IMPUESTO DE CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO (ICOSIFI)

Transcripción

1 IMPUESTO DE CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO (ICOSIFI) Decreto 69/001 de Decreto 247/003 de Decreto 205/004 de Decreto 218/004 de

2 Ministerio de Economía y Finanzas DECRETO Nº 69/001 Montevideo, 28 de febrero de Visto: el impuesto creado por el artículo 580º de la Ley Nº , de 21 de febrero de Resultando: que es necesario proceder a su reglamentación estructurando un texto orgánico. Atento: a lo expuesto.- El Presidente de la República D E C R E T A : Artículo 1º.- Oficina Recaudadora.- El impuesto creado por el artículo 580º de la Ley Nº , de 21 de febrero de 2001 será recaudado por la Dirección General Impositiva. Artículo 2º.- Hecho generador.- Constituye hecho generador del impuesto la tenencia de créditos que sean computables para la liquidación del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias. Artículo 3º.- Contribuyentes.- Son contribuyentes de este impuesto los contribuyentes del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias. Artículo 4º.- Créditos no comprendidos.- No estarán comprendidos los créditos provenientes de operaciones hipotecarias con destino a vivienda, concedidos antes de la vigencia de la Ley que se reglamenta. Tampoco estarán comprendidos los créditos derivados de colocaciones realizadas por un sujeto pasivo de este impuesto en otro sujeto pasivo de este impuesto. Artículo 5º.- Tasa.- Las tasas anuales del impuesto serán: a) Préstamos destinados al financiamiento de exportaciones, regulados por la Circular del Banco Central Nº 1.456, modificativas y concordantes, 0,01% (cero coma cero uno por ciento). Nota: El texto del literal a) está dado por Dto.148/002 de , art.13º. Vigencia: b) Préstamos comprendidos en el literal b) del artículo 11º del Decreto Nº 70/002, de 28 de febrero de 2002, 0,01% (cero coma cero uno por ciento). Nota: El texto del literal b) está dado por Dto.148/002 de , art.13º. Vigencia: c) Préstamos otorgados a plazos de cuatro o más años con destino a financiar adquisiciones de bienes de activo fijo en el marco de la ejecución de proyectos de inversión, declarados promovidos en virtud de la Ley N , de 7 de enero de 1998, 0,01% (cero coma cero uno por ciento). Para la aplicación de la alícuota reducida deberán verificarse simultáneamente las siguientes hipótesis durante todo el plazo del contrato: a) Que el prestamista cumpla con alguna de las condiciones previstas en los apartados A) y B) del inciso cuarto del artículo 32 del Decreto N 840/988, de 14 de diciembre de 1988.

