Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF).

Transcripción

1 INFORME DE INTERVENCIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA LEY ORGANICA 2/2012, DE 27 DE ABRIL, DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD FINANCIERA (LOEPSF) EN PROYECTO PRESUPUESTO GENERAL DE LA DIPUTACION DE VALENCIA 2015 Vista la documentación contenida en el expediente del Presupuesto General de 2015 y como anexo al Informe emitido por el Interventor General conforme al art del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLHL), emito el siguiente INFORME: 1. NORMATIVA REGULADORA DEL PRINCIPIO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR PÚBLICO LOCAL, DE CÁLCULO DE LA REGLA DEL GASTO Y DE LAS OBLIGACIONES DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN. Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF). Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las Entidades Locales (Reglamento). Orden Ministerial HAP/2015/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de información previstas en la LOEPSF (OM) El documento que aparece en la Oficina Virtual de coordinación financiera con las entidades locales, por el que se materializan las obligaciones de suministro de información, en su versión 01c de fecha 31/01/2013. Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, (TRLRHL) que aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en relación al Principio de Estabilidad Presupuestaria (artículos 54.7 y 146.1). Manual de cálculo del Déficit en Contabilidad Nacional adaptado a las Corporaciones Locales, publicado por la Intervención General de la Administración del Estado, Ministerio de Economía y Hacienda. Guía para la determinación de la Regla de Gasto del artículo 12 de la LOEPSF para corporaciones locales, 1ª edición. IGAE. Manual del SEC 95 sobre el Déficit Público y la Deuda Pública, publicado por Eurostat. Reglamento 2223/1996 del Consejo de la Unión Europea. 1

2 Reglamento 2516/2000, del Consejo de la Unión Europea 2. CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD El artículo 11.4 LOEPSF establece que las Corporaciones Locales deberán mantener una posición de equilibrio o superávit presupuestario y así, el Consejo de Ministros en fecha 20 de julio de 2012, establece como objetivo de estabilidad presupuestaria de las Corporaciones locales para el trienio el equilibrio. La estabilidad presupuestaria implica que los recursos corrientes y de capital no financieros deben ser suficientes para hacer frente a los gastos corrientes y de capital no financieros. La capacidad inversora vendrá determinada por los recursos de capital no financieros, y los recursos corrientes no empleados en los gastos corrientes (ahorro bruto). El cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en los entes sometidos a presupuesto se obtiene, según el manual de la IGAE y como lo interpreta la Subdirección General de Relaciones Financieras con las Entidades locales, por diferencia entre los importes presupuestados en los capítulos 1 a 7 de los estados de ingresos y los capítulos 1 a 7 del estado de gastos, previa aplicación de los ajustes relativos a la valoración, imputación temporal, exclusión o inclusión de los ingresos y gastos no financieros. Para los entes no sometidos a régimen presupuestario se considera desequilibrio cuando, de acuerdo con los criterios del plan de contabilidad que les resulte aplicable, de sus estados previsionales se deduzca que incurren en pérdidas cuyo saneamiento requiera la dotación de recursos no previstos en el escenario de estabilidad de la entidad de las del apartado anterior a la que le toque aportarlos, y deberán ser objeto de un informe individualizado ENTIDADES QUE COMPONEN EL PRESUPUESTO GENERAL Y DELIMITACIÓN SECTORIAL DE ACUERDO CON EL SISTEMA EUROPEO DE CUENTAS NACIONALES Y REGIONALES. A los efectos de la determinación del ámbito de aplicación subjetivo de la LOEPSF: Agentes que constituyen la Administración Local, según establece el artículo 2.1 de la Ley Orgánica 2/2012, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera ( Corporaciones Locales en Contabilidad Nacional): Entidad Local, Diputación de Valencia Organismos Autónomos: Patronato Provincial de Turismo Entes públicos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales: Consorcio Provincial de Incendios de Valencia. 2

