIO 9 En la empresa Disponibilidades: Londres se proporciona la siguiente información vinculada a Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el : Efectivo, moneda nacional U$S 400 comprados a $ 25 cada uno el Cheques comunes de clientes Cheque diferido recibido el del cliente con vencimiento Cheque diferido recibido del cliente con vencimiento La única registración realizada fue su recepción el Cheque diferido recibido del cliente Sr. FF con vencimiento Se contabilizó su recepción y vencimiento al Conforme recibido del cliente Sr.CC con vencimiento Recibo de pago a un proveedor efectuado con cheque n º 9033 del BROU Boleta de compra de U$S 400 a $ 25 cada uno el pagado con cheque n º del BROU Recibo de cobro de alquileres de una moto de la empresa correspondiente al período por $ se recibe cheque común 3344 del BROU. Recibo de conforme entregado al cliente Sr. Endosado al endosarnos un conforme con vencimiento que recibió de su cliente Sr BB Recibo de conforme emitido por el proveedor Sr. AA al endosarle el conforme recibido del cliente Sr. Endosado con vencimiento Boleta de depósito bancaria del BROU n º 9333 realizado el Los saldos al : Caja- $ acreedor. Moneda extranjera U$S 0 - $ 0 Cheques diferidos a cobrar $ deudor; Conformes a cobrar $ deudor Se omitió el pasaje al Mayor de la cuenta Caja del asiento de reapertura de libros por $ Todos los comprobantes en poder del Cajero no han sido contabilizados. La empresa decide contabilizar la Moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. Cotización del U$S al = $ 30 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de débito 376 (*) Cheque n º ,000 + error Banco cheque contabilizado dos veces (*) Corresponde a débito por cancelación de un vale que venció el firmado el La Nota de crédito correspondiente al vale se contabilizó BROU cuenta corriente Intereses perdidos Vales a pagar CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

21 El Estado de Cuenta Bancario al es el siguiente: Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Nota Débito 376 (*) Cheque Cheque Depósito Nota Crédito 2892 (**) Cheque Cheque Cheque Depósito (*) Nota de débito correspondiente a cancelación de un vale por $ vencido el (**) Líquido de descuento de un cheque diferido a cobrar por $ vencimiento Registraciones del mes de octubre de 2003 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 1 ND 376 (*) Dep Ch Ch Dep Dep Ch (*) La empresa acreditó Vales a Pagar SE PIDE: 1. Acta de arqueo de valores al para las cuentas Caja, Cheques diferidos a cobrar, Conformes a cobrar y Moneda extranjera 2. Asientos de ajuste por balance al como consecuencia del arqueo. 3. Composición final del saldo de Caja al y su correspondiente control 4. Conciliación bancaria al Ajustes por balance al que surjan como consecuencia de la conciliación bancaria 6. Segunda conciliación luego de los ajustes. CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

22 EJERCICIO 10 La empresa Verano del 2003 cuya actividad es la compra - venta de canoas lleva contabilidad desde el inicio de actividades el fijando como fecha de balance el de cada año. Con la finalidad de hacer los ajustes por balance al se proporciona la siguiente información: 1. Se encuentran en poder del cajero según el arqueo efectuado el : Efectivo, moneda nacional Cheques comunes de clientes Cheque diferido recibido de un cliente Vto Se contabilizó su recepción el y su vencimiento el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó únicamente su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó únicamente su recepción el Conforme a cobrar con vencimiento U$S 500 comprados a $ 20 cada uno el contabilizados en la Cuenta Moneda Extranjera y pagados con cheque n º Recibo de pago del alquiler del local de la empresa correspondiente al período se entregó cheque n º 8923 del BROU Comprobante interno pago de conforme se entrega efectivo Boleta de Venta n º 909 de dos canoas a $ IVA 20% cada una. Se recibe cheque común n º 888 del BROU. Comprobante Costo de Ventas por $ Factura de compra al Sr. CC de artículos de papelería realizada el por un total de $ IVA 20% Recibo de conforme emitido por el Sr CC al endosarle conforme por recibido de un cliente en el mes de octubre con vencimiento Boleta de compra de escritorios, mesas, sillas por $ IVA % para equipamiento de la oficina pagado en efectivo Se verificó que: Los saldos al : Caja $ deudor Moneda extranjera U$S $ deudor. Cheques diferidos a cobrar $ deudor. Conformes a cobrar $ deudor Documentos endosados $ 0 Documentos descontados $ acreedor (Cheque diferido) Todos los comprobantes en poder del Cajero estaban sin contabilizar. Un débito por $ de la cuenta Caja se pasó al mayor de Caja debitando $ Cotización al U$S = $ La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente es: Saldo según empresa Saldo según Banco Nota de débito 76 (libreta Boleta depósito n º de cheques) 8653 pendiente - cheque n º CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

