Guía docente AUDITORÍA I Curso

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1 Guía docente AUDITORÍA I Curso Identificación de la asignatura NOMBRE Auditoría I CÓDIGO GCONFI TITULACIÓN Grado en Contabilidad y Finanzas (C y F) CENTRO Facultad de Economía y Empresa DEPARTAMENTO TIPO Contabilidad Obligatoria Nº total de créditos PERIODO Semestre 2º IDIOMA Español PROFESORADO TELÉFONO / DESPACHO 6 Martínez Arias, Antonio (Coordinador) Rodríguez Gutiérrez,María del Camino martinar@uniovi.es mcamino@uniovi.es Facultad de Economía y Empresa: 3ª planta, ala 6, despacho 9 Facultad de Comercio, Turismo y Ciencias Sociales Jovellanos : Despacho 106 1

2 2. Contextualización Auditoría I es una asignatura obligatoria, encuadrada en el módulo de Contabilidad en la materia Contabilidad Financiera, tal y como se refleja en el gráfico que muestra su configuración en el Grado de Contabilidad y Finanzas juntamente con el resto de asignaturas de naturaleza contable: CONTABILIDAD CONTABILIDAD FINANCIERA: Introducción a la Contabilidad Contabilidad Financiera I Contabilidad Financiera II Análisis de la Información Financiera Auditoría I Auditoría II (Op) Contabilidad de Sociedades Consolidación de Estados Financieros Contabilidad Avanzada (Op) SISTEMAS DE INFORMACIÓN PARA LA GESTIÓN: Contabilidad de Costes Contabilidad y Control de Gestión Contabilidad Avanzada (Op) Op.: Asignaturas optativas La Auditoría de Cuentas, o Auditoría Financiera, constituye una actividad plenamente arraigada en la realidad empresarial española tras la aprobación de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas, actualmente derogada por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas. Desde entonces, la Auditoría y el ejecutor de esta función, el Auditor de Cuentas, han pasado a tener un papel análogo al que venían desempeñando en otros países de nuestro entorno en los que la Auditoría de Cuentas posee una mayor tradición desde hace ya muchas décadas. En la actualidad, la Auditoría de Cuentas se configura como la actividad que, mediante la utilización de determinadas técnicas de revisión, tiene por objeto la emisión de un informe acerca de la fiabilidad de los documentos contables auditados. Por tanto, la Auditoría de Cuentas es un servicio que se presta a la empresa revisada y que afecta e interesa no sólo a la propia empresa sino también a terceros que mantengan relaciones con la misma, habida cuenta que todos ellos, empresa y terceros, pueden conocer la calidad de la información económico-contable sobre la cual versa la opinión emitida por el Auditor de Cuentas. 2