3 Sociedad Mercantil: Impulso Económico Local, S.A. (IMELSA) Resto de unidades, sociedades y entes dependientes de las Entidades Locales en virtud del artículo 2.2 de la LOEPSF, entendiendo el concepto ingreso comercial en los términos del sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC 95). No se contemplan En consecuencia a pesar de que el Consorcio Provincial de Incendios de la Provincia de Valencia no forma parte de los Entes integrantes del Presupuesto General se van a incluir sus datos en los cálculos a los efectos de la determinación de la Estabilidad Presupuestaria y la Regla del Gasto. 2.2 DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL, SU EQUIVALENCIA EN TÉRMINOS DE PRESUPUESTOS, Y EXPLICACIÓN DE LOS AJUSTES. A) INGRESOS: Ajustes a realizar Capítulos 1, 2 y 3 del Estado de Ingresos. La capacidad/necesidad de financiación de las administraciones públicas no puede verse afectada por los importes de impuestos y cotizaciones sociales cuya recaudación sea incierta, por tanto se interpreta que, como para elaborar el presupuesto se utilizan como referencia los derechos reconocidos y no los recaudados en ejercicios anteriores, procede hacer el ajuste sobre los ingresos de los capítulos 1 a 3. AJUSTE: Se aplicará el criterio de caja, (ingresos recaudados durante el ejercicio, de ejercicios corriente y cerrados de cada capítulo), tomando los datos de la última liquidación aprobada para determinar los porcentajes de recaudación a aplicar a las previsiones de 2015 CÁLCULO AJUSTE CRITERIO CAJA INGRESOS DATOS LIQUIDACIÓN 2013 CAP. Dchos. Reconocidos Rec. Pto. Cte. Rec.Pto. Cerrado Total Recaudado % Rec/Prev % Ajuste Cap , , , ,31 107,21% 7,21 % Cap , , , ,27 100,02% 0,02 % Cap , , , ,86 107,44% 7,44% 3

4 Que aplicado a las previsiones de 2015 arroja los siguientes importes de ajuste que reducen/aumentan las previsiones de los capítulos 1 a 3: Capítulos Previsto 2015 % Ajuste Imp Ajuste Cap ,64 7,21% ,99 Cap ,49 0,02% 5.919,42 Cap ,50 7,44% ,90 TOTAL ,31 Capítulo 4: Ingresos por participación en ingresos del Estado o tributos cedidos, según el régimen de la Entidad. Otro ajuste que cabe realizar en esta fase lo constituye el importe que debe reintegrarse durante 2015 al Estado en concepto de devolución de las liquidaciones negativas correspondiente a los ejercicios 2008 y 2009 por el concepto de Participación en los Tributos del Estado. Opera sumando los reintegros a las previsiones de ingreso porque se ha presupuestado la previsión de derechos reconocidos en términos netos en el ejercicio. Devolución liquidación PIE 2008 en ,69 Devolución liquidación PIE 2009 en ,74 TOTAL REINTEGROS PIE ,43 B) GASTOS Capítulo 3. Los intereses se registran según el criterio del devengo. Por tanto, deberíamos quitar la parte de intereses que pagándose en el año n se devengan en el n 1, y deberíamos añadir los intereses que se pagarán en el año n+1, pero que se han devengado en el año n. AJUSTE: Los intereses se registran según el criterio del devengo conforme a la normativa SEC, sin embargo conforme a la normativa presupuestaria se imputan al presupuesto en que son exigibles. De esta forma aumentarían las obligaciones, es decir, disminuye la capacidad de financiación por los devengados en el ejercicio y no vencidos y en sentido inverso por los 4

