Generalidades acerca de la Ley de Impuesto a Operaciones Financieras

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1 Generalidades acerca de la Ley de Impuesto a Operaciones Financieras 1. Cuáles son las retenciones que incluye esta Ley? A. Establece un impuesto del 0.25% equivalente a 2.5 por cada $1, aplicada a operaciones que supere los $1, calculados sobre la totalidad de la operación, de cualquier tipo de cheque y transferencias electrónicas realizadas en el territorio nacional. B. Una retención para el control de liquidez del 0.25% o su equivalente a 2.5 sobre el exceso de $5,000.00, originado de las operaciones de depósitos, pagos, retiros de efectivo, individual o acumuladas en el mes. La retención se aplicará al exceso de un depósito individual en efectivo que supere los $5, La retención también se aplicará cuando el titular de la cuenta acumule por operaciones diarias durante el mes una cantidad que supere los $5, CONSULTAS ACERCA DEL IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS Y CHEQUES 2. Cuáles son las operaciones sujetas a este impuesto? Pagos de cheques Los pagos por medio de transferencias electrónicas (Ver exenciones pregunta 3) Las transferencias a favor de terceros Desembolsos de Préstamos o Financiamientos de cualquier naturaleza(*) (Ver exenciones en pregunta 3) Pagos con Tarjetas de Débito Primas de Seguros (Ver exención Pregunta 3) Todas las operaciones antes mencionadas que superen o excedan $1, (*)Desembolsos de préstamos destinados para capital de trabajo de microempresario, adquisición de vivienda o créditos de avío a la agricultura y ganadería, la exención procederá siempre que la suma de los valores de los desembolsos sea igual o inferior a igual a $50, En el caso de préstamos personales o de consumo la exención procederá cuando los valores de los desembolsos sean iguales o inferiores a $10,

2 3. Cuáles son las operaciones exentas del impuesto? Retiro de efectivo de cuentas de depósito en ventanilla o cajeros automáticos Pago de cheques, tarjeta de débito y transferencias igual o menor a $1, El uso de la Tarjeta de Crédito, inclusive el abono a la Tarjeta de Crédito Pago de ISSS y AFP Pagos de planillas e indemnizaciones laborales, mediante transferencias o emisión de cheques (requiere cuenta especial) Pago de préstamos Nota: Si usted va a pagar un préstamo en el exterior este hecho si paga impuesto. Desembolsos de préstamos destinados para capital de trabajo de microempresario, adquisición de vivienda o créditos de avío a la agricultura y ganadería, la exención procederá siempre que la suma de los valores de los desembolsos sea igual o inferior a igual a $50, En el caso de préstamos personales o de consumo la exención procederá cuando los valores de los desembolsos sean iguales o inferiores a $10, Refinanciamientos, renovaciones o restructuraciones de préstamos; en este caso, está exento el saldo de valor con el que se cancelan otras obligaciones, solo el monto incremental será sujeto de retención, es decir, el monto que sobra luego de cancelar otras referencias de crédito. Desembolsos otorgados por los organismos de integración cooperativa o de segundo piso a las entidades usuarios destinados para financiar operaciones crediticias de los deudores finales de tales fondos (Ejemplo: Convenio de Garantía de Créditos entre Davivienda líneas de crédito otorgadas por IFC) Transferencias entre cuentas de depósitos de un mismo titular; para el caso de cuentas mancomunadas, la exención aplica únicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas personas. No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operación o transferencia entre una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando el titular esté en ambas. Pagos de suministro de servicios Agua y Luz Operaciones de Inversión emisión que se efectúen en el mercado primario de la bolsa de valores Transferencia hacia al exterior relacionadas con importaciones de bienes y servicios relacionados con la actividad productiva Las trasferencias provenientes del exterior acreditadas a la cuenta del beneficiario y destinatario por ejemplo remesas familiares, pagos por bienes o servicios exportados Pagos por primas de seguros cuyo valor de transacción u operación sea igual o inferior a $1, mensuales 2