3 Ahora bien, desgraciadamente, esta actividad sigue siendo una gran desconocida para la mayoría de la gente y, erróneamente, se le vincula en muchos casos a fraudes, errores, irregularidades,..., en definitiva, a escándalos o turbios procesos económico-financieros, cuando ese no es el cometido principal que tiene en estos momentos tal como se ha expuesto previamente. Por tanto, a nuestro entender, la Auditoría es fundamental en la formación del Graduado en Contabilidad y Finanzas, teniendo oportunidad de adquirir estos conocimientos a través de la asignatura obligatoria Auditoría I, la cual tiene su continuidad en la asignatura optativa Auditoría II, formando ambas un todo perfectamente integrado pero, al propio tiempo, manteniendo su independencia cada una, de tal manera que un alumno puede cursar sólo la primera sin necesidad de hacer también la segunda, si bien es aconsejable la realización de ambas. 3. Requisitos Para cursar esta asignatura, el alumno requiere conocimientos previos de Contabilidad Financiera, por lo que es recomendable que haya superado las asignaturas Introducción a la Contabilidad y Contabilidad Financiera I y II. 4. Competencias y resultados de aprendizaje Las competencias generales que se trabajan en la asignatura Auditoría I son las siguientes: Capacidad de análisis y síntesis. Capacidad de comunicación oral y escrita en lengua nativa. Habilidad para buscar, analizar e interpretar información procedente de fuentes diversas. Capacidad para la resolución de problemas. Capacidad para trabajar en equipo. Capacidad crítica y autocrítica. Capacidad para tomar decisiones. Compromiso ético en el trabajo y motivación por la calidad. Capacidad de aprendizaje autónomo. Capacidad de adaptación a nuevas situaciones. Capacidad de aplicar los conocimientos a la práctica. Asimismo, las competencias específicas que se trabajan en esta asignatura son las que siguen: Emitir informes en relación a la situación de la empresa. Comprender los mecanismos del proceso de tratamiento de la información empresarial. Aplicar e interpretar la normativa contable. Analizar e interpretar los estados financieros de la empresa. Conocer el entorno económico de la actividad empresarial. Aplicar la normativa mercantil en la elaboración de los estados contables. Por su parte, los resultados de aprendizaje en que se concretan las competencias anteriores, tanto generales como específicas, que se pretende que alcancen los estudiantes a través de su trabajo en el desarrollo de la asignatura son: Interpretar adecuadamente las cuentas anuales de las empresas. 3

4 Interpretar la información contable para obtener conclusiones válidas sobre la evolución económica y financiera histórica y futura de la empresa, a partir de casos reales. Identificar y analizar el marco jurídico de la Auditoría de Cuentas. Aplicar las herramientas metodológicas de que dispone el Auditor de Cuentas para el desarrollo de sus trabajos de Auditoría. Elaborar e interpretar los distintos tipos de Informes de Auditoría. Evaluar la adecuación de las medidas de control interno establecidas por la entidad auditada en cada área. Descubrir las posibles incidencias presentes en las cuentas anuales de la entidad auditada y saber proponer las medidas de corrección oportunas. 5. Contenidos Seguidamente se presenta el programa abreviado de la asignatura Auditoría I: Programa abreviado TEMA 1: TEMA 2: TEMA 3: TEMA 4: LA AUDITORÍA DE CUENTAS REGULACION DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS EN ESPAÑA NORMAS GENERALES O PERSONALES NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (I): CARTA DE ENCARGO Y PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO TEMA 5: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (II): EL CONTROL INTERNO Y LA AUDITORÍA TEMA 6: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (III): PROGRAMA DE AUDITORÍA Y EVIDENCIA TEMA 7: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (IV): DOCUMENTACIÓN Y SUPERVISIÓN TEMA 8: NORMAS DE AUDITORÍA SOBRE INFORMES TEMA 9: OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS A continuación se recoge el programa desarrollado de la asignatura, junto con los objetivos particulares para cada tema. TEMA 1: LA AUDITORÍA DE CUENTAS Programa desarrollado y objetivos por temas 1. Información financiera y Auditoría. 2. Concepto y clasificación de la Auditoría de Cuentas. 3. Elementos definitorios de la Auditoría de Cuentas. 4. Evolución de la Auditoría de Cuentas. 5. Otras clases de Auditoría. 4