5 vencidos en 2015 pero no devengados: Intereses devengados 2013 vencimiento en 2014 Intereses devengados en 2014 vencimiento 2015 Ajuste , , ,75 Capítulo 6. Las operaciones de leasing implican contabilizar por el principal una adquisición de activo no financiero. El Consorcio Provincial de incendios cuenta con una de estas operaciones que debe ser de ajustes en los datos consolidados. AJUSTE: Dado que el momento del registro del gasto varía entre la contabilidad nacional (se produce el gasto cuando se entrega el bien) y el derecho presupuestario (se imputa a medida que se abonan las cuotas), es preciso efectuar un ajuste; las operaciones de leasing implican en contabilidad nacional contabilizar por el principal una adquisición de activo no financiero en el momento de la firma del leasing. Cuota Ajuste anual , ,64 C) OTROS AJUSTES: El porcentaje habitual de ejecución del presupuesto. De la media de los tres últimos ejercicios consolidados, considerando los créditos iniciales sin tener en cuenta los gastos financieros no agregables ni los atípicos se obtiene un porcentaje de ejecución que será el que se aplique a las previsiones para el presupuesto 2014 Ejercicio 2012 Créditos iniciales Obligaciones % ejecución reconocidas * Total , ,80 0,00846 Ejercicio 2013 Créditos iniciales Obligaciones % ejecución reconocidas* Total , ,17 0,04450 Ejercicio 2014 Créditos iniciales Obligaciones % ejecución reconocidas* Total , ,76 0,05571 *Deducidos los gastos financieros no agregables y los valores atípicos 5

6 Cálculo media de porcentajes de ejecución % ejecución Gastos financieros 2015 no agregables: ,60 Importe del ajuste sobre previsiones de gastos no financieros 2015 deducidos intereses : , , CÁLCULO DE LA CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN DERIVADA DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA DIPUTACION PARA 2015 En virtud de lo establecido en el artículo 16.2 del Reglamento se debe informar sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad del presupuesto de la propia entidad y de sus organismos y entidades dependientes y otros que forman el grupo de consolidación a efectos de estabilidad presupuestaria. En términos consolidados de la Diputación de Valencia, el Patronato Provincial de Turismo, la sociedad mercantil Imelsa y el Consorcio Provincial de Incendios obtenemos el siguiente resumen: a) Previsión ingresos capítulos. I a VII presupuesto corriente b) Créditos previstos capítulos I a VII presupuesto corriente , ,34 c) TOTAL (a b) ,62 AJUSTES Ajustes recaudación capítulo 1, 2 y ,31 Ajuste por reintegro liquidación PIE ,43 Ajuste por devengo de intereses ,75 Ajuste por arrendamiento financiero ,64 6

7 Ajuste por Grado de ejecución del Presupuesto ,82 d) Total ajustes presupuesto ,45 e) Ajuste por operaciones internas * ,00 f) TOTAL CAPACIDAD DE FINANCIACIÓN (c + d + e) ,07 CUMPLE OBJETIVO ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA * Ajuste por las diferencias contables entre lo que registra la entidad que paga y la entidad que recibe. 3. CUMPLIMIENTO DE LA REGLA DE GASTO El artículo 12 de la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria exige también a las Entidades Locales que la variación de gasto no supere la tasa de referencia de crecimiento del PIB, correspondiendo al Ministerio su determinación. Para las Corporaciones locales se cumple la Regla del Gasto, si la variación, en términos SEC, del gasto computable de cada Corporación Local, entre dos ejercicios económicos, no supera la tasa de referencia de crecimiento del Producto Interior Bruto (TRCPIB) de medio plazo de la economía española, modificado, en su caso, en el importe de los incrementos permanentes y disminuciones de recaudación derivados de cambios normativos. Para el año 2015 esta tasa ha sido fijada por el Ministerio de Hacienda en el 1,3% Cálculo del gasto computable Se establece en el apartado 2 del artículo 12 cómo se determina el volumen de gasto computable. 2. Se entenderá por gasto computable a los efectos previstos en el apartado anterior, los empleos no financieros definidos en términos del Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, excluidos los intereses de la deuda, el gasto no discrecional en prestaciones por desempleo, la parte del gasto financiado con fondos finalistas procedentes de la Unión Europea o de otras Administraciones Públicas y las transferencias a las Comunidades Autónomas y a las Corporaciones Locales vinculadas a 7

