Estado Actual de los Ingresos

Transcripción

1 MINISTERIO DE HACIENDA Secretaría de Estado Asesoría Técnica y Dirección de Política Económica y Fiscal Comisión de Política Fiscal Integral Estado Actual de los Ingresos San Salvador, 1 de Septiembre de

2 Contenido 1. Política de Ingresos Comportamiento de los Ingresos y Estructura de los Ingresos Tributarios 3. Análisis por tipo de Impuesto 4. Conclusiones

3 1. Política de Ingresos La Política Fiscal requiere de instrumentos efectivos para mejorar las finanzas públicas y al mismo tiempo el bienestar económico de la población eneltiempo. Para ello, la solución indispensable proviene de una Política de Ingresos efectiva y eficiente. Considerando que la principal fuente de captación de recursos en el país son los ingresos tributarios

4 Política de Ingresos Objetivo estratégico de la política de ingresos: Asegurar que los ingresos del gobierno sean los suficientes para financiar las obligaciones del Estado, poniendo énfasis en el incremento de los ingresos tributarios, a través del fortalecimiento de las capacidades de la Administración Tributaria y la adopción de medidas de prevención de la elusión, combate a la evasión tributaria y el contrabando. Específicos: Incrementar los ingresos tributarios a niveles que faciliten al gobierno la consecución de sus fines y coadyuven a la sostenibilidad fiscal en el mediano y largo plazo. Fortalecer los pilares básicos del sistema impositivo para generar mayores niveles de recaudación. Elevar la carga tributaria a estándares cercanos a los de otros países de América Latina. Avanzar en la construcción de un sistema impositivo más equitativo, proporcional y eficiente, cerrando los espacios de elusión, evasión fiscal y contrabando, así como la eliminando privilegios fiscales.

5 Política de Ingresos Específicos Convertir el sistema impositivo en un instrumento que promueva bases firmes para el financiamiento del crecimiento de la economía en el mediano y largo plazo. Asimismo, que promueva la equidad tributaria y la justicia social. Mejorar el nivel de cumplimiento tributario, facilitando el acercamiento voluntario de los contribuyentes y ampliando la base tributaria a través de la inclusión de todos los sectores productivos del país. Internacionalizar el sistema tributario, adecuando el marco jurídico al contexto de las prácticas de la globalización de la economía que escapan del alcance del sistema impositivo nacional y que es aprovechado para realizar prácticas de elusión y evasión fiscal. Fortalecer el marco jurídico tributario, de modo que se simplifique el cumplimiento tributario de los contribuyentes y facilite el proceso recaudador del Estado. Fortalecer la eficiencia operacional de la Administración Tributaria y Aduanera, a través del aprovechamiento de la tecnología disponible en el manejo de la información y en la prevención de la elusión fiscal y el combate a la evasión y el contrabando.

6 2. Comportamiento de los Ingresos y Estructura de los Ingresos Tributarios

7 Millones de US$ Históricamente, los ingresos totales no han sido suficientes para cubrir los gastos totales Rev 5,000 4,500 4,000 3,500 3,000 2,500 2,000 1,500 1, Ingresos y donaciones Gasto total 1/ 1/ Incluye gasto corriente (remuneraciones, bienes y servicios, intereses y transferencias corrientes), gasto de capital (inversión y transferencias de capital) y el pago de pensiones (CIP serie A ) 7

8 Rev Millones de US$ Históricamente, los ingresos totales no han sido suficientes para cubrir los gastos totales sin intereses Ingresos y donaciones Gasto total (sin ints.) 1/ Descripc pr Gastos tot , , , , , , , , , , , , , , , , , ,797.6 Intereses Gto. s/ints , , , , , , , , , , , , , , , , , , / Incluye gasto corriente (remuneraciones, bienes y servicios y transferencias corrientes), gasto de capital (inversión y transferencias de capital) y el pago de pensiones (CIP serie A ) 8

