1. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA Y OBJETIVOS DE DOCENCIA:

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1 MASTER Master Universitari en Derech Bancari y de ls Mercads e Institucines Financieras ASIGNATURA Derech Fiscal y Operativa Bancaria Nº de ECTS 3 Nº de hras dcentes 22,5 (15 sesines lectivas de 90 minuts) Nº de hras actividades académicas dirigidas 52,5 Prfesr respnsable de la asignatura Juan Manuel Mral Calv / Pabl Ulecia Curs académic 2014/2015 Cuatrimestre 1º Hrari lectiv 1 1. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA Y OBJETIVOS DE DOCENCIA: La asignatura de Derech Fiscal y Operativa Bancaria tiene cm bjetiv que ls alumns adquieran cncimient de ls principales impuests que afectan a las Institucines Financieras Españlas en el actual entrn financier y regulatri. Fundamentalmente se trata de que el alumn tme cnciencia de la transcendencia de las cuestines fiscales ante el ret de un entrn nrmativ cada vez más exigente. La asignatura estará dividida en 3 móduls: Módul 1: Cncimient general del sistema tributari españl, identificand el mapa de impuests que afectan a las entidades financieras en España y adquiriend una base de cncimient de las fuentes y prcedimients tributaris, que permita al alumn asimilar el rest de cncepts de índle fiscal que se abrdarán durante el Máster. Módul 2: Estudi de carácter general de la impsición directa (Impuest sbre Sciedades) y la impsición indirecta (Impuest sbre el Valr Añadid e Impuest sbre Transmisines Patrimniales) que afectan a una entidad financiera. El bjetiv del presente módul es que el alumn asimile ls cncimients fundamentales para pder cmprender la especial prblemática de las entidades financieras dentr de ests impuests principales. De este md, se realizará un estudi del Impuest sbre Sciedades desde la óptica de una entidad financiera recrriend sus características esenciales. En cuestines de fiscalidad indirecta, el alumn deberá ser capaz de entender la mecánica del IVA, su deslinde cn el Impuest sbre Transmisines Patrimniales, Operacines Scietarias y Acts Jurídics Dcumentads, y las características esenciales de ambas figuras, cn especial incidencia en el capítul de las exencines financieras y del régimen de deducibilidad en el IVA, asimiland el cncept de la prrrata y ls sectres diferenciads. Módul 3: Cnsiste en una aprximación a las principales particularidades tributarias de distints tips de entidades en ls diferentes impuests que les resultan de aplicación,

2 aunand el estudi de las características prpias de cada entidad cn sus cuestines fiscales más singulares y específicas. De este md se entenderá la fiscalidad de Bancs, Cajas de Ahrrs, Cperativas de Crédit, Entidades Aseguradras, Empresas de Servicis de Inversión, Institucines de Inversión Clectiva y las Entidades de Capital Riesg. En el mment actual se encuentran en fase de aprbación (actualmente está abiert el plaz de enmiendas en el Cngres de ls Diputads) tres pryects de Ley que mdificarán sustancialmente las Leyes del Impuest sbre Sciedades, Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, Impuest sbre la Renta de N Residentes, Impuest sbre el Valr Añadid y la Ley General Tributaria, cuya aprbación (except el pryect de Ley de Mdificación de la Ley General Tributaria) está prevista para el mes de diciembre de Teniend en cuesta esta circunstancia, tr de ls bjetivs marcads en la asignatura será que el alumn adquiera cncimient sbre las principales mdificacines que plantea la Refrma Fiscal y su especial impact en las institucines financieras. El prgrama está íntimamente relacinad cn la tra asignatura que se reserva al Área de Fiscalidad, la titulada Fiscalidad de las Operacines Financieras y su impact a nivel nacinal e internacinal. Esta segunda, que tendrá lugar en el primer cuatrimestre de 2015, tratará específicamente de la fiscalidad de ls prducts financiers de ahrr e inversión (fundamentalmente en el IRPF), y el capítul de la fiscalidad internacinal, cmunitaria y de n residentes. De este md, ls alumns del Máster recibirán una cmpleta frmación en materia de fiscalidad aplicable a las entidades financieras. 2

3 2. FORMA DE EVALUACIÓN PREVISTA: 2.1. Cnvcatria Ordinaria: Participación y asistencia activa del alumn Actividades Académicas dirigidas 10% Trabaj en Grup: 15% Cass práctics, supuests y presentacines en clase: 15% Prueba bjetiva final 60% 2.2. Cnvcatria Extrardinaria: La calificación btenida durante el curs crrespndiente a la participación y asistencia y las actividades académicas dirigidas se aplica a la cnvcatria extrardinaria cn la misma pnderación. El rest de la puntación en la cnvcatria extrardinaria vendrá dad pr la prueba bjetiva final (cnvcatria extrardinaria) prpuesta pr el prfesr para dicha cnvcatria Restriccines: Para pder hacer la suma pnderada de las calificacines anterires, tant en cnvcatria rdinaria cm en extrardinaria, es necesari btener al mens un cinc (5) en la prueba bjetiva final. 3