5 OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: Con este tema se pretende introducir al alumno en la Auditoría de Cuentas, constituyendo el primer contacto que tiene con esta materia en el Grado. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Entender la relación entre Contabilidad y Auditoría de Cuentas. Comprender los conceptos fundamentales de la Auditoría de Cuentas. Conocer la evolución de la Auditoría tanto desde una perspectiva internacional como nacional. Estar al corriente de otras actividades afines, también denominadas Auditoría. TEMA 2: REGULACION DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS EN ESPAÑA 1. Marco legal de la Auditoría de cuentas. 2. El Auditor de Cuentas Acceso a la condición de Auditor de Cuentas Ejercicio de la Auditoría. 3. La Auditoría de cuentas Obligatoriedad Nombramiento de Auditor de Cuentas 3.3. Otros aspectos. 4. Organización de la profesión auditora Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) Corporaciones profesionales. 5. El Comité de Auditoría. 6. Situación de la Auditoría de Cuentas en España. OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: A través de este tema se pretende presentar el marco jurídico de la Auditoría de Cuentas, acompañado de una breve descripción del contexto profesional en que se desarrolla la actividad de Auditoría. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Conocer el entramado legal por el que se rige la Auditoría de Cuentas en España. Tener conocimiento de las cuestiones legales en torno al Auditor de Cuentas, tanto para la habilitación como para el ejercicio posterior de la actividad. Averiguar las entidades que están obligadas a auditarse, así como mostrar la forma en que se lleva a cabo el nombramiento de los auditores. Estar al tanto de la organización de la actividad de Auditoría de Cuentas en torno a las Instituciones públicas y privadas que aglutinan a la profesión. Estar al corriente de otros aspectos de interés tales como la implantación de Comités de Auditoría o la evolución que ha experimentado la Auditoría de Cuentas en España a lo largo de los últimos años. 5

6 TEMA 3: NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. Formación técnica y capacidad profesional. 2. Independencia, integridad y objetividad. 3. Diligencia profesional. 4. Responsabilidad. 5. Secreto profesional. 6. Honorarios y comisiones. 7. Publicidad. 8. Relación entre Auditores de Cuentas OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: La finalidad del tema es abordar las Normas generales o personales que ha de observar un Auditor de Cuentas. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Adquirir los conocimientos básicos de las Normas personales o generales. Entender la formación técnica y la capacidad profesional. Conocer las incompatibilidades. Valorar la diligencia profesional. Comprender las responsabilidades en que pueden incurrir los Auditores de Cuentas, así como las infracciones y sus correspondientes sanciones. Estar al tanto de otras normas personales relacionadas con el secreto profesional, los honorarios y comisiones o la publicidad. Estar al corriente de ciertas Normas Técnicas de Auditoría que tienen especial incidencia en las Normas personales o generales. TEMA 4: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (I): CARTA DE ENCARGO Y PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO 1. Visión general del desarrollo del trabajo. 2. Contacto con el cliente, estudio preliminar y contrato o carta de encargo. 3. Planificación del trabajo. OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: Con este tema se pretende ofrecer una síntesis de todo el trabajo de una Auditoría de Cuentas, es decir, desde su inicio con el contacto con el cliente y firma del contrato, pasando por la planificación, siguiendo con el desarrollo y finalizando con la emisión del correspondiente Informe. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Entender el desarrollo de una Auditoría de Cuentas desde una perspectiva global y sintética. Comprender las relaciones con el cliente de Auditoría. Conocer la planificación del trabajo de Auditoría de Cuentas. 6

7 TEMA 5: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (II): EL CONTROL INTERNO Y LA AUDITORÍA 1. El sistema de control interno. 2. Conocimiento del sistema de control interno por el auditor. 3. Estudio y evaluación del sistema de control interno. 4. Norma Técnica de Auditoría sobre la obligación de comunicar las debilidades significativas de control interno. OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: Este tema pretende poner de manifiesto, por una parte, la trascendencia que tiene el control interno en cualquier organización y, por otra, la relación que guarda con la Auditoría de Cuentas. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Entender el control interno. Conocer lo que son controles contables y administrativos. Estudiar y evaluar el sistema de control interno. Interpretar y valorar el Informe sobre debilidades significativas de control interno. TEMA 6: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (III): PROGRAMA DE AUDITORÍA Y EVIDENCIA. 1. El programa de Auditoría: objetivos y factores que le afectan. 2. Contenido y diseño del programa de Auditoría. 3. La evidencia como soporte de la opinión del Auditor de Cuentas. 4. Procedimientos y técnicas de Auditoría. OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: La finalidad del tema es ofrecer cómo, a través del programa de Auditoría, el Auditor obtiene la evidencia necesaria y suficiente al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las Cuentas Anuales y poder expresar una opinión sobre las mismas. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Conocer el programa de Auditoría. Elaborar el programa de Auditoría desde una perspectiva global. Interpretar los resultados de las pruebas de Auditoría. Distinguir los procedimientos de Auditoría. Conocer y saber aplicar las técnicas de Auditoría. TEMA 7: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (IV): DOCUMENTACIÓN Y SUPERVISIÓN 1. Los papeles y hojas de trabajo. 2. Tipología de los papeles de trabajo. Estructura y contenidos. 7

