ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO. Ejemplo 1: Contabilización de créditos comerciales e insolvencias estimadas

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1 ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO Ejemplo 1: Contabilización de créditos comerciales e insolvencias estimadas La empresa MANOS BLANCAS, S.A. (MABLASA) dedicada a la fabricación y comercialización de productos de bricolaje y pintura, tiene dos tipos de clientes: aquellos con los que realiza operaciones de más de 3.000, y a los que factura menos de Para los primeros se decide lleva a cabo un método de cálculo de provisión por insolvencias individualizado, y para el resto el método global. El 1 de marzo del año 2005, la empresa MABLASA. vende a BRICOMANIA, S.A. por importe de (IVA del 16% no incluido) con un aplazamiento del cobro de 120 días. El 1 de mayo del mismo año, BRICOMANIA, S.A. se declara en suspensión de pagos, y MANOS BLANCAS, S.A. considera oportuno dotar una provisión por la posible incrobabilidad del crédito. Realiza los asientos contables de la venta y dotación de provisión así como los correspondientes a las siguientes tres situaciones: i) El 1 de Octubre, BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y por el resto del crédito la empresa continúa manteniendo la provisión. ii) El 1 de Octubre, la empresa considera la totalidad del crédito de BRICOMANIA, S.A. como incobrable. iii) El 1 de Octubre BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y el resto se considera incobrable. SOLUCIÓN 1-marzo-2005: Venta de productos a BRICOMANIA, S.A 430 Clientes Hacienda Pública IVA repercutido Venta de productos terminados mayo-2005: BRICOMANIA presenta el expediente de regulación de empleo: 435 Clientes de dudoso cobro Clientes Dotación provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico 6380

2 Solución del escenario (i): El 1 de Octubre, BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y por el resto del crédito la empresa continúa manteniendo la provisión. 1-octubre-2005: 572 Bancos Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada 3190 Solución del escenario (ii): El 1 de Octubre, la empresa considera la totalidad del crédito de BRICOMANIA, S.A. como incobrable. 1-octubre Pérdidas de créditos comerciales incobrables Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada 6380 Solución del escenario (iii): El 1 de Octubre BRICOMANIA, S.A. paga el 50% del total de su deuda pendiente y el resto se considera incobrable. 572 Bancos Clientes de dudoso cobro Pérdidas de créditos comerciales incobrables Clientes de dudoso cobro Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada 6380

3 Ejemplo 2: Contabilización de descuento de efectos comerciales a cobrar y descuento de efectos El 31 de marzo de 2005 la empresa MANOS BLANCAS, S.A. consigue vender a varios de sus clientes mercancía por importe de más IVA del 16%. La operación se formaliza a través de la emisión de letras de cambio con vencimiento a 90 días. No obstante, debido a las necesidades de liquidez que presenta la empresa, decide descontarlas en su entidad financiera, LA CAIXA; que cobra unas comisiones bancarias por la operación de descuento de 40 euros y un interés del 5% por la operación de descuento. Al vencimiento de la operación: i) Los clientes de MANOS BLANCAS, S.A. pagan la totalidad del importe de las letras de cambio. ii) Dos clientes no hacen frente a su deuda, por un importe de Euros. LA CAIXA reclama a MANOS BLANCAS, S.A. el dinero y además cobra por la operación de devolución unos gastos bancarios de 60. La empresa reclama días más tarde la deuda a sus clientes que pagan sin ningún problema. La empresa les carga los servicios bancarios que la entidad financiera le cobro por la devolución de los efectos. iii) El librador (MABLASA) renueva la letra de cambio a sus clientes, en este caso a 60 días, añadiendo al nominal de la misma los gastos por los servicios bancarios de devolución. SOLUCIÓN: Registro de la venta: 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera H.P. IVA Repercutido Venta de productos terminados 4000 Descuento del efecto: 4311 Clientes, efectos comerciales descontados Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos Intereses por descuento de efectos Servicios bancarios y similares Deudas por efectos descontados 4640

4 El interés que va a cobrar el banco por la operación es igual a : Descuento (D) = (N x n x t)/360 N = Nominal del efecto n = número de días hasta el vencimiento Interés del descuento = (4640 x 90 x 0,05)/ 360 días = 58 euros Líquido a percibir = = 4542 euros Solución del escenario (i):los clientes de MANOS BLANCAS, S.A. pagan la totalidad del importe de las letras de cambio Deudas por efectos descontados Clientes, efectos comerciales descontados 4640 Solución del escenario (ii): Dos clientes no hacen frente a su deuda, por un importe de Euros. LA CAIXA reclama a MANOS BLANCAS, S.A. el dinero y además cobra por la operación de devolución unos gastos bancarios de 60. La empresa reclama días más tarde la deuda a sus clientes que pagan sin ningún problema. La empresa les carga los servicios bancarios que la entidad financiera le cobro por la devolución de los efectos Deudas por efectos descontados Clientes, efectos comerciales descontados Clientes, efectos comerciales impagados Servicios bancarios y similares Bancos 1060 Solución del escenario (iii): El librador (MABLASA) renueva la letra de cambio a sus clientes, en este caso a 60 días, añadiendo al nominal de la misma los gastos por los servicios bancarios de devolución Clientes, efectos comerciales en cartera Clientes, efectos comerciales impagados Otros ingresos financieros 60