4 3. PROGRAMA DETALLADO: 1 Derech Tributari General para Entidades Financieras I Fuentes del rdenamient tributari Tributs aplicables a una institución financiera: Impuests estatales, frales, autnómics y lcales Obligacines tributarias y bligads tributaris La respnsabilidad tributaria de las entidades financieras La actuación de las entidades financieras cm retenedres, respnsables y sustituts 2 Derech Tributari General para Entidades Financieras II Prescripción tributaria Prcedimients tributaris de gestión de interés para entidades financieras Prcedimients tributaris de inspección: Iniciación y desarrll de actuacines inspectras, actas y liquidacines tributarias La ptestad sancinadra: Infraccines y sancines tributarias. El prcedimient sancinadr Las cnsultas tributarias 3 Derech Tributari General para Entidades Financieras III Cncepts esenciales en la recaudación de ls tributs: Recaudación ejecutiva y prcedimient de apremi Recurss y reclamacines tributarias: Revisión en vía administrativa Recurs de repsición Reclamacines ecnómic-administrativas Jurisdicción Cntencis-administrativa 4 Derech Tributari General para Entidades Financieras (IV) Obligacines de retención y suministr de infrmación Impuests autnómics sbre depósits Respnsabilidades tributarias derivadas del impuest de sucesines y dnacines Actuación de las entidades financieras cm clabradras de la Hacienda Pública Interpretación y calificación. Nrmas antiabus: fraude de ley, simulación y cnflict en la aplicación de la nrma tributaria 5 Impuest sbre Sciedades I Características y cncepts esenciales del tribut Estructura de liquidación del impuest Relacines entre la cntabilidad y la base impnible: Nrmativa cntable específica de las entidades de crédit (Banc de España), entidades aseguradras (Dirección General de Segurs) y empresas de servicis de inversión (CNMV). Reglas de determinación de la base impnible: ls ajustes a la base impnible. Diferencias temprales y permanentes Prblemática de las pérdidas fiscales y bases impnibles negativas 4

5 6 Impuest sbre Sciedades II Deduccines y bnificacines. La aplicación del I+D+i en el sectr financier Dividends: tratamient de la dble impsición: deduccines y exencines Tips de gravamen Pags fraccinads y liquidación del impuest Tratamient de las peracines vinculadas y precis de transferencia Cnslidación fiscal 7 Tributación indirecta: IVA e ITP AJD Deslinde cn el Impuest sbre Transmisines Patrimniales Las exencines financieras aplicables a la mayr parte de las peracines financieras La repercusión del impuest Tips de gravamen Deducibilidad del IVA sprtad: La prrrata y ls sectres diferenciads en las entidades financieras Las agrupacines de interés ecnómic en el ámbit financier El régimen especial de grups de entidades Aspects frmales y de gestión del impuest 8 Tributación de Entidades Aseguradras Tiplgías Recncimient de ingress y gasts Tratamient fiscal de las prvisines técnicas 9 Tributación de Bancs, Cajas de Ahrr y Cperativas de Crédit I Activ: Inversión crediticia: Recncimient y valración de ls activs crediticis Tratamient fiscal del riesg de crédit y riesg país Prblemática de ls activs adjudicads recibids en pag de deudas 10 Tributación de Bancs, Cajas de Ahrr y Cperativas de Crédit II Activ: Inversión financiera y entidades participadas: Recncimient y tratamient de las carteras de instruments financiers: accines y deuda Prblemática específica de las entidades del grup, multigrup y asciadas Ls fnds de cmerci financiers Préstams de Valres Cesines temprales de activs y reps 5

6 11 Tributación de Bancs, Cajas de Ahrr y Cperativas de Crédit III Pasiv: Patrimni. Captación de fnds y emisines: Delimitación fiscal de las cuentas patrimniales frente a ls pasivs Incidencia de las exigencias de capital Instruments híbrids: preferentes y cnvertibles Captación de depósits del públic Emisines de valres Titulización de activs 12 Tributación de Bancs, Cajas de Ahrr y Cperativas de Crédit IV Arrendamients financiers y perativs: leasing y renting Limitacines a la deducibilidad de las cargas financieras Ls impuests diferids de activ y de pasiv La bra benéfic-scial de las cajas de ahrr Particularidades fiscales de las cperativas de crédit 13 Tributación de Empresas de Servicis de Inversión e Institucines de Inversión Clectiva Sciedades y Agencias de Valres Sciedades y Fnds de Inversión Mbiliaria El cas particular de las SICAV Sciedades y Fnds de Inversión Inmbiliaria Entidades gestras de Institucines de Inversión clectiva Las SOCIMI 14 Tributación del Capital Riesg Régimen hlding en España Particularidades de las sciedades y fnds de capital riesg Tributación de ls inversres Las entidades gestras de prívate equity 15 Sesión recapitulativa y repas general Reslución de dudas y preguntas planteadas pr ls alumns a l larg del prgrama. 6

7 Bibligrafía básica Presentación de actividades académicas dirigidas Lcalización del prfesr Mement Fiscal Francis Lefebvre (actualizad) Intrducción al Sistema Tributari españl (Edicines CEF) El prfesr detallará las actividades (trabajs escrits, presentacines, ) que el alumn deberá entregar defender (individualmente pr equip) así cm la sesión prevista en la que se entregará y presentará el trabaj en grup Juan Manuel Mral Sci de KPMG Abgads jmral@kpmg.es Pabl Ulecia Senir Manager de KPMG Abgads pulecia@kpmg.es Tfn