FLUJO DE CAJA Y DETERMINACIÓN DE RECURSOS PARA LA EMPRESA - DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco

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1 FLUJO DE CAJA Y DETERMINACIÓN DE RECURSOS PARA LA EMPRESA - DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco

2 TEMAS - CONTENIDO 1. Concepto e importancia del flujo de caja 2. Qué revisan las entidades financieras en un flujo de caja 3. Paso a paso para construir un flujo de caja real 4. Análisis del flujo de caja 5. Cómo determinar la necesidad de recursos (Capital de trabajo e inversión) 6. Fuentes de financiación y su costo 7. Impacto de la financiación en el flujo de caja 8. Recomendaciones para un manejo eficiente del flujo de caja

3 CONCEPTOS BÁSICOS Concepto e importancia del flujo de caja Qué revisan las entidades financieras en un flujo de caja

4 Uno de los elementos básicos para todos los comerciantes en la administración de una empresa tiene que ver con el manejo del efectivo y capital de trabajo, no solo para el control de las diversas actividades, sino tomar decisiones y planear el futuro de la empresa.

5 EL PAPEL DEL ADMINISTRADOR FINANCIERO En un sentido general el papel del Administrador financiero es propender por maximizar el valor de la empresa- El gerente financiero enfrenta tres problemas básicos. El primero es decidir cuánto y en qué invertir, y el segundo es cómo conseguir los recursos que precisa para llevar a cabo sus inversiones y la tercera es reparto de utilidades. La primera es la decisión de inversión (Capital de trabajo, Activos fijos, etc.) La segunda es una decisión de financiamiento con pasivos de Corto plazo o largo plazo y Recursos propios (Patrimonio). Esto es definir la Estructura financiera. La tercera decisión tiene que ver con el Reparto de utilidades es decir generar el Flujo de caja capaz que permita repartir utilidades a los socios.

6 ACTIVOS Activos: Son los bienes y derechos de una Institución apreciables en dinero y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros. Para efecto de análisis financiero se clasifican en: Activo corriente: Son los activos que son dinero o se pueden convertir en dinero en un plazo no superior a un año. A esta clase pertenecen los grupos: Disponible: Efectivo, Bancos, Cuenta de Ahorros Inversiones: Aportes en sociedades, CDT, Acciones Deudores: Clientes, Deudores varios, Préstamos a empleados. Retención y anticipos de impuesto. Inventarios: Materia prima, Productos terminados, Mercancías para la venta. Activo no corriente: conversión en efectivo en plazo superior a un año Propiedad planta y equipos: Llamados activos fijos. No se destinan a venta. Debe mostrarse la depreciación acumulada (Desgaste contable acumulado de los activos en razón del uso) Otros activos: Gastos pagados por anticipado, intangibles, etc.

7 PASIVOS Pasivos: Representan las deudas u obligaciones que tiene la institución con terceros en virtud de lo cual se está reconociendo que en el futuro deberá pagar. Para efectos financieros se clasifican en obligaciones de corto plazo y obligaciones de largo plazo. Obligaciones de corto plazo: son aquellas cuyo pago debe hacerse en un plazo no superior a un año. Ejemplo proveedores, costos y gastos por pagar, iva por pagar, retención por pagar, obligaciones financieras (CP), etc. Obligaciones de largo plazo: Son aquellas cuyo vencimiento o pago abarcan más de un año ejemplo hipotecas y préstamos bancarios de más de un año.

8 PATRIMONIO Patrimonio: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Activo Total y el Pasivo externo, producto de los recursos netos que han sido suministrados por los propietarios ya sea directamente o como consecuencia de los resultados (utilidad o pérdida) de las actividades. ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

9 UTILIDAD O PERDIDA Utilidad (Perdida): La diferencia entre los Ingresos menos Egresos (Gastos y Costos) determina la utilidad o pérdida del periodo o ejercicio. Ingresos. Representan Rentas o beneficios operacionales y no operacionales de la empresa en el giro de las actividades principales o secundarias. Ejemplo venta de mercancías, ingresos por prestación de servicios, Arrendamiento recibido, intereses recibidos, utilidad en venta de A fijo, etc. Gastos: Representa los egresos que tiene una empresa necesarios en la actividad productora de rentas, ordinarios y extraordinarios ejemplos salarios, servicios públicos, arrendamientos, etc. Costos: Representa los egresos incurridos para la producción y comercialización de un bien o la prestación de un servicio. Ejemplo: Costo de ventas o costo de mercancía vendida.

