Ley N Ley que regula el Repositorio Nacional Digital de Ciencia, Tecnología e Innovación de Acceso Abierto

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1 Ley N Ley que regula el Repositorio Nacional Digital de Ciencia, Tecnología e Innovación de Acceso Abierto

2 Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión Facultad de Ciencias Económicas Contables y Financieras Escuela Académico Profesional de Ciencias Contables Tesis LA GESTION DE LOS INVENTARIOS COMO SOPORTE EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA Presentado por: Wiliam Wilder, Gómez Tuya Cynthia Rocío, Díaz Mathey Asesor: MAG C.P.C.C. Yessica Lino Torero Para optar el Título Profesional de Contador Público 2013

3 Dedicatoria: A mi madre por el gran amor, por su apoyo incondicional que siempre me ha dado, para el logro de mis metas; no hay palabras en este mundo para agradecerte. Wilmer A mi querida mamá como testimonio de cariño y eterno agradecimiento por su apoyo en el logro de mis ideales profesionales Cynthia 1

4 AGRADECIMIENTO A nuestra Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión, a su Escuela Académico Profesional de Ciencias Contabilidad por darnos la oportunidad de quedarnos 5 años en sus aulas y formarnos en nuestra profesión. A nuestros profesores y asesora, quienes son guía en este camino académico, enriqueciéndonos con sus conocimientos y su experiencia para poder llevar a cabo la presente investigación, gracias por brindarnos su confianza y ser buenos amigos; motivándonos y siempre dándonos el valor que necesitamos. A nuestros compañeros de aula que pudimos vivir esta etapa de nuestras vidas de una manera muy intensa y quedarnos con los mejores momentos. Gracias a todos los que de una u otra manera nos apoyaron y orientaron de la mejor forma posible. Sinceramente, Wilmer y Cynthia 2

5 INDICE GENERAL TESIS Portada Título Asesor y miembros del jurado Dedicatoria Agradecimiento INDICE: General, Tablas, Figuras 3 RESUMEN 7 INTRODUCCION 9 Capítulo I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática Formulación de Problema Problema General Problemas Específicos Objetivo de la Investigación Objetivo General Objetivos Específicos Justificación de la investigación.. 14 Capítulo II: MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de la Investigación Bases teóricas Los Inventarios Rentabilidad Control Interno de los inventarios 32 3

6 2.3. Definiciones conceptuales (definición de térmicos básicos) Formulación de hipótesis Hipótesis general Hipótesis específicas. 49 Capítulo III: METODOLOGIA 3.1. Diseño metodológico Tipo Enfoque Población y Muestra Operacionalización de variables e indicadores Técnicas de recolección de datos Técnicas para el procesamiento de la información 54 Capítulo IV: RESULTADOS Presentación de cuadros, gráficos e interpretaciones 55 Capítulo V: DISCUSIÓN, CONCLUSIONESY RECOMENDACIONES 5.1. Discusiones Conclusiones Recomendaciones 71 Capítulo VI: FUENTES DE INFORMACION 6.1. Fuentes Bibliografía Fuentes Hemerográficas Fuentes Electrónicas 76 ANEXO 01 Instrumento para la toma de datos 75 4

7 INDICE DE TABLAS Tabla No.4.1. Registro de las operaciones contables 55 Tabla No.4.2. Libros auxiliares de control de inventarios. 56 Tabla No.4.3. Formatos para el registro y control del inventario. 57 Tabla No.4.4. Documentos para sistematización de las operaciones.. 58 Tabla No.4.5. Procedimientos para la comprobación de operaciones. 59 Tabla No.4.6. Influencia de la gestión de inventarios en la rentabilidad 60 Tabla No.4.7. Elementos de control interno en el área de personal 61 Tabla No.4.8. Influencia del control interno en la rentabilidad. 62 Tabla No.4.9. Influencia de la planificación de los inventarios en la rentabilidad 63 Tabla No Conocimiento de funciones de la organización 64 Tabla No Descripción escrita de las funciones de los empleados 65 Tabla No Supervisión la toma física de inventarios.. 66 Tabla No Influencia de la participación del Contador Público. 67 5

8 INDICE DE FIGURAS Figura No.4.1. Registro de las operaciones contables.. 55 Figura No.4.2. Libros auxiliares de control de inventarios 56 Figura No.4.3. Formatos para el registro y control del inventario. 57 Figura No.4.4. Documentos para sistematización de las operaciones.. 58 Figura No.4.5. Procedimientos para la comprobación de operaciones. 59 Figura No.4.6. Influencia de la gestión de inventarios en la rentabilidad 60 Figura No.4.7. Elementos de control interno en el área de personal 61 Figura No.4.8. Influencia del control interno en la rentabilidad. 62 Figura No.4.9. Influencia de la planificación de los inventarios en la rentabilidad 63 Figura No Conocimiento de funciones de la organización 64 Figura No Descripción escrita de las funciones de los empleados 65 Figura No Supervisión la toma física de inventarios.. 66 Figura No Influencia de la participación del Contador Público. 67 6

9 RESUMEN La urgencia de competir satisfactoriamente en los diferentes mercados globales de bienes y servicios, aumenta cada vez más la necesidad de conocer y aplicar los diferentes conceptos relativos a la comercialización de los productos, al control interno y su incidencia en el incremento de la competitividad. Desde luego se enfocó a la importancia del manejo de los inventarios, al igual que la adquisición de productos en el momento y cantidad correcta. Los objetivos están planteados para demostrar que la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura. La investigación es una investigación aplicada, con un enfoque cualitativo con un diseño no experimental. Para nuestra investigación se identificó a las empresas comerciales a ser estudiadas en la provincia de Huaura, establecimos como población a las empresas de abarrotes y distribuidoras, constituyéndose en un total de 617 empresas. Se utilizó el cálculo de muestreo proporcional, estableciendo a 49 empresas comerciales entre abarrotes y distribuidoras como muestra. Después de la recolección de datos y su respectiva tabulación se ha tenido los siguientes resultados: el 33% tiene un sistema de información para el registro de las operaciones contables todos llevan libros de compras y ventas para el control de inventario de mercaderías, el 59% llevan libros de inventarios y un 2% el libro de mercaderías de lenta rotación un 90% utiliza facturación y guías de remisión para el registro y control del inventario de mercaderías 7

10 el 47% utiliza manual de procedimientos para la sistematización de las operaciones dentro de su empresa el 37% realiza la comprobación de sumas para la comprobación de operaciones un 61% está de acuerdo o completamente de acuerdo en considerar que la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa un 24% tiene como política de personal las evaluaciones constantes un 71% está de acuerdo o completamente de acuerdo en considerar que la ausencia de controles en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa un 67% está de completamente de acuerdo o de acuerdo en considerar que la adecuada planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa el 84% de los empleados conocen el organigrama donde se describen cada uno de los cargos que se encuentran dentro de la empresa el 63% de las empresas encuestadas señalan que los trabajadores no poseen una descripción por escrito de cada una de las funciones pertenecientes al cargo que ocupan el 51% de las actividades de supervisión a la toma física de inventarios las realiza el contador un 69% está de acuerdo o completamente de acuerdo en considerar que la participación del Contador Público en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa. Se han llegado a las siguientes conclusiones: (1) La gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaur; (2) la ausencia de controles en la gestión de inventarios, influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura; (3) la adecuada planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales en la provincia de Huaura; (4) la participación del Contador Público en la gestión de inventarios influyen en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura. 8

11 INTRODUCCION Resulta de gran trascendencia analizar la gestión de las empresas comerciales en especial la gestión que desarrolla de sus inventarios dado que es el corazón de este tipo de empresas, dedicadas a la compra y venta de productos de consumo. La gestión de los inventarios es uno de los temas más importantes a la hora de tener una empresa comercial ya que de ella va depender el éxito o fracaso de la empresa. En los años hay mucha competencia, por lo tanto hay que retroalimentarse en cuanto al tema. En este trabajo tratamos de ofrecer un panorama general acerca de las actividades que realizan las empresas comerciales y analizar las formas de operación en las cuales están circunscritas en la Provincia de Huaura, de la Región Lima. Con la realización de esta investigación buscamos satisfacer las inquietudes que nos motivaron a desarrollar dicho estudio ya que, entendemos que serán de gran beneficio en nuestro conocimiento y desarrollo profesional. 9