3 La indemnización en caso de siniestro está exenta del impuesto, siempre y cuando la prima del seguro haya sido igual o inferior al pago mensual de $1, Las ventas de bienes por salvamento relacionadas con seguros están exentas siempre que la cuota mensual de la prima de seguros sea igual o inferior a $1, Nota: Cuando la prima se cancele en un solo pago, no aplicará esta exención. Los pagos que realicen las estaciones de servicio de combustible por la compra de dicho producto 4. Quiénes son sujetos a la retención? Titulares de depósito de dinero (A nombre de quien está la cuenta) Los que ordenan o instruyan pagos o transferencias por cualquier modalidad o medio tecnológico, a través de las entidades del Sistema Financiero y entidades no financieras Las entidades del Sistema Financiero que realicen desembolsos de préstamos de cualquier naturaleza y operaciones por su propio interés. 5. Quiénes son los agentes de retención? Las entidades del Sistema Financiero Las entidades que ejecuten órdenes de pago o transferencias por cualquier modalidad o medio tecnológico Las Casas Corredoras de Bolsa, en el caso de operaciones de valores en operaciones a terceros Los Puestos de Bolsa, en el caso de operaciones de intermediación de productos y servicios Los que designe la Administración Tributaria, mediante resolución 6. Quiénes son sujetos exentos de retención? A. El Estado(*), las entidades del Estado: Ministerios, Procuraduría, Fiscalía B. Municipalidades C. Instituciones Autónomas D. Banco Central de Reserva - BCR E. Superintendencia del Sistema Financiero - SSF F. Instituto Salvadoreño del Seguro Social - ISSS G. Instituto Nacional de Pensiones los Empleados Públicos -INPEP H. Instituto de Previsión Social de la Fuerza Armada - IPSFA I. Instituto de Garantía de Depósitos - IGD J. Misiones Diplomáticas (**) K. Misiones Consulares L. Personal diplomático extranjero acreditados en el país (***) M. Organismos Internacionales 3

4 N. Agencias de Desarrollo o Cooperación de Estados o Países Extranjeros O. Los usuarios de Zonas Francas(*) P. Depósitos de perfeccionamiento activos(*) Q. Parques o Centros de Servicio(*) (*) El Ministerio de Hacienda ha publicado una lista de sujetos que aplican a la exención. (**) A condición de reciprocidad, El Ministerio de Hacienda ha publicado una lista de sujetos que aplican a la exención. (***) El personal diplomático extranjero deberá presentar el correspondiente documento que lo acredite como tal; El Ministerio de Hacienda ha publicado una lista de sujetos que aplican a la exención. CONSULTAS FRECUENTES - CLIENTES BANCA DE PERSONAS 7. Si adquiero un préstamo de cualquier tipo, pago este impuesto en mi calidad de cliente? NO, los clientes no pagarán ningún impuesto generado por el desembolso de los créditos o por el pago de préstamos. En el caso del impuesto relacionado a los desembolsos el Banco es quien pagara el impuesto. 8. Pago impuesto cuando abono dinero a un préstamo? NO, indistintamente sea que se realice un pago en efectivo, con cheque o por transferencia electrónica, para abonar el monto de capital e intereses. 9. Si compro con mi tarjeta de crédito varios electrodomésticos por un monto arriba de $1,000 pago impuesto? NO, el uso y pago de las tarjetas de crédito está exento. 10. Si retiro del cajero automático con mi tarjeta de débito un monto mayor a $1,000, pago impuesto? NO, el retiro de efectivo en cajeros electrónicos, no paga impuesto. Pero sí suma para la retención de liquidez (ver respuesta a pregunta No.1 Lit. B ). No importa si el retiro se hace local o en el extranjero. 11. Si pago el recibo de agua o energía eléctrica por medio de cheque o transferencia electrónica, pago impuesto? NO, el pago a los servicios de agua y energía eléctrica están exentos. Sin embargo, el pago del servicio de telefonía, internet y cable no están exentos. 12. Pago el impuesto por el salario que recibo por medio de cheque o por transferencia electrónica a mi cuenta? NO, sin importar el monto. El pagador y el empleado están exentos del pago. Vale aclarar que las personas naturales o jurídicas que paguen planillas, deberán abrir una nueva cuenta marcándola como exenta o marcar como exenta una ya existente. 4

