Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.

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1 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA Y DESARROLLO DE LA EDUCACIÓN POLIMODAL CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3971-AR BIRF (Ejercicio N 1 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal (PRODYMES II), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 3971-AR, suscripto el 7 de agosto de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y su modificación de fecha 03/03/97. I- ESTADOS AUDITADOS a) Balance General al 31/12/97, expresado en pesos, y notas N 1 a 7 que forman parte del mismo. 1

2 b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas N I a III que forman parte del mismo. c) Detalle de los Gastos del Período al 31/12/97, Resumen por Categorías, expresado en pesos. Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto (UCN) sobre la base de registros contables llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su responsabilidad. Los estados definitivos fueron formalmente recibidos por esta auditoría con fecha 03/07/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 18/03/98 y el 23/06/98. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. 2

3 III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 3971-AR BIRF de fecha 07/08/96 y su modificación del 03/03/97. BUENOS AIRES, 11 de agosto de

4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE s) DEL PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA Y DESARROLLO DE LA EDUCACIÓN POLIMODAL CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3971-AR BIRF (Ejercicio N 1 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondientes al Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 3971-AR de fecha 07/08/96 y su modificación del 03/03/97. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitud de Desembolso para el año terminado el 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 4

5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS La Solicitud de Retiro de Fondos N 1, expuesta en el estado mencionado en I- precedente, corresponde a la asignación autorizada solicitada al BIRF con fecha 25/06/97, que ingresó en la Cuenta Especial del Proyecto el 11/07/97. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-, correspondiente al Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal, expone razonablemente la Solicitud de Retiro de Fondos N 1 que fue presentada al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 3971-AR de fecha 07/08/96 y su modificación del 03/03/97. BUENOS AIRES, 11 de agosto de

6 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA Y DESARROLLO DE LA EDUCACIÓN POLIMODAL CONVENIO DE PRÉSTAMO N 3971-AR BIRF (Ejercicio N 1 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondiente a la Cuenta Especial del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal, Convenio de Préstamo N AR de fecha 07/08/96 y su modificación del 03/03/97. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses. El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto sobre la base de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N /9 denominada Ministerio de Cultura y Educación 70/330 Convenio de Préstamo 3971/AR, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Casa Central, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 6

7 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N 3971-AR BIRF de fecha 07/08/96 y su modificación del 03/03/97. BUENOS AIRES, 11 de agosto de

8 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N 3971-AR BIRF PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA Y DESARROLLO DE LA EDUCACIÓN POLIMODAL (Ejercicio N 1 finalizado el 31/12/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo Nº 3971-AR suscripto el 7 de agosto de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su modificación del 03/03/97. 1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD Los desembolsos BIRF al 31/12/97 ascendieron a USD correspondientes al desembolso de la asignación autorizada. 8

9 2) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial. Cumplida. 3) Sección 2.04: Comisión de compromiso. Cumplida. 4) Sección 2.05: Intereses. Cumplida. 5) Sección 3.01 (b): Ejecución del proyecto. Al 31/12/97 se habían celebrado Convenios de Adhesión con 22 provincias y se procedió a determinar la elegibilidad de las escuelas presentadas por cada provincia, a los fines de dar inicio a las actividades. 6) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultoría. En términos generales se ha verificado un razonable cumplimiento; no obstante ello, existen observaciones que se exponen en el punto 2 de nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto. 7) Sección 3.04 (a): Convenios de Préstamo Subsidiarios. Cumplida. 8) Sección 3.05 y sección 6.01 (b): Unidad de Coordinación Nacional. Cumplida. La ejecución del Proyecto se efectúa mediante el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, a través de la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) creada al efecto. 9

10 9) Sección 3.06: Consejo Consultivo del Proyecto. Por Resolución Nº 1487 del 27 de junio de 1995 quedó constituido el Consejo Consultivo en el ámbito de la Secretaría de Programación y Evaluación Educativa. 10) Sección 3.07: Informe anual de progreso. Se tuvo a la vista el informe de avance a noviembre de ) 4.01 (a): Sistema contable. Cumplida. 12) Sección 6.01: Fecha de entrada en vigencia. La misma operó con fecha 12/03/97. BUENOS AIRES, 11 de agosto de

