DERECHO FISCAL MEXICANO

Transcripción

1 NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ FX-MACISTRA1X)DF.I.F.XTINIO 1 R1BUNAL FISCAL DFI.hS I.U1ODF. MF.XICO, MIKMHRí) IH-.l. COl.FCIO NACIONAL 1)F. 1'ROFF.SORFSL INVFSI ICADORhSDF IlHiF.ClIOFISCAL Y FINAN- ZAS I'ÚHI ICAS, A.C.; MIF.MHRO FUNDADOR Y I'RFSI 1)F\ I K I) F. LA ACADFMIA MFXIQL'FNSF DF DF.RFCIIO AMHIF.N 1 AL; AU l'or DF IIIYFR.NON LIBROS 1)K DFRK.HO. FISCAL, ADMINLS I RAÍ IYO Y AMBIFN TAL, F.X-1'ROI- FSOR DFFINI 11\ O DF. DIRl-CHO FISCAL Y ADMINIS1 RAÍ IVO KN LAUAFM. DERECHO FISCAL MEXICANO SEXTA EDICIÓN EDITORIAL PORRUA AV. REPÚBLICA ARGENTINA, 15 MÉXICO. 2008

2 PRÓLOGO vil PRÓLOGO A LA SF.CL'NDA EDICIÓN xi PRÓI OGO A LA TERCERA EDICIÓN xm PRÓLOGO \ i A Cu ARIA EDICIÓN xv PRÓLOCO \ i A QUIN i A EDICIÓN xvi NOIA A LA SF.XIA EDICIÓN x\ n I\ 1 KODl'CCIÓN XVIII Al! Kl-VI \ 1 l> RAS X X IV PRIMERA PARTE ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y EL DERECHO FISCAL CAPÍTULO PRIMI-.RO LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1. INTRODUCCIÓN 3 2. NOCIONES CONCEPTUALES DE FINANZAS PÚBLICAS Y DEL DERECHO FINAN- CIERO 4 3. RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO 8 4. LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LOS PRESUPUESTOS RESPECT1YOS EL PRESUPUESTO DE EGRESOS PÚBLICOS LA CONTABILIDAD PÚBLICA 22 CAPÍTULO SI.IÍUNDO NOCIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL 1. CONCEPTO DENOMINACIONES APLICABLES AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCAL IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DEL DERECHO FISCAL RELACIONES DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Y OTRAS CIENCIAS DIVISIONES DEL DERECHO FISCAL 37 CAPÍTULO TKRC.KRO FUENTES DEL DERECHO FISCAL 1. CONCEPTO

3 632 \AR(.IN() SÁNCilII-./ COMÍ/. 2. LA CONSTITUCIÓN LA LEY Los REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS EL DECRETO LEY Y EL DECRETO DELEGADO LA JURISPRUDENCIA Los TRATADOS INTERNACIONALES Los PRINCIPIOS POLÍTICOS DE LOS GOBERNANTES Los CONVENIOS EN MATERIA FISCAL LA DOCTRINA, LAS CIRCULARES Y LA COSTUMBRE 57 CAPITULO CU VRIO INTERPRETACIÓN DF. IA NORMA JURÍDICA FISCAL 1. CONCEPTO ESCUELAS SOBRE INTERPRETACIÓN DE LA NORMA IURÍDICA FISCAI MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DEL DERECHO FISCAI LA INTERPRETACIÓN CONFORME A IA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA FUENTES DE INTERPRETACIÓN SEGÚN SU AUTOR LA CODIFICACIÓN DEL DERECHO FISCAI 71 CAPÍTULO QUINTO ÓRGANOS DE LA ACTIVIDAD FISCAL 1. CONCEPTO DE FISCO, ERARIO Y HACIENDA PÚBLICA EL FISCO FEDERAI EL FISCO ESTATAL O LOCAL EL Fisco MUNICIPAL 82 SEGUNDA PARTE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO CAPÍTULO PRIMI-.RO CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE IA POTESTAD TRIBUTARIA 1. CONCEPTO SOBRE POTESTAD O PODER TRIBUTARIO CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA PANORÁMICA CONSTITUCIONAL DE LA POTESTAD TRIBUTARIA LA POTESTAD TRIBUTARIA FEDERAL LA POTESTAD TRIBUTARIA ESTATAL O LOCAL LA POTESTAD TRIBUTARIA A FAVOR DE LOS MUNICIPIOS 116