23 El Estado de Cuenta Bancario al es el siguiente: Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Nota Débito 88 (*) Cheque Depósito Nota Crédito 192 (**) Cheque Depósito Cheque Depósito 9999 (***) Depósito Cheque (*) Corresponde a débito por el no pago del firmante original de un cheque diferido que vencía en la fecha que descontamos el La única registración vinculada a esta operación realizada en la empresa fue: BROU cuenta corriente 100 Intereses perdidos Documentos descontados (**)Líquido de vale bancario por $ vencimiento (***) El Banco informa que el depósito corresponde a otro cliente por lo que se corregirá en el mes de enero de Registraciones del mes de diciembre de 2002 vinculadas con BROU cuenta corriente Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 1 ND Ch Dep Ch Dep Dep Ch Dep SE PIDE: 1. Acta de arqueo de valores al para las cuentas Caja, Cheques diferidos a cobrar, Conformes a cobrar y Moneda extranjera 2. Asientos de ajuste por balance al como consecuencia del arqueo. 3. Composición final del saldo de Caja al y su correspondiente control 4. Conciliación bancaria al Ajustes por balance al que surjan como consecuencia de la conciliación bancaria 6. Segunda conciliación luego de los ajustes. CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

24 EJERCICIO 11 El 31 de agosto de 2001, fecha de cierre del ejercicio económico de la empresa María Conciliación se proporciona la siguiente información: Se encuentran en poder del Cajero: Efectivo, moneda nacional U$S 1000 comprados a la cotización $ 10 Cheques de clientes del día Cheque diferido recibido de un cliente Vto Se contabilizó su recepción el y su vencimiento Conforme recibido de un cliente Vto Se contabilizó su recepción el Cheque diferido recibido de un cliente Vto Boleta de compra de artículos de oficina pagada en efectivo ($ IVA 20%). Recibo de pago a un proveedor pagado con cheque n º Del BROU. Cheque del BROU n º 935 emitido por la empresa Para pagar aportes de B.P.S. del mes 8/2001 Recibo de cobro a un cliente recibe cheque n º 222 del BROU Boleta de depósito n º 98 en el BROU en efectivo Boleta de Venta de mercaderías se recibió efectivo IVA 20% Costo de Ventas Se informa además: Saldos al : Caja $ deudor. Moneda Extranjera U$S $ deudor Cheques diferidos a cobrar $ deudor. Conformes a cobrar $ deudor Los comprobantes en poder del Cajero se encuentran sin contabilizar La empresa contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera Cotización U$S = $ 13 Analizadas las registraciones se detectó que un crédito de la cuenta Caja por $ se pasó por error al Mayor acreditando $ ) Se proporciona la siguiente información vinculada a su cuenta corriente bancaria en el BROU La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente fue: Saldo según empresa Saldo según Banco Nota débito n º Boleta depósito n º ( libreta de cheques) Pendiente - Cheque n º Cheque n º CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

