CRÉDITOS. Unidad 8 - Créditos. Bibliografía. Créditos AGRUPAMIENTO HABITUAL. Clasificación UNIDAD VIII

Transcripción

1 Unidad 8 - Créditos UNIDAD VIII CRÉDITOS 1. Créditos por ventas: Partidas representativas. Principales operaciones Tratamiento contable de: Ventas a plazo, recepción de documentos de terceros, descuento de documento de terceros, ventas con tarjeta de crédito e intereses ( vencidos y adelantados, implícitos y explícitos) Otras formas de financiación. Documentación respaldatoria Otros créditos: Concepto. Partidas representativas. 2. Controles; periodicidad. Circularización y Conciliaciones: Errores y omisiones posibles. Bibliografía Créditos PRIOTTO, Hugo Sistema de Información Contable Básica (Cap. VI - págs. 237 a 283) 3ra Edición. DERECHO A RECIBIR ORIGEN DINERO BIENES SERVICIOS FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica (Cap. 11 págs. 349 a 388) 4ta Edición. Créditos por venta de bienes o servicios que surgen de las actividades habituales del ente Créditos que no surgen de las actividades habituales del ente AGRUPAMIENTO HABITUAL Clasificación Derechos a percibir sumas de dinero que originados en la actividad principal del ente Derechos originados en actividades secundarias CREDITOS POR VENTAS OTROS CREDITOS Por su origen Créditos por ventas Otros créditos Por su naturaleza Con garantía Sin garantía Por su fecha de conversión en dinero Corrientes: Hasta un año de plazo No corrientes: Más de un año de plazo

2 Créditos por Ventas. Componentes(1) Créditos por Ventas. Componentes(2) Originados en la operatoria habitual del ente en cuenta corriente (sin documentar) en moneda nacional. Clientes Clientes morosos Clientes en gestión administrativa Clientes en gestión judicial Originados en la operatoria habitual del ente no documentada, por intereses devengados, en moneda nacional. Intereses a cobrar documentada con pagaré, en moneda nacional. documentada con cheques, en moneda nacional. Documentos a cobrar Deudores por documentos vencidos impagos Cheques Diferidos Recibidos Deudores por cheques rechazados Derechos a cobrar sumas de dinero, mediante la utilización de tarjetas de crédito, por la operatoria habitual del ente Cupones a cobrar TARJETA XX TARJETA XX Créditos por Ventas. Componentes(3) Créditos por Ventas. Componentes(4) Partidas de Ajuste a la valuación de los créditos Partidas Regularizadoras de Activo ( A) Intereses no devengados, por ventas a plazo sin documentar en moneda nacional Intereses Positivos Adelantados Partidas de Ajuste a la valuación de partidas regularizadoras de los créditos Partidas Regularizadoras de Regularizadoras de Activo ( A) Intereses no devengados, por ventas a plazo documentadas en moneda nacional Documentos recibidos de terceros, descontados en entidades bancarias o financieras Intereses Positivos Adelantados s/documentos a Cobrar Documentos a cobrar descontados Intereses no devengados, generados por el descuento de un documento, en entidades bancarias o financieras. Intereses Negativos Adelantados s/documentos Descontados Representa el valor de los gastos que serán descontados por las tarjetas de crédito en la liquidación de los cupones pendientes de presentación. Descuento cupones a cobrar TARJETA XX Principales operaciones - Ventas financiadas Elementos que componen las Ventas financiadas No documentada: En cuenta corriente. En cuotas. Documentada: Pagarés Cheques diferidos Otros instrumentos financieros. OTRAS: Con financiación pero instrumentadas como de CONTADO: Cupones: tarjetas de crédito, de débito o de compra. Utilizar cuentas separadas para cada uno Importe total facturado Precio de contado Componentes Financieros no devengados Impuestos recuperables Descuentos (en el caso de ventas con tarjetas de crédito)