4 DI-RLCIH) ÍTSC.AL M KX ICA\() 633 CAPÍTULO SM.UNDO EL SISTEMA NACIONAL Y ESTATAL DE COORDINACIÓN FISCAL 1. El. PROBLEMA DF LA DOBLE TRIBUTACIÓN F.i. SISIEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAI EL SISTEMA ESTATAL DE COORDINACIÓN FISCAI 134 CAPÍTULO TI-RCI-RO PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE IA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO 1. INTRODUCCIÓN EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD PRINCIPIO DE AUDIENCIA PRINCIPIO DF PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD PRINCIPIO DE DESTINO DE LAS CONTRIBUCIONES A CUBRIR EL GASTO PUBLICO PRINCIPIO DE IGUALDAD Y PROHIBICIÓN DF. m i s PRIVATIVAS PRINCIPIO CONSTITUÍ.IONAI. QUE PROHIBE LOS IMPUESTOS QI E LIMITAN EL LI- BRE EJERCICIO DEL DERECHO AL TRABAJO O A REALIZAR ACTIVIDADES LICHAS PRINCIPIO DE IRRETROUTTYTDAD DE LAS LEYES FISCALES PRINCIPIO DEL DERECHO DE PEIICIÓN OÍROS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES 164 CAPÍIUI.O CUARTO PRINCIPIOS DOCTRINARIOS DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. INTRODUCCIÓN 1 '9 2. PRINCIPIO DE JUSTICIA PRI NI.1 PIÓ DE (.F.RTIDU M BRE PRINCIPIO DF COMODIDAD 1^4 5. PRINCIPIO DE ECONOMÍA 18(5 6. PRINCIPIOS DF ADOLFO WAGNER PRINCIPIOS DE HAROLD M. SOMMERS 189 TERCERA PARTE INGRESOS PÚBLICOS CAPÍ I I I.O PRIMI- RO NOCIONES CONCEPTUALES Y CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS 1. Dll INIC1ÓN 1<)5 2. CL A.NIKICACIÓ\ DF I.OS INGRESOS I 1 UBI ICO.S COMÍ-NIARIOS DF I AS I I-YFS DI- INGRI-SOS DF. I \ FLUIR \Í IÓ\ DI \ P o l. í l l C A FLSCU. H-1)1 RAÍ , I V l ü R K i i J l l XI) Mil I- V \ K \ I 1, 1-M I R o INMLDIAIO 2\ 1."). O I RAS INNOVACIÓN I -S HSCAI 1S I HLFRU.I-S DI "S 200") REFORMAS FISCAI ES I-FDFR\I.FS DI

5 634 NARCISO SÁNCIII-Z GÓMEZ 7. PANORÁMICA FISCAL DE NOVEDADES FISCALES DE CAPÍTULO SK.UNDO LAS CONTRIBUCIONES 1. CONCEPTO CLASIFICACIÓN CARACTERÍSTICAS ELEMENTOS 247 CAPITULO TFRC.FRO LOS IMPUESTOS 1. CONCEPTO CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 273 CAPITULO CUARTO LOS DERECHOS 1. CONCEPIO CARACTERÍSTICAS DE LOS DERECHOS El.EMENlOS DE LOS DERECHOS CLASIFICACIÓN DE LOS DERECHOS ANALOGÍAS Y RASGOS DISTINTIVOS ENTRE LOS IMPUESTOS Y LOS DERECHOS 303 CAPÍTULO QUINTO IAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 1. CONCEPTO CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPKC.IAI.ES ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES ANALOGÍAS Y RASGOS DISTINTIVOS ENTRE LOS IMPUESTOS, DERECHOS Y LAS CON- TRIBUCIONES ESPECIALES 323 CAPÍTULO Shxio LOS PRODUCTOS, APROVECHAMIENTOS Y LOS ACCESORIOS LEGALES 1. Los PRODUCTOS LOS APROVECHAMIENTOS LOS ACCESORIOS LEGALES 337

