Título: FISCALIZACIONES DE LAS ICEX, ENFOQUE DE RIESGO Y AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN: CONTROLES AUTOMÁTICOS IMPRESCINDIBLES

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Título: FISCALIZACIONES DE LAS ICEX, ENFOQUE DE RIESGO Y AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN: CONTROLES AUTOMÁTICOS IMPRESCINDIBLES"

Transcripción

1 Título: FISCALIZACIONES DE LAS ICEX, ENFOQUE DE RIESGO Y AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN: CONTROLES AUTOMÁTICOS IMPRESCINDIBLES Autor: Alejandro Salom Campos Correo electrónico: SINDICATURA DE CUENTAS DE LA COMUNIDAD VALENCIANA Resumen comunicación Las fiscalizaciones de las ICEX se llevan a cabo sobre entidades del Sector Público que utilizan intensivamente las tecnologías de la información y las comunicaciones. La Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos y la búsqueda de la eficiencia prevista en el artículo 31.2 de la Constitución les obligan a ello. Por ello, la información contenida en los estados financieros y los procedimientos de gestión en que se materializa la acción pública (gestión de personal, compras, subvenciones, ) están soportados por aplicaciones informáticas. Muchos de los controles implantados por la dirección de los Entes del Sector Público para mitigar riesgos están configurados en las aplicaciones y son, por tanto, controles automáticos. Algunos de ellos tienen tal relevancia que su verificación debería ser obligatoria en cualquier tipo de fiscalización. 1

2 FISCALIZACIONES DE LAS ICEX, ENFOQUE DE RIESGO Y AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN: CONTROLES AUTOMÁTICOS IMPRESCINDIBLES 1. Introducción La adaptación de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores 100, 200, 300 Y 400 (ISSAI-ES) aprobadas por la Conferencia de Presidentes de las Instituciones Públicas de Control Externo (ICEX) el 27 de junio de 2014 y que después están siendo aprobadas por el máximo órgano de cada ICEX, obligatorias a partir de 1 de enero de 2015 implican que los auditores de estas instituciones deben aplicar un enfoque de auditoría basado en el análisis de riesgos (ABAR). El enfoque ABAR hace necesario un análisis de riesgos de las diferentes masas patrimoniales de los estados financieros, de los principales procedimientos de la entidad sujeta a fiscalización, así como de las transacciones relevantes cuya gestión se plasma en los estados financieros que van a ser objeto de fiscalización y debe incluir los de riesgos de un posible fraude. En las fiscalizaciones, por tanto, se deberá analizar en profundidad y verificar los procedimientos de control interno establecidos por la entidad para minimizar riesgos, garantizar que se logran los objetivos de la organización y de que se reflejan adecuadamente en contabilidad los hechos económicos acontecidos. La revisión de los controles internos relacionados con los riesgos de incorrección material detectados es necesaria para reducir el riesgo de auditoría, de emitir una opinión de auditoría incorrecta, a unos niveles adecuados de acuerdo con el criterio del auditor. En la mayoría de las Entidades Públicas todos los procedimientos de gestión relevantes están soportados por aplicaciones informáticas y cualquier revisión de los controles internos que no incluya los controles implantados en las aplicaciones informáticas será incompleta y poco eficaz para reducir el riesgo de auditoría en la fiscalización. Para revisar estos controles que, en buena medida son dependientes de las aplicaciones informáticas, adoptamos una metodología de auditoría de sistemas de información. Esta metodología incluye tres áreas de trabajo: controles generales de las tecnologías de la información (CGTI), controles de aplicación y pruebas de datos. En esta comunicación voy a analizar algunos de los controles automáticos que se suelen revisar en el área de controles de aplicación. No son objeto de análisis completo los CGTI, que son necesarios para que estos controles implementados en las aplicaciones sean totalmente efectivos (ver sección 850 del Manual de Fiscalización de la Sindicatura de Comptes de la CV en su Web) ni tampoco las pruebas de datos. 2. Controles automáticos imprescindibles en los procedimientos de gestión pública Aunque los procedimientos de gestión públicos son muy variados, las fiscalizaciones de las ICEX incluyen revisiones de procedimientos de gestión de ingresos, gastos (personal, compras, subvenciones, ) y siempre forma parte del universo a fiscalizar la gestión contable. 2

3 En la auditoría basada en el enfoque ABAR, es fundamental el análisis del proceso, la detección de los riesgos de incorreción material, los controles que mitigan estos riesgos y también cómo se integran las aplicaciones informáticas en el proceso de gestión así como la fiabilidad de los controles que se encuentran configurados o delegados en estas aplicaciones. Las nuevas normas de auditoría nos obligan además a contemplar específicamente los controles para mitigar riesgos de fraude. Las aplicaciones que soportan la gestión contable (en la Comunidad Valenciana nos encontramos con CONTAG-SIP para la GV, pero también en empresas SAP, Navision y Sicalwin o SICAP, entre otros, para las Entidades Locales) incorporan controles automáticos en el proceso de contabilidad. También las aplicaciones de gestión, de personal (SIGNO, PAN, HUMAN, NÓMINA, GINPIX, ), de compras (ORION-LOGIS, SAP, ), de subvenciones (GUSTAVO, GAIA, ) incorporan controles automáticos en la gestión de los correspondientes procedimientos. Sin entrar a analizar en profundidad todos los riesgos y controles de los diferentes procedimientos de gestión, para lo que me remito al Manual de Fiscalización de la Sindicatura de Comptes de la Comunidad Valenciana, existen algunos controles automáticos relevantes que están o deben estar definidos y en funcionamiento los procedimientos que son objeto de fiscalización por las ICEX y que, en mi opinión, deberían ser objeto de revisión en todas las fiscalizaciones. Se trata de controles que mitigan riesgos de incorrección material, reducen el trabajo necesario para emitir la opinión de auditoría y mitigan también parte de los posibles riesgos de fraude que, como hemos dicho, deben ser objeto de especial atención por los auditores de las ICEX. Algunos de los controles automáticos más relevantes a verificar en las aplicaciones son los siguientes: - Implementación en las aplicaciones del principio de asignar las mínimas capacidades a los usuarios para que puedan ejecutar todas las tareas asignadas en función del puesto de trabajo. - Adecuada configuración de la segregación de funciones entre los usuarios que acceden a las aplicaciones utilizadas en los procedimientos de gestión auditados y, en todos los casos, en las aplicaciones de contabilidad, gestión del maestro de terceros y tesorería. - Adecuada implementación y configuración en las aplicaciones de las validaciones para la aprobación de cada una de las fases en que se ha definido el procedimiento. - Verificación de que las acciones de los usuarios en las aplicaciones son registradas y revisadas periódicamente. - Adecuada protección a nivel de accesos a los ficheros generados por las aplicaciones para realizar los pagos a través de banca electrónica. 3