3 Componentes Financieros Vencidos/Adelantados Implícitos /Explícitos Los intereses Implícitos deben segregarse Por diferencia entre el precio financiado y el de contado de los bienes o servicios vendidos Aplicando al precio facturado una tasa de descuento (basada en la tasa de interés utilizada para determinar el precio de venta financiado). Ventas financiadas. Registración Contable Debe: Si es a crédito o en cuotas. Clientes (A) Si es Documentada: Documentos a cobrar (A) Si es con cheque deferido: Cheques Diferidos Recibidos (A) Haber: Ventas (I) Intereses positivos adelantados (-A) o Intereses positivos adelantados s/documentos a Cobrar (-A) IVA D.F. (M) Documentación respaldatoria De la venta financiada Factura Pagarés/Cheques diferidos Recibos por recepción de pagarés/cheques diferidos De los costos financieros Nota de débito (intereses) Minuta contable De la cobranza Recibo duplicado Venta documentada Coexisten una operación comercial y una operación financiera. Existe un PAGARE, CHEQUE o documento a cobrar que queda en poder de la empresa. Es habitual que el interés este incluido en el documento Intereses positivos adelantados. Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta su vencimiento. La documentación del crédito puede ser en el momento inicial o con posterioridad. Descuento de Documentos (1) Descuento de Documentos (2) Es una operación financiera realizada con el objetivo de obtener fondos El ente endosa los documentos a cobrar que posee en cartera El banco acredita los fondos en al cuenta corriente DEDUCIENDO intereses y comisiones por sus servicios.- Para el Banco representa una doble garantía Cuál es el Impacto Patrimonial para el ente? Transfiere un Activo (documentos a cobrar) Obtiene fondos Asume intereses negativos y comisiones bancarias Formulario listado de los valores entregados a entidades financieras Solicitud de descuento. Nota de crédito bancaria Liquidaciones bancarias

4 Registración Contable (1) Registración Contable (1) Momento 1: Recepción del Documento Momento 2: Descuentos del documento en la entidad bancaria o financiera Devengamiento de costos financieros Momento 3: Vencimiento del Plazo el Documento El firmante abona el documento El firmante NO abona el documento Documentos a Cobrar (A) a Ventas (I) a Intereses Positivos adelantados sobre Documentos a Cobrar (- A) a IVA D.F. (M) Registración Contable (2) Registración Contable (3) Por los intereses liquidados por el banco aun no devengados Banco XX Cta Cte (A) Intereses Negativos adelantados sobre Documentos a Cobrar Descontados -(- A) IVA Credito Fiscal Comisiones y gastos bancarios (G) Por importe neto acreditado en cta cte a Documentos de terceros Descontados(- A) Intereses Positivos adelantados sobre Documentos a Cobrar (- A) a Intereses Ganados (I) Intereses Negativos (G) Devengamiento de costos financieros Por las comisiones cobradas por el Banco Por la Disminución de los Créditos (valor nominal del docum). a Intereses Negativos adelantados sobre Documentos a Cobrar Descontados -(- A) Registración Contable (4) Se cancelan las cuentas representativas del derecho a cobrar y su regularizadora Documentos a cobrar descontados a Documentos a Cobrar Minuta Contable Registración Contable (5) Si el firmante no abona el documento Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar El Banco debita el importe del documento descontado Deudores x doc vencidos impagos (A) a Banco XX cta cte Nota de debito bancaria