9 Estructura de los Ingresos Tributarios (Millones de US$) Concepto Estim I. INGRESOS TRIBUTARIOS (1+2) 1, , , , , , , IMPUESTOS DIRECTOS , , , Impuesto sobre la Renta , , ,034.2 Pago a Cuenta Retenciones Declaración Transferencia de Bienes y Raíces IMPUESTOS INDIRECTOS 1, , , , , , , IVA 1, , , , , , ,560.4 Declaración Importación Derechos Arancelarios a las Importaciones Impuestos Específicos al Consumo Productos Alcohólicos Cigarrillos Gaseosa Cerveza Armas, Municiones, Explosivos y Similares Otros Impuestos y Gravámenes Diversos Migración y Turismo Otros II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES FOVIAL INAZUCAR TURISMO TRANSPORTE PUBLICO Total Ingresos Tributarios y Contribuciones (I+II) 1, , , , , , ,053.3 Fuente: Dirección General de Tesorería 9

10 Estructura de los Ingresos Tributarios (% de los Ingresos) Concepto Estim I. INGRESOS TRIBUTARIOS (1+2) IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre la Renta Pago a Cuenta Retenciones Declaración Transferencia de Bienes y Raíces IMPUESTOS INDIRECTOS IVA Declaración Importación Derechos Arancelarios a las Importaciones Impuestos Específicos al Consumo Productos Alcohólicos Cigarrillos Gaseosa Cerveza Armas, Municiones, Explosivos y Similares Otros Impuestos y Gravámenes Diversos Migración y Turismo Otros II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES FOVIAL INAZUCAR TURISMO TRANSPORTE PUBLICO Total Ingresos Tributarios y Contribuciones (I+II) Fuente: Dirección General de Tesorería 10

11 Estructura de los Ingresos Tributarios (% del PIB) Concepto Estim I. INGRESOS TRIBUTARIOS (1+2) IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre la Renta Pago a Cuenta Retenciones Declaración Transferencia de Bienes y Raíces IMPUESTOS INDIRECTOS IVA Declaración Importación Derechos Arancelarios a las Importaciones Impuestos Específicos al Consumo Productos Alcohólicos Cigarrillos Gaseosa Cerveza Armas, Municiones, Explosivos y Similares Otros Impuestos y Gravámenes Diversos Migración y Turismo Otros II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES FOVIAL INAZUCAR TURISMO TRANSPORTE PUBLICO Total Ingresos Tributarios + Contribuciones (I+II) Fuente: Dirección General de Tesorería PIB nominal 15, , , , , , ,

12 COMPOSICION PORCENTUAL DE LA RECAUDACION TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS JUNIO 2010 ESPECIFICOS 4% ARANCELES 5% ESPECIALES 4% OTROS 3% IVA INTERNO 23% RENTA TOTAL 29% IVA IMPORTACION 32% Fuente: Unidad de Estudios Tributarios, DGII.

13 Estructura de los Ingresos Tributarios 2010 estimado (% de los Ingresos) % 61.8% 3.7% % 22.3 Impuestos Directos Impuestos Indirectos Contribuciones Especiales Impuesto sobre la Renta 1.2.Transferencia de Bienes y Raíces 2.2. IVA Interno 2.1. IVA importación 2.3. DAI 2.4. Impuestos Específicos al Consumo 2.5. Otros Impuestos y Gravámenes 3.1. Contribuciones Especiales La mayor concentración de los ingresos tributarios radica en el IVA y el ISR que son 51.1% y 33.9% respectivamente.

14 Estructura de los Ingresos Tributarios varios países (% del PIB) Año 2008 (no incluye contribuciones sociales) 13.0% 11.3% 15.3% 8.1% 18.6% El Salvador Guatemala Costa Rica México Chile Impuestos Directos Impuestos Indirectos Otros Impuestos Cobre Fuente: CEPAL STAT Petróleo

15 APORTE DE LOS SECTORES A LA RECAUDACION DE RENTA (DECLARACION ENERO-JUNIO 2010) SERVICIOS 9% RESTO DE ACTIVIDADES 11% ESTABL.FINANC,SEGUROS Y Bs RAICES 20% COMERCIO 12% TRANS. ALMAC Y COMUNICACIONES 19% INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 14% ELECTRIC. GAS Y AGUA 15% Fuente: Unidad de Estudios Tributarios, DGII.