12 Capítulo I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática En toda empresa de carácter comercial es muy importante la información que se origina producto de las actividades que diariamente realiza, fundamentalmente porque la información, proporciona datos valiosos para la elaboración de los Estados Financieros de allí que estos permitan desarrollarse un análisis exhaustivo con el propósito de evaluar realmente cuál es la situación de la empresa en un determinado momento lo que contribuye a la toma de decisiones más aceptadas. Una de las partidas utilizadas para elaborar estos estados la constituye los inventarios los cuales requieren sumo cuidado y de control pues representan parte del activo circulante con que cuenta la empresa para desarrollar sus actividades principales con la finalidad de obtener los ingresos necesarios que permiten cubrir todas las obligaciones que se generan en ella y al mismo tiempo lograr un margen de rentabilidad aceptable que compense el sacrificio y trabajo en el cual incurren los propietarios. Las empresas comerciales tienen como principal objetivo obtener ganancias. Si suponemos un volumen constante de ventas, una empresa de este tipo solo cuenta con tres opciones si se desea incrementar estas ganancias: aumentar los precios de sus productos, disminuir sus costos, o bien una combinación de ambas. Debido a que el aumento de los precios de sus productos no resulta una opción práctica ya que desembocaría en una pérdida de clientes debido a la amplia competitividad que existe hoy en día, en la presente investigación se explorará la importancia de una eficiente gestión de inventarios como alternativa para disminuir los costos relacionados con el inventario de una empresa. 10

13 Se propone llevar a cabo esta gestión a través del control minucioso de la mercadería, detalle del comportamiento del nivel de inventario, las políticas de inventario que cada producto necesite para que los costos sean mínimos. Toda empresa comercial tiene alguna clase de inventario, por lo tanto realizar la gestión de éste constituye una de las actividades más complejas para las empresas, pero se vuelve aún más complicada cuando la demanda de los clientes hacia los productos que forman parte del inventario y el tiempo de entrega de los pedidos para abastecerlo, no se pueden predecir con exactitud. Sin embargo, es necesario tomar en cuenta estas dos situaciones para realizar una gestión eficiente del inventario, ya que son variables indispensables cuando se busca minimizar el costo de tener un inventario dentro de la empresa. Por otro lado, la importancia de tener una eficiente planificación de inventarios, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a que cada empresa debe contar con una planificación para poder tener un buen desarrollo de sus ventas. La planificación permite aplicar luego un control de inventarios en una entidad, lo que permitiría prevenir o detectar errores e irregularidades. Lo cierto es que los controles de inventarios, aplicados como resultado de una adecuada planificación deben brindar una confianza sostenible de que los inventarios han sido supervisados bajo una estricta planificación que disminuya la probabilidad de tener irregularidades en la empresa. Debido a su complejidad se hace necesario una buena gestión y control interno de inventarios, cuyo objetivo será proporcionar el momento y la cantidad de pedido necesario que minimice los costos, lo cual sería de suma importancia dentro de la empresa. Esto permitirá prácticamente que cualquier persona familiarizada con la gestión pudiera realizar la tarea de solucionar el problema de optimización. 11

14 La optimización de los resultados obtenidos en ésta etapa, tiene como objetivo encontrar los valores de las variables incluidas en el proceso, que hagan óptimo el valor de la función del costo anual del inventario, es decir, las condiciones bajo las cuales debería trabajar la empresa para que el inventario obtenga el costo mínimo, respondiéndose así a dos interrogantes importantes: Cuándo hacer los pedidos para abastecerlo? Y en que cantidad?, es aquí cuando comienza otro de los problemas, ya que dar la solución óptima de manera analítica a los modelos probabilísticos es casi imposible. Algunos investigadores han desarrollado metodologías que dan solución a casos muy específicos, para un modelo en particular, para una distribución de probabilidad específica para la demanda y otra para el tiempo de envío, pero no sucede lo mismo con cualquier modelo. Por las razones expuestas, es de suma importancia que se tenga una metodología confiable, para dar solución a los modelos probabilísticos aunque de manera aproximada, aquí es donde se emplea la tecnología y la teoría para lograr el rendimiento máximo con el mínimo de recursos. Actualmente existen pérdidas de mercaderías, las mismas que se detectan después de largos periodos, de tal forma que los encargados aducen no saber que ocurre y se piensa que los motivos de esta situación se sustentan en mercaderías dadas de bajas por deterioros o fallas. Sumado a lo anterior es necesario comentar que los clientes suelen sentirse insatisfechos en el momento en que llegan a la empresa y establecen sus pedidos y se topan con la novedad de que los productos requeridos no están en existencias, eso los obliga a regresar posteriormente o a comprar en otro sitio. Las mercaderías suelen ser entregadas en diferentes puntos de ventas, en distintos puntos geográficos, cabe recalcar que esos son distribuidores 12

15 indirectos, los mismos que se quejan porque las mercaderías que reciben no suele ser la correspondiente a las solicitudes de pedido, causando descontento Entre los distribuidores. La ausencia de controles internos de inventario seguirá afectando los niveles de ingresos de las empresas comerciales, incluso podrá llegar un periodo en que se ponga en riesgo los niveles de existencias de mercaderías que están destinadas a las ventas, generándose faltantes y la no atención oportuna o justo a tiempo a los requerimientos de los clientes. Por lo tanto, las empresas comerciales de la provincia de Huaura podrán encontrar mejoras en sus ingresos en el momento en que se planifique diseñe y posteriormente se implementen los controles para la gestión de los inventarios, así se dispondrá de mercaderías en los momentos que los clientes la requieran y se evitará el deterioro y pérdidas de las mismas Formulación de Problema Problema General De qué forma la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura? Problemas Específicos a. De qué manera la ausencia de controles en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura? b. En qué medida la falta de planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura? c. De qué manera la participación del Contador Público en la gestión de inventarios influyen en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura? 13

16 1.3. Objetivo de la Investigación Objetivo General Demostrar que la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura Objetivos Específicos a) Demostrar la manera en que la ausencia de controles en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura. b) Establecer la medida en que la falta de planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura. c) Demostrar que la participación de Contador Público en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura Justificación de la investigación La urgencia de competir satisfactoriamente en los diferentes mercados globales de bienes y servicios, aumenta cada vez más la necesidad de conocer y aplicar los diferentes conceptos relativos a la comercialización de los productos, al control interno y su incidencia en el incremento de la competitividad. Desde luego se enfocó a la importancia del manejo de los inventarios, al igual que la adquisición de productos en el momento y cantidad correcta. A pesar de que el control interno de los inventarios es un aspecto crítico de la administración exitosa mantener un inventario implica un alto costo por el que las empresas comercializadoras no pueden darse el lujo de 14

17 tener una cantidad de dinero inmovilizada en exceso. Por ende, esas existencias en los almacenes significan tener dinero ocioso y para reducir estás al mínimo, una organización debe hacer que coincidan las operaciones que ofrecer la demanda y la oferta, de tal manera que las existencias permanezcan en los almacenes en el tiempo justo para que el cliente lo adquiera. Durante el control de los inventarios la empresa debe asegurar que no exista la falta de ellos, ya que esto nos puede llevar a la disminución de las ventas debido a la inconformidad del cliente y como consecuencia la reducción de las utilidades. El concepto de calidad en el servicio, para el cliente se puede traducir en que la empresa tenga la disponibilidad los artículos que ellos requieren y en el momento que lo soliciten. Se podría decir entonces que, sin una eficiente gestión de inventarios, simplemente no existirían las ventas. Es por ello que la presente investigación se justifica, por la importancia que cumple el concepto de calidad en la actualidad para mejorar la eficiencia en la gestión de inventarios, reduciendo sus costos, obteniendo beneficios tanto para el cliente como para la empresa. En esta investigación además de evaluar la situación de las empresas y los procesos a proponer para obtener indicadores que le permitan plantear soluciones a la gestión de los inventarios y se propondrá la implementación de las herramientas adecuadas que le permitan mejorar sus procesos al contar con un mejor análisis de los factores que a afectan para una correcta planificación de sus operaciones. Conscientes de la importancia del control interno, sus ventajas y el cómo nos facilita los procesos para la toma de decisiones, es necesario diseñar controles internos que registren de forma eficiente el movimiento de los inventarios, por ende para su estudio analizaremos teorías basadas en Administración de Inventarios y satisfacción de clientes. 15

18 Capítulo II: MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de la Investigación Se ha podido localizar las siguientes investigaciones realizadas que tienen una relación directa con la nuestra: VERA AVENDAÑO, VERÓNICA SUSANA y VIZUETE CENTENO, EVELYN LILIANA. (2011). UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS. DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA LA EMPRESA XYZ. La presente Tesis fue realzada al Comercial STEVEN SA, que; por motivos legales se ha realizado el cambio de su Nombre a EMPRESA XYZ. Desde luego la información recolectada es de suma importancia y verídica. La Empresa XYZ gracias al esfuerzo y dedicación de sus propietarios, ha logrado reconocimiento en la ciudad de Milagro, lo que le ha permitido mantener sus clientes. La presente tesis pretende realizar un análisis de los distintos procesos de la administración de inventarios, el mismo que tiene lugar en las bodegas de la empresa antes mencionada. El estudio ha identificado que la empresa no posee políticas y niveles de inventario lo cual genera un alto valor en la gestión de compras, bajo rendimiento sobre la inversión y altos costos en la administración de este proceso. Existe mercadería que se compra en exceso debido al desconocimiento de las existencias, esto hace que la reposición se haga sin seguir una política económica de inventario; además existe el riesgo que los artículos sufran problemas de calidad por el tiempo que se almacena en bodega. Finalmente como una manera de buscar solución a las falencias encontradas en forma precisa y metodológica, se planteó el objetivo general y los objetivos específicos, los cuáles se cumplieron a cabalidad. Se proporcionan posibles soluciones para mejorar las políticas actuales de los procesos realizados en la empresa, con el fin de reducir 16