5 13. Pago impuesto por los pagos de planilla que realizo a mis trabajadores por medio de cheques o transferencias electrónicas? No, indistintamente del monto, siempre que la cuenta desde donde se emiten los cheques o se originan las transferencias electrónicas se encuentre marcada como cuenta exenta. 14. Pagan el impuesto las REMESAS FAMILIARES que reciba en ventanilla / Teleservicio / Abono a Cuenta? NO, indistintamente del monto, debido a que las transacciones de remesas familiares están exentas Pago impuesto si deposito, retiro o pago dinero en efectivo a una cuenta bancaria? En este caso lo que se aplica es la retención de impuesto para el control de la liquidez, que funciona así: Una retención para el control de liquidez del 0.25% o su equivalente a 2.5 sobre el exceso de $5,000.00, originado de las operaciones de depósitos, pagos, retiros de efectivo, individual o acumuladas en el mes. La retención se aplicará al exceso de un depósito individual en efectivo que supere los $5, La retención también se aplicará cuando el titular de la cuenta acumule por operaciones diarias durante el mes una cantidad que supere los $5, Si compro unos muebles de sala con tarjeta de débito en un solo pago, por un monto de $800, pagaré impuesto? NO, ya que el impuesto se aplica para montos superiores a $1, Si tengo una factura de $200 por teléfono celular y pago con la tarjeta de débito, pago el impuesto? NO, porque es una transacción menor a $1, Si transfiero dinero de una cuenta a mi nombre a otra también de mi propiedad, pago impuesto? NO, indistintamente del monto. Nota: Las transferencias entre cuentas de depósitos de un mismo titular se encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas, la exención aplica únicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas personas. No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operación o transferencia entre una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando el titular esté en ambas. 19. Si cobro un cheque a mi nombre de mi propia cuenta pago impuesto? NO, ésta operación equivale a un retiro en efectivo de la cuenta, por lo que acumula para el cálculo de la retención del impuesto para el control de la liquidez. 5

6 Nota: Cuando el beneficiario y librador del cheque son la misma persona pero se endosa y cobra un tercero, si aplica el pago del impuesto al pago del cheque y el impuesto lo asume el dueño de la cuenta de la que se emitió el cheque. 20. Si voy a un almacén y compro joyas y pago en un solo pago con tarjeta de débito o cheque un valor de $2, pago el impuesto? Sí, porque la transacción supera los $1, y el impuesto a pagar es el 0.25% del total, es decir $ Si voy a una tienda y compro muebles para mi casa por un monto de $1, y hago un solo pago con tarjeta de débito o cheque pago el impuesto? Sí, porque la transacción supera los $1, y el impuesto a pagar es el 0.25% del total, es decir $ Si transfiero una suma mayor a $1, de mi cuenta a la cuenta de otra persona pago el impuesto? Sí, se pagará 0.25% del monto total. 23. Quién pagará el impuesto por un cheque de $2, y cuánto pagará? Lo pagará el propietario de la cuenta corriente, a menos que sea emitido y cobrado por el mismo titular de la cuenta. Pagará por $2,000.00X0.25%= $ El cónsul / embajador / diplomático se deberá identificar como acreditado para ser exento? Si, deberá presentar la información que lo acredite como cónsul / embajador / diplomático. 25. Por el pago de las remesas familiares se deberá pagar el impuesto? No, las remesas familiares están exentas de la retención. 26. Si emito un cheque propio para pagar impuestos: IVA, Pago a Cuenta y Renta, se deberá pagar el impuesto? Sí el titular de la cuenta corriente de donde se originó el cheque lo cobra directamente no se genera impuesto. Sí el cobro del cheque, lo hace un tercero si genera el pago del impuesto, siendo que el hecho generador el cambio del cheque, no así el destino del dinero. 27. Si recibo y remeso un cheque propio y realizó el pago de impuestos?, se deberá pagar impuesto? Será exento únicamente si el cheque se emite desde una cuenta marcada como exenta y si el cheque está dirigido a la Dirección Nacional de Tesorería. 28. Se deberá pagar impuesto por transferencias entre cuentas propias en el banco? No, no se cobrara si son transferencia hacia el mismo titular. 6