6 Dl.Kl.í.IIO HSCAI. MKXIOANO 635 CAPÍTULO SÍ.PTIMO IAS PARTICIPACIONES Y LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 1. LAS PARTICIPACIONES LÜS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS EL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS 361 CUARTA PARTE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO PRIMI-.RO CONSIDERACIONES GENERALES DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. DEFINICIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 36:.) 2. RELACIÓN JURÍDICA-TRIBUTARIA 3(37 3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CLASES DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y MÉTODOS RELATIVOS A LA MISMA EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Y si' EXIGIBILIDAD LAS EXENCIONES 388 CAPITULO SKC;UNDO SUJETOS DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS OBLIGACIONES 1. INTRODUCCIÓN CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ACTIVO V PASIVO, INCLUYENDO EL CASO DE TERCEROS CL U.1DADES DEL SUJETO PASIVO 41 0 CAPÍu'i.o TI-RÍ.I-RO EXTINCIÓN DE IA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ]. El. PAGO Y I A DEVOI.l CIÓ.N LA CONDONACIÓN LA COMPENSACIÓN LA PRESCRIPCIÓN LA CADUCIDAD PRINCIPAI ES DII FRF.NCIAS F.N I RF CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN O T RAS FORMAS DF.IR X I INCIÓN DF LA OBLIGACIÓN FISCAI 450

7 636 NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ CAPÍ rui o CUARTO ALTERACIÓN DE LOS PIAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE IA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA 1. CONCEPTO 2. LA ANTICIPACIÓN 4.^6 3. EL APLAZAMIENTO O PRORROGA ^t>0 4. LA INTERRUPCIÓN O SI SPFNSION I.A M C) R A TOR1A C.U'n UI o QUIN i o INFRACCIONES, SANCIONES V DELITOS FISCALES 1. LA POTESTAD SVNCIONADORA DE LA ADMIMSIR \CION PI BLIC\ BASES CONSTITUCIONALES El. DERECHO PENAL FISCU LAS INFRACCIONES FISCALES LAS s-vncionf.s FISCALES 50 1 O. LOS DELITOS FISCALES 508 Ql 'NTA I-ARIF. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y IAS DEFENSAS LEGALES DEL CONTRIBUYENTE CAPÍ I I I O PRIME RI: CONSIDERACIONES GENERALES 1. EL DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRA I IVO EL PROCEDIMIENTO Y EL PROCESO TRIBUTARIO RASGOS DISTIN nvos ENTRE EL PROCEDIMIEN I O \ n. PROCESO IRIBI I ARIO PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIEN IO IRIBI IARIO FXSES O CLASES DEL PROCEDIMIENTO IRIHL I \RH ) 533 íi. PROCEDIMIEN ios PREPARATORIOS DE CONIROI. \ HSCM.I/ACION DE LA OBLIGA- CIÓN FISCAI 536 CAPÍ i ui c SM.UNDO El. PROCEDIMIF.NI'O ADMINISTR J\TI\'O DE EJECUCIÓN 1. NOCIONES CONCEPIUALF.S Fl NT)AMEN IO CoNSIII I (.IONAl X VI l RAl.F/.A IURÍDIC.A El. \1 \NDAMILN I O DE EJKCl (ION 560

8 D1RLC11O FISCAL MIXIC.W'O EL REQUERIMIENTO DE PAGO EL EMBARGO > EL REMATE Y LA ADJUDICACIÓN DE LOS BIENES EMBARGADOS LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN BREVE REFERENCIA A LA LEGISLACIÓN FISCAL ESTATAL Y MUNICIPAI 571 CAPÍTULO TUMIIRO LAS DEFENSAS LEGALES DEL CONTRIBUYENTE 1. JUSTIFICACIÓN RECURSOS ADMINISTRATIVOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS ESPECÍFICOS EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL ESTADO DE MÉXICO 60H 7. EL IUICIO DE AMPARO 613 BIBLIOGRAFÍA (3 25