1. ESQUEMA BASICO DE LA METODOLOGIA DE TRABAJO A) FASE PRELIMINAR:

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1 METODOLOGIA DE II: PROCESO DE TRABAJO Mª ANGELA JIMENEZ MONTAÑES PROFESORA TITULAR DE ECONOMIA FINANCIERA Y CONTABILIDAD-UCLM AUDITORA DE CUENTAS DEL ROAC Angela.Jimenez@uclm.es Mª ANGELA JIMENEZ 1 METODOLOGIA ESTRUCTURADA PARA DESARROLLAR TODAS LAS FASES DEL TRABAJO SEGÚN LAS NORMAS TECNICAS A NIVEL MATERIAL, EL COMIENZO SE CENTRA EN EL TRABAJO DE CAMPO. TRABAJO REALIZADO FISICAMENTE EN LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA EN EL TRABAJO DE CAMPO SE REALIZAN PRUEBAS DOCUMENTALES, ARQUEOS, INVENTARIOS FISICOS, VALORACION DE INVENTARIOS, EXAMEN FISICO DE LAS PARTIDAS DE INMOVILIZADO, ETC. Mª ANGELA JIMENEZ 2 A) FASE PRELIMINAR: CONTACTO CON EL CLIENTE Y ESPECIFICACION DEL TRABAJO A REALIZAR ANALISIS GENERAL DE LA EMPRESA Y DE SU ENTORNO SOLICITUD DE LAS CUENTAS ANUALES DE LA ORGANIZACIÓN ESTUDIO DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES DE LA EMPRESA Y DEL CONTROL INTERNO DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE EVALUACION DE LOS RIESGOS DE VERIFICACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES LEGALES DE LA ORGANIZACION Mª ANGELA JIMENEZ 3 1

2 CONCLUSIONES PRELIMINARES Y PLAN GENERAL DE ACCION ORGANIZACIÓN DE LA : DURACION DEL TRABAJO LUGAR DE REALIZACION RECURSOS HUMANOS A UTILIZAR, EQUIPO DE TRABAJO PRESUPUESTO Y COSTE DEL TRABAJO SOPORTE DOCUMENTAL NECESARIO ELABORACION DEL PROGRAMA GENERAL FIRMA DE LA CARTA DE ENCARGO O CARTA CONTRATO Mª ANGELA JIMENEZ 4 B) PLANIFICACION DE LA : IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS A ANALIZAR DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA ELABORACION DEL PROGRAMA DE TRABAJO C) EJECUCION DEL TRABAJO: ANALISIS DE TODAS LAS AREAS MEDIANTE: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS SOBRE SALDOS Y TRANSACCIONES OBTENCION DE LA EVIDENCIA Mª ANGELA JIMENEZ 5 D) FASE DE CIERRE Y CONCLUSIONES: REVISION DE LAS OPERACIONES Y HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO CARTA DE MANIFESTACIONES DE LA DIRECCION REVISION DEL BORRADOR DE CUENTAS ANUALES CIERRE DE PUNTOS RELATIVOS AL TRABAJO REALIZADO CONCLUSIONES GENERALES DE EVALUACION DE LOS RIESGOS ASUMIDOS ASUNTOS PARA AÑOS FUTUROS Mª ANGELA JIMENEZ 6 2

3 E) FASE DE INFORME: INFORME DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA GERENCIA ELABORACION DEL INFORME DE F) FASE DE DOCUMENTACION Y ARCHIVO: SE DESARROLLA DURANTE TODA LA REALIZACION DE LAS FASES DE TRABAJO DE : ARCHIVO PERMANENTE ARCHIVO TEMPORAL G) FASE DE SUPERVISION Mª ANGELA JIMENEZ 7 1. CONTACTO CON EL CLIENTE Y ESPECIFICACION DEL TRABAJO A REALIZAR: EL ALCANCE DEL TRABAJO DEPENDE DE LA FINALIDAD DE LA CONTACTO CON LOS RESPONSABLES DE LA EMPRESA ACLARACION AL CLIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN CON LA MANIFESTAR LA INDEPENDENCIA Y LA NECESIDAD DE COLABORACION VERAZ POR PARTE DEL CLIENTE COMO CONDICION NECESARIA Y PREVIA PARA EL ENCARGO DEL TRABAJO Mª ANGELA JIMENEZ 8 CONTACTO CON TODAS AQUELLAS PERSONAS NECESARIAS PARA FORMARSE UNA OPINION INICIAL SOBRE LA EMPRESA, SU ORGANIZACIÓN, PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO, SISTEMA CONTABLE, ACTIVIDAD DESARROLLADA, ETC. 2. ANALISIS GENERAL DE LA EMPRESA Y DE SU ENTORNO: CONOCIMIENTO SUFICIENTE DEL NEGOCIO PROBLEMÁTICA COMERCIAL, FINANCIERA, PRODUCTIVA, ADMINISTRATIVA, CONTABLE, FISCAL, ETC. ESTRUCTURA DE CAPITAL Y RELACIONES DE GRUPO O ASOCIADAS. Mª ANGELA JIMENEZ 9 3