19 los niveles excesivos de inventario, el costo y almacenaje del mismo, Por ello la empresa ha decidido implementar políticas de inventario y mejorar la administración actual para controlar eficientemente la inversión, la distribución de los artículos en bodega, disminución del tiempo de despacho, proceso de recepción y entrega de mercadería y mejorar el nivel de satisfacción de clientes. HERNÁNDEZ PEÑA, OMAR E. (2011). CONTROL INTERNO DEL SISTEMA DE INVENTARIO EN LOS ESTABLECIMIENTOS TIPO SUPERMERCADO DEL MUNICIPIO VALERA ESTADO TRUJILLO. UNIVERSIDAD DE LOS ANDES. NÚCLEO UNIVERSITARIO RAFAEL RANGEL. DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES. TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. La presente investigación tuvo como objetivo general analizar el control interno del sistema de inventario en los establecimientos tipo supermercados ubicados en el municipio Valera, del estado Trujillo. Para dar cumplimiento a este objetivo se realizó una investigación del tipo descriptiva, con un diseño no experimental. La población está conformada por 24 establecimientos pertenecientes al municipio Valera, según información aportada por la dirección de liquidaciones adscrita a la coordinación de finanzas de la Alcaldía del Municipio Valera, de la cual se eligió una muestra de 9 supermercados. Se le aplico como instrumento de recolección de datos un cuestionario de 23 ítems, el cual fue verificado por 3 expertos. Los resultados obtenidos permitieron concluir que el sistema de control interno de inventario de los supermercados le permite proteger y administrar de forma adecuada, en donde la mayoría de los supermercados disponen de un sistema de información para el registro de sus operaciones contables. El sistema de inventario utilizado es el continuo y para la adquisición de mercancía se basan en la experiencia del gerente y estudios de mercado. Entre otras recomendaciones se sugirió implementar documentos que le permitan la sistematización de 17

20 sus operaciones y la descripción de las funciones realizadas por los trabajadores. También la adquisición de programas administrativos que satisfagan sus requerimientos y necesidades. MONTIEL (2007) PRESENTO ANTE LA UNIVERSIDAD DE LOS ANDES, NÚCLEO UNIVERSITARIO RAFAEL RANGEL SU TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA, TITULADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS EN LAS PYMES DEL MUNICIPIO TRUJILLO, ESTADO TRUJILLO. En esta tesis se planteó como objetivo general analizar el sistema de Control Interno de Inventario de Mercancía que poseen las PYMES del municipio Trujillo, Estado Trujillo. Para alcanzar el objetivo planteado, realizo una investigación de tipo descriptivo con diseño de campo. La población estuvo conformada por 16 PYMES comerciales del municipio Trujillo según datos aportados por la Cámara de Comercio del estado Trujillo. Se obtuvo los siguientes resultados: el sistema de control interno de inventarios es primario, pues la mayor parte de los procesos relacionados con el mismo, se realizan manualmente, el dispositivo usado con más frecuencia para el control de inventarios se refiere a los departamentos separados, sólo usan el método de valuación para verificar el precio de compra, como también ocurren una dualidad de funciones, en tanto que por su naturaleza son incompatibles de ser llevados a cabo por una sola persona o unidad. En la investigación citada anteriormente, la autora coloca énfasis en la evaluación de los métodos de valuación de inventarios y cuales representan sus usos y beneficios observados por la población estudiada; de igual modo evalúa lo referente al tipo de registros utilizados para el control de inventario. 18

21 En el trabajo la recolección de los datos se llevó a cabo mediante la utilización de un instrumento tipo cuestionario debido al gran número de integrantes de la población, lo que puede significar un gran aporte para investigaciones con una población grande como la que considerara la presente Bases teóricas Los Inventarios Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso, productos terminados o mercancías, materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados, empaques, envases e inventarios en tránsito. Para poder manejar un inventario se debe tomar en cuenta el movimiento de un producto, las causas externas e internas de la empresa, los históricos de ventas, etc., de tal manera que se pueda tener un stock mínimo que no aumente costos de almacenamiento, y tener un balance entre la atención al cliente y los activos de la empresa. Funciones del control de inventarios. Las principales funciones son: 1. Mantener un registro actualizado de las existencias. La periodicidad depende de unas empresas a otras y del tipo de producto. 2. Informar del nivel de existencias, para saber cuándo se debe de hacer un pedido y cuanto se debe de pedir de cada uno de los productos. 3. Notificar de las situaciones anormales, que pueden constituir síntomas de errores o de un mal funcionamiento del sistema. 4. Elaborar informes para la dirección y para los responsables de los inventarios. 19

22 Tipos de inventarios a) Por su grado de Transformación - Inventarios de Materia prima Toda empresa que su actividad es industrial, dispone de varios artículos y materiales conocidos como Materias Primas que al ser sometidas a procesos se obtiene un artículo terminado o acabado. Por lo que podemos definir que la Materia Prima es aquel o aquellos artículos sometidos a un proceso de fabricación que al final se convertirá en un producto terminado. - Inventarios de Producción en Proceso Todo artículo o elementos que se utilizan en un proceso de producción se los define como Inventario de productos en proceso que tienen como característica que va aumentando su valor con cada proceso de transformación hasta convertirse en producto terminado. Es decir son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de producción que fueron aplicados labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso producción en un momento determinado. - Inventarios de Productos Terminados Son productos que han cumplido su proceso de producción y se encuentran en la bodega de productos terminados y aún no han sido vendidos. Los niveles de inventario están directamente relacionados con las ventas, es decir sus niveles se dan por la demanda que tenga. - Inventarios de Materiales y Suministros En este tipo de inventarios se incluyen: Las materias primas secundarias y sus especificaciones varían dependiendo del tipo de industria. Un ejemplo tenemos en la 20

23 industria de ensamblaje de Autos, tenemos el combustible para que el auto encienda e inicie la ruta de prueba que es una de las etapas del control de calidad. Artículos de consumo que son destinados en la operación de la industria. Los Artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos que se necesitan en la industria. La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa es obtener utilidades. b) Por su Categoría Funcional - Inventario de Ciclo o periódico Este inventario es generalmente utilizado por empresas pequeñas y medianas, tiene como característica especial que para saber a una fecha determinada cual es el inventario, se debe hacer un conteo físico y valorarle. Además para controlar el costo de las transacciones que afectan el inventario se utilizan diferentes cuentas en función de la naturaleza operacional que sé este realizando. 21

24 - Inventario de Seguridad La incertidumbre en la demanda u oferta de unidades hace que exista un inventario de seguridad que es almacenado en un sitio adecuado de la empresa. Generalmente los inventarios de seguridad de materias primas protegen contra la incertidumbre que pueden provocar los proveedores debido a factores como huelgas, vacaciones, unidades de mala calidad, entre otras. En lo relacionado a la demanda sirven para prevenir faltantes provocadas por fluctuaciones inciertas de la demanda. - Inventarios estaciónales Son inventarios utilizados para cubrir la demanda estacional y también se utilizan para suavizar el nivel de producción. - Inventarios en tránsito Son de gran utilidad debido a que permiten sostener las operaciones entre empresa, clientes y proveedores; siendo un inventario que la empresa aun no lo tiene físicamente en sus bodegas, pero puede negociar su entrega al cliente cuando lo disponga y sí cubrir necesidades. Muchos son los tipos de inventarios que existen, por lo que se puede clasificar de la siguiente manera: Los inventarios los encontramos en dos tipos de empresas que son las Empresa Industrial de transformación y Empresa Comercial. 22