16 Ingresos no tributarios del Gobierno Central (Millones US $ y Porcentajes) Transacciones Ingresos No Tributarios Renta de la Propiedad Transferencias de Empresas Públicas Venta de Bienes y Servicios de Admón. Pública Tasas y Derechos por Servicios Públicos Multas Otros Transferencias de Empresas Financieras (FOSEDU) (Estructura Porcentual) Transacciones Ingresos No Tributarios Renta de la Propiedad Transferencias de Empresas Públicas Venta de Bienes y Servicios de Admón. Pública Tasas y Derechos por Servicios Públicos Multas Otros Transferencias de Empresas Financieras (FOSEDU) (En porcentajes del PIB) Transacciones Ingresos No Tributarios Renta de la Propiedad Transferencias de Empresas Públicas Venta de Bienes y Servicios de Admón. Pública Tasas y Derechos por Servicios Públicos Multas Otros Transferencias de Empresas Financieras (FOSEDU) PIB nominal 16, , , , ,106.9 Fuente: Dirección de Política Económica y Fiscal con base a datos de la Dirección General de Tesorería y BCR En promedio, los ingresos no tributarios desde el año 2001 han sido 127 millones

17 Ingresos tributarios recaudados versus presupuestados (Millones US$) Impuestos Recaudación Presupuesto % Ejec. Recaudación Presupuesto % Ejec. Recaudación Presupuesto % Ejec IVA 1, , , , , , Impuesto sobre la Renta , , , Derechos Arancelarios a las Importaciones Impuestos Específicos al Consumo Productos Alcohólicos Cigarrillos Gaseosa Cerveza Armas, Municiones, Explosivos y Similares Otros Impuestos y Gravámenes Diversos Contribuciones Especiales FOVIAL INAZUCAR TURISMO TRANSPORTE PUBLICO Total Ingresos y Contribuciones 2, , , , , , Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

18 Ingresos recaudados por sector económico 2009 (Millones US$) SECTOR ECONOMICO I V A Impuesto sobre la Renta Declaración Importación Declaración Retención Pago a Cuenta Raíces Turismo COMERCIO % INDUSTRIAS MANUFACTURERAS % SERVICIOS % TRANSP., ALMAC. Y COMUNICACIONES Derechos arancelarios Transferenc ias Bienes Impuestos Específicos Contribucio nes por Llamadas Telefónicas % del Total recaudado % ESTABL. FINANC., SEGUROS Y Bs % RAICES ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA % AGROPECUARIO % ADMON PUBL, ONGs E INST F % CONSTRUCCION % HOTELES, RESTAURANTES Y % SIMILARES OTROS NO CLASIFICADOS % EMPLEADOS Y OTRAS PERS. NATUR % SIN SECTOR ESPECIFICADO % EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS % FOVIAL Ingresos Totales Total , % Fuente: Dirección General de Impuestos Internos Los primeros 5 sectores de la Tabla representan el 83% de la recaudación total 2009

19 Número de contribuyentes activos declarantes de Impuesto sobre la Renta por Departamento ( ) Departamentos Total Natural Jurídico Total Natural Jurídico Total %Total 08 San Salvador 227, ,993 14, , ,519 15, , % La Libertad 61,752 65,602 4,124 69,726 67,684 4,447 72, % Santa Ana 33,010 36, ,519 38, , % Sonsonate 23,760 27, ,949 28, , % San Miguel 22,129 24, ,556 26, , % La Paz 13,074 15, ,046 17, , % Ahuachapán 10,937 12, ,152 14, , % Usulután 10,850 12, ,958 13, , % Cuscatlán 9,749 11, ,705 12, , % No clasificados 8,354 7,130 1,913 9,043 6,862 1,944 8, % San Vicente 6,639 7, ,039 8, , % Chalatenango 6,036 7, ,106 7, , % La Unión 5,390 6, ,478 6, , % Morazán 4,110 4, ,058 5, , % Cabañas 3,935 4, ,635 4, , % Total 447, ,460 24, , ,702 26, , % Fuente: Dirección General de Impuestos Internos 80.9%

20 Número de contribuyentes inscritos en IVA por Departamento ( ) Departamentos 2007 Natural Jurídico Total Natural Jurídico Total Natural Jurídico Total Total San Salvador 45,932 22,946 68,878 48,483 24,210 72,693 50,286 25,383 75, % La Libertad 12,008 5,849 17,857 12,750 6,206 18,956 13,451 6,557 20, % Santa Ana 7,750 1,061 8,811 8,112 1,128 9,240 8,380 1,177 9, % 83% San Miguel 6,731 1,135 7,866 7,037 1,208 8,245 7,262 1,257 8, % Sonsonate 4, ,784 4, ,026 4, , % Usulután 2, ,861 2, ,017 2, , % La Paz 2, ,416 2, ,582 2, , % Ahuachapán 1, ,285 2, ,403 2, , % La Unión 2, ,235 2, ,354 2, , % Chalatenango 1, ,607 1, ,720 1, , % Cuscatlán 1, ,560 1, ,666 1, , % San Vicente 1, ,298 1, ,393 1, , % Cabañas 1, ,190 1, ,246 1, , % Morazán , , , % No clasificados % Total 91,417 33, ,784 96,453 35, , ,159 37, , %