10 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 1. Estado de Resultados 2. Balance General 3. Estado de Flujo de efectivo

11 ESTADO DE RESULTADOS: Muestra la utilidad o pérdida durante un periodo contable. TIENE LOS SIGUIENTES COMPONENTES Ingresos operativos: Venta de mercancías, Prestación de servicios Ingresos no operativos: Intereses, arriendos etc. Costos: Materiales, Mano de obra, Costos generales, Incurridos en la producción de un bien o prestación servicios. Gastos Operacionales (Administración, Mercadeo y ventas, Generales Gastos no operativos: Extraordinarios, Financieros,

12 ESTADO DE RESULTADOS Venta de mercancías Devolución y descuento en venta 800 Ventas netas Costo de mercancía vendida (Costo de ventas) Utilidad bruta en ventas Gastos de operación Gasto de personal Gastos de arriendos Gasto de servicios públicos Gasto de depreciación 400 Otros gastos 600 Gasto de seguros 60 Gasto de provisión de cuentas malas 40 Utilidad operativa (UAII) Rendimientos financieros 200 Intereses a entidades financieras 800 Utilidad antes de impuestos (UAI) Menos provisión de impuestos 33% Utilidad neta del periodo 3.752

13 EL EBITDA EBITDA (Earning before interests, taxes, depreciation and amortization): El EBITDA: es la capacidad de generación de caja de la empresa. Es la utilidad operativa que se calcula antes de descontar las depreciaciones y amortizaciones de gastos diferidos, gastos para protección de activos, como es el caso de gasto para provisión de cuentas de difícil cobro o cuentas malas ya que al igual que las cuentas anteriores no implican movimiento de efectivo EBITDA = Utilidad Operativa + Depreciaciones + Amortizaciones + Provisión de activos. En el ejercicio que nos ocupa: EBITDA = EBITDA = 6600

14 BALANCE GENERAL ACTIVOS PASIVOS Bancos 2000 Proveedores nacionales Clientes 8960 Costos y gastos por pagar 460 Deudas de difícil cobro 400 Retención y aporte de nomina por pagar 20 Provisiones cuentas de difícil cobro -100 Retención en la fuente por pagar 60 Anticipo de impuesto y Contribución 820 Impuesto de renta por pagar Inventario de mercancías 1800 Prestaciones sociales por pagar 300 Activo corriente Ingresos Recibidos por anticipado 160 Muebles y Equipo de oficina 1100 Pasivo corriente Maquinaria y equipo 3300 Obligaciones financieras (LP) Depreciación acumulada -600 TOTAL PASIVOS Inversiones 3000 PATRIMONIO Gastos pagados por anticipado 120 Aportes sociales Activo no corriente 6920 Reservas obligatorias TOTAL ACTIVOS Utilidad neta del periodo Utilidades retenidas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

15 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO En este Estado se muestra en detalle el efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo clasificado por actividades de: 1. Operación o sea aquellas que afectan el Estado de Resultados 2. Inversión de recursos. 3. Financiación de recursos 4. Dividendos o Reparto de utilidades Para su elaboración se requiere contar con dos balances generales consecutivos y el último Estado de Resultados.

16 TALLER PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO A continuación se presentan los datos relacionados con el último Estado de Resultados de la Empresa y los dos últimos Balances Generales de la empresa.

17 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO OPERACIÓN Utilidad operativa (UAII) Impuesto aplicado a la utilidad operativa 30% 76 Utilidad operativa después de impuesto (UODI) Depreciación 42 + Provisión para CxC 17 + Amortización de diferidos 24 = Flujo de caja bruto FCB (DI) Variación en el KTNO 57 Efectivo generado por las operaciones (EGO) 203 INVERSIÓN Rendimientos financieros 82 Impuesto aplicado a rendimientos financieros 30% -25 Compra de muebles y equipos -157 Efectivo demandado por actividad de inversión -100 Flujo de caja libre (FCL) 103 FINANCIACIÓN Intereses -139 Beneficio tributario por intereses 30% 42 Aumento de obligación financiera 70 Efectivo demandado por financiación -27 DIVIDENDOS Reparto de utilidades -82 Variación del efectivo -6

18 Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO), Lo entenderemos como el neto de las CxC a clientes + los Inventarios + Anticipo de impuestos menos las Cuentas por Pagar a proveedores de bienes y servicios. Esta diferencia resalta el hecho de que la operación de un negocio se basa en la combinación de estas cuentas con el fin de aprovechar la capacidad instalada. Existe una relación directa de causalidad entre el comportamiento de las cuentas por pagar a proveedores de bienes y servicios y las operaciones de la empresa, lo que hace que el cálculo de los recursos que del flujo de caja deben ser apropiados para garantizar el mantenimiento del KT, deba considerar la parte provista por dichos proveedores.

19 Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO), Por lo tanto, no se incluyen ni las cuentas por pagar a socios, ni las obligaciones financieras ya que éstas, como una forma de financiar la diferencia entre la cartera, los inventarios y las cuentas por pagar, son optativos por parte del propietario o del acreedor financiero, es decir, que no aumentan o disminuyen con las mayores o menores ventas como sí lo hacen las mencionadas cuentas. El aumento del Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO) se obtiene observando las mencionadas cuentas en los Balances Generales de principio y final del período.