3 b) Que el cociente entre el capital amortizado y el capital prestado no supere al cociente entre el plazo transcurrido desde el otorgamiento del préstamo y el plazo mínimo necesario para la aplicación de la alícuota reducida. Dicho plazo mínimo será el vigente al momento de aplicación de la referida alícuota en la correspondiente liquidación mensual. Nota: El texto de este apartado b) está dado por Dto. 428/004 de , art. 3º (D.Of ). Nota: El texto del inciso 1º de este literal c) está dado por Dto. 324/004 de , art. 3º (D. Of ) con la modificación dada por Dto. 428/004 de , art. 3º (D.Of ). La alícuota reducida se aplicará a los préstamos destinados a financiar adquisiciones realizadas a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Ministerio de Economía y Finanzas podrá por Resolución fundada, otorgar el beneficio en relación a préstamos destinados a financiar adquisiciones realizadas en períodos anteriores, en tanto se establezca fehacientemente la vinculación entre dicho financiamiento y la ejecución del proyecto. Nota: El texto del literal c) está dado por Dto. 515/003 de , art. 2º (D.Of.: ), que sustituye la redacción dada por los arts. 13º del Dto. 148/002 de y 2º del Dto. 494/002 de d) Préstamos otorgados a plazos de cuatro o más años con destino a actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, Impuesto a las Rentas Agropecuarias o Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios, en tanto dichos créditos se originen en el cumplimiento del convenio de cooperación financiera recogido en el memorandum de entendimiento suscrito con la República Italiana a que refiere la Ley N de 9 de junio de 2004: 0,01% (cero coma cero uno por ciento). Para la aplicación de la alícuota reducida, se requerirá que durante el plazo del contrato, el cociente entre el capital amortizado y el capital prestado no supere el cociente entre el plazo transcurrido desde el otorgamiento del préstamo y el plazo mínimo necesario para la aplicación de la alícuota reducida. Dicho plazo mínimo será el vigente al momento de la aplicación de la referida alícuota en la correspondiente liquidación mensual. Nota: El texto del inciso segundo del literal d) está dado por Dto.428/004 de , art. 4º (D. Of ). Nota: Este literal d) fue agregado por Dto. 324/004 de , art. 4º (D. Of ). e) Colocaciones a la vista realizadas en el exterior: 0,01% (cero coma cero uno por ciento). Nota: Este literal fue agregado por Dto. 414/005 de , art. 2º (D.Of ) con vigencia para hechos generadores acaecidos a partir del inclusive. f) Restantes activos: 0,36%(cero coma treinta y seis por ciento) Nota: El texto de este literal está dado por Dto. 414/005 de , art. 2º, (D. Of ) con vigencia para hechos generadores acaecidos a partir del inclusive que sustituye la redacción dada por Dtos 148/002 de , art. 13º; 494/002 de , arts. 2º y 3º y 324/004 de , art. 4º. Artículo 6º.- Liquidación.- El impuesto se liquidará mensualmente mediante declaración jurada aplicando el doceavo de la tasa sobre los respectivos montos imponibles. Artículo 7º.- Imputación.- Los importes generados y pagados en cada ejercicio por concepto de Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, podrán ser deducidos del monto devengado en el mismo período por el presente impuesto, hasta la concurrencia con el mismo. Nota: Este artículo fue sustituido desde su vigencia por Dto.70/002 de , art.14º. Artículo 8º.- Remisión.- En lo no previsto expresamente en el presente reglamento, se aplicarán las disposiciones de los decretos reglamentarios del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias.

4 Artículo 9º.- El presente Decreto entrará en vigencia el 1º de marzo de Artículo 10º.- Comuníquese, publíquese, etc..- BATLLE, ALBERTO BENSIÓN. Publicado el en el Diario Oficial Nº (Último momento).

5 DECRETO Nº 247/003 Ministerio de Economía y Finanzas Montevideo, 18 de junio de 2003 Visto: la necesidad de impulsar, dentro de las actuales restricciones financieras, medidas que coadyuven al proceso de recuperación de la actividad económica. Resultando: que el sector exportador enfrenta dificultades en materia de obtención de créditos. Considerando: que el abatimiento temporal de las alícuotas de los impuestos a los Activos de las Empresas Bancarias y de Control del Sistema Financiero, correspondientes a los préstamos destinados a prefinanciar exportaciones, mejora las condiciones para el otorgamiento de los referidos créditos. Atento: a lo dispuesto por los artículos 3 del Titulo 15 del Texto Ordenado 1996, y los artículos 25 y 26 de la Ley N , de 28 de febrero de El Presidente de la República D E C R E T A : Artículo 1º.- (Reducción de tasas para prefinanciación de exportaciones).- Redúcese al 0,01% (cero coma cero uno porciento) las tasas de los impuestos a los Activos de las Empresas Bancarias (IMABA) y de Control del Sistema Financiero (ICOSIFI), aplicables a los préstamos destinados a prefinanciar exportaciones de bienes, que no se encuentren incluidos en el régimen de la Circular N 1456 y modificativas del Banco Central del Uruguay.- Artículo 2.- (Monto objeto de la reducción de tasas).- El monto del préstamo sobre el que se aplicará la reducción de tasas no podrá superar el 80% (ochenta por ciento) del valor FOB de la exportación que se prefinancia, Artículo 3.- (Declaración jurada).- Los exportadores deberán presentar a la entidad acreedora una declaración jurada donde consten los datos de la exportación a financiar en las mismas condiciones que las exigidas por el régimen de la citada Circular Artículo 4.- (Plazo máximo de reducción de tasas).- La reducción de tasas se aplicará siempre que el período transcurrido entre el otorgamiento del préstamo y la fecha de embarque de los bienes exportados no supere los tres meses. Dentro del referido plazo, los sujetos pasivos del Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias (IMABA) y de Control del Sistema Financiero (ICOSIFI) aplicarán a los créditos aludidos las tasas reducidas. Si vencido el plazo no se hubiera cumplido con la exportación, los tributos se harán exigibles con aplicación de la tasa general. Nota: Este inciso fue sustituido por Dto.397/003 de , art.1º con vigencia para préstamos otorgados a partir del , dada por art.2º A tales efectos, en el mes en que se produjo el vencimiento del plazo, se computará la suma de los saldos a fin de cada mes que hubieran sido objeto de reducción de alícuotas, y se aplicará a tales saldos la diferencia entre la tasa general que les hubiera correspondido y la tasa reducida, no configurándose la infracción a que refiere el articulo 94 del Código Tributario. Igual procedimiento se seguirá en caso de que, habiéndose cumplido la exportación, el monto objeto de reducción de tasas fuese mayor al 80% (ochenta por ciento) del valor FOB de la exportación. En este caso la diferencia de tasas se aplicará sobre el excedente de dicho 80%.