4 3. Auditoría de los controles automáticos relevantes en los procedimientos de gestión pública Cada control requiere un procedimiento para verificar dos aspectos: que es adecuado para mitigar el riesgo al que se asocia y que ha estado en funcionamiento en el periodo que estamos auditando. En la práctica cada una las pruebas para verificar controles constituye un paso del programa a realizar y será necesario obtener evidencia suficiente, pertinente y válida para sustentar la conclusión de que el control es efectivo, parcialmente efectivo o no efectivo. 3.1 Implementación del principio de asignar las mínimas capacidades a los usuarios para que puedan ejecutar todas las tareas asignadas Un primer nivel la prueba de auditoría sobre este control consiste en solicitar al personal del área de TI responsable de la aplicación la extracción de todos los usuarios con los correspondientes perfiles (niveles de capacidades en la aplicación) y la explicación de las capacidades de cada uno los perfiles. Sobre estos usuarios se analizará, bien por muestreo o por grupos de usuarios, las capacidades que tienen asignadas y se comparará con las necesidades de los puestos de trabajo. Siempre serán objeto de revisión los súper usuarios (usuarios que pueden realizar todas o la mayor parte de las acciones). A este primer nivel de revisión de los usuarios en las aplicaciones se debe añadir una revisión similar sobre las aplicaciones de base de datos y del sistema operativo sobre los que trabaja la aplicación de gestión para tener así una seguridad razonable de que el análisis es completo. 3.2 Adecuada configuración de la segregación de funciones entre los usuarios que acceden a las aplicaciones utilizadas en los procedimientos de gestión auditados Sobre los usuarios indicados en el punto anterior se analizará bien por muestreo o por grupos de usuarios las capacidades si realizan funciones incompatibles desde el punto de vista de segregación de funciones en el proceso auditado (aprobación del gastoreconocimiento de la obligación-pago, realización de pedidos-aprobación de pedidosrecepción de materiales-contabilización-pago, ). 3.3 Adecuada implementación y configuración en las aplicaciones de las validaciones para la aprobación de cada una de las fases en que se ha definido el procedimiento. Normalmente, existen diferentes fases en los procedimientos de gestión públicos que requieren de determinadas aprobaciones o validaciones establecidas bien en normas legales o en procedimientos aprobados por los diferentes niveles directivos. Por ejemplo para autorizar un gasto se requiere que exista crédito y que se apruebe por el órgano competente. Estos requisitos pueden estar configurados automáticamente en la aplicación. Deberemos verificar que la aplicación garantiza que estos controles son automáticos y no pueden ser evitados por los usuarios. Una prueba de auditoría es realizar una prueba de recorrido sobre el procedimiento auditado, normalmente en un entorno de pruebas con datos idénticos o similares a los existentes en la aplicación real o de producción. En la prueba realizaremos acciones que deberían impedir estos controles para ver que efectivamente están en funcionamiento. 4

5 Obtendremos evidencia con impresiones de pantalla en un documento Word de los avisos que da la aplicación (o de que el control no es efectivo). Adicionalmente, con los responsables técnicos de la aplicación indagaremos y obtendremos evidencia del diseño de estos controles a nivel de desarrollo de la aplicación. 3.4 Verificación de que las acciones de los usuarios en las aplicaciones son registradas y revisadas periódicamente Otro de los principios que deben garantizan los sistemas de información es la trazabilidad de las acciones que realizan los usuarios en esas aplicaciones. Para cumplir con esta importante función son necesarios dos requisitos: - Los usuarios de las aplicaciones deben ser nominativos. Un nombre de usuario de una aplicación debe estar asignado unívocamente a una persona identificada por la organización. No se deben compartir usuarios de las aplicaciones. - Las aplicaciones deben tener activadas las funcionalidades de auditoría y estas deben permitir almacenar la información suficiente de las actividades llevadas a cabo por los usuarios y por un periodo suficiente de tiempo y previamente establecido. Para que estos controles sean plenamente efectivos deben existir procedimientos que contemplen una revisión periódica de la actividad de los usuarios (normalmente sobre de actividades atípicas). Estos controles son fundamentales de cara a prevenir, detectar y probar actividades fraudulentas en las aplicaciones. También son un requisito para cuando se trata de datos personales previsto en la Ley Orgánica de Protección de Datos Personales. Las pruebas a realizar consisten en: - Obtener los procedimientos aprobados por la entidad para la revisión de la actividad de los usuarios en la aplicación. - Verificar en las aplicaciones (aplicación, base de datos y servidor) que se encuentran activadas las opciones de auditoría a un nivel adecuado. - Obtener evidencia de las actividades de revisión de accesos llevadas a cabo en el ejercicio fiscalizado. 3.5 Adecuada protección a nivel de accesos a los ficheros generados por las aplicaciones para realizar los pagos a través de banca electrónica. Prácticamente todos los procedimientos de gestión del gasto terminan en la generación de un fichero de texto en el formato de la Asociación Española de Banca C34 que contiene los datos de todas las transferencias bancarias a realizar (nóminas, proveedores, acreedores, beneficiarios de subvenciones, ). Este fichero se gestiona en el área de tesorería de la entidad pública y se remite por medios telemáticos a la entidad financiera con la que trabaja la entidad para que proceda a realizar automatizadamente los pagos detallados en el fichero. El formato de este fichero es estandarizado y público (está disponible en Internet) y normalmente los ficheros generados por las aplicaciones no tienen ningún tipo de protección (firma electrónica o cifrado). También es habitual que se depositen, antes de su remisión a la entidad financiera, en una carpeta de red a la que tienen acceso muchos usuarios que no lo necesitan por las funciones que tienen asignadas. 5

6 En estas condiciones un usuario avezado (no es necesario que sea muy avezado) con acceso a la carpeta de pagos podría sustituir una o varias de las transferencias contenidas en el fichero de pagos y dirigirlas a su cuenta bancaria. Esto ya ha sucedido en entidades del sector público. La prueba de auditoría a realizar consiste en verificar: - Si los ficheros de pagos tienen alguna protección (firma electrónica o cifrado). - Los usuarios que tienen acceso a las carpetas de los ficheros de pago y la relación de este permiso de acceso con las funciones que tienen asignadas. 4. Conclusiones Los controles automáticos implantados en las aplicaciones utilizadas en los procedimientos de gestión de las entidades públicas son una garantía de que esa gestión se está llevando a cabo de acuerdo con los procedimientos establecidos en la normativa y/o aprobados por la dirección con el fin de obtener de manera económica, eficiente y eficaz los objetivos de estas entidades. Las fiscalizaciones llevadas a cabo por las ICEX, para minimizar el riesgo de auditoría y para cumplir con las normas de fiscalización deben contemplar en los programas de auditoría procedimientos (pasos de programa) para verificar los controles automáticos más importantes, al menos aquellos dirigidos a mitigar los riesgos de incorrección material y los riesgos de fraude. 6

7 VI Foro tecnológico 18 y 19 de junio de 2015 Controles automáticos imprescindibles en las fiscalizaciones de las ICEX Alejandro Salom Campos Unidad de Auditoría de Sistemas de Información Sindicatura de Cuentas de la Comunidad Valenciana 1

8

9 3

10 ISSAI-ES 100 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA FISCALIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO Norma 34 El auditor debe considerar y valorar el riesgo de los diferentes tipos de deficiencias, desviaciones o incorrecciones que pudieran detectarse en relación con la materia/asunto objeto de fiscalización 4

11 ISSAI-ES 200 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA FISCALIZACIÓN O AUDITORÍA FINANCIERA Norma 82. El conocimiento por el auditor de los controles internos que sean relevantes para la información financiera podrá incluir las siguientes áreas: - Los procedimientos, tanto manuales como informáticos - La forma en que el sistema de información captura los hechos y condiciones, que sean significativos para los estados financieros. 5