8 los sistemas de financiación. Para la comprobación del cumplimiento de la Regla del Gasto en el ejercicio 2015 se han efectuado los siguientes cálculos teniendo en cuenta la Guía para la determinación de la Regla del Gasto de la Intervención General del Estado y considerando los importes consolidados de la Diputación de Valencia, Patronato Provincial de Turismo, Sociedad Mercantil Imelsa y Consorcio Provincial del Incendios Partimos de la estimación de liquidación del Presupuesto de 2014 Capítulo Capítulos de Gastos Obligaciones Reconocidas 1 Personal ,83 2 Bienes Corrientes y Servicios ,61 3 Gastos financieros ,00 4 Transferencias Corrientes ,00 5 Fondo de Contingencia ,00 6 Inversiones reales ,57 7 Transferencias de Capital ,00 TOTAL GASTOS ,01 Capítulo Gastos financieros 3 Gastos financieros ,00 x Gastos financieros incluidos ,40 TOTAL GASTOS NO FINANCIEROS ,41 Que debe ser objeto de ajustes de contabilidad nacional Pagos por transferencias (y otras operaciones internas) a otras entidades que integran la Corporación Local A IMELSA ,00 A PATRONATO TURISMO ,00 A CONSORCIO DE BOMBEROS ,00 TOTAL: ,00 LIMITE DE GASTOS COMPUTABLE. ESTIMACION LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO 2014 Gastos no financieros ,41 Ajustes SEC (2013) Enajenación ,00 inversiones Total empleos no financieros términos SEC excepto intereses de la deuda ,41 8

9 Transferencias de Entidades que integran ,00 la Corporación Local Gastos con fondos finalistas ,00 Total Gasto computable del ejercicio ,41 Tasa variación gasto computable (1,3%) ,43 Incrementos recaudación 2015 (PIE) ,57 LÍMITE DE LA REGLA DEL GASTO PARA ,41 Se compara ahora con el Proyecto de Presupuesto General para 2015 que se somete a aprobación más las previsiones del Consorcio Provincial de Incendios, consolidados, eliminando el efecto de las transferencias entre ellas. Capítulo Capítulos de Gastos Importe 1 Personal ,02 2 Bienes Corrientes y Servicios ,65 3 Gastos financieros (Ajustado) ,60 4 Transferencias Corrientes ,27 5 Fondo de Contingencias ,00 6 Inversiones reales ,41 7 Transferencias de Capital ,39 TOTAL GASTOS PROYECTO PRESUPUESTO ,34 Capítulo Gastos financieros 3 Gastos financieros ,60 x Gastos financieros incluidos ,00 TOTAL GASTOS NO FINANCIEROS PROYECTO PRESUPUESTO ,74 Que debe ser ajustado igualmente en términos de contabilidad nacional. (+/ ) Gastos realizados en el ejercicio pendiente de aplicar 0,00 Ajustes de contabilidad nacional Presupuesto 2015 (+/ ) Arrendamiento financiero ,64 ( ) Enajenación de terrenos e inversiones (+/ ) Devengo intereses reales ( ) , ,00 9

10 (+/ ) Grado de ejecución del presupuesto ,82 TOTAL AJUSTES SEC ,71 Gasto computable en términos SEC GASTOS COMPUTABLES PROYECTO PRESUPUESTO 2015 Gastos no financieros (descontado intereses) ,74 Ajustes SEC (2015) ,71 Gastos con fondos finalistas ,21 Total Gasto computable del ejercicio ,82 LÍMITE DE LA REGLA DEL GASTO PARA 2015 TOTAL GASTO COMPUTABLE DEL EJERCICIO , ,82 Diferencia entre el límite de la Regla de gasto y el Gasto computable Presupuesto ,59 CUMPLE EL OBJETIVO DE REGLA DE GASTO 4. LIMITE DE GASTO NO FINANCIERO PRESPUESTO 2015 Establece el artículo 30 LOEPSF que las Corporaciones Locales aprobarán un límite máximo de gasto coherente con los objetivos de estabilidad y la regla de gasto. En 10