25 Cuando los inventarios son de la empresa industrial de transformación hablamos de Inventarios de Fabricación que a su vez se divide en Inventarios de materia prima, inventarios de producción en proceso e inventarios de productos. En la empresa comercial los inventarios sólo son de mercaderías. Concepto de sistema de control de inventarios Todos los sistemas de inventarios incorporan un sistema de control para hacer frente a dos problemas importantes: 1. Mantener un control adecuado sobre el elemento del inventario. 2. Asegurar que se mantengan unos registros adecuados de los tipos de materiales existentes y de sus cantidades. Decisiones sobre inventario: Hay dos decisiones básicas de inventario que los gerentes deben hacer cuando intentan llevar a cabo las funciones de inventario recién revisadas. Estas dos decisiones se hacen para cada artículo en el inventario: 1. Qué cantidad de un artículo ordenar cuando el inventario de ese ítem se va a reabastecer? 2. Cuándo reabastecer el inventario de ese artículo?. Objetivos de los inventarios Los objetivos de los inventarios son los siguientes: 1. Reducción del riesgo. Se desconoce con certeza de la demanda de productos terminado. Stock de seguridad de productos terminados, para evitar un desabastecimiento de demanda ante un aumento. Stock de seguridad de materias primas, para evitar una detención del proceso de producción. 2. Abaratar las adquisiciones y la producción. La producción por lotes permite reducir costos, puesto que se distribuye el costo fijo de las maquinas. La adquisición de materias primas por lotes permite 23

26 descuentos, reparto de costos de transporte, etc. En ambas se necesita un gran nivel de inventarios (de productos terminados y de materias primas). 3. Anticipar las variaciones previstas de la oferta y la demanda. Por ejemplo, la escasez de un producto debido a una huelga de sus productores, disminuye la oferta con lo que se debe acumular en los inventarios. Materias primas o productos terminados sometidos a variaciones estacionales aumenta la demanda, con lo que se acumulan en almacenes. 4. Facilidad al transporte y distribución del producto. Si los productos se consumen en un lugar distinto al que se producen, el transporte no puede ser utilizado de una forma continua, con lo que se realizara por lotes. 5. Especulación. Acumulación de productos ante futuras subidas de precio. Manejo de Inventarios Permitirá a la empresa prestar un mejor servicio a los clientes, tener un mayor control de inventario de las operaciones, mejorar la efectividad de la administración, y otras ventajas relacionadas con los costos y la calidad de la operación. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportuno, así como también conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación económica de la empresa. La Gestión de Inventarios Es todo lo relativo al control y manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican métodos y estrategias que puedan hacer rentables y productivos la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y salidas de dichos productivos. En la gestión de inventarios están involucradas tres actividades básicas: 24

27 A) Determinación de Existencias La cual se refiere a todos los procesos necesarios para consolidar la información referente a las existencias físicas de los productos a controlar y podemos detallar estos procesos como: - Toma física de inventarios - Auditoria de existencias - Evaluación de los procedimientos de recepción (entradas y salidas) B) Análisis de Inventarios La cual se refiere a todos los análisis estadísticos que se realicen para establecer si las existencias que fueron previamente determinados son los que deberíamos tener en nuestros almacenes, es decir aquello de que nada sobra y nada falta, pensando siempre en la rentabilidad que puede producir estas existencias. Algunas metodologías aplicables para lograr este fin son: - Máximos y mínimos - Just in time C) Control de Producción La cual se refiere a la evaluación de todos los procesos manufacturados realizados en la transformación de la materia prima en producto terminado. Para una eficaz gestión de inventarios se debe considerar que el punto más importante y critico es una eficiente gestión de inventario, con ello podríamos medir los resultados de la eficiencia de la productividad dentro de la gestión basados en resultados de los indicadores que nos reflejan el porcentaje de la exactitud de los inventarios. 25

28 Para llevar a cabo una eficiente gestión de inventarios y obtener los resultados en beneficio de las empresas se deben tener en cuenta los siguientes puntos: 1. Considerar los inventarios cíclicos como parte importante del trabajo diario de cada responsable del almacén. 2. La aplicación de los inventarios cíclicos es recomendable realizarlos en base a los resultados de la aplicación al Pareto (80 20) basándose en su aplicación según la necesidad de la empresa ya sea por su rotación de los materiales o stock de mayor costo. 3. Los inventarios cíclicos nos ayudaran a reflejar una realidad inmediata de los estados de los inventarios el cual será muy útil porque de encontrar una diferencia de esta podrá ser investigada en forma inmediata en comparación con un inventario anual o semestral. 4. En el Perú la Sunat exige a las empresas mínimo un inventario contable al año, este inventario se debe realizar bajo la supervisión del personal de contabilidad porque los resultados afectaran directamente a los estados financieros de la empresa. 5. Se debe tener en cuenta que en los almacenes se encuentra la mayor parte del dinero invertido de la empresa por lo tanto se requiere tener mayor cuidado en los inventarios. La planificación en los inventarios La planificación es la primera función administrativa porque sirve de base para las demás funciones. Esta función determina por anticipado cuales son los objetivos que deben cumplirse y que debe hacerse para alcanzarlos, por tanto, es un modelo teórico para actuar en el futuro. La planificación comienza por establecer lo objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. La planificación determina donde se pretende llegar, que debe hacerse, como, cuando y en qué orden deben hacerse. 26

29 Efectos de una falta de Planificación en los inventarios. La falta de planificación trae como consigo: - Un costo de almacenaje más elevado de lo normal - Robos desconocidos de inmediato, o bien que se detectan a tiempo pero que, por el mismo desorden, no es posible identificar responsabilidades a nadie - Perdidas en los artículos almacenados derivados del deterioro y la obsolescencia - Los ajustes por diferencias en los inventarios al practicar el recuento físico anual llegan a modificar sustancialmente los resultados esperados - Por la violación a las normas establecidas (procedimientos) para la ejecución de operaciones. Mantenemos cantidades de bienes en préstamos, vales, cantidades consideradas en existencia cuando no están físicamente en el almacén Importancia de la Planificación de los Inventarios La importancia de la planificación de los inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa es la obtención de utilidades obviamente reside en gran parte en las ventas, ya que este es el motor de la empresa, sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, ventas no tendrá material suficiente para poder trabajar, el cliente no está conforme y la oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay venta. La planificación del inventario es uno de los aspectos de la administración que en las empresas comercializadoras es muy pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable, políticas o sistemas que le ayuden a esta fácil pero tediosa tarea. El objetivo principal es resaltar la importancia de la planificación y el control de los inventarios, a modo de hacer esta función rutinaria pero sencilla, que permita llevar a cabo la planeación y la maximización de utilidades 27

30 La planificación de las políticas de inventario, en la mayoría de las empresas comercializadoras los inventarios representan una inversión relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las funciones principales de la empresa, cada función tiene a generar demandas de inventario diferente y a menudo incongruente: - VENTAS: se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las exigencias del mercado - COMPRAS: las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de compras en general - FINANCIACION: Los inventarios reducidos minimizan las necesidades de inversión (corriente de efectivo) y disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento, antigüedad, riesgos) Rentabilidad La rentabilidad es conocida como la habilidad de obtener ganancias. En el campo económico la ganancia es la diferencia entre los ingresos totales que obtienen una empresa y los gastos que esta realiza. En finanzas o contabilidad es el aumento de la riqueza de un inversionista obtiene al hacer una inversión. Podemos definir rentabilidad como la efectividad de una empresa que será demostrada por las utilidades que obtienes de las ventas que realiza y la utilización de sus inversiones. La rentabilidad demuestra una administración competente, eficiencia económica y una planeación inteligente. En una sociedad capitalista, mientras más rentabilidad posee una empresa es más conveniente, si una empresa no produce ganancias, no se invertirá en ella. 28

31 Las ganancias de una empresa son los rendimientos que se esperan generar. Cuando una empresa obtiene ganancias económicas positivas se dice que ha obtenido rendimientos supernormales. Las ganancias económicas se elevan cuando los ingresos exceden a los gastos o egresos. Se dice que un negocio obtiene ganancias cuando en su contabilidad se refleja que los ingresos exceden el costo de la cuentas de la firma. Hoy en día podríamos decir que las empresas más rentables son las de telefonía, Internet, refresqueras y cerveceras, las cadenas de súper mercados Plaza Vea, entre muchas otras. Uno de los valores que hacen que los inversionistas toman en cuenta para evaluar la rentabilidad de una empresa es la ética. Las empresas éticas brindan mayor confianza a los inversionistas para hacer transacciones con ellas o inversiones sin el temor de arriesgar su capital. Invertir en franquicias también requiere un análisis de rentabilidad para saber cuál sería la mejor opción, Mac Donalds y la cadena Starbucks son 2 de las franquicias más rentables es Perú. Poner un negocio propio también requiere de un análisis, para saber cuál opción es la más viable, uno en el cual quizá no haya que invertir mucho, pero que sí genere buenos ingresos. Asimismo, podemos decir que el rendimiento es la ganancia que produce una empresa. Se llama gestión rentable de una empresa la que no solo evita las pérdidas, sino que además, permite obtener una ganancia, un excedente por encima del conjunto de gasto de la empresa. La rentabilidad caracteriza la eficiencia de económica del trabajo que realiza. 29