12 Obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. Obtener una seguridad razonable de que el estado contable / capítulo presupuestario/ epígrafe del balance / están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. 6

13

14 8

15 Por ejemplo, podría suceder: Que se paguen cantidades por compras o servicios no recibidos Que ingresos de la entidad se cobren por terceros o dejen de cobrarse Apropiaciones de efectivo o de disponible en cuentas Pagos no autorizados Pagos, por compras/servicios recibidos, a cuentas que no son las del proveedor

16 Ejemplos Funciones Ejemplos de riesgos inherentes Objetivo de control interno Cobros Omitir o retrasar el registro de las entradas de efectivo/cobros. Detraer las entradas de efectivo, una vez registradas. Todos los cobros se identifican correctamente, se obtienen los totales de control y se ingresan en bancos, íntegros, los importes cobrados. Pagos Custodia Contabilidad Contabilidad Ordenar pagos no autorizados, respaldados por documentación falsa. Alterar el nombre del beneficiario o el importe de las transferencias. Apropiación indebida de los fondos de caja o de la caja fija. Ocultar entradas de caja desviadas o desembolsos no autorizados de efectivo. Ocultar operaciones no autorizadas introduciendo abonos no justificados (p. e., descuentos por pronto pago) o anulaciones simuladas para ocultar la apropiación indebida de los cobros. Que se cancelen cuentas a cobrar como si fueran incobrables, sustrayendo los fondos o facturando por importes inferiores a los normales para disimular las cantidades sustraídas. Ocultar operaciones no autorizadas mediante la falsificación de conciliaciones bancarias. Todas las transferencias se preparan basándose en la documentación adecuada y aprobada; se comparan con los datos justificativos, se aprueban, y se ordenan según las normas establecidas. Todas las cuentas bancarias y el efectivo en caja están sometidos a eficaces procedimientos de custodia y protección física. Todas las operaciones se registran pronta y exactamente en registros auxiliares y se emiten los informes apropiados. Todas las operaciones se acumulan, clasifican y resumen correctamente en las cuentas; los saldos contables se concilian con los de los extractos bancarios.

17 1. Asignar los mínimos permisos o capacidades en las aplicaciones necesarios para realizar las funciones asignadas 2. Adecuada configuración de la segregación de funciones entre los usuarios que acceden a las aplicaciones utilizadas en los procedimientos de gestión auditados 3. Adecuada implementación y configuración en las aplicaciones de las validaciones para la aprobación de cada una de las fases del procedimiento 4. Las acciones de los usuarios en las aplicaciones son registradas y revisadas periódicamente 5. Adecuada protección a nivel de accesos a los ficheros generados por las aplicaciones para realizar los pagos a través de banca electrónica 11

18 Principio Asignar los mínimos permisos o capacidades en las aplicaciones necesarios para realizar las funciones asignadas 12

19

20

21 Control: La segregación de funciones constituye uno de los principios más importantes del control interno. 15

22

23

24 Control: Validaciones para la aprobación de cada una de las fases del procedimiento 18

25

26

27 Control: Las acciones de los usuarios en las aplicaciones son registradas y revisadas periódicamente 21

28

29 Control: Adecuada protección a nivel de accesos a los ficheros generados por las aplicaciones para realizar los pagos a través de banca electrónica 23

30

31

32

33

34 El nivel de control existente en los sistemas de información y de control interno relacionados con los procesos auditados, aporta un grado de confianza razonable para garantizar su correcta ejecución, la adecuada contabilización de las transacciones realizadas y para reducir el riesgo de errores o irregularidades sobre el proceso de generación de la información contable correspondiente, y asegura la validez, integridad, exactitud, confidencialidad y disponibilidad de la información. 28

35 29

36 30

EL CONTROL INTERNO. 3.1.- Introducción.-

EL CONTROL INTERNO. 3.1.- Introducción.- EL CONTROL INTERNO 3.1.- Introducción.- En la evolución histórica de las empresas ha tenido una remarcada importancia el hecho de que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encargados

Más detalles

SISTEMA DE CONTROL DE TESORERIA

SISTEMA DE CONTROL DE TESORERIA El sistema de control de tesorería SISTEMA DE CONTROL DE TESORERIA 1.- Introducción.- Comprende la estructura, las políticas, el plan de organización, el conjunto de métodos y procedimientos dirigidos

Más detalles

Normas de Auditoría Financiera

Normas de Auditoría Financiera Normas de Auditoría Financiera Resolución CGE/094/2012 27 de agosto de 2012 NE/CE-012 N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O NORMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA DISPOSICIONES GENERALES Propósito El presente

Más detalles

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS (NIA-ES 402)

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS (NIA-ES 402) NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS (NIA-ES 402) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución

Más detalles

Guía para identificar riesgos en el Proceso de Ventas

Guía para identificar riesgos en el Proceso de Ventas 2010 Guía de Auditoría Guía para identificar riesgos en el Proceso de Ventas www.auditool.org Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno 31/10/2010 Identificación de riesgos en el proceso de ventas

Más detalles

Tema 7: Auditoría de la Tesorería

Tema 7: Auditoría de la Tesorería Auditoría de cuentas 4º LADE Tema 7: Auditoría de la Tesorería Francisco Javier Martínez García Ana Fernández Laviada Javier Montoya del Corte Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Departamento

Más detalles

SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA MUNICIPAL - SIAFIM -

SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA MUNICIPAL - SIAFIM - Contenido SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA MUNICIPAL... 2 Contexto...2 Servicios que se ofrecen con el SIAFIM...3 Módulos del SIAFIM...4 Ventajas del SIAFIM...6 Productos relevantes que ofrece el SIAFIM...7

Más detalles

MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE CONCILIACIÓN PERIÓDICA DE REGISTROS DE EXISTENCIAS DE ALMACENES, CUENTAS BANCARIAS Y VALES DE COMBUSTIBLES

MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE CONCILIACIÓN PERIÓDICA DE REGISTROS DE EXISTENCIAS DE ALMACENES, CUENTAS BANCARIAS Y VALES DE COMBUSTIBLES Página 1 de 24 MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE CONCILIACIÓN PERIÓDICA DE REGISTROS DE EXISTENCIAS DE ALMACENES, CUENTAS BANCARIAS Y VALES DE COMBUSTIBLES San Salvador, Diciembre de 2008 ELABORADO

Más detalles

MANUAL. 3.4. COMPROBANTE DE INGRESO A BANCOS Documento de Tesorería con el cual se registran y legalizan los depósitos recibidos por la entidad.