8 3. Organización de la documentación del trabajo. 4. Propiedad y custodia de los papeles de trabajo. 5. Supervisión de los trabajos de Auditoría OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: El propósito de este tema es abordar los papeles de trabajo, esto es, el conjunto de documentos preparados o recibidos por el Auditor. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Conocer los documentos que elabora el Auditor. Comprender su importancia. Distinguir los diferentes tipos de papeles. Saber elaborar y organizar los papeles. Abordar la custodia y conservación. TEMA 8: NORMAS DE AUDITORÍA SOBRE INFORMES 1. Normas para la preparación de Informes. 2. Elementos del Informe de Auditoría. 3. Tipos de opinión. 4. Circunstancias con posible efecto en la opinión del Auditor de Cuentas. 5. Otros elementos del Informe de Auditoría Párrafo de énfasis Párrafo sobre otras cuestiones Párrafo sobre el informe de gestión. 6. Publicidad. 7. Cuentas Anuales consolidadas. 8. Modelos de Informes de Auditoría OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: La intención de este tema es explicar la parte que tiene más relevancia del trabajo de Auditoría, siendo además la que está al alcance de cualquier usuario de la información contable, motivo por el cual tiene una mayor trascendencia. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Conocer la normativa. Distinguir los diferentes elementos que configuran el Informe. Entender los distintos tipos de opinión. Abordar las distintas circunstancias que pueden ser objeto de salvedades. Elaborar Informes de acuerdo con su diferente tipología. Analizar e interpretar Informes. Tener conocimiento de otros aspectos relacionados con el Informe de Auditoría. 8

9 TEMA 9: OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS 1. Hechos posteriores al cierre. 2. Carta de manifestaciones de la dirección. 3. Informes Especiales y Complementarios. 4. Consideración de otras Normas Técnicas de Auditoría. OBJETIVO GENERAL DEL TEMA: La intención de este tema es presentar otros aspectos significativos de la Auditoría de Cuentas. Igualmente, el propósito es conocer otros Informes que la actual regulación atribuye a los Auditores de Cuentas. Finalmente, la idea es ofrecer también una síntesis de las principales Normas Técnicas de Auditoría que no han sido objeto de atención en ninguno de los temas anteriores. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE: Valorar los hechos posteriores. Saber elaborar e interpretar la carta de manifestaciones. Conocer los Informes especiales requeridos por la normativa mercantil. Estar al corriente de otras Normas Técnicas de Auditoría. 6. Metodología y plan de trabajo La metodología de enseñanza-aprendizaje utilizada en la asignatura Auditoría I se basa en la combinación de actividades presenciales y no presenciales, incentivando en todo caso la participación activa del alumno, mediante la introducción de elementos de diálogo y argumentación a lo largo de las clases, con la intención de evaluar su comprensión y seguimiento respecto a los temas explicados. Tradicionalmente, la teoría y la práctica están estrechamente vinculadas en las materias de Contabilidad y Auditoría, de tal manera que no se conciben sin esta relación que, en general, se decanta hacia las cuestiones prácticas. Sin embargo, dado el contenido temático de la asignatura, Auditoría I se aparta en cierta medida de esta línea de actuación seguida dentro del Departamento de Contabilidad, teniendo en este caso una mayor primacía los aspectos teóricos frente a los prácticos, centrándose estos fundamentalmente en los Informes de Auditoría. Los materiales básicos que se emplean en el desarrollo de la asignatura Auditoría I son, por una parte, la Ley de Auditoría de Cuentas, el Reglamento que desarrolla la Ley y las Normas Técnicas de Auditoría, y, por otra, los cuestionarios propuestos para su resolución. Por lo que respecta a la normativa, se pone al alcance de los alumnos un amplio resumen de su contenido con la idea de facilitar su estudio. Como materiales de apoyo a la docencia, los estudiantes tienen a su disposición otras referencias bibliográficas complementarias, así como de páginas web de organismos nacionales e internacionales de las que pueden obtener información relevante y actualizada. Estos materiales están disponibles para los alumnos a través del Campus Virtual desde donde pueden acceder a los siguientes: Guía docente. Programa. Diapositivas que contienen esquemas-resúmenes de la asignatura. Cuestionarios. Otro material de utilidad para el estudio de la asignatura. 9