32 Conocer la rentabilidad que estamos obteniendo es un aspecto fundamental en el mundo de las inversiones financieras, de tal forma que las mismas serán más o menos atractivas en función de que la rentabilidad esperada cumpla con nuestras expectativas de ganancia. Bajo este criterio, serán elegidas tales inversiones que a igual grado de riesgo ofrezcan mayor rentabilidad final. En el ámbito empresarial igualmente se seguirán los criterios financieros. Pero además, la rentabilidad obtenida por la empresa debe verse como una medida de la eficiencia en el desempeño, ya que surge de la comparación entre los resultados obtenidos con los recursos necesitados en el proceso. Los resultados obtenidos se medirán fundamentalmente con el estado Pérdidas y Ganancias y en función del tipo de rentabilidad que deseemos conocer, realizaremos su comparativa con los distintos elementos que la componen o con los distintos activos y pasivos que conforman el Balance. Los principales indicadores de rentabilidad son: 1. Rentabilidad Económica (también conocida como ROI) Es uno de los indicadores más utilizados en el mundo de los negocios. Es la relación entre el resultado neto antes de intereses e impuestos y el activo total empleado. Cuanto mayor sea, mejor será la productividad de la empresa. Rentabilidad Económica = Resultado Neto A.I. x 100 Activo 2. Rentabilidad Financiera (también conocida como ROE) Nos da la medida de la rentabilidad que los socios de la empresa están obteniendo de su inversión, siendo ésta mayor según se incrementa el 30

33 valor del ratio. Se calcula como el cociente entre el resultado neto de la empresa y los fondos propios aportados. Rentabilidad Financiera = Resultado Neto x 100 Fondos Propios 3. Margen Bruto Este ratio nos indica el margen comercial que obtenemos en la venta del producto o servicio. Será el primer indicativo de la conveniencia en continuar o no con un determinado negocio. En este caso cuanto menor sea el valor del ratio mayor será la ganancia comercial de cada venta. Margen Bruto = Aprovisionamientos x 100 Ingresos por Ventas 4. Margen de Explotación Con el cociente entre el resultado bruto de explotación y las ventas se mide la rentabilidad de las operaciones antes del resultado financiero, siendo por tanto un importante indicador de la viabilidad del negocio. Margen de Explotación = Resultado Bruto de Explotación x 100 Ingresos por Ventas Además de conocer los indicadores de rentabilidad y compararlos con nuestros objetivos deseados, será interesante comparar los indicadores con los valores medios del sector, de manera que podamos analizar si estamos obteniendo valores en la línea del resto de empresas con las que se compite. 31

34 Control Interno de los inventarios - Antecedentes Históricos El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que pronosticarán o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la producción y comercialización que a la administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades. Se puede afirmar que el control interno ha sido preocupación de la mayoría de las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede evidenciar al consultar los libros o textos de auditoría, los artículos publicados por organizaciones profesionales, universidades y autores individuales. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos, en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es 32

35 bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso. La importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionalidad dentro de la organización. Siendo las cosas así, resulta claro, que dichos cambios, se pueden lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa. Dentro de este orden de ideas, (Catacora, 2009: 219) expresa que el control interno: Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones en sus operaciones y 33

36 por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades. Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al control, se puede expresar que estos controles nos permiten definir la forma sistemática de cómo las empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todas y cada una de sus operaciones diarias. Dicho controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas. Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo éstos los que se encargarán de ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o gestión administrativa. Adicionalmente, se cuentan con controles de detección, los cuales se ejecutan durante o después de un proceso, la eficacia de este tipo e control dependerá principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control. Para evaluar la eficiencia de cualquier serie de procedimiento de control, es necesario definir los objetivos a cumplir. Unido a esto, (Poch, 1992:17), expresa: el control aplicado de la gestión tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos, Esto deduce la importancia que tiene los controles y en tal sentido, (Leonard 1990:33) asegura los controles es en realidad una tarea de comprobación para estar seguro que todo se encuentra en orden. Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y 34

37 organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo. Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y así su reiteración. El control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y además, lo establece la dirección para que los negocios puedan realizar sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables, sirviendo a su vez de marco de referencia o patrón de comportamiento para que las operaciones y actividades en los diferentes departamentos de la organización fluyan con mayor facilidad. Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento de control administrativo y que igualmente abarca el plan de organización de procedimientos y anotaciones dirigidas con la única finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable se la define como: El plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas para cada empresa. Una vez establecido y dejado claro el significado del control interno es bueno verlo también desde un punto de visto financiero donde (Holmes 1994:3), lo define como: Una función de la gerencia que tiene como 35

38 objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Asimismo, el concepto de control interno emitido por (Redondo, 1993:267), es: Se debe hacer un estudio y una evaluación adecuada del control interno existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los procedimientos de auditorías Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno pueden dividirse en dos grandes grupos: Administrativos y contables. En cuanto al administrativo, es el plan de organización y todos los métodos que facilitan la planeación y control de la empresa (planes y presupuestos). Con relación al contable, se puede decir que comprende, métodos y procedimientos relacionados con la autorización de transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables. Dentro de esta perspectiva (Catácora 2009:219), señala que. Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos. Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misión ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa. Sin embargo sobre este punto, es importante señalar que, para que un control interno rinda su cometido, debe ser oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista. Todo esto tomando en cuenta que la clasificación del mismo puede ser preventiva o de 36

39 detección para que sea originaria. El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Según (MEIGS, W, Larsen, G.1994: 49) el propósito del control interno es: Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarle hacia la eficacia y eficiencia de la organización. Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia. El enfoque de este concepto, consiste, en resguardar los activos contra la situación que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a menudo se presenta esta situación trata de eliminar o reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar la eficiencia en el manejo de las operaciones que el desempeño realizado por las políticas fijadas de la organización y por último procurar que el control interno establecido de cómo un resultado, mantener a la administración informada del manejo operativo y financiero, y que dicha información sea confiable y llegue en el momento más oportuno, para así, permitir a la gerencia tomar decisiones adecuadas a la situación real que está atravesando la empresa. Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el impacto de las deficiencias,, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores. La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar, y vigilar la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su conducción y operación. 37

40 Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal. En muchas organizaciones, se tiene un acceso más fácil a los inventarios que al efectivo, por tanto son uno de los blancos favoritos de los ladrones. La contracción del inventario es la diferencia entre el valor del inventario que se obtendría si no hubiera hurtos, clasificaciones erróneas, roturas o errores en el registro y el valor del inventario que se obtiene al hacer cuenta física. Control interno de los inventarios El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos. El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control interno para este renglón, el cual tiene las siguientes ventajas: - Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de inventarios - Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos - Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías - Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios - Reduce el costo de la toma del inventario físico anual. Método de Control de los Inventarios Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control Operativo y Control Contable. 38

41 El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones mimas, debido a que si compra si ningún criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control pre-operativo es que se conoce como Control Preventivo. El control preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita, evitando acumulación excesiva. La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva. No hay que olvidar que los registros y la técnica del control contable se utilizan como herramientas valiosas en el control preventivo. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen: - Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice. - Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material. - Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. - El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios. - Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al almacén, informes de recepción para las mercancías compradas e informes de producción para las fabricadas por la empresa. - Las mercaderías saldrán del almacén únicamente si están respaldadas por notas de despacho o requisiciones las cuales han de 39

42 estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado. - Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas el personal de almacén debidamente autorizado. - Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia de mercaderías deterioradas. - También deberá responsabilizarle de no mezclar los inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías recibidas en consignación o en depósito. - Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque. - Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición. - Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros contables. - Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario. - Comprar el inventario en cantidades económicas. - Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas. - No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios. - Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de los inventarios, en lo que a perdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organización. - Confrontar los inventarios físicos con los registros contables. - Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten los robos. 40

43 - Realizar entrega de mercaderías únicamente con requisiciones autorizadas. - Proteger los inventarios con una póliza de seguro. - Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables. - Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no este integrado computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados por contabilidad. - Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por negligencia. - El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros. - Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado por la persona que entrega y por la que recibe. - Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni estos, tener acceso a los mismos. - Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de existencia de u artículo para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes. - Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del capital de trabajo, pueda soportar la buena marcha de la empresa. No obstante, pueden concurrir ciertas circunstancias para que, en un época determinada, se aumente la cantidad máxima. - Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que controlan los inventarios, al observar que algún artículo esta llegando al límite mínimo de existencias, cubrirá una solicitud de compras y se le enviara al Jefe de Almacén. Este le devolverá una copia debidamente firmada para su correspondiente archivo y 41