21 Impuesto recaudados por zona geográfica 2009 Millones US$ Zonas / Departamentos I V A ISR DAI TBR Imp. Declaración Importació Declaración Retención Pago a Espec. n Cuenta Contrib. por Turismo FOVIAL Llam. Tel. Ingresos Totales % Total Zona Occidental % Ahuachapán % Santa Ana % Sonsonate % - Zona Central , % Chalatenango % La Libertad % San Salvador , % Cuscatlán % La Paz % Cabañas % San Vicente % Zona Oriental % Usulután % San Miguel % Morazán % La Unión % Sin zona especificada % No Clasificados por zona 1/ % Total , % % total 23.12% 27.07% 9.35% 17.63% 8.42% 4.87% 0.47% 3.52% 0.27% 2.40% 1.64% 100% Fuente: Dirección General de Impuestos Internos 1/ Incluye los impuestos de migración y transporte público

22 Impuesto recaudados por tamaño de contribuyentes 2009 (Millones US $) I V A Cartera Impuesto sobre la Renta GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS Sin tamaño Total específico Declar Import Declar Retención Pago a Derechos arancelarios Transf. Bienes Raíces Impuestos Específicos Contrib. por Turismo FOVIAL Llamadas Telefónicas Migración y Transporte Público Ingresos Totales Cuenta , ,836.0 Fuente: Dirección General de Impuestos Internos Los Grandes Contribuyentes en general son los mayores retenedores de impuesto, principalmente en IVA declaraciones (70%) y ISR (62.9%). Los Pequeños tienen mayores ingresos provenientes de Transferencia a Bienes Raíces

23 Recaudación arancelaria y tasa arancelaria efectiva % 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% Recaudación Tasa efectiva (s/maquila) Tasa efectiva (c/maquila) Recaud. Aranc./PIB Fuente: Elaborado con base datos de Ministerio de Hacienda y BCR.

24 Recaudación arancelaria y crecimiento de la economía ( ) % 8.0% % % 2.0% % % -4.0% % Recaudación arancelaria (mill US$) Crec. PIB Real (%) Concepto Crec. PIB Real (%) 3.6% 7.5% 7.4% 6.1% 6.4% 1.7% 4.2% 3.7% 3.4% 2.2% Recaudación arancelaria (mill US$) Concepto Crec. PIB Real (%) 1.7% 2.3% 2.3% 1.9% 3.1% 4.2% 4.7% 2.5% -3.5% Recaudación arancelaria (mill US$) Fuente: Elaborado con base datos de Ministerio de Hacienda y BCR.

25 Millones de US$ % del PIB Carga Tributaria Bruta Pro (Millones de US$ y % del PIB) % % 11.1% 11.8% 12.0% 12.2% 13.1% 13.8% 14.1% 14.0% 13.2% 14.0% 14% 12% % 8% 6% 4% 500 2% % Fuente: Dirección de Política Económica y Fiscal con base a datos de la Dirección General de Tesorería 25

26 60% 50% Estructura de los Ingresos Tributarios por períodos (% de los ingresos tributarios) 52.8% 54.3% 52.5% 50.2% 40% 30% 38.8% 28.1% 29.6% 32.7% 35.6% 22.9% 20% 10% 0% 16.7% 13.2% 11.6% 10.0% 9.5% 7.2% 4.8% 3.6% 3.6% 3.4% 4.4% 3.0% 3.6% 1.5% 2.2% 0.9% 1.9% 0.8% p IVA Renta Aranceles Impuestos Específicos Contribuciones especiales Otros Fuente: Dirección de Política Económica y Fiscal, con base a datos de la Dirección General de Tesorería 26

27 Ingresos Tributarios de Est. (Millones US $ y variación anual %) 1,800 1,600 1,400 1, % 1,560.4 Años Totales Var. % , ,053.3 Dif % 1, % 1, % 6.3% % IVA RENTA OTROS ARANCELES FOVIAL Fuente: Dirección de Política Económica y Fiscal, con base a datos de la Dirección General de Tesorería 27

