Sistema de Libros y Registros Electrónicos (SLRE)

Transcripción

1 El equilibrio de la información gerencial Sistema de Libros y Registros Electrónicos (SLRE) Resoluciones de Superintendencia N /SUNAT (R.286) N /SUNAT (R.196) RUBEN DEL ROSARIO OCTUBRE 2010

2 R.286 SUNAT Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT DICTAN DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL LLEVADO DE DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DE MANERA ELECTRÓNICA Lima 30 DIC

3 R.196 SUNAT Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT MODIFICAN LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N /SUNAT QUE DICTÓ DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL LLEVADO DE DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DE MANERA ELECTRÓNICA, A FIN DE FACILITAR EL ACCESO A DICHO SISTEMA Lima 25 JUN

4 Consideraciones de la R.286 Disposiciones para la implementación del llevado electrónico de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios (LRVAT) Resolución /SUNAT: Normas referidas a LRVAT Programa de Libros Electrónicos (PLE) Vigente desde el 1 de julio de

5 Consideraciones de la R.286 (b) JUSTIFICACIONES DE LA NORMA Avance tecnológico Información y Comunicaciones Aprovechamiento Cumplimiento de las obligaciones tributarias Reducción de costos Conservación de papel 5

6 Manifestación n de la SUNAT Elimina gastos: Legalización, Impresión, Almacenamiento y Seguridad Sustituye el físico de los Libros y/o Registros Contables y Tributarios Ayuda a la protección del medio ambiente Desuso del papel. 6

7 TUO del C.T. (D.S EF) EF) Art. 62º,, num. 16: FACULTAD SUNAT La SUNAT establecerá Los deudores tributarios obligados a llevar los LRVAT de manera electrónica Requisitos, formas, plazos y condiciones Otros aspectos: Autorización, almacenamiento, archivo y conservación Plazos máximos de atraso 7

8 TUO del C.T. Art. 87º,, num. 4: OBLIGACIÓN Los deudores tributarios deben llevar libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de la SUNAT Registro de actividades ú operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes. 8

9 Registro contable de acuerdo con normas pertinentes Doctrina : PCGE NIIF : (NIC, CINIIF y SIC) CNC : NIIF y NIC CNC : PCGE (NIIF) CONASEV : NIIF y NIC SBS : NIIF y NIC y normas particulares LGS, Art. 223º : PCGA RLIR: Art. 11º.g) : ACM, NIC y PCGA RLIR: Art. 11º : PCGA 9

10 Algunos asuntos de interés s contable y tributario: Divergencias normativas Provisión de incobrables Carácter de incobrable para el registro Capitalización contable de intereses LIR: En ningún caso Capitalización de diferencias de cambio NIIF: Resultados del periodo Gastos de ejercicios anteriores NIIF: Resultados acumulados 10

11 TUO del C.T. Art. 175º,, num. 5: INFRACCION Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los LRVAT 11

12 TUO del C.T. Art. 175º,, num. 5: CONSERVACIÓN Obligación del Contribuyente: Conservar los libros y registros Llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico Conservar los documentos y antecedentes Operaciones o situaciones Susceptible de generar OT, o Relacionadas con ellas Comunicar a la SUNAT Pérdida, destrucción por siniestros, asaltos y otros Plazo: 15 días 12

13 TUO de la LIR Art. 65º,, primer párrafop Perceptores de R3 Ingresos brutos anuales NO > a 150 UIT Contabilidad mínima Registro de Ventas (RV) Registro de Compras (RC) Libro Diario de Formato Simplificado 13

14 TUO de la LIR Art. 65º,, tercer párrafop Facultad de la SUNAT Libros y Registros Contables Contabilidad completa Adecuado control de las operaciones Características Requisitos Información mínima y Otros aspectos 14

15 Reglamento de la LIR (D.S EF): EF): Art.21º, inc.j) - Art.22º, inc.f) - Art.35º, inc.h) Facultad de la SUNAT Requisitos, características, contenido, forma y condiciones Libro de Retenciones (LR) LIR, Art. 34º,inc. e) y f) Registro de Activos Fijos (RAF) Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (RIPUF) Registro de Inventario Permanente Valorizado 15

