Universidad Tec Milenio: Profesional Contabilidad. Tema # 5.

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1 Tema # 5. Capital de trabajo 1 Objetivos de aprendizaje del tema Al finalizar el tema serás capaz de: Aplicar los aspectos básicos de administración, registro contable y control del efectivo, cuentas por cobrar e inventarios. Aplicar los métodos para determinar el valor de los inventarios. Explicar el análisis financiero del activo circulante. 2 D.R. Universidad TecMilenio 1

2 Introducción del tema Sabías que los activos requieren un buen manejo? Como aprendiste en los temas anteriores, los activos son una parte del Estado de situación financiera, en ellos se incluye el capital de trabajo, el cual es importante para las empresas, ya que es el soporte de las operaciones diarias del negocio; por definición es la inversión que una empresa realiza en sus activos a corto plazo, por lo que el soporte principal son el efectivo, las inversiones temporales, las cuentas por cobrar y los inventarios. Cuidar de él es un aspecto importante en el mundo de los negocios. En este tema aprenderás sus aspectos básicos, registro contable y el análisis financiero respectivo. 3 Clasificación de las cuentas de los activos en el balance general Las cuentas de los activos se clasifican de acuerdo a su facilidad de convertirse en efectivo. Por esa razón el activo circulante se presenta de la siguiente manera: Cuentas Efectivo Bancos Activo Circulante Inversiones temporales Clientes Cuentas y documentos por cobrar Inventarios 4 D.R. Universidad TecMilenio 2

3 El efectivo y las inversiones temporales En los negocios se cuenta con efectivo para hacer frente a las necesidades diarias de montos pequeños, esto es el fondo de caja chica que se registra en la cuenta de efectivo. También se cuenta con efectivo depositado en bancos, en una cuenta de cheques para liquidar los compromisos de montos mayores. Se registra en la cuenta de bancos. 5 El efectivo y las inversiones temporales El excedente normalmente se deposita en inversiones a corto plazo para que genere un mayor interés, ya que es un recurso temporal; se registra en la cuenta de inversiones a corto plazo. La suma de estos tres es el efectivo disponible del negocio. 6 D.R. Universidad TecMilenio 3

4 Registro contable del efectivo Cuando se forma el fondode de caja chica La reposición del Sise decide se debe registrar con un cargo a la cuenta Efectivo (Caja Chica) y un abono a la cuenta Bancos. Como control, el fondo de caja chica se debe hacer registrando con un cargo a la cuenta correspondiente del gasto que se haya realizado disminuir el fondo de caja chica, se hace un cargo a la cuenta Bancos y un abono a la cuenta Efectivo (caja chica). Para empleado que tiene en su poder este recurso del negocio firma una carta responsiva. (papelería, por ejemplo) y un abono a la cuenta Bancos. incrementarlo, se registra un movimiento inverso. 7 Contol del efectivo en Bancos (cheques) Para el control de la cuenta de cheques debe realizarse una conciliación bancaria una vez al mes, donde se expliquen y ajusten las diferencias entre el saldo contable y el saldo del banco mostrado en el estado de cuenta. Las diferencias pueden ocurrir principalmente por: 1. Depósitos en tránsito. 2. Cheques pendientes de cobro. 3. Errores del banco o en libros. 4. Cargos por servicios bancarios. 5. Depósito de cheques sin fondos. 6. Cobro o pago de documentos. 8 D.R. Universidad TecMilenio 4

5 Registro contable de las inversiones temporales Para que una inversión pueda considerarse como temporal debe ser fácilmente convertible en efectivo y la administración tiene que tener como objetivo convertirlas en efectivo en el ciclo normal de operación. Cuando se adquieren, se debe hacer un cargo a la cuenta Inversiones Temporales y un abono a la cuenta Bancos. Para determinar la ganancia o pérdida de cada inversión es necesario el costo y fecha de adquisición, el número de acciones, obligaciones, certificados o valores adquiridos y el costo por unidad. 9 Cuentas por Cobrar A continuación se muestra su clasificación: Clientes. Es el saldo pendiente de cobro por ventas a crédito, derivadas de la operación normal del negocio. Documentos por Cobrar. Son los documentos pendientes de cobro, derivados de la venta de mercancías o servicios. Funcionarios y Empleados. Es el saldo pendiente de pago de los empleados, funcionarios o accionistas de la empresa. Deudores Diversos. Son documentos o cuentas pendientes de cobro por operaciones distintas a la normal del negocio. También existen los intereses por cobrar, dividendos por cobrar, rentas por cobrar y otros conceptos. 10 D.R. Universidad TecMilenio 5