44 comprobara la cantidad física de existencia real, la cual anotara en la solicitud de compras. De esta forma chequearemos si los registros contables cuadran con la existencia real. - Entrada de mercaderías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha aproximada en que llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su almacenamiento. Al llegar las mercaderías las pasara, contará o medirá, según los casos, y pasará al departamento de compras el informe de recepción de mercancías. Este departamento comprobara si los datos suministrados en el informe están de acuerdo con la factura enviada por el proveedor; si hay conformidad entre ambos dará su aprobación a la factura y la pasara al departamento de contabilidad el cual añadirá al importe de la factura, todos los gastos de compras cargables a la misma y hallara el costo unitario por artículo. - Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan ciertas clases de ventas que, por razones de contratos, temporadas, etc., no son servidas de inmediato o bien quedan a disposición del cliente el cual indicara la fecha en que debemos enviárselas. En estos casos, aunque la mercadería no haya salido del almacén, se dará de baja en nuestras disponibilidades. Es decir estarán en existencias pero no disponibles. El Departamento de ventas pasara información al encargado del registro de control de inventarios para que la operación sea anotada en la columna de cantidades reservadas y se modifique el saldo disponible. Al enviar las mercaderías al cliente se registraran en la columna de salidas, pero aunque salen mercaderías, no se modificara el saldo disponible, pues este ya fue regularizado al registrarse las cantidades reservadas. - Salida de mercadería del almacén: El control de salida de inventarios del almacén debe ser sumamente estricto. - Las mercaderías podrán salir del almacén únicamente si están respaldadas por las correspondientes notas de despacho o 42

45 requisiciones, las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado. Medidas de control interno aplicada a los inventarios García (2003) define las medidas de la siguiente manera: 1) Llevar inventarios constantes o continuos de: a) Productos disponibles para la venta. b) Mercancía dada en consignación. c) Mercancías recibidas en consignación. Objetivo: Proporciona información para el control de compras. Las sustracciones de inventarios pueden ser detectadas al comparar en cualquier momento las existencias reales con los registros. 2) Todas las compras deben ser recibidas por un departamento de recepción, independiente de los departamentos de compras, almacenes y cuentas por pagar. Objetivo: La separación de funciones es indispensable ya que hace necesario el coludirse para cubrir entregas con faltantes, devoluciones espurias o pagos sin entregas. 3) Tomar las precauciones adecuadas para asegurar que cuando menos, se elaboren cuatro copias de los materiales recibidos, y que se distribuyan a los siguientes departamentos: a) Almacenes o producción. b) Cuentas por pagar. c) Departamento de compras. d) Departamento de recepción. Objetivo: a) Son la base para llevar los registros de control de existencia y producción. b) Evita hacer pagos a entregas con faltantes o sin haber entregas. Para comparación con las facturas c) Para comparación con la solicitud de compra. d) Registro permanente de todos los materiales recibidos. 43

46 4) Almacenar todas las existencias de materias primas, materiales, refacciones y productos terminados en un almacén central, cerrado, bajo la supervisión de un custodio. Objetivo: Evita robos y facilita el control. El grado de control puede variar en relación con el valor de los artículos en inventario. 5) Efectuar entregas de materiales sólo con requisiciones debidamente autorizadas. Objeto: Garantiza que los inventarios sean empleados solamente con fines autorizados. 6) El Auxiliar de inventarios debe ser llevado por personas que no sean responsables del manejo físico de los inventarios. Objeto: Separación conveniente de funciones, para que los registros sirvan de control de personas que manejan las existencias. 7) Verificar los registros de inventarios en los siguientes aspectos: a) Conteos completos de existencias. b) Conteos por pruebas selectivas durante un periodo no mayor a un año. Objetivo: a) Revela los faltantes de Inventarios. b) El elemento sorpresa inhibe las sustracciones. 8).A) Los ajustes de inventarios deben ser investigados y autorizados. B) Los ajustes similares a cuentas de control deben ser autorizados. Objetivo: a) La investigación y la autorización evita los faltantes de inventario y el ocultamiento de errores. Las diferencias, llama la atención de la gerencia. b) Facilita a las personas indicadas la determinación de si las cuentas de control necesitan o no ajustes; también proporciona la oportunidad de investigar si las razones dadas para tales ajustes son legítimas. 9) Preparar periódicamente reportes sobre existencias, que sean: a) De movimiento lento. b) Obsoletas. 44

47 c) Fuera de los mínimos y máximos. d) Dañadas. Objetivo: a) Proporciona información al departamento de ventas para promover la venta del producto y para tomarse en cuenta en la valoración de inventarios. b) Para tomarse en cuenta en la valoración de inventarios y para disponer de los artículos obsoletos. c) Asegura que las existencias se conserven dentro de los límites, y los departamentos de compras y producción no hagan inversiones innecesarias. d) Para tomarse en consideración en la valorización de inventarios, venta o baja de los mismos. 10) Supervisar los siguientes artículos, bajo el control de contabilidad. a) Artículos en consignación. b) Materiales en poder de proveedores o subcontratistas. c) Materiales o mercancía en bodegas foráneas. d) Mercancía embarcada en préstamo o sujeta a aprobación. e) Envases. Objetivo: Se necesitan controles especiales para los inventarios fuera de supervisión directa del almacenista custodio ya que tales inventarios son susceptibles de sustracción, de no ser tomados en consideración o de perdida. 11) Controlar la mercancía en existencia, que no sea de la empresa, mediante: a) La separación física, en el almacén. b) La separación contable. Objetivo: Evita que se incluya en inventarios, aunque requiere salvaguardas como si fuera propiedad de la empresa. 12) A) Emplear instrucciones escritas para guía del personal asignado a la toma de inventarios físicos, que incluyan: I. identificación y acomodo de las existencias. II. Cortes de inventario de entradas y salidas. 45

48 III. Separación de artículos de poco movimiento, obsoletos o dañados. IV. Control numérico de hojas de toma de inventario y/o tarjetas. V. Verificación por personal no relacionado con el almacenamiento o registro. B) Supervisar el trabajo de detalle en la preparación de las hojas de inventario, en lo que se refiere a: I. Resúmenes de cantidades. II. Conversiones de unidades. III. Precios estipulados. IV. Multiplicaciones. V. Sumas. VI. Sumarización de tarjetas y/u hojas. Objetivo: 1. I. Facilita la identificación y el conteo correcto. II. Evita que se cuente dos veces el producto terminado (por ejemplo: como vendido y también como existencia en almacén). Asegura que se haya registrado el pasivo correspondiente a todas las compras de materiales tomadas en inventarios. III. Facilita la elaboración de reportes y evita la omisión de la necesidad de devaluar algunos inventarios. IV. Evita la pérdida o el ocultamiento de hojas y/o tarjetas. V. Es conveniente esta separación de funciones ya que proporciona supervisión sobre el almacenista y el personal de contabilidad. VI. Fomenta la exactitud numérica. 13) Tanto los artículos dados de baja, pero físicamente en existencia, como los artículos obsoletos, deben sujetarse a los mismos requerimientos y procedimientos que el resto de las existencias. Objetivos: Inhibe y detecta las sustracciones de artículos dados de baja. 46

49 14) Controlar adecuadamente la acumulación y venta de desperdicios así como los subproductos sujetándolos por ejemplo, a los mismos procedimientos de registro que los inventarios de productos terminados. Objetivo: Los artículos que no estén bajo el control apropiado son más susceptibles de sustracción. 15) Asegurar los inventarios. a) Todas las existencias. b) Cobertura adecuada. c) Cobertura revisada periódicamente. Objetivo: Minimiza las perdidas por incendio. 16) Emplear controles aplicables a casos especiales. Objetivo: Cuando cualquiera de los controles anteriores sea inaplicable, se deben buscar métodos sustitutivos de acuerdo con las características de la empresa. En algunos casos se necesitaran controles suplementarios, lo cual depende de la naturaleza e importancia de las transacciones, en relación con la responsabilidad, competencia y confianza del personal que la maneje Definiciones conceptuales Activo: son todos aquellos bienes y derechos con los que cuenta una empresa y que se les puede asignar un valor monetario. Activo Circulante: Son todas las cuentas que generalmente se movilizan con frecuencia y representan bienes o derechos de la empresa. Almacén: Son aquellas áreas destinadas al almacenamiento de las mercaderías o suministros que van ser utilizados por la empresa. Bases principales para la valuación de inventarios: Constituyen cada una de las bases en las cuales se fundamentan cada uno de los métodos de valuación de inventario utilizados por las empresas. 47