28 Composición de la carga tributaria Est. (% del PIB) % 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 16% Renta IVA Aranceles Impuestos Específicos Otros Contribuciones especiales Fuente: Dirección de Política Económica y Fiscal, con base a datos de la Dirección General de Tesorería 28

29 Criterios de Tamaño de Contribuyentes Cartera de Grandes Contribuyentes ZONA CRITERIO Central Ingreso / Ventas $1,000, Occidental Ingreso / Ventas $500, Oriental Ingreso / Ventas $500, Cartera de Medianos Contribuyentes ZONA CRITERIO Ingreso / $150, Central Ventas < $1,000, Ingreso / $100, Occidental Ventas < $500, Ingreso / $100, Oriental Ventas < $500,000.00

30 3. Análisis por tipos de Impuestos Diversos estudios (BID-ICEFI, FMI, BID) realizados por organismos internacionales a la administración tributaria salvadoreña señalan: La simplicidad del sistema tributario y su legislación, de manera general, es buena. Hace falta un tratamiento adecuado de nuevos temas como: Comercio electrónico, subcapitalización, renta mundial, instrumentos financieros, entre otros. Disminución de la evasión y la elusión.

31 Impuesto a la Renta % 25.0% Impuesto sobre la Renta: Tasa efectiva Corte de Progresividad 20.0% 93.8% de los declarantes 20.5% 22.7% 23.9% 24.6% 24.7% 24.7% 24.1% 15.0% 16.7% 10.0% 12.3% 5.0% 5.9% 0.0% $10,000 $20,000 $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 $80,000 $90,000 $100,000 Rangos de Renta Imponible en miles de US $ Fuente: Unidad de Estudios Tributarios. DGII. Base de datos de DGII. Declaración de ISR NOTAS: No están incluidos aquellos que declararon pérdidas: 34,512(6.8% de total). En total las personas naturales asalariadas suman 27,099 para el ejercicio Progresividad: Impuesto que capta un porcentaje del ingreso cada vez mayor, a medida que éste aumenta

32 Impuesto a la Renta % 25.0% 20.0% 15.0% 10.0% 5.0% 0.0% 6.0% Impuesto sobre la Renta de Personas Naturales Asalariados: Tasa efectiva 95% de los declarantes 11.8% 16.1% 20.1% Corte de Progresividad 22.4% 23.7% 24.7% 25.1% 25.0% 25.1% $10,000 $20,000 $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 $80,000 $90,000 $100,000 Rangos de Renta Imponible en miles de US $ Fuente: Unidad de Estudios Tributarios. DGII. Base de datos de DGII. Declaración de ISR NOTAS: No están incluidos aquellos que declararon pérdidas: 16,439 (6.5% de total). En total las personas naturales asalariadas suman 254,735, para el ejercicio La Tasa efectiva se determina mediante la relación entre el impuesto computado entre renta imponible

33 Impuesto a la Renta 2008 Impuesto sobre la Renta Rentas Diversas: Tasa efectiva 30.0% 25.0% Corte de Progresividad 20.0% 15.0% 94.2% de los declarantes 16.2% 20.0% 22.4% 23.8% 24.6% 25.0% 24.7% 24.9% 10.0% 12.0% 5.0% 5.1% 0.0% $10,000 $20,000 $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 $80,000 $90,000 $100,000 Rangos de Renta Imponible en miles de US $ Fuente: Unidad de Estudios Tributarios. DGII. Base de datos de DGII. Declaración de ISR NOTAS: No están incluidos aquellos que declararon pérdidas: 3,368 (1.5% de total). En total las personas naturales asalariadas suman 227,749, para el ejercicio 2008.

34 Impuesto a la Renta 2008 Impuesto sobre la Renta Personas Jurídicas: Tasa efectiva 30.0% 25.0% 20.0% 15.0% 10.0% 5.0% 0.0% $10,000 $20,000 $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 $80,000 $90,000 $100,000 Rangos de Renta Imponible en miles de US $ Impuesto sobre la Renta Juridicas Tasa efectiva 24.8% 24.6% 24.4% 24.2% 24.0% 23.8% 23.6% NOTAS: No están incluidos aquellos que declararon pérdidas: 14,705 (54.3% de total). En total las personas naturales asalariadas suman 27,099 para el ejercicio Rangos de Renta Imponible en miles de US $ Hay 8 empresas que no reportaron impuesto computado durante el ejercicio 2008, y eso afecta el promedio de este tramo Fuente: Unidad de Estudios Tributarios. DGII. Base de datos de DGII. Declaración de ISR 2008.