25 El Estado de Cuenta Bancario al Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Depósito Cheque Depósito Nota Crédito n º 298 (*) Cheque Depósito Depósito Cheque Cheque diferido 44 (**) (*) Líquido de descuento de un conforme por $ vencimiento (**) El Banco comunica que se debitó por error y se corregirá en setiembre Información obtenida de los registros contables del mes de agosto de 2001 Mayor Banco c/c Banco c/c Fecha Concepto Debitar Acreditar 3 Libreta cheques ND Cheque Depósito Cheque Depósito Cheque Depósito Depósito Cheque SE PIDE: 1. Acta de arqueo de valores al para las cuentas Caja, Cheques diferidos a cobrar, Conformes a cobrar y Moneda extranjera 2. Asientos de ajuste por balance al como consecuencia del arqueo. 3. Composición final del saldo de Caja al y su correspondiente control 4. Conciliación bancaria al Ajustes por balance al que surjan como consecuencia de la conciliación bancaria 6. Segunda conciliación luego de los ajustes. CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

26 EJERCICIOS DE BIENES DE CAMBIO CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

27 EJERCICIO 1 La empresa La tercera 2011 con balance el 31.8 de cada año informa que como el Contador renunció al la contabilidad está atrasada y proporciona la siguiente información vinculada a Bienes de Cambio y Créditos al DATOS OBTENIDOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Algunos saldos del Mayor al Cuenta Saldo Mercaderías A deudor Ventas A acreedor Importaciones en trámite deudor Mercaderías B deudor Ventas B acreedor Costo de Ventas B deudor Las anotaciones realizadas en la ficha de stock de Mercaderías B al Artículo: B (FIFO) Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unit. Unit. 1.9 Saldo 0 0 inicial 10.9 Compra Compra Venta Analizando el Mayor de Mercaderías A se constató que las compras realizadas fueron: Compra de 200 unidades adquiridas a $ IVA cada una Compra en plaza 100 unidades a $ IVA cada una Devolución compra del día de 50 unidades El artículo A se compra en plaza y se importa. El saldo de Importaciones en trámite corresponde a la única importación realizada en el ejercicio de 100 unidades artículo A que al no llegaron a la empresa. 2. INFORMACIÓN ADICIONAL Las ventas de todos los artículos comercializados por la empresa están gravadas por IVA = 20%. CRITERIO DE VALUACIÓN DE SALIDAS DE STOCK: La empresa contabilizaba los bienes de cambio por su costo de adquisición valuando las salidas de stock con el criterio FIFO. 3. ERRORES Y OMISIONES DETECTADOS Verificadas las registraciones del mes de junio de 2011 se constató que una Factura correspondiente a una venta de 10 unidades de artículo B por $ IVA realizada el se contabilizó como una venta de artículo A. CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

28 Fecha Comprobante Importe Concepto Comprobante interno Corrección del error detectado en venta artículo B Boleta n º 35 $ IVA Compra: 200 unidades artículo B a $ IVA c/u Boleta Devolución Contado n º 19 $ IVA Factura n º 68 $ IVA Boleta n º 96 $ IVA SE PIDE Comprobante interno Factura n º 66 $ IVA Nota de crédito n º $ IVA Factura n º 67 $ IVA Nota de crédito n º $ IVA Comprobante interno Se paga en efectivo Devolución de compra: 15 unidades artículo B del Se recibe Cheque del BROU Honorarios despachante de aduana por la única importación realizada Flete de la mercaderías hasta la empresa de aduana por la única importación realizada Se paga con cheque del BROU n º 266 Recepción de 100 unidades de artículo A importadas en stock. Venta: 30 unidades articulo A a $ IVA c/u Devolución de venta realizada : 10 unidades artículo A Venta: 100 unidades artículo B a $ IVA c/u Devolución de venta realizada : 10 unidades artículo B Retiro de stock de unidades rotas: 30 unidades de artículo B 30 unidades de artículo A Se verifica que no pueden ser vendidas. Balance. INVENTARIO Recuento físico: 80 unidades de artículo B 200 unidades de artículo A Previsiones 1) Ajustes por balance al La empresa decide realizar una previsión para desvalorización de mercaderías del 10% del stock de mercaderías B. No se realiza para mercaderías A 2) Presentar la ficha de stock cuando corresponda en rayados que se adjuntan 3) Mayores en cuenta T de la cuentas Mercaderías A y B CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

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