10 Se detalla a continuación la metodología de trabajo propuesta en esta asignatura, la cual aparece clasificada en las siguientes actividades: Actividades presenciales: 53 horas Clases expositivas en las que se dará una visión general de la parte teórica de cada tema. En el desarrollo de estas clases se utilizarán como apoyo presentaciones que, con antelación, los estudiantes tendrán a su disposición en el Campus Virtual, de modo que pueden preparar cada tema antes de que sea explicado en el aula. Prácticas de aula en las que los estudiantes resolverán cuestiones con el objetivo de aplicar los conceptos introducidos en las clases teóricas, afianzando su compresión. Dispondrán de los cuestionarios con antelación al desarrollo de las clases. Tutorías grupales en las que se profundizará, aprovechando la posibilidad de trabajar con un menor número de estudiantes, sobre aquellos aspectos que susciten un estudio más detallado o se presten a un mayor diálogo o discusión. Sesión de evaluación. Prueba escrita teórica y práctica empleada en la evaluación del progreso del estudiante. Actividades no presenciales: 97 horas Trabajo autónomo del estudiante. Consistente en: la lectura previa de los contenidos que se explicarán en las clases expositivas y el estudio a posteriori de los mismos; la lectura antes de la clase práctica de los cuestionarios, el estudio a posteriori de los mismos, así como de otros temas que plantee el profesor para realizar fuera del aula; la preparación, en su caso, de los trabajos prácticos o actividades para discutir o entregar en las clases; y, la preparación del examen final. Seguidamente se resumen las horas de cada actividad: AUDITORÍA I Actividad Horas Horas (%) Clases expositivas 22 Actividades presenciales Prácticas de aula 21 Tutorías grupales 4 Sesión de evaluación 6 53 (35,33%) Actividades no presenciales Trabajo autónomo (64,67%) TOTAL (100%) 10

11 Meramente con carácter orientativo se presenta a continuación una tabla resumen con las horas de las distintas actividades distribuidas por temas: TRABAJO PRESENCIAL TRABAJO NO PRESENCIAL Temas Horas totales Clase expositiva Prácticas de aula Tutorías grupales Total Trabajo autónomo Total TEMA 1 8,5 1 0,5 1 2,5 6 6 TEMA TEMA TEMA 4 4,5 1 0,5 -- 1,5 3 3 TEMA 5 6 1,5 0, TEMA 6 6 1,5 0, TEMA 7 3 0,5 0, TEMA TEMA 9 6 1,5 0, Evaluación Total horas (%) , ,67 35,33 64,67 64,67 7. Evaluación del aprendizaje de los estudiantes Para valorar los resultados del aprendizaje se utilizará: 1. Evaluación continua. A través de ella se analizan las diferentes etapas por las que atraviesa el aprendizaje del alumno pudiendo obtenerse para las mismas resultados parciales. Este tipo de evaluación se articulará mediante la participación activa del alumno en actividades presenciales, la realización de pruebas objetivas de seguimiento sobre cuestiones teóricas y prácticas, la resolución de casos o la elaboración y valoración de Informes de Auditoría. Con la evaluación continua se pretende valorar el nivel de conocimientos y resultados de aprendizaje adquiridos por el alumno en cada momento del tiempo. La evaluación continua no es recuperable dado que el contenido de esta asignatura es acumulativo, siendo necesario demostrar a lo largo de todo el semestre que se va comprendiendo y asimilando la materia y que se van alcanzando determinados objetivos y resultados de aprendizaje. 11