MANUAL. 3.4. COMPROBANTE DE INGRESO A BANCOS Documento de Tesorería con el cual se registran y legalizan los depósitos recibidos por la entidad. 1. OBJETIVO Realizar las acciones administrativas necesarias para aclarar, legalizar y registrar las partidas conciliatorias contenidas en los extractos bancarios y las conciliaciones bancarias mensuales

Más detalles

SECCIÓN AU 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS CONTENIDO

SECCIÓN AU 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS CONTENIDO SECCIÓN AU 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1 Fecha de vigencia

Más detalles

Econsult Administradora de Fondos de Inversión S.A. Procedimientos de control interno por la auditoría de estados financieros del ejercicio 2012

Econsult Administradora de Fondos de Inversión S.A. Procedimientos de control interno por la auditoría de estados financieros del ejercicio 2012 Econsult Administradora de Fondos de Inversión S.A. Procedimientos de control interno por la auditoría de estados financieros del ejercicio 2012 Santiago, noviembre de 2012 Señor Presidente, Directores

Más detalles

Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo

Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo Pág. 1 de 6 Nota técnica 4: Mandato para la auditoría financiera de los asociados en la ejecución En el contexto de esta Nota técnica el término asociado en la ejecución se utiliza para referirse a la

Más detalles

Brochure de Servicios. Consultora IMPOT Limitada

Brochure de Servicios. Consultora IMPOT Limitada Brochure de Servicios Consultora IMPOT Limitada Consultora Impot Limitada ofrece a usted: Auditorias El proceso de Auditoría, consiste en entregar una opinión independiente sobre la razonabilidad que presentan

Más detalles

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERIA

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERIA ÍNDICE TITULO I... 1 CONCEPTOS Y DISPOSICIONES GENERALES... 1 Articulo 1. CONCEPTO Y OBJETO DEL SISTEMA DE TESORERÍA... 1 Articulo 2. OBJETO DEL REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA Y ÁMBITO

Más detalles

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS (NIA-ES 330)

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS (NIA-ES 330) NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS (NIA-ES 330) (adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de

Más detalles

CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS DEL SERVICIO DE GESTIÓN ECONÓMICA, CONTRATACIONES Y PATRIMONIO

CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS DEL SERVICIO DE GESTIÓN ECONÓMICA, CONTRATACIONES Y PATRIMONIO CATÁLOGO DE PROCEDIMIENTOS DEL SERVICIO DE GESTIÓN ECONÓMICA, CONTRATACIONES Y PATRIMONIO Nombre del Procedimiento: Pagos ACF al Exterior (cuentas extranjeras) Fecha de creación: 29/09/2011 Fecha última

Más detalles

Tribunal de Cuentas Europeo. Manual de Auditoría Financiera

Tribunal de Cuentas Europeo. Manual de Auditoría Financiera Tribunal de Cuentas Europeo 2012 Manual de Auditoría Financiera y de Cumplimiento ES 2 Overview MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO RESUMEN PARTES DEL MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

Más detalles

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INTERNA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INTERNA La Paz Bolivia Versión: 001 Revisión: 000 Elaborado: Revisado: Aprobado: Unidad de Planificación, Normas y Gestión por Resultados Representante de la Dirección Aprobado RAI 172/2014 del 7-nov-14 una copia

Más detalles

CASO PRÁCTICO EVALUACIÓN DEL PROCESO DE TESORERÍA

CASO PRÁCTICO EVALUACIÓN DEL PROCESO DE TESORERÍA CASO PRÁCTICO EVALUACIÓN DEL PROCESO DE TESORERÍA I. ALCANCE La Alta Gerencia de la Compañía ha determinado el proceso de Tesorería como uno de los procesos críticos para someter a evaluación el control

Más detalles

JEFE DE LA SECCIÓN DE ANÁLISIS DE INFORMES FINANCIEROS Y CONTABLES

JEFE DE LA SECCIÓN DE ANÁLISIS DE INFORMES FINANCIEROS Y CONTABLES JEFE DE LA SECCIÓN DE ANÁLISIS DE INFORMES FINANCIEROS Y CONTABLES A.DATOS GENERALES DEL PUESTO: 1- CÓDIGO: 00561001 2- PUNTOS OBTENIDOS: 354 3- GRADO: 22 4- SUELDO BASE: B/.1,475.00 A- NATURALEZA DEL

Más detalles

SERVICIO DE DESARROLLO DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS PRODUCTIVAS SEDEM REGLAMENTO ESPECÍFICO SISTEMA DE TESORERÍA

SERVICIO DE DESARROLLO DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS PRODUCTIVAS SEDEM REGLAMENTO ESPECÍFICO SISTEMA DE TESORERÍA SERVICIO DE DESARROLLO DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS PRODUCTIVAS SEDEM REGLAMENTO ESPECÍFICO SISTEMA DE TESORERÍA Octubre, 2010 REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA SERVICIO DE DESARROLLO DE LAS EMPRESAS

Más detalles

Normas de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública

Normas de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública Normas de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública Resolución CGE/094/2012 27 de agosto de 2012 NE/CE-016 N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O NORMAS DE AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA

Más detalles

Orden de 5 de enero del 2000, por la que se aprueba la instrucción de operatoria contable

Orden de 5 de enero del 2000, por la que se aprueba la instrucción de operatoria contable (Disposición consolidada) MATERIA: Contabilidad Orden de 5 de enero del 2000, por la que se aprueba la instrucción de operatoria contable a seguir en la ejecución del gasto de la Administración de la Comunidad

Más detalles

TITULO: EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MEDIANTE HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE DATOS. APOYO A LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA.

TITULO: EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MEDIANTE HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE DATOS. APOYO A LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA. TITULO: EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MEDIANTE HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE DATOS. APOYO A LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA. AUTOR: JOSÉ ANTONIO MÁRTINEZ LÓPEZ: SINDICATURA DE COMPTES

Más detalles

NORMA TÉCNICA DE AUDITORÍA SOBRE CONSIDERACIONES RELATIVAS A LA AUDITORÍA DE ENTIDADES QUE EXTERIORIZAN PROCESOS DE ADMINISTRACIÓN

NORMA TÉCNICA DE AUDITORÍA SOBRE CONSIDERACIONES RELATIVAS A LA AUDITORÍA DE ENTIDADES QUE EXTERIORIZAN PROCESOS DE ADMINISTRACIÓN Resolución de 26 de marzo de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre consideraciones relativas a la auditoría de entidades

Más detalles

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO RE-SCP REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO APROBADO POR DECRETO EDIL N 075/2015

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO RE-SCP REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO APROBADO POR DECRETO EDIL N 075/2015 GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE EL ALTO RE-SCP REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO APROBADO POR DECRETO EDIL N 075/2015 GESTIÓN 2015 Gobierno Autónomo Municipal de El Alto 2 3 4 Í N D

Más detalles

AUDITORIA. Glosario de términos conforme a NIAs-ES de 2013

AUDITORIA. Glosario de términos conforme a NIAs-ES de 2013 VN-002-14. AUDITORÍA. GLOSARIO DE TÉRMINOS CONFORME A NIAs-ES DE 2013. BIBLIOTECA AUDITORIA Título AUDITORÍA. GLOSARIO DE TÉRMINOS CONFORME A NIAs-ES DE 2013. Referencia VN-002-14. Autor EMASP COMPAÑÍA

Más detalles

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO. Área de Efectivo. Verificar que todas las transacciones de efectivo sean registradas a tiempo y con exactitud.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO. Área de Efectivo. Verificar que todas las transacciones de efectivo sean registradas a tiempo y con exactitud. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Área de Efectivo Cooperativa: Examinador: Fecha de Cierre: Fecha de Examen: Objetivos: 1. 2. 3. Verificar que el acceso al efectivo, a los archivos y procedimientos relacionados

Más detalles

Guía para auditar la cuenta de Inventarios al cierre del ejercicio

Guía para auditar la cuenta de Inventarios al cierre del ejercicio Guía para auditar la cuenta de Inventarios al cierre del ejercicio INVENTARIOS El objetivo de esta guía es apoyar a los auditores en la ejecución de los procedimientos sustantivos. En esta guía se describen

Más detalles

NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de Estados Financieros NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI Agenda 1. Características del fraude 2.