5 Venta con Tarjeta de Crédito Ventas con tarjeta de crédito. Registración Contable (1) Sistema POSNET Momento 1: Venta Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3: Cobro de cupones Venta con cupones (M) 1200 Ventas (I) 1000 IVA D.F. (M) Cupones a Cobrar (A) 1200 Ventas con Cupones (M) Factura duplicado o ticket Cupón de la Tarjeta firmado por el cliente Cupones a Cobrar (A) 1200 Ventas (I) 1000 IVA D.F. (M) Ventas con tarjeta de crédito. Registración Contable (2) Otros Créditos. Componentes(1) Tarjeta XX (A) 1080 Descuento para ventas con cupones (G) 120 Cupones a cobrar (A) Convenio de adhesión Minuta contable Banco XX cta cte (A) 1080 Tarjeta XX (A) Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos. IVA s/ descuentos Informe enviado por la entidad emisora de la tarjeta de Crédito Nota de crédito bancaria Derechos a percibir sumas de dinero o bienes que tiene el ente (sociedad) en relación a sus socios. no documentada ni originados en ventas de bienes o servicios del ente. Importes a favor del ente, por adelantos de sueldos, comisiones, etc., abonados al personal. Costos (erogaciones realizadas) que benefician a períodos futuros. Socio xx cuenta aporte Socio xx cuotas sociales Socio xx cuenta particular Accionistas Deudores varios Anticipo al Personal Seguros Adelantados Otros Créditos. Componentes(2) Mecanismos periódicos de control Pagos a cuenta de impuestos realizados por agentes de retención y/o percepción. (responsables por deuda ajena) Pagos a cuenta de impuestos realizados por el contribuyente (responsable por deuda propia) Importe a favor del ente, destinado a ser compensado con los débitos futuros en concepto de IVA. Retenciones y Percepciones sufridas de impuestos Anticipo impuesto XX IVA Saldo a favor Técnico IVA Saldo a favor Ingresos directos Por lo menos una vez al mes Balance de comprobación de sumas y saldos. Comprobación: suma de los saldos de las cuentas que integran cada mayor auxiliar = el saldo de la pertinente cuenta del mayor. Comparación de los saldos contables con los informados por terceros y conciliación de los mismos. Análisis de las partidas componentes de los saldos contables; evaluación de su razonabilidad

6 Mecanismos periódicos de control Por lo menos una vez al mes Devengamiento de Componentes Financieros Control de cobrabilidad de los clientes (Depuración de créditos) Arqueo de documentos a cobrar y control de vencimiento de los mismos Analisis de cupones por ventas con tarjeta de crédito pendientes de acreditación Devengamiento de costos pagados por adelantado Depuración de créditos Control de la cobrabilidad de los clientes Devengamiento de intereses por morosidad Depuración de cuentas por cobrar Clientes morosos Clientes en gestión administrativa Clientes en gestión judicial Documentación respaldatoria: Informe del asesor letrado y/o del sector créditos Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio Estimación de incobrabilidades futuras Razonabilidad de saldos Hoja de Conciliación con Clientes CLIENTES Cuenta patrimonial del Activo Saldo deudor o saldada El saldo acreedor: NO se lo debe compensar con el saldo acreedor de otro/s Clientes. Deberá analizarse sus causas Si responde a un anticipo recibido cancelarlo contra la cuenta: ANTICIPO de CLIENTES S/Libros S/Cliente SALDO AL CIERRE ZZ YY Diferencias temporales NC emitidas y aun no contabilizadas por el cliente (-) ND emitidas y aun no contabilizadas por el cliente (+) Errores u omisiones del Cliente (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS IGUALES XX XX Hoja de trabajo Proceso Contable Conclusiones (1) CUENTAS BALANCE DE COMPROBACIÓN PRE - BALANCE BALANCE GENERAL Sumas Saldos Ajustes S. Real PAT RES D H D H D H D H D H D H Clientes xxxxx xxxx xxxx xx. Cuentas de contrapartida Ventas Intereses ganados Cobr. a depositar 300 xx AJUSTES: partidas de conciliación volcadas en la columna S/libros Independientemente de la modalidad de financiación: Importe a computar en las cuentas del agrupamiento Créditos : TOTAL FACTURADO Se debe separar/segregar en cuentas separadas Impuestos recuperables (M) Intereses (implícitos o explícitos) adelantados (- A) Precio de contado de la operación (A)

7 Conclusiones (2) Los costos financieros derivados de ventas a plazo. SE registran en forma separada. SE cargan a resultados, conforme se produzca el hecho sustancial. SE determinan en forma Vencida: Explícitos Adelantada: Explícitos e Implícitos