12 2. Examen final. Se trata de la valoración global realizada al final del proceso de aprendizaje, donde se cuantifica y evalúa dicho proceso mediante una calificación. Su finalidad básica será la de medir el nivel del alumno al término de la asignatura. Sistema de calificaciones La calificación final, en todas las convocatorias, será una media ponderada de las calificaciones obtenidas en la evaluación continua y el examen final, con una ponderación de la evaluación continua del 40 %. Las pruebas de evaluación continua no se repetirán en las convocatorias extraordinarias, pero su calificación se conservará en estas convocatorias. Tabla resumen 1 Convocatorias Sistema de evaluación Peso en la calificación final (%) Ordinaria y extraordinarias correspondientes al curso académico Evaluación continua + Examen final Evaluación continua: 40% Examen final: 60% La calificación total de la evaluación continua (4 puntos sobre 10) se podrá obtener del modo siguiente: En el desarrollo de las clases expositivas y de las clases prácticas se realizarán, distribuidas a lo largo del semestre, varias pruebas objetivas diversas, que tienen su sentido en momentos específicos del tiempo, mediante las cuales el estudiante podrá obtener un máximo de 3,2 puntos. Con ellas el alumno habrá de demostrar las competencias adquiridas en ese momento determinado del tiempo, por lo que no se consideran recuperables. Si la prueba a realizar fuera tipo test se penalizarán las respuestas mal contestadas. Asimismo, se valorará, con una puntación máxima de 0,4 puntos, la actitud y participación activa del alumno en las clases. En las tutorías grupales se presentarán a los alumnos diversas cuestiones. Los criterios utilizados para la evaluación de esta parte, a la que le corresponde un máximo de 0,4 puntos, serán la correcta resolución del trabajo planteado, así como la actitud del alumno en el desarrollo de la clase y su participación activa en la misma. 12

13 Evaluación del aprendizaje Tabla resumen 2 Actividades y pruebas Calificación máxima (sobre 10) Evaluación continua En las clases expositivas y en las prácticas de aula: Pruebas objetivas diversas realizadas a lo largo del semestre Actitud y participación activa en clase 3,2 0,4 En las tutorías grupales: Participación y realización del trabajo requerido 0,4 Examen final Prueba escrita con cuestiones teóricas y ejercicios prácticos. 6 La asignatura se considerará aprobada cuando la calificación final obtenida sea igual o superior a cinco puntos (sobre 10). Sistema de evaluación de los estudiantes a tiempo parcial No obstante lo anterior, los estudiantes que sigan el régimen de dedicación a tiempo parcial, conforme al artículo 7 del Reglamento de Evaluación de los resultados de aprendizaje y de las competencias adquiridas por el alumnado, debidamente acreditados, podrán someterse a una prueba de evaluación única, que coincidirá en fecha con el examen final al que se ha hecho referencia anteriormente para el resto de los alumnos. Esta prueba de evaluación única será específica para los alumnos que sigan el régimen de dedicación a tiempo parcial, pues habrán de demostrar resultados de aprendizaje que en el caso de los restantes alumnos se evalúan de forma continua. La calificación máxima de la citada prueba será de 10 puntos, y se considerará superada la asignatura con un mínimo de 5 puntos en dicha prueba final y única. 8. Recursos, bibliografía y documentación complementaria REFERENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS LEGISLACIÓN: - Real Decreto 1784/1996, de 19 de junio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil. - Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero (Ley Financiera), que modifica la Ley 19/ Real Decreto 180/2003, de 14 de febrero, por el que se modifica el Real Decreto 1636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la Ley 19/ Real Decreto 1156/2005, de 30 de septiembre, por el que se modifica el Real Decreto 13