4 POSIBLES CAMBIOS TECNOLOGICOS PRACTICAS CONTABLES DEL SECTOR PROBLEMÁTICA CON LAS COMPRAS Y EL PERSONAL 3. SOLICITUD DE LAS CUENTAS ANUALES DEL ENTE A AUDITARA 4. ESTUDIO DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES DE LA EMPRESA Y DEL CONTROL INTERNO: EL ANALISIS PREVIO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES FUNDAMENTAL PARA LA PLANIFICACION, LAS CONDICIONES TEMPORALES Y ECONOMICAS DEL CONTRATO. Mª ANGELA JIMENEZ DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE LA EN FUNCION DE LOS PASOS ANTERIORES SE DETERMINA LA METODOLOGIA TECNICA A APLICAR PARA LA VERIFICACION DE LAS CUENTAS 6. EVALUACION DEL RIESGO: ERRORES SIGNIFICATIVOS POR INCORRECCION DE LAS PARTIDAS INCLUIDAS EN LOS ESTADOS CONTABLES POR FRAUDE. EVALUACION DEL RIESGO PARA EL DISEÑO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS EN RELACION CON SALDOS Y TRANSACCIONES. Mª ANGELA JIMENEZ 11 EL RIESGO EN SE RELACIONA CON LA EXISTENCIA, PROPIEDAD, VALORACION, PRESENTACION Y DESGLOSE DE CADA UNO DE LOS CONCEPTOS INCLUIDOS EN LOS ESTADOS CONTABLES. EL RIESGO EN : RIESGO INHERENTE RIESGO DE DETECCION RIESGO DE EMPRESA DE RIESGO INHERENTE: RELACIONADO CON LOS OBJETIVOS DE PARA CADA AREA O FLUJOS DE TRANSACCIONES, SALDO CONTABLE Y TIPO DE TRANSACCION Mª ANGELA JIMENEZ 12 4

5 RIESGO DE DETECCION: POSIBILIDAD DE QUE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DISEÑADAS NO DETECTEN ERRORES SIGNIFICATIVOS RIESGO PARA LA EMPRESA DE : CONSECUENCIAS DERIVADAS DEL DETERIORO DE LA IMAGEN PROFESIONAL POR PROBLEMAS DERIVADOS DEL TRABAJO. Mª ANGELA JIMENEZ VERIFICACION DE LAS OBLIGACIONES LEGALES DEL ENTE A AUDITAR 8. CONCLUSIONES PRELIMINARES Y PLAN GENERAL DE ACCION: EN BASE A LOS CONOCIMIENTOS ANTERIORES SE DETERMINA SI LA EMRESA PUEDE SER AUDITADA O POSEE TANTAS DEFICIENCIAS QUE ES INVIABLE. EN ESTE CASO, EL TRABAJO SE TERMINARIA Y SE EMITIRIA EL CORRESPONDIENTE INFORME Mª ANGELA JIMENEZ ORGANIZACIÓN DE LA Y CONTRATO DE ENCARGO 1. DESCRIPCION DEL TRABAJO A REALIZAR: LIMITES Y NATURALEZA DE LA. TOTAL O PARCIAL. DETERMINADOS ASPECTOS SE CONCRETARAN EN EL INFORME. 2. LUGARES DE REALIZACION: INFORMACION SOBRE EL CONJUNTO DE INSTALACIONES A LAS QUE DEBE TENER LIBRE ACCESO. SI EXISTE ALGUN CONDICIONANTE, SERA UNA LIMITACION AL ALCANCE EN EL INFORME. 3. IDENTIFICACION DEL EQUIPO DE : DIRECTOR DEL INFORME, GERENTE, JEFES DE EQUIPO Y AYUDANTES. Mª ANGELA JIMENEZ 15 5