Más detalles

AGRADECIMIENTOS. Agradecemos a nuestras familias y amigos por su paciencia, y por su apoyo incondicional a lo largo de nuestra carrera.

AGRADECIMIENTOS. Agradecemos a nuestras familias y amigos por su paciencia, y por su apoyo incondicional a lo largo de nuestra carrera. Agradecimientos AGRADECIMIENTOS Agradecemos a nuestras familias y amigos por su paciencia, y por su apoyo incondicional a lo largo de nuestra carrera. También al Cr. Gonzalo Silva por su colaboración y

Más detalles

Normas de Auditoría Operacional

Normas de Auditoría Operacional Normas de Auditoría Operacional Resolución CGE/094/2012 27 de agosto de 2012 NE/CE-013 N O R M A D E C O N T R O L E X T E R N O NORMAS DE AUDITORÍA OPERACIONAL DISPOSICIONES GENERALES Propósito El

Más detalles

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS PUBLICOS GENERALES

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS PUBLICOS GENERALES INFORME Nro. DFOE-PG-IF-04-2013 21 de MAYO, 2013 DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS PUBLICOS GENERALES INFORME DE LA AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA EN EL

Más detalles

NORMA TÉCNICA SOBRE LOS INFORMES DE AUDITORÍA DE LAS CUENTAS ANUALES EMITIDOS POR LA

NORMA TÉCNICA SOBRE LOS INFORMES DE AUDITORÍA DE LAS CUENTAS ANUALES EMITIDOS POR LA MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS INTERVENCIÓN GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO NORMA TÉCNICA SOBRE LOS INFORMES DE AUDITORÍA DE LAS CUENTAS ANUALES

Más detalles

PRINCIPIOS y NORMAS de AUDITORÍA del SECTOR PÚBLICO Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español

PRINCIPIOS y NORMAS de AUDITORÍA del SECTOR PÚBLICO Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español PRINCIPIOS y NORMAS de AUDITORÍA del SECTOR PÚBLICO Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español ÍNDICE ANALÍTICO ANTECEDENTES, ALCANCE Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

Más detalles

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA COMPATIBILIZADO EL 13/08/09 NOTA MEFP/VPCF/DGNGP/USE/Nº 1687/2009 REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA TITULO I CONCEPTOS Y DISPOSICIONES GENERALES

Más detalles

PANTALLA INICIAL APARTADOS DE LA APLICACIÓN. En la pantalla inicial el usuario dispone de diferentes apartados en la barra izquierda:

PANTALLA INICIAL APARTADOS DE LA APLICACIÓN. En la pantalla inicial el usuario dispone de diferentes apartados en la barra izquierda: PANTALLA INICIAL APARTADOS DE LA APLICACIÓN En la pantalla inicial el usuario dispone de diferentes apartados en la barra izquierda: Accesos: Entidades: accede a los datos de la entidades para crear o

Más detalles

Nombre del Puesto. Técnico Financiero. Técnico Financiero. Dirección Financiera. Ninguno

Nombre del Puesto. Técnico Financiero. Técnico Financiero. Dirección Financiera. Ninguno Nombre del Puesto Técnico Financiero IDENTIFICACIÓN Nombre / Título del Puesto: Puesto Superior Inmediato: Dirección / Gerencia Departamento: Puestos que Supervisa: Técnico Financiero Pagador Auxiliar

Más detalles

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN "EMAVERDE"

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN EMAVERDE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE ÁREAS VERDES, PARQUES Y FORESTACIÓN "EMAVERDE" CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES Artículo 1. Concepto El Reglamento Específico del

Más detalles

Temario Curso SAP Básico

Temario Curso SAP Básico Temario Curso SAP Básico TEMARIO CURSO SAP BÁSICO Módulo SD (Ventas y Distribución) ExcT 1.1.1.1.1 - Oferta a un cliente ExcT 1.1.1.1.2 - Gestión de pedidos de cliente - venta contra almacén ExcT 1.1.1.1.4

Más detalles

Mº DE ECONOMÍA Y HACIENDA

Mº DE ECONOMÍA Y HACIENDA Mº DE ECONOMÍA Y HACIENDA 1990/17563 Orden de 17 de julio de 1990 por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local. (BOE 175/1990 de 23-07-1990, pág. 21418) La Ley 39/1988,

Más detalles

GUÍA DE ACTUACIÓN PARA LA REALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE REVISIÓN DE CUENTAS JUSTIFICATIVAS DE SUBVENCIONES, EN EL ÁMBITO DEL SECTOR PÚBLICO ESTATAL

GUÍA DE ACTUACIÓN PARA LA REALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE REVISIÓN DE CUENTAS JUSTIFICATIVAS DE SUBVENCIONES, EN EL ÁMBITO DEL SECTOR PÚBLICO ESTATAL INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAÑA GUÍA DE ACTUACIÓN 15R GUÍA DE ACTUACIÓN PARA LA REALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS DE REVISIÓN DE CUENTAS JUSTIFICATIVAS DE SUBVENCIONES, EN EL ÁMBITO DEL SECTOR

Más detalles

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PROYECTO SIAF-SAG MARCO CONCEPTUAL SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PROYECTO SIAF-SAG MARCO CONCEPTUAL SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PROYECTO SIAF-SAG MARCO CONCEPTUAL SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Guatemala, Junio de 2006 1 PRESENTACIÓN La entidad superior de fiscalización

Más detalles

TEMA 6: AUDITORIA INTERNA

TEMA 6: AUDITORIA INTERNA TEMA 6: AUDITORIA INTERNA Pág. 1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA. 94 2. COMPETENCIAS, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS INTERVINIENTES EN AUDITORIAS DE I+D+i 96 3. EVALUACIÓN DEL AUDITOR. 100 4.

Más detalles

FE DE ERRATAS AUXILIARES ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO CANARIO DE SALUD

FE DE ERRATAS AUXILIARES ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO CANARIO DE SALUD FE DE ERRATAS AUXILIARES ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO CANARIO DE SALUD Edición revisada febrero 2010 Estimamos oportuno sustituir el test 18 editado por el tema que a continuación se expone, por desarrollarlo

Más detalles

FIS(Ac se regula el procedimiento para el pago de obligaciones

FIS(Ac se regula el procedimiento para el pago de obligaciones Orden PRE/1576/2002, de 19 de junio, por la que FIS(Ac se regula el procedimiento para el pago de obligaciones ac en la Administración General del Estado (Última actualización: Orden PRE/1136/2013) Mediante

Más detalles

GESTIÓN CONTABLE AVANZADA AB3000

GESTIÓN CONTABLE AVANZADA AB3000 ABANTIS SOFTWARE DE GESTIÓN EMPRESARIAL GESTIÓN CONTABLE AVANZADA AB3000 www.abantis.com Digisoft Systems, SL 1997-2013 1 PRESENTACIÓN Abantis AB3000 es una aplicación de Contabilidad de gama alta desarrollada,

Más detalles

Guajardo / Andrade 5ta edición GUÍA CONTABILIZADORA

Guajardo / Andrade 5ta edición GUÍA CONTABILIZADORA Guajardo / Andrade 5ta edición GUÍA CONTABILIZADORA CONTENIDO GUÍA CONTABILIZADORA... 3 Introducción...3 Objetivo...3 Estructura...3 GUÍA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DE OPERACIONES... 4 1. COMPRAS...