50 Control: Etapa del proceso administrativo que permite evaluar la ejecución de planes, programas y proyectos periódica, eventual o permanentemente para que una organización cumpla con su objetivo. Control Interno: Es la coordinación del sistema de contabilidad y de los procedimientos de oficina de tal manera que el trabajo de un empleado llevado a cabo sus labores delineadas en una forma indispensable, compruebe continuamente el trabajo de otros empleados. Control interno del sistema de inventario: Un elemento del control que se basa en procedimientos y métodos, adoptados por una organización de manera coordinada a fin de proteger sus inventarios de mercancías contra perdida, fraude o ineficiencia. Costo de Oportunidad. Hace referencia al rendimiento que la empresa deja de ganar en otra inversión por invertir en la actual. Elementos de control interno: Son los subsistemas de control administrativo y financieros, orientados a proteger los recursos de una empresa. Fidelidad: Entiéndase al resultado de aplicar estrategias de venta que tienen como objetivo comprometer al cliente con la empresa y sus productos. Gestión de Inventarios: Es un conjunto de políticas y controles que gestionan los niveles de inventario y determinan cuanto, cuando y de que manera se debe reponer. Inventarios. Es el recuento detallado de los bienes, derechos y deudas que una persona o una entidad poseen a una fecha determinada. Inventario Físico: Es el cálculo del inventario realizado mediante el listado del stock realmente poseído. 48

51 Modelos de administración de inventario: es el conjunto de técnicas y métodos cuya finalidad es poder administrar y controlar de manera eficiente y eficaz, un recurso tan importante para la empresa como lo es el inventario. Motivación. Entendemos por motivación toda fuerza o impulso interior que inicia, mantiene y dirige la conducta de una persona con el fin de lograr un objetivo determinado. Sistema formal de dirección estratégica: Es decir, seleccionar, y definir perfectamente sus valores dentro de la cadena de valor de la empresa que la hará destacar frente a la competencia Sistema de inventarios: Los Sistemas de Inventario se han concebido debido a que el periodo entre ellos varía mucho según la circunstancia. Se refiere principalmente en la forma en que serán registradas las operaciones relacionadas con el inventario de mercancías Formulación de hipótesis Hipótesis general La gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura Hipótesis específicas a) La ausencia de controles en la gestión de inventarios, influye en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura. b) La adecuada planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales en la provincia de Huaura. 49

52 c) La participación del Contador Público en la gestión de inventarios influyen en la rentabilidad de las empresas comerciales de la Provincia de Huaura. 50

53 Capítulo III: METODOLOGIA 3.1. Diseño metodológico Tipo La investigación reunió las condiciones metodológicas de una investigación aplicada Enfoque El enfoque es cuantitativo con un diseño no experimental. Por ello, la investigación utilizó el método descriptivo y explicativo, porque buscó determinar las relaciones entre las variables propuestas para la investigación; y del método deductivo que consistió en inferir de algunos casos particulares observados la ley general que los rige y que vale para todas las empresas del mismo rubro Población y Muestra Población: Puesto que la estadística se ocupa de una gran cantidad de datos, primeramente se definió de cuáles datos se va a ocupar la investigación. Esta población en sentido estadístico es un conjunto de datos referidos a determinada característica o atributo de los individuos a ser investigados. Para nuestra investigación se identificó a las empresas comerciales a ser estudiadas en la provincia de Huaura. Establecimos como población a las empresas de abarrotes y distribuidoras, constituyéndose de la siguiente manera: Huacho Huaura Santa María Vegueta Abarroteros Distribuidoras Totales

54 Se tienen 617 empresas comerciales en la provincia de Huaura que formaron parte de la población de la presente investigación. Muestreo: Los datos de la totalidad de una población pueden obtenerse a través de un censo. Sin embargo, en la mayoría de los casos no es posible obtenerlos por razones de esfuerzo, tiempo y dinero, razón por la cual se extrae, de la población, una muestra, mediante un procedimiento llamado muestreo. Se llama muestra a un subconjunto de la población, preferiblemente representativo de la misma. Para poder establecer la muestra, utilizamos el muestreo aleatoria simple a partir de la siguiente formula: Donde: Z = Valor de la abcisa de la curva normal para una probabilidad de empresas comerciales de 90% de confianza. (z=1.64) P = Proporción de empresarios comerciales que opinan sobre la gestión de inventarios (se asume p=0.8) Q = Proporción de empresarios no comerciales que opinan sobre la gestión de inventarios (se asume Q= 0.2) e = margen de error 9% N = Población 617 empresas comerciales. n = Tamaño óptimo de muestra. ( 1.64 ) 2 x 0.8 x 0.2 x n = = = (0.09 ) 2 x ( 1.64 ) 2 x 0.8 x Por lo tanto, se estableció como muestra a: n = 49 empresas comerciales entre abarrotes y distribuidoras. 52

55 3.3. Operacionalización de variables e indicadores Variable Independiente GESTION DE INVENTARIOS: Es un conjunto de políticas y controles que gestionan los niveles de inventario y determinan cuanto, cuando y de qué manera se debe reponer. Indicadores: política, controles, reposiciones. Variable dependiente RENTABILIDAD La rentabilidad es conocida como la habilidad de obtener ganancias que un inversionista obtiene al hacer una inversión Indicadores: habilidad, ganancia, inversión Técnicas de recolección de datos Técnicas empleadas Las técnicas que se utilizaron en la investigación fueron las siguientes: a) Entrevistas.- Se aplicaron a los administradores y/o contadores de las empresas comerciales, con el fin de recabar datos para la investigación. b) Análisis documental.- Se analizaron los documentos fuentes de las empresas comerciales donde se realizó la entrevistar al administrador o contador, permitiendo conocer, comprender, analizar e interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de internet y otras fuentes documentales. 53

56 Descripción de los instrumentos a) Guía de entrevista. Este instrumento nos sirvió de hoja de ruta para el desarrollo de la entrevista. b) Cuestionario de encuesta. Se aplicó para llevar a cabo la entrevista. Anexo 01, muestra este instrumento Técnicas para el procesamiento de la información Los datos recolectados a través de las entrevistas e instrumentos diseñados para tal fin, se realizó: a) Indagación. Facilitó disponer de datos cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad. b) Tabulación en cuadros estadísticos. La información cuantitativa es presentada en cuadros de frecuencia estadísticos. c) Gráficos. Se utilizó gráficos para presentar y comprender rápidamente la información generada. d) Estadística inferencial. Con las 2 variables planteadas, estábamos interesados en comparar los resultados obtenidos al realizar un experimento multinomial con los resultados esperados (teóricos). Ello nos permitió saber si nuestro modelo teórico de inventarios se ajusta bien o no a las observaciones. Para ello, recurrimos a la distribución Chi-cuadrado, la cual nos permitió realizar un contraste sobre la bondad del ajuste, determinando si es válido o no, lo planteado en nuestra investigación. 54

57 Frecuencias Capítulo IV: RESULTADOS Presentación de tablas, figuras e interpretaciones 1) En su empresa para el registro de las operaciones contables dispone de: a) Estudio Contable que lleva sus operaciones. b) Un listado detallado de cuentas. c) Un sistema de información contable. d) Un manual de procedimientos contables. Tabulación de resultados: Tabla No.4.1. Registro de las operaciones contables fo Fo fr Fr a) Estudio Contable que lleva sus operaciones % 28.57% b) Un listado detallado de cuentas % 44.90% c) Un sistema de información contable % 77.55% d) Un manual de procedimientos contables % % % a) Estudio Contable que lleva sus operaciones. 8 b) Un listado detallado de cuentas. Figura No.4.1. Registro de las operaciones contables 16 c) Un sistema de información contable. 11 d) Un manual de procedimientos contables. Interpretación: podemos apreciar que el 33% tiene un sistema de información para el registro de las operaciones contables, el 29% es un estudio contable el 55

58 que lleva sus operaciones contables, y un 39% mantienen un sistema manual de registro. 2) Que libros auxiliares se llevan en la empresa para el control de inventario de mercaderías? a) Libro auxiliar de compras. b) Libro auxiliar de ventas. c) Libro auxiliar de inventario de mercancías. d) Libro auxiliar de mercancías de rotación lenta. Tabulación de resultados: Tabla No.4.2. Libros auxiliares de control de inventarios fo fr a) Libro auxiliar de compras % b) Libro auxiliar de ventas % c) Libro auxiliar de inventario de mercancías % d) Libro auxiliar de mercancías de rotación lenta % a) Libro auxiliar de compras. b) Libro auxiliar de ventas. c) Libro auxiliar de inventario de mercancías. Figura No.4.2. Libros auxiliares de control de inventarios 1 d) Libro auxiliar de mercancías de rotación lenta. Interpretación: Apreciamos que todos llevan libros de compras y ventas para el control de inventario de mercaderías, el 59% llevan libros de inventarios y un 2% el libro de mercaderías de lenta rotación. 56

59 3) De la siguiente lista, indique los formatos o formularios utilizados en su empresa para el registro y control del inventario de mercaderías. a) Facturas. b) Ordenes de entrega. c) Guía de remisión. d) Órdenes de compra. e) Formato para la toma física de inventarios. Tabulación de resultados: Tabla No.4.3. Formatos para el registro y control del inventario fo fr a) Facturas % b) Ordenes de entrega % c) Guía de remisión % d) Órdenes de compra % e) Formato para la toma física de inventarios % a) Facturas. b) Ordenes de entrega c) Guía de remisión. 25 d) Órdenes de compra. 22 e) Formato para la toma física de inventarios Figura No.4.3. Formatos para el registro y control del inventario Interpretación: Podemos apreciar que un 90% utiliza facturación y guías de remisión para el registro y control del inventario de mercaderías, un 45% utiliza formatos para la toma física de inventarios, un 51% utiliza las órdenes de compra. 57