7 Nota: Las transferencias entre cuentas de depósitos de un mismo titular se encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas, la exención aplica únicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas personas. Ampliando, la exención para cuentas mancomunadas solo aplica cuando se traslada fondos de una mancomunada a otra mancomunada en las cuales aparecen las mismas personas propietarias. No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operación o transferencia entre una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando el titular esté en ambas. 29. Me cobrarán por transferencias a terceros/proveedores en el banco? Sí, si la transferencia electrónica es arriba de $ se cobra el impuesto. 30. Me toca pagar impuesto por transferencias internacionales que recibo en mi cuenta? No, el impuesto a las transferencias electrónicas se retiene en la cuenta que origina la transacción, y en este caso la cuenta está en el extranjero. 31. El cargo en cuenta o cheque para la apertura del Depósito a Plazo Fijo paga impuesto? No, está fuera de los hechos generadores de impuesto. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que al abrir depósitos a plazo con cheques propios (del cliente) provenientes de otro banco, el cliente debe validar con éste último que no se cobre el impuesto. 32. La cancelación/cierre de un Depósito a Plazo Fijo paga impuesto? El cliente no está sujeto a la retención de impuesto por la cancelación o cierre de un depósito a plazo. 33. La renovación de un Depósito a Plazo Fijo paga impuesto? No, la renovación no genera retención de impuesto. CONSULTAS FRECUENTES - CLIENTES BANCA EMPRESARIAL 34. Cómo hago para abrir una cuenta exenta? Qué documentos debo presentar al banco? Toda la documentación que se presenta para una apertura normal (Tomar nota, si él ya ha suscrito un formulario de vinculación no es necesario pedirlo nuevamente), se agregará a esta documentación la declaración jurada para cuentas exentas definida en la Norma de la Ley. 35. Puedo utilizar una cuenta existente y declararla exenta? Si, el cliente debe completar la declaración jurada para cuentas exentas y solicitar la marcación de la cuenta. 7

8 36. Qué transacciones u operaciones debo manejar en la cuenta especial para aplicar a la exención? Pago de ISSS y AFP Las transacciones realizadas por: A. El Estado(*), las entidades del Estado: Ministerios, Procuraduría, Fiscalía B. Municipalidades C. Instituciones Autónomas D. Banco Central de Reserva - BCR E. Superintendencia del Sistema Financiero - SSF F. Instituto Salvadoreño del Seguro Social - ISSS G. Instituto Nacional de Pensiones los Empleados Públicos -INPEP H. Instituto de Previsión Social de la Fuerza Armada - IPSFA I. Instituto de Garantía de Depósitos - IGD J. Misiones Diplomáticas (**) K. Consulares L. Personal diplomático extranjero acreditados en el país (***) M. Organismos Internacionales N. Agencias de Desarrollo o Cooperación de Estados o Países Extranjeros O. Los usuarios de Zonas Francas(*) P. Depósitos de perfeccionamiento activos(*) Q. Parques o Centros de Servicio(*) Pagos de planillas e indemnizaciones laborales, mediante transferencias o emisión de cheques (requiere cuenta especial) Pagos de suministro de servicios Agua y Luz Operaciones de Inversión emisión que se efectúen en el mercado primario de la bolsa de valores Transferencia hacia al exterior relacionadas con importaciones de bienes y servicios relacionados con la actividad productiva Las trasferencias provenientes del exterior acreditadas a la cuenta del beneficiario y destinatario por ejemplo remesas familiares, pagos por bienes o servicios exportados Los pagos que realicen las estaciones de servicio de combustible por la compra de dicho producto 37. Cómo cliente, puedo marcar o abrir varias cuentas especiales? Nuestra sugerencia es que el cliente seleccione una cuenta ya existente o apertura únicamente una sola Cuenta Especial ; ya que facilita el manejo y el control de la misma. 38. El pago a empresas outsourcing constituye un pago exento de retención? No, el pago que se realiza a las empresas outsourcing constituye un pago por servicios; por lo tanto paga impuesto. Vale aclarar que los pagos como el de honorarios por servicios profesionales y dietas, no son exentos del impuesto. 8