14 1636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la Ley 19/ Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 17 de mayo de 2006 relativa a la Auditoría legal de las Cuentas Anuales y de las Cuentas Consolidadas, por la que se modifican las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo y se deroga la Directiva 84/253/CEE del Consejo. - Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea. - Ley 12/2010, de 30 de junio, por la que se modifica la Ley 19/1988, de 12 de julio de Auditoría de Cuentas, la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores y el texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas aprobado por el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, para su adaptación a la normativa comunitaria. - Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC). - Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas (TRLAC). - Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio. (RLAC). NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA (actualizadas a 15 de junio de 2012): NORMAS TÉCNICAS DE CARÁCTER GENERAL Resolución de 19 de enero de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las Normas Técnicas de Auditoría, modificadas por Resoluciones posteriores. Resolución de 31 de mayo de 1993, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre aplicación del principio de empresa en funcionamiento. Resolución de 1 de septiembre de 1994, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre la obligación de comunicar las debilidades significativas de control interno. Resolución de 20 de diciembre de 1996, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre utilización del trabajo de expertos independientes por Auditores de Cuentas. Resolución de 14 de junio de 1999, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre el concepto de importancia relativa. Resolución de 15 de junio de 1999, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre la carta de manifestaciones de la dirección. Resolución de 16 de junio de 1999, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre contrato de Auditoría o carta de encargo. 14

15 Resolución de 17 de junio de 1999, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre el efecto Resolución de 15 de junio de 2000, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre errores e irregularidades. Resolución de 24 de julio de 2001, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre estimaciones contables. Resolución de 25 de julio de 2001, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre procedimientos analíticos. Resolución de 26 de julio de 2001, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre cumplimiento de la normativa aplicable a la entidad auditada. Resolución de 26 de septiembre de 2002, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre consideración del trabajo realizado por Auditoría interna. Resolución de 26 de febrero de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre hechos posteriores. Resolución de 23 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre la Auditoría de Cuentas en entornos informatizados. Resolución de 24 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre confirmaciones de terceros. Resolución de 19 de septiembre de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre evidencia de Auditoría. Consideraciones adicionales en determinadas áreas. Resolución de 25 de marzo de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre los saldos de apertura en una primera Auditoría. Resolución de 26 de marzo de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre consideraciones relativas a la Auditoría de entidades que exteriorizan procesos de administración. Resolución de 21 de diciembre de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre utilización de técnicas de muestreo y de otros procedimientos de comprobación selectiva. Resolución de 22 de diciembre de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre otra información incluida en documentos que acompañan a las Cuentas Anuales auditadas. Resolución de 7 de octubre de 2010, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre el valor razonable. Resolución de 21 de diciembre de 2010, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre Información Comparativa: cifras comparativas y cuentas anuales comparativas. Resolución de 21 de diciembre de 2010, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la modificación de la sección 3 de las Normas Técnicas de Auditoría, 15

