Impacto de la Reforma Fiscal en las inversiones personales en el extranjero Claudia Campos

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1 Impacto de la Reforma Fiscal en las inversiones personales en el extranjero Claudia Campos

2 Impacto de la Reforma Fiscal en las inversiones personales Agenda Tasa del Impuesto sobre la Renta (ISR) Inversiones personales en el extranjero: o Ingresos por dividendos o Ingresos por venta de acciones o Ingresos por intereses Pago confidencial Última oportunidad Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 2

3 Tasa de ISR: Comparativo del incremento de la tasa marginal de ISR entre 2013 y Ingresos pesos anuales ISR Tasa marginal Tasa real ISR Tasa marginal Tasa real Incremento ISR 100,000 8,924 16% 9% 8,924 16% 9% - 250,000 40,107 24% 16% 40,107 24% 16% - 400,000 75,851 30% 19% 75,851 30% 19% 0 550, ,851 30% 22% 120,851 30% 22% 0 800, ,851 30% 24% 196,851 32% 25% 1,000 1,050, ,851 30% 26% 277,851 34% 26% 7,000 2,100, ,851 30% 28% 634,851 34% 30% 49,000 3,250, ,851 30% 29% 1,028,351 35% 32% 97,500 5,000,000 1,455,851 30% 29% 1,640,851 35% 33% 185,000 10,000,000 2,955,851 30% 30% 3,390,851 35% 34% 435,000 3

4 Ingresos personales en el extranjero Ingresos por dividendos 4

5 Ingresos por dividendos Pagados por sociedades extranjeras La persona física accionista continuará acumulando el dividendo en su declaración anual y acreditando el ISR pagado en el extranjero. La persona física accionista tendrá a su cargo el pago del 10% de ISR adicional sobre el monto distribuido, efectuando el pago en forma mensual (a más tardar el 17 del mes siguiente en el que se perciba el ingreso) y con carácter definitivo. 5

6 Ingresos personales en el extranjero Ingresos por venta de acciones 6

7 Ingresos por venta de acciones Continúa la obligación de reportar la enajenación en la declaración anual. Determinación de la utilidad o pérdida: Menos Igual Precio de venta Precio de compra Utilidad/Pérdida 7

8 Ingresos por venta de acciones La utilidad se acumula a los demás ingresos. La pérdida se puede amortizar contra otros ingresos excepto sueldos y honorarios. 8

9 Ingresos personales en el extranjero Ingresos por intereses 9

10 Ingresos por intereses Tipos de Instrumentos Financieros que generan interés: Bonos del Tesoro/ Treasury Bonds Bonos del Municipio / Municipal Bonds Certificados de Depósitos / Certificate of Deposits Bonos Corporativos / Corporate Bonds Mercado Monetario / Money Market 10

11 Ingresos por intereses Formas de determinar el interés acumulable de las inversiones en el extranjero: Aplicación del factor publicado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) al saldo al 1 de enero de las inversiones en el extranjero del año que declara. Cálculo del ajuste inflacionario. 11

12 Pago confidencial / anónimo Última oportunidad 12

13 Pago confidencial - Última oportunidad Intereses, dividendos y enajenación de acciones El 26 de enero de 2005 se publicó el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. En este Decreto se permite el pago anónimo. La información del contribuyente no se muestra en la declaración anual. Permite corregir el pasado. No es necesario una declaración complementaria. 13

14 Pago confidencial - Última oportunidad Intereses, dividendos y enajenación de acciones El 26 de diciembre de 2013 se publicó el decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. En este decreto se deroga la opción de el pago anónimo, surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2014 Ejercicios anteriores de 2013, se pueden regularizar por medio del pago anónimo Última llamada 14

15 Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 15

16 Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) FATCA, Ley aprobada en EUA el 18 de marzo de 2010 en vigor a partir del 1 de enero de Acuerdo interinstitucional para mejorar el cumplimiento fiscal internacional entre el SAT y el Departamento del Tesoro. En vigor a partir del 1 de enero de La información correspondiente al ejercicio de 2013 deberá ser intercambiada a más tardar el 30 de septiembre de

17 Conclusiones Una persona física es libre de invertir en cualquier parte del mundo. Las inversiones en el extranjero generan obligaciones fiscales. Si en el pasado se ha omitido pagar impuestos por los ingresos provenientes del extranjero, es momento de regularizarse. Aprovechar el pago confidencial para regularizar los últimos 5 ejercicios, ya que a partir del 2014 se deroga este decreto. El intercambio de información entre los países cada vez es más intenso. 17

18 Gracias Claudia Campos Socia de Impuestos y Asignaciones Internacionales Tel: Correo: This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers LLP, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it PricewaterhouseCoopers LLP. All rights reserved. refers to the United States member firm, and may sometimes refer to the network. Each member firm is a separate legal entity. Please see for further details. MPC_271402_KNV_Servicios Patrimoniales_CC

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