REFORMAS AL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA. La Ley 822, Ley de Concertación Tributaria

Transcripción

1 La Ley 822, Ley de Concertación Tributaria en conjunto con su reglamentación posee ciertas deficiencias que han tratado de mejorarse con publicaciones de Fe de Errata e incluso disposiciones administrativas de la Administración Tributaria; sin embargo ello no ha sido suficiente para finiquitar las limitaciones y alcances que no se encuentran debidamente esclarecidas. El poder legislativo tratando de afinar el sistema tributaria establecido en la Ley de Concertación Tributaria y su reglamento, ha publicado el Decreto : Reformas al Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria en la Gaceta Nº 29 del 13 de febrero del corriente. Las consideraciones más importantes de esta reforma serán señaladas en esta publicación en conjunto con nuestros comentarios: 1. Ámbito de Aplicación. De forma muy peculiar en el ámbito jurídico, el Decreto señala que su aplicación será con carácter retroactivo a la fecha en que entro en vigencia la Ley de Concertación Tributaria ( ). Esta peculiaridad se opone a lo establecido en el artículo 38 de nuestra Carta Magna, el cual señala que la ley no tiene efecto retroactivo, con excepción de materia penal, si y solo si favorece al reo. 2. Obligaciones fiscales para extranjeros. Las personas naturales extranjeras que durante un período mayor a los 180 días de un año calendario obtengan rentas del trabajo, rentas de actividades económicas o ganancias de capital por bienes inmueble deberán inscribirse ante la Administración de Renta. En caso de incumplimiento, la Administración de Rentas previa información de la institución correspondiente (Ministerio de Migración y Extranjería) sobre los movimientos migratorios de extranjeros en, los inscribirá de oficio y liquidara las respectivas obligaciones fiscales informando de ellas al residente omiso, las cuales podrán refutarse con los recursos consignados en el Código Tributario. Lo antes indicado no será aplicado para los extranjeros que se dediquen al transporte internacional de personas. 3. Rentas de capital y ganancias de capital inherentes a la actividad económica. Las rentas de capital y/o ganancias y pérdidas de capital que son inherentes a la actividad principal del contribuyente deben integrarse como rentas de actividades económicas, sin perjuicio de que sean gravadas con retención definitiva.

2 4. Regulaciones para deducciones de asalariados Las deducción del 25% por concepto de gastos de salud (consulta, exámenes, hospitalización, análisis y medicamentos, todos debidamente brindados por personas inscritas en la DGI), servicios profesionales (únicamente los brindados por personas naturales inscritas en la DGI) y educación (pre matricula, matricula, mensualidad, transporte, seguro escolar, uniformes y zapatos escolares y útiles escolares) para los asalariados (as) a partir del 2014, incluyen los propios del asalariado (a), conyugue, hijos (as) dependientes los cuales deben ser soportados por facturas, recibos u otro documento que cumplan los siguientes requisitos: a) nombre e identificación del prestador del servicio o proveedor, b) profesión o especialidad que ejerce, c) código y sello del profesional, en su caso, d) fecha de la transacción y monto de honorarios profesionales, aranceles o valor del servicio, e) dirección de la institución, empresa o prestador del servicio. 5. Regulaciones significativas costos y gastos de actividades económicas. fiscales deben integrarse total o parcialmente como rentas de actividades económicas en el tercer período fiscal. Se entenderá por bienestar material para los trabajadores: mantenimiento y reparación de viviendas, servicios médicos, alimentación, servicio de esparcimiento o recreo, promoción cultural y otras actividades equivalentes. Los activos depreciables cuya vida útil no este consignada en la Ley, deben ser solicitados a la DGI, la cual aprobara, modificará o denegará. Las revaluaciones contables por no generar renta gravable de actividades económicas no son deducibles, esta última regulación se contrapone a lo establecida en la Ley, norma superior al reglamento. Los gastos por intereses que provengan de un financiamiento (prestamos) deben garantizar de manera documental que sirven para generar renta gravable. Es recomendable que esta documentación sea por medio de actas de juntas directivas. Los gastos deducibles total o parcialmente de actividades económicas y no pagados en dos períodos