11 consecuencia el techo de gasto sobre el que se deberá pronunciar la Corporación será el menor de los siguientes: A) Gasto no financiero coherente con el objetivo de estabilidad presupuestaria Partimos de las previsiones de ingresos y gastos no financieros para el presupuesto de 2015, que deben ser coherentes con el Marco Presupuestario. Clasificación de los ajustes SEC AJUSTES INGRESOS 1) Ajustes recaudación capítulo ,99 2) Ajustes recaudación capítulo ,42 3) Ajustes recaudación capítulo ,90 4) Ajuste por liquidación PIE ,69 5) Ajuste por liquidación PIE ,74 6) Ajuste por liquidación PIE , ,74 AJUSTES GASTOS 7) Ajuste por devengo de intereses ,75 8) Ajuste por Grado de ejecución del ,82 Presupuesto 9) Ajuste por arrendamiento ,64 financiero 10) Ajuste por gastos pendientes de 0,00 aplicar a presupuesto 11) Ajuste por devoluciones de 0,00 ingresos pendientes de imputar a presupuesto ,71 Cálculo objetivo estabilidad no financiero Capítulos 1 a 7 de Gastos ,34 Ajustes SEC gastos ,71 Gastos no financieros Ajustados ,63 Capítulos 1 a 7 de Ingresos ,96 Ajustes SEC ingresos ,74 Ingresos no financieros Ajustados ,70 11

12 Verificación cumplimiento objetivo estabilidad no financiero ,07 Para el cálculo del límite de gasto no financiero, que se expresa en términos presupuestarios, Añadimos el superávit así calculado a los gastos considerados: Techo de gasto no financiero en equilibrio: ,41 B) Gasto no financiero coherente con el objetivo de Regla de Gasto Se parte de la estimación de liquidación del ejercicio 2014 calculada con motivo de la remisión de información correspondiente al 3 er Trimestre de 2014 Límite de la Regla de Gasto liquidación 2014 IMPORTES 1. Suma capítulos 1 a 7, deducidos gastos financieros ,41 2. Ajustes SEC (2014) ,00 3. Total empleos no financieros términos SEC excepto intereses ,41 de la deuda (1 +/ 2) 4. Transferencias entre unidades que integran la Corporación local ,00 ( ) 5. Gasto financiado con fondos finalistas ( ) ,00 6. Total Gasto computable del ejercicio ,41 7. Tasa de variación del gasto computable 2015 (6 x1,3%) ,43 8. Incrementos de recaudación (2015) (+) ,57 9. Disminuciones de recaudación (2014) ( ) 0, Límite de la Regla de Gasto 2015 = ,41 Para el cálculo del límite de gastos no financieros, que se expresa en términos presupuestarios, se añaden: Gasto del capítulo 3º no agregado en ,60 Gasto financiado con fondos finalistas en ,21 12

13 Ajustes SEC gastos ,00 Límite de gasto no financiero coherente con Regla de Gasto ,22 C) LIMITE DE GASTO NO FINANCIERO Se considera el límite menor de los dos calculados anteriormente: Coherente con el Objetivo de Estabilidad Presupuestaria ,41 Coherente con el Objetivo de Regla de Gasto ,22 LIMITE DE GASTO NO FINANCIERO: ,22 En Valencia a 30 de noviembre de 2014 EL VICEINTERVENTOR Jose E. Garcerán Rodríguez Vº Bº El INTERVENTOR Ricardo Camarena Gil 13