Más detalles

MANUAL DEL SUBPROCESO DE GESTIÓN FINANCIERA DE VIÁTICOS, SUBSISTENCIAS, MOVILIZACIÓN Y ALIMENTACIÓN DENTRO DEL PAÍS CA-CGAF-02-P01-03

MANUAL DEL SUBPROCESO DE GESTIÓN FINANCIERA DE VIÁTICOS, SUBSISTENCIAS, MOVILIZACIÓN Y ALIMENTACIÓN DENTRO DEL PAÍS CA-CGAF-02-P01-03 MANUAL DEL SUBPROCESO DE GESTIÓN FINANCIERA DE VIÁTICOS, SUBSISTENCIAS, MOVILIZACIÓN Y ALIMENTACIÓN DENTRO DEL PAÍS CA-CGAF-02-P01-03 Versión 1.0 13/07/2015 FINANCIERA DE VIÁTICOS, Página: Página 1 de

Más detalles

Informe de Auditoría Interna Nº 381

Informe de Auditoría Interna Nº 381 Universidad de Buenos Aires Auditoría General UBA Informe de Auditoría Interna Nº 381 Hospital de Clínicas José de San Martín Actividades llevadas a cabo el 23/02/07 por Cambio de Autoridades INFORME DE

Más detalles

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No. 4 INFORME DE CONTROL INTERNO

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No. 4 INFORME DE CONTROL INTERNO DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA No. 4 INFORME DE CONTROL INTERNO GENERADORES DE CONFIANZA!!! 1 EL INFORME DE CONTROL INTERNO INTRODUCCION 1. Este pronunciamiento versa sobre el contenido

Más detalles

Norma Técnica Sobre Seguridad y Confidencialidad del Documento Electrónico Decreto Supremo N 83

Norma Técnica Sobre Seguridad y Confidencialidad del Documento Electrónico Decreto Supremo N 83 Norma Técnica Sobre Seguridad y Confidencialidad del Documento Electrónico Decreto Supremo N 83 1 Ámbito de Aplicación El Decreto Supremo N 83 establece las características mínimas obligatorias de seguridad

Más detalles

I N F O R M E DE INTERVENCIÓN SOBRE LA CUENTA GENERAL DE 2012 SEGUNDO. REGIMEN JURÍDICO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS

I N F O R M E DE INTERVENCIÓN SOBRE LA CUENTA GENERAL DE 2012 SEGUNDO. REGIMEN JURÍDICO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS I N F O R M E DE INTERVENCIÓN SOBRE LA CUENTA GENERAL DE 2012 PRIMERO. LEGISLACIÓN APLICABLE. - El artículo 116 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL). - Los

Más detalles

MÓDULO 6 GESTIÓN BANCARIA Y DE EFECTIVO

MÓDULO 6 GESTIÓN BANCARIA Y DE EFECTIVO GUÍA BÁSICA DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LOS BENEFICIARIOS DE LOS FONDOS DE LA UE EN EL MARCO DE LAS ACCIONES EXTERIORES Historia de la vida real Nuestra ONG Cruz Verde, estaba radicada en el Reino Unido

Más detalles

Índice. Prólogo... 11. Introducción... 13. Capítulo Uno Informe del auditor. Capítulo Dos Informe del auditor con salvedades

Índice. Prólogo... 11. Introducción... 13. Capítulo Uno Informe del auditor. Capítulo Dos Informe del auditor con salvedades Índice Capítulo Uno Informe del auditor Generalidades... 17 Modelo de informe del auditor Estados financieros comparativos... 17 Modelo de informe del auditor Cifras correspondientes de periodos anteriores...

Más detalles

Orden de 17 de octubre de 2008 sobre asignación de funciones a los Organismos Intermedios de los Programas Operativos Regionales FEDER, FSE y

Orden de 17 de octubre de 2008 sobre asignación de funciones a los Organismos Intermedios de los Programas Operativos Regionales FEDER, FSE y (Disposición Consolidada) MATERIA: Normas Generales Orden de 17 de octubre de 2008 sobre asignación de funciones a los Organismos Intermedios de los Programas Operativos Regionales FEDER, FSE y La política

Más detalles

SECCIÓN AU 510 SALDOS DE APERTURA - EN TRABAJOS DE AUDITORÍA INICIAL, INCLUYENDO TRABAJOS DE REAUDITORÍAS CONTENIDO

SECCIÓN AU 510 SALDOS DE APERTURA - EN TRABAJOS DE AUDITORÍA INICIAL, INCLUYENDO TRABAJOS DE REAUDITORÍAS CONTENIDO SECCIÓN AU 510 SALDOS DE APERTURA - EN TRABAJOS DE AUDITORÍA INICIAL, INCLUYENDO TRABAJOS DE REAUDITORÍAS CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1-2 Fecha de vigencia 3 Objetivo 4 Definiciones

Más detalles

MÓDULO 1 CONTROLES INTERNOS

MÓDULO 1 CONTROLES INTERNOS GUÍA BÁSICA DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LOS BENEFICIARIOS DE LOS FONDOS DE LA UE EN EL MARCO DE LAS ACCIONES EXTERIORES Historia de la vida real Como Director del Proyecto de Desarrollo Forestal de Syldavia,

Más detalles

Segregación de funciones

Segregación de funciones D E S C R I P C I Ó N G E N E R A L D E L A S O L U C I Ó N CASEWARE MONITOR SOD Segregación de funciones Los principales elementos necesarios para el fraude son la motivación y la oportunidad. Por lo

Más detalles

SECCIÓN AU 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELACIONADAS CON UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS CONTENIDO

SECCIÓN AU 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELACIONADAS CON UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS CONTENIDO SECCIÓN AU 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELACIONADAS CON UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS CONTENIDO Párrafos Introducción Alcance de esta Sección 1-5 Fecha de vigencia 6 Objetivos

Más detalles

Disposición final primera. Habilitación al Interventor General de la Administración del Estado.

Disposición final primera. Habilitación al Interventor General de la Administración del Estado. ORDEN EHA/1434/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones, en el

Más detalles

INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL AUDITORIA INTERNA

INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL AUDITORIA INTERNA INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL AUDITORIA INTERNA EXAMEN ESPECIAL AL MANEJO Y UTILIZACIÓN DEL FONDO ROTATIVO ASIGNADO AL CONSEJO DIRECTIVO DEL IESS, POR EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO

Más detalles

La auditoría es una disciplina que fundamentalmente busca la verdad de tal forma que

La auditoría es una disciplina que fundamentalmente busca la verdad de tal forma que Curso Control interno Objetivos del curso 1. Analizar el concepto de auditoría y sus diferentes clases. 2. Comparar las interrelaciones existentes entre la auditoría externa, la auditoría interna, el control

Más detalles

1. INTRODUCCIÓN. Los textos de las nuevas validaciones se incluyen en los apartados dos a seis del presente documento.

1. INTRODUCCIÓN. Los textos de las nuevas validaciones se incluyen en los apartados dos a seis del presente documento. NUEVAS VALIDACIONES IMPLANTADAS EL 26 DE ABRIL DE 2012 Í N D I C E 1. INTRODUCCIÓN... 3 1.1. Comprobaciones sobre los «pdf»... 4 1.2. Comprobaciones sobre los estados contables de las sociedades mercantiles