11 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA Y DESARROLLO DE LA EDUCACIÓN POLIMODAL CONVENIO DE PRÉSTAMO N 3971-AR BIRF (Ejercicio N 1 finalizado el 31/12/97) Como resultado de la revisión sobre los estados financieros al 31/12/97 del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria y Desarrollo de la Educación Polimodal, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: 1- CONSULTORES a) Retenciones Observaciones: 1. La aplicación de la compensación del Decreto N 290/95 y sus modificaciones, con la retención del impuesto a las ganancias, no se realizó de acuerdo al procedimiento expuesto en la notificación de la Dirección Nacional de Presupuesto del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (MEyOSP) de fecha 21/10/96. 11

12 2. Asimismo no se tuvo en cuenta, en varios casos analizados, lo dispuesto en el artículo 13 de la Resolución de la Dirección General Impositiva (DGI) N 2784, que establece que en caso de efectuarse dos pagos en un mismo período mensual sólo puede deducirse el mínimo no imponible una única vez. Comentario de la UCN: La aplicación de las compensaciones del Decreto 290/95 con la retención del impuesto a las ganancias fueron efectuadas en concordancia con el procedimiento adoptado por el Ministerio de Cultura y Educación (MCyE) y aprobado por la Sindicatura General de la Nación; sugerimos elevar esta observación a las autoridades pertinentes. En cuanto a lo observado con referencia al artículo 13 de la Res. DGI N 2784 tendremos en cuenta lo comentado, dado que las retenciones se calculan por medio de un sistema informático instalado por la Dirección General de Administración del MCyE, que probablemente funcionó incorrectamente en los casos mencionados. Por otra parte no es habitual que se efectúe más de un pago en un mismo mes a los consultores; esta circunstancia se dio en el período analizado debido a algunas demoras en los pagos iniciales del Proyecto. Recomendación: El Decreto N 290/95 fue dejado sin efecto por Decreto N 1421/97 (publicado en el Boletín Oficial el 30/12/97), por lo tanto no se efectúan recomendaciones al respecto. b) Ternas de selección Observación: Los currículos (C.V.) vitae que integran las ternas analizadas no tienen fecha de presentación ni firma del consultor respectivo. Asimismo, no se tuvo a la vista constancia de los criterios de evaluación utilizados en oportunidad de la selección de cada postulante. 12

13 Comentario de la UCN: Las Normas de Selección y Contratación de Consultores del Banco Mundial en su cláusula 5.2 hacen referencia a las formas de selección de consultores individuales. Esta cláusula es de interpretación amplia y no establece la necesidad de dejar constancia escrita del modo de evaluación de los postulantes. Todos los consultores contratados por el Proyecto tienen el perfil adecuado para cumplir con sus términos de referencia. Recomendación: Debe constar en el currículum vitae la firma, fecha y proyecto para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de darle validez a su contenido y de evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento. Por otra parte se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada profesional, dejando constancia en los archivos del Proyecto de la evaluación realizada sobre los postulantes para cada función. c) Informes Observación: La mayor parte de los informes analizados carecían de la fecha de presentación y de la constancia de recepción (fecha y sello) por parte de la UCN. Comentario de la UCN: Cabe destacar que es norma de la Administración del Proyecto no realizar pagos sin los correspondientes informes de avance o finales. Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por el proyecto, de manera de posibilitar el control del cumplimiento de los plazos establecidos en los términos de referencia respectivos, en especial teniendo en cuenta que los contratos analizados incluyen la cláusula de último pago condicionado a la presentación del informe final. 13

14 2- EQUIPAMIENTO-PLAZOS DE ENTREGA Observación: En las adquisiciones analizadas no se cumplieron con los plazos de entrega establecidos. Comentario de la UCN: Informamos que debido a la extensión de los procedimientos licitatorios, la fecha de entrega coincidió con el receso escolar, no encontrándose algunas provincias en condiciones de recibir los bienes; por ende, se reguló la entrega de acuerdo a la circunstancia comentada. Por otra parte todos los pagos se efectuaron contra entrega. BUENOS AIRES, 11 de agosto de

15 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA Y DESARROLLO DE LA EDUCACIÓN POLIMODAL CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3971-AR BIRF (Ejercicio N 1 finalizado el 31/12/97) Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - tests o pruebas de transacciones; - análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - análisis de legajos; - inspección ocular de bienes; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - análisis de los antecedentes de adquisiciones; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas para el Proyecto; - conciliaciones y circularizaciones de las cuentas bancarias; - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los registros contables y auxiliares y con documentación respaldatoria; 15

16 - validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de examen; - como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros: - el 100 % del movimiento de la Cuenta Especial; - el 66,57 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/97. Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco Mundial en esta materia. BUENOS AIRES, 11 de agosto de

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