6 Cuentas Incobrables Todas las ventas a crédito tienen riesgo de que algunos clientes no paguen y se conviertan en una cuenta incobrable. Los métodos para calcular las cuentas incobrables son: 1. Método del porcentaje de ventas (del estado de resultados). 2. Método del porcentaje de cuentas por cobrar (del estado de situación financiera). 3. Método de cancelación directa. 11 Documentos por Cobrar Los documentos por cobrar son diferentes a la cuenta Clientes porque los primeros generan intereses, estos intereses deben registrarse en como un ingreso. El pagaré es una promesa escrita que hace una persona a otra de pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Para calcular los intereses en el pagaré se utiliza la fórmula: Interés Principal x Tasa x Tiempo 12 D.R. Universidad TecMilenio 6

7 Inventarios Los inventarios son los bienes de la empresa destinados para la venta o producción para su venta posterior. Son la principal fuente de ingresos de la compañía. El valor de los inventarios incluye todos los costos en que se incurre para su compra y transformación, así como los necesarios para darle su condición y ubicación actual. Incluye el precio de compra, los aranceles, otros impuestos no recuperables, transporte, almacenamiento y otros costos atribuibles a la adquisición, sin embargo, deberán descontarse los descuentos, rebajas y otras partidas similares. 13 Métodos para valuar los inventarios Existen diferentes formas de valuar los inventarios: 1. Costos específicos. 2. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). 3. Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS). 4. Promedio ponderado. Se debe seleccionar el método que brinde a la empresa la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que sea el más representativo de su actividad. 14 D.R. Universidad TecMilenio 7

8 Sistema de registro de inventarios Sistema de registro perpetuo. Mantiene un saldo actualizado del valor de las mercancías en existencia y el costo de la mercancía vendida. Sistema de registro periódico. No mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencia, por lo que es necesario realizar un conteo físico para determinar la existencia de mercancías al final del periodo. 15 Análisis financiero Razón de circulante Prueba del ácido Activos circulantes Pasivos circulantes Activos circulantes Inventario Pasivos circulantes Rotación de cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Ventas diarias promedio a crédito Días de venta pendientes de cobro Días de venta pendientes de cobro 360 Rotación de cuentas por cobrar Ventas diarias promedio a crédito X 360 Cuentas por cobrar Rotación del inventario Costo de ventas Inventarios Días de inventarios 365 Rotación de inventarios Días de inventarios Inventarios x 360 Costo de ventas 16 D.R. Universidad TecMilenio 8

9 Cierre El capital de trabajo es fundamental para el desarrollo del negocio, una buena administración nos ayudará a mejorar significativamente los resultados de la empresa, en gran parte el análisis financiero nos ayuda a entender nuestra posición; sin embargo, los activos circulantes son sólo una parte de los bienes y derechos de la empresa, el resto se encuentra en el activo no circulante. Qué aspectos se deben considerar para el manejo de los activos no circulantes de manera contable? En el siguiente tema lo veremos. 17 Referencias bibliográficas Libro de texto Guajardo, G. (2008). Financiera (5ª Ed.). México: Mc Graw Hill. ISBN: Capítulo 7. Efectivo e inversiones temporales. Capítulo 8. Cuentas y documentos por cobrar. Capítulo 9. Inventarios. 18 D.R. Universidad TecMilenio 9

10 Referencias bibliográficas Libro de apoyo Warren, C. S. y Reeve, J. M. (2007). Financiera (9 na Ed.). México: Thomson. ISBN: Capítulo 7. Efectivo. Capítulo 8. Cuentas y documentos por cobrar. Capítulo 9. Inventarios. 19 Créditos Diseño de contenido: LCP Alfonso Guadalupe Hernández Virgen, MA Coordinador académico del área: Lic. José de Jesús Romero A., MC y MED Edición de contenido: Lic. Myrna Guadalupe Ibarra Briceño, MC Edición de texto: Lic. Francisco Javier Vernis Vega Diseño Gráfico: Ing. Nuria Aguirre Villalobos 20 D.R. Universidad TecMilenio 10

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