3 Las donaciones permitidas deben ser soportadas por el recibo de la institución, y en su caso por copia certificada notarialmente de la Gaceta donde se publicó la personalidad jurídica, constancia actualizada del MINGOB, MIFIC o MARE- NA, en su caso. Las pérdidas por caducidad, destrucción, mermas, rotura, sustracción o apropiación indebida para ser deducible deben en su caso: a) ocurrir durante el periodo, b) que sean verificadas por la DGI cuando excedan las perdidas normales del negocio o en su defecto con el aval de la institución competente, c) sean certificadas por el Cuerpo de Bomberos, Policía u otros, e) demostrar contablemente la pre existencia de bienes. Las pérdidas provenientes de malos créditos se aplicaran directamente al gasto deducible en cuanto la Compañía no haya creado ni acreditado las reservas correspondientes; los requisitos a cumplir son: a) factura, recibo u documento donde se da el crédito, b) dirección exacta del domicilio del deudor o fiador, c) documentos probatorios de cobros administrativos, judiciales y extra judiciales. Las provisiones de deudores, créditos e inversiones de alto riesgo de las instituciones financieras debe contar con la certificación de la SI- BOIF o CONAMI, en su caso. Los gastos de dirección y administración de casa matriz serán deducidos proporcionalmente conforme la importancia relativa del volumen o monto de sus operaciones en. Los descuentos, rebajas y bonificaciones deben cumplir los siguientes requisitos: a) correspondan a prácticas comerciales de forma general y que dependan de ciertas circunstancias, b) en el caso de las bonificaciones deben expresarse sin valor comercial en la factura o documento correspondiente. Los descuentos o rebajas que se expresen al momento de facturar disminuyen la base del ingreso, por tanto no deben ser considerados como gastos. Se rectificó que no solo los servicios exentos recibidos en el mercado informal no necesitan documentación legal soporte para su deducción, ahora se incluyen los servicios en general.

4 6. Exención parcial a los aportes de capital. Únicamente los aportes por constitución o aumento de capital en especie están gravados con retención definitiva de las ganancias de capital. A partir de la entrada en vigencia del Decreto , los aportes por constitución o incremento de capital en efectivo no tributan como ganancias de capital. 7. Otras consideraciones Se excluyen de presentar declaración de ganancias de capital las personas naturales sin actividad económica que estén sujetos a retención definitivas del 1% y 2% por transmisión de bienes inmuebles. Se debe efectuar auto traslación del IVA sobre aquellos servicios que surtan efecto en, esto se contrapone al principio de territorialidad del IVA. Los bienes transados en bolsas agropecuarias, independientemente del valor, están sujeto a impuesto de matrícula. Grant Thornton Hernandez & Asociados, S.A. espera que la presente alerta fiscal sea de utilidad publica y aporte al conocimiento profesional y técnico de todos los interesado en materia tributaria. Con una visión para identificar la mejor solución a los problemas de nuestros clientes, ofrecemos una amplia gama de asesoramientos relacionados en materia tributaria, entre ellos: Revisión y elaboración de declaraciones e informes impositivos. Planeación y análisis de impuestos para aprovechar beneficios y escudos fiscales. Interposición de recursos administrativos. Gestoría para solicitar recuperación o compensación de saldos a favor, cartas de exoneración y/o exención, sistemas contables computariza, entre otros. Elaboración de dictámenes fiscales para uso particular del cliente. Capacitación fiscal personalizada. Auditoria de impuestos. Fijación de precios de transferencias. Otros.

5 Grant Thornton Hernández & Asociados, S.A. Contactos Grant Thornton Rotonda El Gueguense 2 cuadra al Oeste 1 cuadra al Sur Reparto Bolonia PO Box 3378 Managua T F E silvio.flores@ni.gt.com Estamos para ayudarle. Para obtener información adicional o asesoría sobre temas específicos que está enfrentando su negocio, por favor contacté a Grant Thornton Hernández & Asociados, S.A.; un grupo de especialistas que estará a sus disposición en brindar servicios a sus clientes con altos estándares de operación, tales como calidad profesional, experiencia, compromiso personal y de equipo; manteniendo siempre comunicación efectiva con Este documento ha sido preparado con diligencia y cuidado profesional por Grant Thornton Hernández & Asociados, S.A. Sin embargo, dada su naturaleza, ni Grant Thornton Hernández & Asociados, S.A., ni sus autores serán responsables por improbables errores u omisiones en esta publicación. Cuando el lector desee utilizar en su operación o práctica algún concepto, calculo o texto vertido en este documento, deberá de Grant Thornton International y las firmas miembro no forman una sociedad internacional. Cada firma miembro o corresponsal de Grant Thornton International es una firma nacional independiente. Las firmas no son miembros de una sociedad internacional ni son socios legales la una de la otra (con la excepción de ciertas instancias limitadas), y ninguna firma es responsable por los servicios o actividades de cualquier firma.