16 publicadas por Resolución de 19 de enero de 1991, relativa a las Normas Técnicas sobre Informes. Resolución de 27 de junio de 2011 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre relación entre auditores. Resolución de 26 de octubre de 2011, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma de Control de Calidad Interno de los auditores de cuentas y sociedades de auditoría. NORMAS TÉCNICAS PARA TRABAJOS ESPECÍFICOS Resolución de 23 de octubre de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe previsto en el supuesto del artículo 292 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (en adelante TRLSA). Resolución de 23 de octubre de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe previsto en los supuestos establecidos en los artículos 64,147,149 y 225 del TRLSA. Resolución de 10 de abril de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe Especial sobre aumento de capital por compensación de créditos, supuesto previsto en el artículo 156 del TRLSA. Resolución de 27 de julio de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe Especial sobre aumento de capital con cargo a reservas, en el supuesto establecido en el artículo 157 del TRLSA. Resolución de 28 de julio de 1994, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe requerido por la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 30 de septiembre de 1992 por la que se modifica la de 18 de enero de 1991, sobre información pública periódica de las Entidades emisoras de valores admitidos a negociación en Bolsas de Valores. Resolución de 1 de diciembre de 1994, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe Especial y Complementario al de Auditoría de las Cuentas Anuales de las entidades de seguro. Resolución de 5 de diciembre de 1995, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe Especial y Complementario al de Auditoría de las Cuentas Anuales de las cooperativas con sección de crédito. Resolución de 25 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica sobre el Informe Especial requerido por el artículo 3.6 del Real Decreto 1251/1999, de 16 de julio, sobre sociedades anónimas deportivas, conforme a la redacción dada por el Real Decreto 1412/2001. Resolución de 26 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica sobre el Informe Especial relativo a determinada información semestral de las sociedades anónimas deportivas (artículo 20.5 del Real Decreto 1351/1999). Resolución de 16 de junio de 2004, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por 16

17 la que se publica la Norma Técnica de Elaboración del Informe Especial sobre exclusión del derecho de suscripción preferente en el supuesto del artículo 159 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. Resolución de 1 de marzo de 2007, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría de Elaboración del Informe Complementario al de Auditoría de Cuentas Anuales de las entidades de crédito. Resolución de 7 de julio de 2010, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría de elaboración del Informe Complementario al de auditoría de cuentas anuales de las Empresas de Servicios de Inversión y sus Grupos. BIBLIOGRÁFÍA: CAÑIBANO, L.: "Curso de Auditoría Contable", Pirámide, Madrid. CASALS, R.; GASSO, J.M. y SORIA, C.: "Fundamentos de Auditoría", Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, Madrid. COOPERS&LYBRAND: Los nuevos conceptos del control interno, Díaz de Santos, Madrid. GUTIÉRREZ VIVAS, G.: Informes de auditoría de cuentas anuales. Problemática e sus preparación según Normas Técnicas de Auditoría sobre Informes. Edita el propio autor. INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAÑA (ICJCE): Auditoría, ICJCE, Madrid. INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS (ICAC) (Varios años): "Situación de la Auditoría en España", Boletín Oficial del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (BOICAC), varios números. INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC): "International Standards of Auditing, LARRIBA DÍAZ-ZORITA, A.: Auditoría de cuentas anuales (1) y (2). Centro de Estudios Financieros (CEF). Madrid. LÓPEZ ALDEA, J.: "Fundamentos Básicos de Auditoría de Cuentas", True and Fair auditores, Zaragoza. REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES (REA): "Manual de Auditoría. Tomos I y II. REA, Madrid. REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES (REA): "Papeles de trabajo", REA, Madrid. REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES (REA): "Manual práctico de control interno", REA, Madrid. SÁNCHEZ FERNÁNDEZ DE VALDERRAMA, J. L.: Teoría y práctica de la Auditoría I. Concepto y metodología, Tomo I, Pirámide, Madrid. El alumno dispone de material de estudio complementario, desarrollado por los profesores de la asignatura, que pueden seguir en la plataforma de enseñanza virtual de la Universidad de Oviedo: En materia de Auditoría de Cuentas el alumno puede consultar la información recogida por los siguientes organismos en sus páginas web: 17

18 ORGANISMO Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) Registro de Economistas Auditores (REA) Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE) Registro General de Auditores (REGA) Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) International Federation of Accountants (IFAC) PÁGINA WEB