6 3. ORGANIZACIÓN DE LA Y CONTRATO DE ENCARGO 4. PLANIFICACION ESTRATEGICA DE LA CON EL CLIENTE. 5. ESTIMACION DE LAS FECHAS DE COMIENZO Y CONCLUSION DE LA 6. HONORARIOS ESTIMADOS: FIJACION DE HONORARIOS MINIMOS POR LAS CORPORACIONES DE AUDITORES. FIRMA DEL CONTRATO DE ENCARGO: CARTA DE ENCARGO. RESOLUCION DE 20 DE JUNIO DE NORMA TECNICA CONTRATO DE O CARTA DE ENCARGO Mª ANGELA JIMENEZ 16 LA PLANIFICACION CONSISTE EN LA ORGANIZACIÓN GLOBAL DEL TRABAJO, DE LAS ACTIVIDADES DEL AUDITOR Y DE SUS AYUDANTES. IMPLICA EL DESARROLLO DE UNA ESTRATEGIA GLOBAL EN BASE AL OBJETIVO, AL ALCANCE Y AL MOMENTO DE EJECUCION. LA NATURALEZA, PROFUNDIDAD Y DESARROLLO DEL TRABAJO DE PLANIFICACION DEPENDE DEL TAMAÑO Y COMPLEJIDAD DE LA ENTIDAD, DE LA EXPERIENCIA DEL AUDITOR, DEL CONOCIMIENTO DEL TIPO DE NEGOCIO, DE LA CALIDAD DE LA ORGANIZACIÓN Y DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD AUDITADA. Mª ANGELA JIMENEZ 17 DENTRO DE LA PLANIFICACION SE INCLUYEN LOS TRABAJOS PREPARATORIOS PARA EL CONOCIMIENTO DE LA COMPAÑÍA, TIPO DE NEGOCIO, SECTOR EN QUE OPERA, PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTROL INTERNO, CONTACTO CON ADMINISTRADORES Y MEDIOS DISPONIBLES PARA REALIZAR LA. ES NECESARIO LA REALIZACION DE UN ESTUDIO PRELIMINAR QUE IMPLICA LOS SIGUIENTES COMPONENTES: 1. ESTUDIO DE LOS FACTORES MACROECONOMICOS 2. ESTUDIO DEL ENTORNO SECTORIAL QUE ABARCA EL MERCADO DE LA COMPAÑIA Mª ANGELA JIMENEZ 18 6

7 3. ESTUDIO ANALITICO DE LA INFORMACION FINANCIERA Y ESTADISTICA DISPONIBLE 4. ESTUDIO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ESCRITOS QUE ESTABLECEN LAS PAUTAS DE FUNCIONAMIENTO 5. ESTUDIO DE PLANES Y PREVISIONES, PRESUPUESTOS, PLANES DE INVERSION, PREVISIONES DE TESORERIA, PLANES DE PLANTILLA 6. ESTUDIO DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACION BASICA Y DEL CONTROL ECONOMICO- FINANCIERO 7. ENTREVISTAS CON LA DIRECCION Y PERSONAL EJECUTIVO Mª ANGELA JIMENEZ DESARROLLO DE LOS CRITERIOS SELECCIONADOS PARA LA EVALUACION DE LA INFORMACION OBTENIDA Y DE LOS RESULTADOS ALCANZADOS. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION: REALIZACION DE UN EXAMEN ADECUADO Y EFICIENTE QUE FACILITE LA CONSECUCION DE LOS OBJETIVOS. FACILITAR EL CONTROL SOBRE LA EJECUCION DEL TRABAJO FIJAR RACIONALMENTE EL ALCANCE PARA APLICAR LOS DISTINTOS PROCEDIMIENTOS FUNDAMENTO DE LOS TRABAJOS REALIZADOS POR EL EQUIPO Mª ANGELA JIMENEZ 20 FACTORES DETERMINANTES DE LA PLANIFICACION: INFORMACION PREVIA A LA PLANIFICACION. OBJETIVOS, CONDICIONANTES Y LIMITACIONES DEL TRABAJO OBJETIVOS PARTICULARES DE CADA FASE DEL TRABAJO DE Mª ANGELA JIMENEZ 21 7