5 Ejemplo 3: Liquidación del IVA La empresa MABLASA realiza a lo largo del primer trimestre del año 2005 compras de materias primas por importe de [IVA del (16%) no incluido] que deja pendiente de pago. Asimismo, el importe de las ventas ascendió a un total de , cargando a sus clientes en factura un IVA del 16%. Del total de las ventas, el 50% se cobró en efectivo. Realiza los asientos contables de las compras y ventas de MABLASA así como la liquidación del IVA que la empresa debe registrar en libros cada trimestre. Nota: La liquidación del IVA debe hacerse trimestralmente, excepto en los casos de grandes empresas que tendrán que hacer una liquidación mensual. Por las compras 601 Compra de materias primas Hacienda Pública IVA soportado Proveedores 6960 Por las ventas 430 Clientes Bancos Hacienda Pública IVA repercutido Ventas de productos terminados Liquidación del IVA a final del trimestre: 477 Hacienda Pública IVA repercutido Hacienda Pública IVA soportado Hacienda Pública Acreedor por IVA 640 Cuando liquidamos la deuda con la Hacienda Pública: 4750 Hacienda Pública Acreedor por IVA Bancos 640

6 Ejemplo 4: Rappels y Descuentos sobre pronto pago Descuentos sobre ventas por pronto pago: La empresa NIEBLA realiza una venta por importe de euros más IVA del 16% a un solo cliente que deja pendiente de pago la operación. Un mes después, decide liquidar su deuda con la empresa, y ésta le concede un descuento por pronto pago del 10%. Importe total de la venta IVA Total Dcto 10% (1.160) Total a pagar Solución: Registro de la venta: 430 Clientes Hacienda Pública IVA repercutido Venta de mercaderías Registro del descuento: 665 Descuentos sobre ventas por pronto pago Hacienda Pública IVA repercutido Clientes Por el cobro de la deuda: 572 Bancos Clientes La empresa NIEBLA realiza una venta por importe de más IVA del 16%, quedando pendiente de pago el 50% de la venta. El volumen de unidades compradas por este cliente ha sido muy superior a la media y por ello, la empresa decide conceder a su cliente un Rappel por volumen de compras de Importe total de la venta IVA Total a pagar Rappel ( IVA) Total

7 Solución: Registro de la venta: 430 Clientes Bancos Hacienda Pública IVA repercutido Venta de mercaderías Registro del Rappel: 709 Rappels sobre ventas Hacienda Pública IVA repercutido Clientes Por el cobro de la deuda: 572 Bancos Clientes 4.640

8 Ejemplo 5: Anticipos de remuneraciones La empresa NABLASA, concede en el mes de Febrero de 2005, 500 euros en concepto de anticipo del salario del mes de marzo, que asciende en total a euros. Le empresa abonará al trabajador el anticipo en el mes de enero que se compensará posteriormente con el registro del gasto en sueldos y salarios del mes de marzo. SOLUCIÓN: En el momento en que la empresa concede el anticipo y abona el dinero al trabajador, es necesario realizar el siguiente registro contable: Febrero de Anticipos de remuneración (AFt) Bancos 500 Por el importe del anticipo, la empresa debe registrar un derecho de cobro a corto plazo ya que está adelantando parte del salario del mes de marzo. Es decir, está anticipando dinero por gastos que aún no se han devengado. En marzo del 2005, cuando la empresa registre la nómina del trabajador, el asiento contable que debe realizar es el siguiente: 640 Sueldos y salarios Anticipos de remuneración (AFt) Bancos 600 El anticipo se cancelará con parte del sueldo del mes de marzo de tal forma que el trabajador en ese mes cobrará solamente un total de 600 euros.

9 Ejemplo 6: Derechos de cobro sobre las Administraciones Públicas: Subvenciones de explotación Debido al elevado número de mujeres mayores de 40 años que la empresa NABLASA ha contratado en el último ejercicio, la administración pública le concede en el ejercicio 2005 una subvención de euros para apoyar las actividades ordinarias de la empresa (subvención de explotación) que se hará efectiva en febrero del ejercicio Solución: En el momento en que la empresa conoce la concesión de la correspondiente subvención pública, debe realizar el registro contable de la misma. Se trata de una subvención a la explotación y por lo tanto, su importe se imputará al resultado del ejercicio en el que ha sido concedida H.P Deudor por subvenciones concedidas Subvenciones oficiales a la explotación En el momento en el que la Administración Pública hace efectivo el pago: 572 Bancos H.P Deudor por subvenciones concedidas

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