16 TUO de la LIR (D.S EF): EF): Art.124º: : Régimen R Especial Registro de Ventas Registro de Compras 16

17 TUO de la Ley IGV y del ISC (D.S EF): EF): Art.37º: : Régimen R Especial Obligación del sujeto del impuesto; Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Registro de consignaciones Condicional La SUNAT establecerá otros requisitos (RLIGV, Art.10º) Numeral 1 Registro de Consignaciones Registro de Ventas e Ingresos Numeral 7 Normas complementarias relativas a los registros 17

18 Res /SUNAT 2009/SUNAT Anexos 1, 2 y 3 Las disposiciones para el tratamiento tributario de los LRVAT llevados de manera electrónica están referidas a: El procedimiento para el llevado. El sistema de llevado. El Programa de Libros Electrónicos PLE. Afiliación al SLRE y sus efectos. La forma en la cual deberán ser llevados. Los plazos máximos de atraso. La conservación, pérdida o destrucción de los libros. El cierre. Nombre, Estructura, contenido y validaciones 18

19 Qué es el PLE? Aplicativo desarrollado por la SUNAT Permite efectuar validaciones de los LRVAT Elaborados por el contribuyente Afiliado al SLRE Genera un Resumen Proporciona la Constancia de Recepción 19

20 Principal funcionalidad Validación de los LRVAT Archivos de formato texto Obtenidos por el contribuyente de sus propios sistemas de contabilidad De acuerdo a: Estructuras señaladas en el Anexo N 2 y Parámetros de las tablas del Anexo N 3 20

21 Otras funcionalidades Generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado Verificación: Permite contrastar si la información de los LRVAT es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción. Consulta del historial, y Reportes de los libros y registros electrónicos. 21

22 Otras funcionalidades R.286, Art.1º,, inc. l), segundo párrafop La SUNAT facilitará una opción, a través de SUNAT Virtual, para que un tercero también pueda contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva. 22

23 Disposición n del PLE La versión 1.0 del PLE está a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el mes de julio del 2010 Ha podido ser utilizada desde el 1 de agosto de La descarga e instalación del PLE es libre 23

24 Quiénes podrán n utilizar el PLE? Contribuyentes que se afilien previamente al SLRE SUNAT Operaciones en Línea SOL Afiliación: Opcional Sujeto perceptor de R3 Código Usuario Clave SOL 24

25 Condiciones Obligado a llevar algún libro y/o registro señalado en el Anexo 1 de la R.286 Condición de domicilio fiscal habido en el Padrón del RUC (SUNAT). No encontrarse en Estado de Suspensión Temporal o Baja de Inscripción en el RUC. 25

26 Oportunidad del uso del PLE Envío el Resumen de la información de los Libros Electrónicos A partir del primer día del mes siguiente del cual se afilió al SLRE. Generación del Resumen de un libro electrónico Siempre que haya finalizado el periodo de la información contenido en él Mensual o anual. 26

27 Afiliación n al Sistema LRE 1. Ingreso con Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea SOL. 2. Opciones del menú SOL Opción: Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos, y Opción: Afiliación al Sistema. 3. Ingreso de la información que el sistema solicita. PRICO: Ingreso de la dirección de un establecimiento distinto al del domicilio fiscal, En tal dirección también conservará un ejemplar adicional de los Libros Electrónicos. 27

28 Afiliación n al Sistema LRE (b) 4. Completado el proceso de afiliación Imprimir la Constancia de Afiliación respectiva o Enviarla al correo electrónico privado. 5. Afiliado al sistema: Generador Cerca de tí 28

29 Desafiliación n inaplicable La afiliación al SLRE surtirá efecto con su registro Tiene carácter definitivo Desafiliación improcedente. 29

30 Obligaciones del Generador a) Permanente: Llevar los Libros y/o Registros de manera electrónica Incluyendo los que corresponda registrar en el: Mes de la referida afiliación, o Ejercicio en que dicha afiliación tuvo lugar b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación al SLRE o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso. c) ( ) 30