9 39. Las Casa Corredoras de Bolsa aplican para el impuesto? No, no aplican, por ser agentes de retención. 40. La declaración jurada para cuentas exentas se tendrá publicada en Loyal? Sí, el formato estará disponible en sistema Loyal para poder descargarlo en el momento que lo necesiten. 41. El cliente puede presentar un formato externo de Declaración Jurada para cuentas exentas? Sí, siempre y cuando la declaración jurada para cuentas exentas cuente con los requisitos establecidos por la Normativa. 42. Cuáles son los requisitos legales para la Declaración Jurada? El formato de esta declaración se ha definido por el Ministerio de Hacienda y se ha agregado como anexo a la normativa que facilitará la aplicación de la Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras. 43. Si el cliente posee varias cuentas en una misma institución financiera y se excede de los $ ? En cuál cuenta se va a cobrar el impuesto de liquidez? Se aplicará la retención en la cuenta que posea los fondos. Si todas las cuentas tienen fondos es indistinto de donde se cobre. 44. El pago de intereses por depósitos arriba de $1, genera impuesto? El titular del depósito a plazo no paga impuestos, en todo caso, cualquier impuesto que surja de este tipo de operación será a cargo del Banco. 45. Por los desembolsos que realizan en cuenta propia se debe pagar impuesto? Si, el responsable del pago del impuesto es el banco, no se le realizará ninguna retención al cliente en concepto de impuesto al momento de efectuar el desembolso 46. Por el sobregiro se debe pagar impuesto? Los desembolsos se encuentran gravados según la Ley, sin embargo, en este caso, el responsable del pago del impuesto es el banco, no se le realizará ninguna retención al cliente en concepto de impuesto al momento de depositarle en su cuenta 47. Paga impuesto el cheque certificado? Si paga impuesto. 48. Se debe pagar impuesto por transferencias hacia el exterior? Sí, salvo que sean transferencias relacionadas con importaciones de bienes y servicios relacionados con la actividad productiva y remesas por repatriación de capital o utilidades. Se recomienda que el cliente realice estos pagos a través de su cuenta marcada como exenta. 9

10 49. En el pago de la comisión del servicio: colecturía, banca electrónica, recolección a domicilio, se paga impuesto? Sí paga impuesto, si se realiza con cheque o transferencia electrónica y está arriba de $ El cargo para el pago de una comisión también se encuentra grabado con el impuesto ya que constituye el pago por un servicio. 50. Las transferencias entrantes vía ACH pagan impuesto? No, las transferencias recibidas no pagan impuesto. Vale aclarar, que el originador de la transferencia si debe pagar el impuesto, en caso la transferencia sea superior a $ Nota: Las transferencias entre cuentas de depósitos de un mismo titular se encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas, la exención aplica únicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas personas. Ampliando, la exención para cuentas mancomunadas solo aplica cuando se traslada fondos de una mancomunada a otra mancomunada en las cuales aparecen las mismas personas propietarias. No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operación o transferencia entre una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando el titular esté en ambas. 51. Las transferencias salientes vía ACH pagan impuesto? Sí, las transferencias salientes a terceros generan retención del impuesto cuando sean mayores o iguales a $1, Nota: Las transferencias entre cuentas de depósitos de un mismo titular se encuentran exentas del pago del impuesto; para el caso de cuentas mancomunadas, la exención aplica únicamente cuando en ellas figuran exactamente las mismas personas. Ampliando, la exención para cuentas mancomunadas solo aplica cuando se traslada fondos de una mancomunada a otra mancomunada en las cuales aparecen las mismas personas propietarias. No se consideran cuentas de un mismo titular aquella operación o transferencia entre una cuenta individual y una cuenta solidaria o mancomunada o viceversa, aun cuando el titular esté en ambas. 52. Los abonos por servicio de colecturía en ventanilla, por las remesas efectuadas paga impuesto? Sí, a cargo del colector (es decir, quien se paga el servicio Ej.: CLARO o TIGO) y son sujetas a la retención del Impuesto para el control de la liquidez; ya que las remesas en efectivo suman para el cálculo mensual de la retención del impuesto. 53. Por los abonos por servicio de colecturía electrónica, por los abonos efectuados se pagará impuesto? Sí, siempre que el pago sea mayor a $1, se retiene el impuesto. 10

11 54. Procede la reversión del impuesto cargado antes que se marcara una cuenta cómo exenta? No procede, pues es a partir de la marcación de la cuenta que procede la exención. Nota: Actualmente realizar la marcación toma un día hábil y es hasta el segundo día que aplican las exenciones. 11

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