6 Artículo 5.- (Responsables sustitutos y agentes de retención).- Lo dispuesto en los artículos precedentes será asimismo aplicable a los exportadores que se financien con préstamos otorgados por personas físicas domiciliadas en el exterior o personas jurídicas constituidas en el exterior que no actúen en el país mediante sucursal, agencia o establecimiento. Si se verificaran las hipótesis de incumplimiento a que refiere el artículo 4, los exportadores procederán a la liquidación del tributo en igual forma que la dispuesta en el inciso segundo de dicho artículo, en su condición de responsables sustitutos y agentes de retención del IMABA e ICOSIFI respectivamente. Artículo 6.- La reducción de tasas a que refiere el presente decreto se aplicará a los préstamos otorgados hasta el 31 de diciembre de Artículo 7.- Comuníquese, publíquese, etc.- HIERRO LÓPEZ, ALEJANDRO ATCHUGARRY. Publicado el en el Diario Oficial Nº

7 DECRETO Nº 205/004 Ministerio de Economía y Finanzas Montevideo, 23 de junio de 2004 Visto: los llamados a ofertas para la enajenación de créditos de los Fondos de Recuperación del Patrimonio Bancario. Considerando: I) que es necesario adoptar aquellas medidas tributarias que aseguren a las citadas operaciones condiciones de neutralidad y certidumbre, en el contexto de la legislación vigente. II) que tales disposiciones deben coadyuvar a eliminar aquellos costos tributarios que puedan afectar el producido de la enajenación, de manera de mejorar en todo lo que sea posible el proceso de recuperación de fondos por parte de los ahorristas. Atento: a lo expuesto. El Presidente de la República D E C R E T A : Artículo 1º.- Las entidades a que adquieran créditos a los Fondos de Recuperación del Patrimonio Bancario, a los efectos fiscales valuarán dichos activos por su valor de adquisición. Artículo 2º.- Fíjase en el 0,01% (cero coma cero uno por ciento) anual, la alícuota de los Impuestos a los Activos de las Empresas Bancarias y de Control del Sistema Financiero, aplicable a los referidos créditos. Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese, etc. BATLLE, ISAAC ALFIE. Publicado el en el Diario Oficial Nº

8 DECRETO Nº 218/004 Ministerio de Economía y Finanzas Montevideo, 29 de junio de 2004 Visto: la necesidad de establecer, en el marco de la legislación vigente, condiciones tributarias adecuadas para las Instituciones de Intermediación Financiera cuya habilitación sea revocada por el Banco Central del Uruguay. Considerando: que tales condiciones deben basarse en criterios de neutralidad, respecto a la situación previa a la referida revocación. Atento: a lo dispuesto por los artículos 3 del Título 15 del Texto Ordenado 1996, y 25 y 26 de la Ley N , de 28 de febrero de El Presidente de la República D E C R E T A : Artículo 1º.- Fíjase en el 0,01% (cero coma cero uno por ciento) anual, las alícuotas de los Impuestos a los Activos Bancarios, y de Control del Sistema Financiero, aplicables a los préstamos otorgados a las Instituciones de Intermediación Financiera, comprendidas en el Decreto-Ley N , de 17 de setiembre de 1982 cuya habilitación haya sido revocada por el Banco Central del Uruguay. Artículo 2.- Las citadas instituciones inhabilitadas aplicarán a los efectos fiscales las normas de valuación de activos y pasivos y castigo de malos créditos, previstas para las instituciones de intermediación financiera a que refiere el artículo anterior. Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese, etc. BATLLE, ISAAC ALFIE. Publicado el en el Diario Oficial Nº (Último Momento) y el en el Diario Oficial Nº