Más detalles

Código Antifraude CONTENIDO INTRODUCCIÓN OBJETIVO MARCO DE REFERENCIA CORPORATIVO MARCO CONCEPTUAL MARCO DE ACTUACIÓN ESTRUCTURA DE GOBIERNO

Código Antifraude CONTENIDO INTRODUCCIÓN OBJETIVO MARCO DE REFERENCIA CORPORATIVO MARCO CONCEPTUAL MARCO DE ACTUACIÓN ESTRUCTURA DE GOBIERNO Código Antifraude CONTENIDO INTRODUCCIÓN OBJETIVO MARCO DE REFERENCIA CORPORATIVO MARCO CONCEPTUAL MARCO DE ACTUACIÓN ESTRUCTURA DE GOBIERNO MECANISMOS DE PREVENCIÓN, DETECCIÓN, INVESTIGACIÓN Y RESPUESTA

Más detalles

MANUAL ANTIFRAUDES DE LA HIDROELECTRICA ITUANGO S.A. E.S.P

MANUAL ANTIFRAUDES DE LA HIDROELECTRICA ITUANGO S.A. E.S.P Código: PSI16 Versión: 1 MANUAL ANTIFRAUDES Fecha Aprobación: septiembre 26 Nro. de páginas:15 MANUAL ANTIFRAUDES DE LA HIDROELECTRICA ITUANGO S.A. E.S.P 2013 TABLA DE CONTENIDO PRESENTACION 1. OBJETIVO

Más detalles

Archivo de la información

Archivo de la información Unidad 7 Archivo de la información CONTENIDOS 7.1. Concepto de archivo. Naturaleza. Finalidad 7.2. Archivo de documentos: captación, elaboración de datos y su custodia 7.3. Clases de archivo y sistemas

Más detalles

Tema 12: Auditoría del Ciclo de Gastos y Cuentas a Pagar

Tema 12: Auditoría del Ciclo de Gastos y Cuentas a Pagar Auditoría de cuentas 4º LADE Tema 12: Auditoría del Ciclo de Gastos y Cuentas a Pagar Francisco Javier Martínez García Ana Fernández Laviada Javier Montoya del Corte Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Más detalles

CÁMARA DE CUENTAS DE ANDALUCÍA

CÁMARA DE CUENTAS DE ANDALUCÍA ANÁLISIS DE LA TESORERÍA DE LOS MUNICIPIOS DE MÁS DE 50.000 HABITANTES QUE NO SEAN CAPITALES DE PROVINCIA El Pleno de la Cámara de Cuentas de Andalucía acordó en el ejercicio 2012 analizar la tesorería

Más detalles

IAP 1003 - ENTORNOS INFORMATIZADOS CON SISTEMAS DE BASES DE DATOS

IAP 1003 - ENTORNOS INFORMATIZADOS CON SISTEMAS DE BASES DE DATOS IAP 1003 - ENTORNOS INFORMATIZADOS CON SISTEMAS DE BASES DE DATOS Introducción 1. El propósito de esta Declaración es prestar apoyo al auditor a la implantación de la NIA 400, "Evaluación del Riesgo y

Más detalles

Munita, Cruzat y Claro S.A.

Munita, Cruzat y Claro S.A. Munita, Cruzat y Claro S.A. Informe sobre los Controles Implantados (NAGA N 56 Tipo I) Servicio de Custodia de Valores de Terceros Septiembre de 2010 Tabla de Contenidos Sección I Informe del Auditor Independiente

Más detalles

HOY SE HA EMITIDO ACUERDO QUE DICE:

HOY SE HA EMITIDO ACUERDO QUE DICE: SECRETARIA DE ESTADO San Salvador, 23 de octubre de 2007. Dirección Nacional de Administración Financiera Asunto: Aprobación del Manual de Organización de las Unidades Financieras Institucionales (UFI

Más detalles

1.1 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍA AL PROCESO FINANCIERO

1.1 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍA AL PROCESO FINANCIERO PROCESO EVALUACION INSTITUCIONAL Fecha de Revisión 7 de junio de 2007 SUBPROCESO EVALUACION INDEPENDIENTE Fecha de Aprobación Res.159-25 junio 2007 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍA AL

Más detalles

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA (RE ST) Unidad Administrativa y Financiera

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA (RE ST) Unidad Administrativa y Financiera REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA (RE ST) REGLAMENTO ESPECÍFICO DE TESORERÍA ELABORADO POR: Karin Milenka Ticona Puente COORDINADO Y ASESORADO POR: COMPATIBILIZADO POR: Dirección General de

Más detalles

ACTUALIZACIONES EN LA GESTIÓN ECONÓMICA

ACTUALIZACIONES EN LA GESTIÓN ECONÓMICA ACTUALIZACIONES EN LA GESTIÓN ECONÓMICA ÍNDICE 1 INTRODUCCIÓN... 2 2 ASIENTO DE APERTURA... 2 3 INGRESOS POR CUENTA DE LA CECD AL CENTRO... 4 4 JUSTIFICACIONES ESPECÍFICAS... 6 5 CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO

Más detalles

FECHA: 01 DE NOVIEMBRE DE 2013. Planeación

FECHA: 01 DE NOVIEMBRE DE 2013. Planeación Página 1 de 19 FECHA: 01 DE NOVIEMBRE DE 2013 Aprobó elaboración o modificación Revisión técnica Firma: Nombre: Dairo Giraldo Velásquez Cargo: Financiero Firma: Nombre: Juan Pablo Contreras Lizarazo Cargo:

Más detalles

EMPRESA BOLIVIANA DE INDUSTRIALIZACION DE HIDROCARBUROS EBIH REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA

EMPRESA BOLIVIANA DE INDUSTRIALIZACION DE HIDROCARBUROS EBIH REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA EMPRESA BOLIVIANA DE INDUSTRIALIZACION DE HIDROCARBUROS EBIH REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE TESORERÍA TITULO I CONCEPTOS Y DISPOSICIONES GENERALES Articulo 1.- Concepto y Objeto del Sistema de Tesorería

Más detalles

Ambientes de CIS-Sistemas de Base de Datos

Ambientes de CIS-Sistemas de Base de Datos Ambientes de CIS-Sistemas de Base de Datos NIA Sección 1003 Normas Internacionales de Auditoría Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda. 1 Instrucciones de Ubicación: NIA: En este acápite ubica la información

Más detalles

Conceptos Básicos y Definiciones

Conceptos Básicos y Definiciones Sistemas de Gestión de la Calidad Conceptos Básicos y Definiciones Conceptos Básicos y Definiciones CALIDAD ES EL CONJUNTO DE PROPIEDADES Y CARACTERISTICAS DE UN PRODUCTO O SERVICIO QUE LE CONFIEREN SU

Más detalles

Dictamen del Auditor Externo

Dictamen del Auditor Externo Dictamen del Auditor Externo 27 Esta página se ha dejado en blanco intencionalmente Organización Panamericana de la Salud Dictamen e Informe del Auditor Independiente presentados al Consejo Directivo 29

Más detalles

Nombre del Puesto Técnico Contable. Jefe Departamento de Contabilidad Coordinador Área Técnica de Análisis Financiero Dirección / Gerencia