31 Obligaciones del Generador (b) b) ( ) c) Autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen. d) Cumplir las demás obligaciones R

32 Obligaciones del Generador (c) Durante el 2010 Los contribuyentes que opten por afiliarse al SLRE, podrán llevar de manera electrónica cualquiera de los Libros y Registros señalados en el Anexo N 1 (R.286) y respecto al cual han obtenido su primera Constancia de Recepción que le corresponda. 32

33 Obligaciones del Generador (d) A partir del 2011 Los que hayan optado y los que opten por el llevado electrónico, deberán llevar de esta manera todos los Libros y Registros señalados en el Anexo N 1 de la R

34 Llevado, conservación n y cierre de los LRE R-238: Art. 8º 8 FORMA DE LLEVADO a) Orden cronológico y correlativo: Salvo: Norma especial / Orden predeterminado Uso del PCG vigente: Dígitos establecidos: Salvo: Normas tributaria / desagregación mayor b) El PCG no aplicable: Ley expresa uso de uno distinto c) Sin actividades: Opción SUNAT d) En Nuevos Soles y en Castellano: Salvo Código Tributario e) Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación f) LIB: Firmas del Generador o Representante Contador Público Colegiado o Contador Mercantil 34

35 Procedimientos para llevar los LE Obtener el software PLE desde SUNAT Virtual (Instalación en PC) PLE: Aplicativo multi plataforma Sistemas Operativos: Windows, Linux y Mac. Genera en los propios sistemas de contabilidad, los libros y/o registros (archivos de formato texto) Estructuras señaladas en el Anexo N 2 y Parámetros señalados en las tablas del Anexo N 3 ( ) 35

36 Procedimientos para llevar los LE (b) ( ) El PLE Valida la información de los libros y registros y Genera automáticamente un archivo Resumen. El Resumen debe ser enviado a la SUNAT, a través del PLE (Uso de su Clave SOL). La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepción Incluye: Fecha y hora de recepción y firma electrónica de la SUNAT. 36

37 Procedimientos para llevar los LE (c) ( ) El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto en su domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes deben almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio, comunicado a la SUNAT al momento de su afiliación. El Libro Electrónico está constituido por: Archivos de formato texto validados por el PLE Constancia de Recepción correspondiente. 37

38 Validación n de los LE del PLE De acuerdo a lo establecido en el Anexo N 2 Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos Verifica: La estructura del archivo texto corresponde al nombre del libro o registro electrónico y La información contenida en cada campo está de acuerdo a las validaciones establecidas por cada campo. 38

39 Pasos a seguir para la validación 1. El contribuyente generará los libros y registros señalados en el Anexo 1 (R.286) De acuerdo al régimen tributario aplicable. 2. El contribuyente generará los libros y registros en archivos de texto, obtenidos de los propios sistemas contables Nombres detallados en el Anexo 2 y En número archivos necesarios por cada libro electrónico. 3. Ingreso al PLE: Registrar a) RUC b) Usuario SOL c) Clave SOL 39

40 Pasos a seguir para la validación 4. Selección de archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar. 5. Lista completa de archivos de Libros: Proceder a seleccionar el botón validar. El PLE va informando el % de avance de las validaciones. 6. ( ) 40

41 Pasos a seguir para la validación 5. ( ) 6. Proceso concluido: Se muestra una pantalla con los resultados de la validaciones, indicando el estado: Sin Errores - REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE Con Errores - REPORTE DE INFORMACIÓN INCONSISTENTE En ambos casos: Constancias en archivos PDF Reporte de Información Inconsistente Detalla todos los errores detectados por el PLE durante la validación Ubicación del error dentro del archivo de texto. 41

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44 ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL 4 IMPUESTO A LA RENTA 5 LIBRO DIARIO 5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 11 REGISTRO DE HUÉSPEDES 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23 RESOLUCIÓN DE 15 SUPERINTENDENCIA N /SUNAT 18 REGISTRO IVAP 44