8 ASPECTOS QUE FIJAN EL CONTENIDO Y EL ALCANCE DEL TRABAJO: ESTRUCTURA FINANCIERA ESTRUCTURA DE CAPITAL ESTRUCTURA DE RESULTADOS ESTRUCTURA DEL ALMACEN ESTRUCTURA DE INVERSION ESTRUCTURA DE GRUPO ESTRUCTURA COMERCIAL CIRCUNSTANCIAS EXTRAORDINARIAS OTROS Mª ANGELA JIMENEZ 22 DENTRO DE LA PLANIFICACION SE DEBEN FIJAR LOS OBJETIVOS GENERALES DE PARA CADA AREA DE TRABAJO EL OBJETIVO GENERAL ES EL ESTUDIO CONJUNTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE CON AQUELLAS CUENTAS DE PERDIDAS Y GANANCIAS RELACIONADAS CON EL AREA AUDITAR. SE DEBERA COMPROBAR SI LOS GASTOS E INGRESOS RELACIONADOS CON EL AREA SON REALES Y ESTAN ADECUADAMENTE PERIODIFICADOS Y CONTABILIZADOS, EN ESPECIAL LAS AMORTIZACIONES Y PROVISIONES. LOS OBJETIVOS COMUNES A TODAS LAS AREAS PARA ESTABLECER LA EVIDENCIA PARA LA FORMACION DE LA OPINION SON: Mª ANGELA JIMENEZ 23 LOS ACTIVOS EXISTEN Y SE ENCUENTRAN EN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LOS REGISTROS DE LA EMPRESA LOS ACTIVOS SON PROPIEDAD DE LA COMPAÑÍA Y SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE LEGITIMADOS POR TITULOS JUSTIFICATIVOS DE DICHA PROPIEDAD LOS PASIVOS REGISTRADOS POR LA COMPAÑÍA SON CIERTOS Y RESPONDEN A TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. NO EXISTEN PASIVOS OMITIDOS EN DICHOS REGISTROS. LOS ACTIVOS Y PASIVOS ESTAN CORRECTAMENTE VALORADOS Y EL NETO PATRIMONIAL ESTA DEBIDAMENTE REPRESENTADO Mª ANGELA JIMENEZ 24 8

9 SE HAN REFLEJADO TODAS LAS OPERACIONES QUE AFECTAN AL PATRIMONIO EN UN DETERMINADO PERIODO, PERIODIFICANDOSE CORRECTAMENTE LA CLASIFICACION CONTABLE DE LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN EL PATRIMONIO ESTA EXPLICADA SUFICIENTEMENTE Y ADECUADA EN FUNCION DEL PLAN CONTABLE DE LA ENTIDAD Y EL LEGAL SE APORTA INFORMACION COMPLEMENTARIA NECESARIA EN LOS ESTADOS CONTABLES QUE PERMITA LA COMPRENSION POR TERCEROS LOS BIENES ESTAN DEBIDAMENTE PROTEGIDOS, FISICA, JURIDICA Y ECONOMICAMENTE TENIENDO UNA POLITICA RAZONABLE DE EVALUACION DE RIESGOS Mª ANGELA JIMENEZ PLANIFICACION EN EL CONTROL INTERNO EXISTE, ES ADECUADO Y SE CUMPLE LOS GASTOS E INGRESOS RELACIONADOS CON EL AREA SON REALES Y SE HAN CONTABILIZADOS EN EL EJERCICIO EN QUE CORRESPONDE IMPUTARLOS PROGRAMA DE TRABAJO DE : DESCRIPCION DETALLADA POR CICLOS DE ACTIVIDAD O POR AREAS. PROPONE LAS PRUEBAS A REALIZAR Y LOS PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR. SE DESARROLLA UN PROGRAMA PARA CADA CONTIENE LAS ETAPAS O FASES QUE COMPONEN EL TRABAJO DE Mª ANGELA JIMENEZ PLANIFICACION EN CONSTITUYEN EL CAMINO A SEGUIR FRENTE A TERCEROS, ES GARANTIA DE CALIDAD DEL TRABAJO CONTIENE LOS CONTROLES INTERNOS MAS EFICACES PARA DETERMINAR LA NATURALEZA, MOMENTO DE EJECUCION Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE. INCLUYE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO EN SENTIDO ESTRICTO, EL PROYECTO DE PAPELES DE TRABAJO Y EL MEMORANDUM DE ADSCRIPCION DEL PERSONAL AL TRABAJO A REALIZAR. DE FORMA OBLIGATORIA DEFINE CUATRO ASPECTOS: Mª ANGELA JIMENEZ 27 9

10 4. PLANIFICACION EN 1. QUE ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS DEBEN SER TENIDAS EN CUENTA 2. RECOPILACION DE DATOS NECESARIOS 3. CUANDO EFECTUAR EL TRABAJO 4. QUIEN DEBE EFECTUARLO TIPOS DE PROGRAMAS: PROGRAMAS GENERALES PROGRAMAS DETALLADOS SE CLASIFICAN DEPENDIENDO DE LAS CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS DONDE SE DESARROLLA EN TRABAJO: GRANDES, PEQUEÑAS, CON CONTROL INTERNO, SIN CONTROL INTERNO. Mª ANGELA JIMENEZ 28 10