Nombre del Puesto Técnico Contable. Jefe Departamento de Contabilidad Coordinador Área Técnica de Análisis Financiero Dirección / Gerencia Nombre del Puesto Técnico Contable IDENTIFICACIÓN Nombre / Título del Puesto: Técnico Contable Puesto Superior Inmediato: Jefe Departamento de Contabilidad Coordinador Área Técnica de Análisis Financiero

Más detalles

DOCUMENTACIÓN Informatiza tu asociación

DOCUMENTACIÓN Informatiza tu asociación DOCUMENTACIÓN Informatiza tu asociación MODULO 2 LEGISLACION, CONTABILIDAD Y DOMICILIACION 1 LEGISLACIÓN Libros de Contabilidad Una novedad que establece en su Artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002, de

Más detalles

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1 Objeto y Alcance del Reglamento Específico I.- El presente Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto,

Más detalles

CONTABILIDAD UNIDAD I ACTIVOS CORRIENTE

CONTABILIDAD UNIDAD I ACTIVOS CORRIENTE CONTABILIDAD II UNIDAD I ACTIVOS CORRIENTE DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY MAYO/JULIO 2012 ACTIVO CORRIENTE Activo Corriente Efectivo Se entiende por activos corrientes aquellos activos

Más detalles

C I R C U L A R N 2.149

C I R C U L A R N 2.149 Montevideo, 04 de Julio de 2013 C I R C U L A R N 2.149 Ref: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA, EMPRESAS DE SERVICIOS FINANCIEROS Y CASAS DE CAMBIO - Normativa sobre contratación de servicios

Más detalles

CURSO DE FORMACION SUPERIOR

CURSO DE FORMACION SUPERIOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y DE ADMINISTRACION CURSO DE FORMACION SUPERIOR AUDITORIA APLICADA DE ESTADOS FINANCIEROS Elaborado por: Mag. Roberto Dellaferrera Córdoba, mayo de 2011 Auditoría Aplicada

Más detalles

La Auditoría por Ciclos de Transacciones. Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN CPA Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC

La Auditoría por Ciclos de Transacciones. Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN CPA Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC La Auditoría por Ciclos de Transacciones Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN CPA Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC La Auditoría por Ciclos de Transacciones Ciclo: Enfatiza al Auditor que la

Más detalles

Las NIIF en Ecuador. Soluciones Gerenciales C. Ltda. SGCL & Asociados.,

Las NIIF en Ecuador. Soluciones Gerenciales C. Ltda. SGCL & Asociados., Las NIIF en Ecuador Soluciones Gerenciales C. Ltda. SGCL & Asociados., Impacto de las NIIF Aunque el impacto real de la conversión actual dependerá del tipo de negocio realizado y el ambiente económico

Más detalles

Por tanto, en base a las disposiciones legales antes señaladas, el Consejo Directivo de la Superintendencia de Valores ACUERDA emitir la siguiente:

Por tanto, en base a las disposiciones legales antes señaladas, el Consejo Directivo de la Superintendencia de Valores ACUERDA emitir la siguiente: Considerando: I- Que el artículo 5 de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Valores, establece como uno de los deberes de esta Superintendencia, facilitar el desarrollo del mercado de valores, tanto

Más detalles

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE INCAHUASI

REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE INCAHUASI REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE INCAHUASI SECRETARIA MUNICIPAL ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA Incahuasi, octubre 2015 INDICE DE CONTENIDO CAPÍTULO I 1 ASPECTOS GENERALES

Más detalles

CONCILIACIONES FINANCIERAS. CÓDIGO AP-FIN-PR-10 VERSIÓN 7 VIGENCIA 2014 Página 1 de 9

CONCILIACIONES FINANCIERAS. CÓDIGO AP-FIN-PR-10 VERSIÓN 7 VIGENCIA 2014 Página 1 de 9 CÓDIGO AP-FIN-PR-10 VERSIÓN 7 VIGENCIA 2014 Página 1 de 9 OBJETIVO: Realizar la conciliación de los ingresos y gastos registrados en el sistema de liquidación y el sistema financiero e identificar las

Más detalles

5 Política y objetivos de Gestión de Riesgos

5 Política y objetivos de Gestión de Riesgos 5 Política y objetivos de Gestión de Riesgos La gestión del Riesgo constituye uno de los pilares básicos de la estrategia del Grupo EVO. La cultura general del Grupo, se basa en adoptar la máxima prudencia

Más detalles

PROYECTOS DE VOLUNTARIADO GRUNDTVIG CONVENIO DE AYUDA: CONDICIONES GENERALES PARTE A: DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS

PROYECTOS DE VOLUNTARIADO GRUNDTVIG CONVENIO DE AYUDA: CONDICIONES GENERALES PARTE A: DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS PROYECTOS DE VOLUNTARIADO GRUNDTVIG CONVENIO DE AYUDA: CONDICIONES GENERALES PARTE A: DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS ARTÍCULO 1: RESPONSABILIDAD 1.1 La entidad beneficiaria será la única responsable

Más detalles

SISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CONTABLE

SISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CONTABLE SISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CONTABLE PRA-4-9-DE- Versión: 2 Fecha: 14/10/2014 Estado: Vigente Contenido 1. OBJETIVO: Producir información financiera, fiable, relevante

Más detalles

Sistema interno de control y gestión de riesgos en relación con el proceso de la informacion financiera 2011 (SCIIF)

Sistema interno de control y gestión de riesgos en relación con el proceso de la informacion financiera 2011 (SCIIF) Amadeus IT Holding, S.A. y Sociedades Dependientes 245 Sistema interno de control y gestión de riesgos en relación con el proceso de la informacion financiera 2011 (SCIIF) Este informe forma parte del

Más detalles

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE (NIA-ES 706) (adaptada para su aplicación en España mediante

Más detalles

Condiciones Generales de Certificación de Sistemas de Gestión Condiciones particulares de los distintos sistemas Fecha: 08/07/2015 Página 1 de 7

Condiciones Generales de Certificación de Sistemas de Gestión Condiciones particulares de los distintos sistemas Fecha: 08/07/2015 Página 1 de 7 Página 1 de 7 CONDICIONES GENERALES DE CERTIFICACIÓN DE SISTEMAS: CALIDAD, MEDIO AMBIENTE, SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO, SEGURIDAD ALIMENTARIA, TACÓGRAFOS DIGITALES, I+D+I (UNE 166002), SEGURIDAD DE

Más detalles

GUÍA DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN GUÍA GOBIERNO CORPORATIVO PARA EMPRESAS SEP

GUÍA DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN GUÍA GOBIERNO CORPORATIVO PARA EMPRESAS SEP GUÍA DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN GUÍA GOBIERNO CORPORATIVO PARA EMPRESAS SEP 1. Introducción La información puede adoptar o estar representada en diversas formas: impresa o escrita (papeles de trabajo,

Más detalles

tema 2 1. EL LIBRO DE CAJA 1.1 Estructura y Contenido

tema 2 1. EL LIBRO DE CAJA 1.1 Estructura y Contenido tema 2 El Libro de Caja El Arqueo de Caja La Conciliación Bancaria Efectos Descontados y Efectos en Gestión de Cobro 1. EL LIBRO DE CAJA OBJETIVOS: Aprender a utilizar los procedimientos de control de

Más detalles

Auditoría y Seguridad Informática

Auditoría y Seguridad Informática Auditoría y Seguridad Informática 1 Indice Control interno y auditoría informáticos: campos análogos Sistema de control interno informático Implantación de un sistema de controles internos informáticos

Más detalles