20 Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO), CAPITAL DE TRABAJO NETO OPERATIVO KTNO Año 1 Año 2 Variación % Cuentas por cobrar (Clientes) 46,000 50,000 Inventarios 7,000 8,000 KTO 53,000 58,000 CxP Proveedores 6,000 7,000 Impuestos por pagar 6,412 6,342 Costos y Gastos por pagar 5,000 5,200 C X P (Proveedores de bienes y servicio) 17,412 18,542 KTNO 35,588 39,458 4, % 1, % 5, % 1, % % % 1, % 3, %

21 PRESUPUESTO DE EFECTIVO El presupuesto de caja consiste en un cálculo anticipado de las entradas y salidas de dinero que tiene como objetivos básicos: 1. Determinar los sobrantes o faltantes de dinero y tomar medidas para invertir adecuadamente los sobrantes y financiar los faltantes. 2. Identificar el compartimiento de flujo de dinero por entradas, salidas o financiación en períodos cortos y establecer un control permanente sobre dichos flujos. 3. Evaluar si las políticas de pagos y de cobros son razonables. 4. Analizar si las inversiones en títulos y otros papeles negociables permiten al menos, conservar el poder adquisitivo del dinero y si hay subinversión o sobre inversión.

22 FUENTES DE FINANCIACIÓN Y SU COSTO El Análisis de Endeudamiento consiste en evaluar el riesgo implícito en el mantenimiento de un determinado nivel de deuda. Preguntas para enfrentar la tarea de conseguir recursos para financiar proyectos: 1. Tomar o no tomar deuda? La deuda es menos costosa que el patrimonio pero implica mayor riesgo que éste: Una drástica disminución en las ventas podría dejar a la empresa en incapacidad de atender el servicio a la deuda. 2. Cuánta deuda tomar? La que satisfaga las expectativas de los propietarios. La que la empresa pueda pagar.

23 Variables que inciden en la decisión de Endeudamiento Dada la posibilidad de alcanzar un rendimiento sobre los activos superior al costo de la deuda, la cantidad a tomar dependerá de la habilidad de la empresa para atender el servicio de la deuda, la cual dependerá de los siguientes factores: 1. Capacidad de generación de flujo de caja 2. Costo y Plazo para el pago del préstamo 3. Política de dividendos o expectativa de reparto de utilidades.

24 DECISIONES SOBRE FUENTES DE FINANCIACIÓN Y SU COSTO Un Emprendedor solicita un crédito para un Proyecto, por $ Un Banco le prestaría esa cantidad, con una tasa de financiación de 6%/trimestre y un plazo de 8 trimestres. Le propone dos sistemas de amortización: A. Pagos u cuotas uniformes (Igual cuantía) B. Abonos a capital de igual valor más intereses sobre saldo Cuál de los dos sistemas recomienda usted? Por qué?

25 Cómo se elabora el Presupuesto de efectivo? ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO Se debe contar con el Balance General inicial Debe comenzar con la proyección de Ingresos o ventas Tener claridad sobre las políticas de crédito y cobranzas y la experiencia en el de pago de clientes Establecer la política de manejo de inventarios Precisar la política de pago a proveedores de bienes y servicios (B y S) Proyectar razonablemente los costos y gastos operativos Proyectar las inversiones requeridas Proyectas fuentes y requerimientos de financiación

26 RESULTADOS POSIBLES AL PREPARAR UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO 1. Déficit temporal o transitorio 2. Déficit permanente o crónico 3. Superávit temporal 4. Superávit permanente

27 Recomendaciones para un manejo eficiente del flujo de caja DÉFICIT TEMPORAL 1. Préstamos a corto plazo 2. Acelere cobro de cartera 3. Descuento temporal de cartera 4. Retarde y/o aplace desembolsos 5. Reducción temporal de compras 6. Aplace gastos o inversiones no urgentes 7. Promociones o realice inventarios 8. Liquide inversiones temporales

28 Recomendaciones para un manejo eficiente del flujo de caja DÉFICIT PERMANENTE 1. Préstamo a largo plazo 2. Reduzca plazo de crédito 3. Descuentos permanentes de cartera 4. Recorte o costos, gastos e inversiones 5. Refinancie compras de materiales 6. Recorte o elimine reparto de utilidades 7. Venda activos no operativos 8. Recurra al arrendamiento financiero 9. Acuda a nuevos aportes de capital

29 Recomendaciones para un manejo eficiente del flujo de caja SUPERAVIT TEMPORAL 1. Efectúe inversiones temporales 2. Anticipe pagos y gane descuentos

30 Recomendaciones para un manejo eficiente del flujo de caja SUPERAVIT PERMANENTE 1. Inversiones permanentes 2. Reparto de utilidades 3. Inversiones estratégicas 4. Anticipe pago de obligaciones costosas 5. Incremento niveles de inventario 6. Aumente plazo de crédito 7. Implemente política de compra de contado 8. Implemente políticas de descuentos por pronto pago

31 GRACIAS

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