60 4) Señale a continuación el sistema de documentos que existe en su organización para la sistematización de las operaciones dentro de su empresa. a) Manual de procedimientos. b) Manual de organización y funciones. c) Manuales contables. d) Manual de Sistemas de información. Tabulación de resultados: Tabla No.4.4. Documentos para sistematización de las operaciones fo fr a) Manual de procedimientos % b) Manual de organización y funciones % c) Manuales contables % d) Manual de Sistemas de información % a) Manual de procedimientos. b) Manual de organización y funciones. c) Manuales contables. d) Manual de Sistemas de información. Figura No.4.4. Documentos para sistematización de las operaciones Interpretación: Apreciamos que el 47% utiliza manual de procedimientos para la sistematización de las operaciones dentro de su empresa, un 39% manuales contables, un 27% manuales de organización y funciones, y un 18% manuales de sistemas de información. 58

61 5) Los procedimientos para la comprobación de operaciones que la empresa considera son: a) Verificación de saldos. b) Comprobación de sumas. c) Planillas de verificación de existencias. d) Relación de entradas de mercaderías. e) Relación de salidas de mercaderías. Tabulación de resultados: Tabla No.4.5. Procedimientos para la comprobación de operaciones fo Fo fr Fr a) Verificación de saldos % 30.61% b) Comprobación de sumas % 67.35% c) Planillas de verificación de existencias % 75.51% d) Relación de entradas de mercaderías % 89.80% e) Relación de salidas de mercaderías % % % a) Verificación de saldos. 18 b) Comprobación de sumas. Figura No.4.5. Procedimientos para la comprobación de operaciones 4 c) Planillas de verificación de existencias. 7 d) Relación de entradas de mercaderías. 5 e) Relación de salidas de mercaderías. Interpretación: Podemos apreciar que 37% realiza la comprobación de sumas para la comprobación de operaciones, un 31% verificación de los datos fuentes, un 24% revisa las entradas y salidas del almacén, y un 8% utiliza una planilla de verificación de existencias. 59

62 6) Considera que la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales? a) Completamente de acuerdo. b) De acuerdo. c) No sabe no opina. d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. Tabulación de resultados: Tabla No.4.6. Influencia de la gestión de inventarios en la rentabilidad fo Fo fr Fr a) Completamente de acuerdo % 24.49% b) De acuerdo % 61.22% c) No sabe no opina % 73.47% d) Desacuerdo % 81.63% e) Completamente de desacuerdo % % % a) Completamente de acuerdo. 18 b) De acuerdo. c) No sabe no opina. Figura No.4.6. Influencia de la gestión de inventarios en la rentabilidad 6 4 d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. 9 Interpretación: Podemos apreciar que un 61% está de acuerdo o completamente de acuerdo en considerar que la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa, un 12% no sabe no opina y el 27% está en desacuerdo o completamente en desacuerdo. 60

63 7) Señale cuáles de los siguientes elementos de control interno en el área de personal están incluidos dentro de las políticas de personal de la empresa. a) Programas de entrenamiento. b) Planes de incentivo. c) Premios. d) Mejoramiento profesional. e) Evaluación constante. Tabulación de resultados: Tabla No.4.7. Elementos de control interno en el área de personal fo Fo fr Fr a) Programas de entrenamiento % 18.37% b) Planes de incentivo % 40.82% c) Premios % 63.27% d) Mejoramiento profesional % 75.51% e) Evaluación constante % % % a) Programas de entrenamiento. b) Planes de incentivo. c) Premios. d) Mejoramiento profesional. e) Evaluación constante. Figura No.4.7. Elementos de control interno en el área de personal Interpretación: Podemos apreciar que un 24% tiene como política de personal las evaluaciones constantes, un 22% tiene planes de incentivos o premios, un 18% cuenta con programas de entrenamiento y un 12% mejoramiento profesional. 61

64 8) Considera que la ausencia de controles en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales? a) Completamente de acuerdo. b) De acuerdo. c) No sabe no opina. d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. Tabulación de resultados: Tabla No.4.8. Influencia del control de inventarios en la rentabilidad fo Fo fr Fr a) Completamente de acuerdo % 28.57% b) De acuerdo % 71.43% c) No sabe no opina % 77.55% d) Desacuerdo % 87.76% e) Completamente de desacuerdo % % % a) Completamente de acuerdo. b) De acuerdo. c) No sabe no opina. d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. Figura No.4.8. Influencia del control de inventarios en la rentabilidad Interpretación: Podemos apreciar que un 71% está de acuerdo o completamente de acuerdo en considerar que la ausencia de controles en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa, un 6% no sabe no opina y el 22% está en desacuerdo o completamente en desacuerdo. 62

65 9) Considera que la adecuada planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de las empresas comerciales? a) Completamente de acuerdo. b) De acuerdo. c) No sabe no opina. d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. Tabulación de resultados: Tabla No.4.9. Influencia de la planificación de los inventarios en la rentabilidad fo Fo fr Fr a) Completamente de acuerdo % 36.73% b) De acuerdo % 67.35% c) No sabe no opina % 73.47% d) Desacuerdo % 89.80% e) Completamente de desacuerdo % % % a) Completamente de acuerdo. 15 b) De acuerdo. c) No sabe no opina. 3 8 d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. 5 Figura No.4.9. Influencia de la planificación de los inventarios en la rentabilidad Interpretación: Podemos apreciar que un 67% está de completamente de acuerdo o de acuerdo en considerar que la adecuada planificación en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa, un 6% no sabe no opina y el 27% está en desacuerdo o completamente en desacuerdo. 63

66 10) Dentro de su empresa los empleados conocen el organigrama donde se describen cada uno de los cargos que se encuentran dentro de la empresa? a) Si. b) No. Tabulación de resultados: Tabla No Conocimiento de funciones de la organización fo Fo fr Fr a) SI % 83.67% b) NO % % % a) SI b) NO 8 Figura No Conocimiento de funciones de la organización Interpretación: Podemos establecer que el 84% de los empleados conocen el organigrama donde se describen cada uno de los cargos que se encuentran dentro de la empresa, mientras que un 16% no lo conocen. 64

67 11) En su empresa los trabajadores poseen una descripción por escrito de cada una de las funciones pertenecientes al cargo que ocupan? a) Si. b) No. Tabulación de resultados: Tabla No Descripción escrita de las funciones de los empleados fo Fo fr Fr a) SI % 36.73% b) NO % % % Figura No Descripción escrita de las funciones de los empleados 31 a) SI b) NO Interpretación: Podemos apreciar que el 63% de las empresas encuestadas señalan que los trabajadores no poseen una descripción por escrito de cada una de las funciones pertenecientes al cargo que ocupan, mientras que un 37% si lo tienen diseñado y comunicado. 65

68 12) Quién supervisa la toma física de inventarios? a) Encargado del depósito. b) Gerente general. c) Contador. d) Jefe de compras. Tabulación de resultados: Tabla No Supervisión la toma física de inventarios fo Fo fr Fr a) Encargado del depósito % 16.33% b) Gerente general % 20.41% c) Contador % 71.43% d) Jefe de compras % % % a) Encargado del depósito. 2 b) Gerente general. c) Contador. d) Jefe de compras. Figura No Supervisión la toma física de inventarios Interpretación: Podemos establecer que el 51% de las actividades de supervisión a la toma física de inventarios las realiza el contador, un 29% el jefe de compras, un 16% el encargado del depósito, y un 4% el gerente de la empresa. 66

69 13) Considera que la participación del Contador Público en la gestión de inventarios influyen en la rentabilidad de las empresas comerciales: a) Completamente de acuerdo. b) De acuerdo. c) No sabe no opina. d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. Tabulación de resultados: Tabla No Influencia de la participación del Contador Público fo Fo fr Fr a) Completamente de acuerdo % 24.49% b) De acuerdo % 69.39% c) No sabe no opina % 75.51% d) Desacuerdo % 91.84% e) Completamente de desacuerdo % % % a) Completamente de acuerdo. b) De acuerdo. c) No sabe no opina. d) Desacuerdo. e) Completamente de desacuerdo. Figura No Influencia de la participación del Contador Público Interpretación: Podemos apreciar que un 69% está de acuerdo o completamente de acuerdo en considerar que la participación del Contador Público en la gestión de inventarios influye en la rentabilidad de la empresa, un 6% no sabe no opina y el 25% está en desacuerdo o completamente en desacuerdo. 67