35 Impuesto Sobre la Renta 2008 RANGOS RENTA, PERSONAS ASALARIADAS, US$ Tramo RANGOS DE INGRESOS No. DE % del % del IMPUESTO % del Tasa RENTA IMPONIBLE CONTRIB. total total COMPUTADO total Efectiva 1 MENORES A 2, , % 11,621, % 205, % 1.8% 2 DE 2, A 5, , % 126,894, % 2,307, % 1.8% 3 DE 5, A 15, , % 950,524, % 71,040, % 7.5% 4 DE 15, A 30, , % 388,805, % 54,077, % 13.9% 5 DE 30, A 60, , % 178,711, % 36,536, % 20.4% 6 DE 60, A 120, % 70,894, % 17,300, % 24.4% 7 DE 120, A 150, % 11,964, % 2,999, % 25.1% 8 DE 150, A 500, % 22,872, % 5,680, % 24.8% 9 DE 500, A 1,000, % 2,028, % 506, % 25.0% 10 MAS DE 1,000, % 4,647, % 1,161, % 25.0% TOTAL 254, % 1,768,966, % 191,815, % 10.8% Tasa Efectiva por Tramos: Impuesto Computado / Renta Imponible 30.0% 25.0% 20.0% 15.0% 10.0% 5.0% 0.0% 1.8% 1.8% 7.5% 13.9% 20.4% 24.4% 25.1% 24.8% 25.0% 25.0%

36 Impuesto Sobre la Renta 2008 RANGOS RENTA NATURALES, DIVERSAS US$ Tramo RANGOS DE INGRESOS No. DE % del % del IMPUESTO % del Tasa RENTA IMPONIBLE CONTRIB. total total COMPUTADO total Efectiva 1 MENORES A 2, , % 83,297, % 68, % 0.1% 2 DE 2, A 5, , % 85,916, % 1,980, % 2.3% 3 DE 5, A 15, , % 446,222, % 33,082, % 7.4% 4 DE 15, A 30, , % 271,152, % 34,827, % 12.8% 5 DE 30, A 60, , % 201,747, % 34,474, % 17.1% 6 DE 60, A 120, , % 129,019, % 25,093, % 19.4% 7 DE 120, A 150, , % 29,123, % 5,736, % 19.7% 8 DE 150, A 500, , % 107,929, % 22,058, % 20.4% 9 DE 500, A 1,000, % 33,462, % 7,516, % 22.5% 10 MAS DE 1,000, % 45,634, % 10,945, % 24.0% TOTAL 227, % 1,433,506, % 175,785, % 12.3% FUENTE: Base de datos de DGII. Tasa Efectiva por Tramos: Impuesto Computado / Renta Imponible 30.0% 25.0% 20.0% 17.1% 19.4% 19.7% 20.4% 22.5% 24.0% 15.0% 12.8% 10.0% 5.0% 0.0% 7.4% 2.3% 0.1%

37 Impuesto Sobre la Renta 2008 RANGOS RENTA JURIDICAS, US$ Tramo RANGOS DE INGRESOS No. DE % del % del IMPUESTO % del Tasa CONTRIB. total RENTA IMPONIBLE total COMPUTADO total Efectiva 1 MENORES A 2, , % 705, % 66, % 9.5% 2 DE 2, A 5, % 351, % 67, % 19.3% 3 DE 5, A 15, , % 1,670, % 390, % 23.4% 4 DE 15, A 30, , % 3,773, % 931, % 24.7% 5 DE 30, A 60, , % 8,739, % 2,207, % 25.3% 6 DE 60, A 120, , % 18,805, % 4,546, % 24.2% 7 DE 120, A 150, % 8,875, % 2,152, % 24.3% 8 DE 150, A 500, , % 80,886, % 19,540, % 24.2% 9 DE 500, A 1,000, , % 74,519, % 17,826, % 23.9% 10 MAS DE 1,000, , % 1,672,030, % 402,333, % 24.1% TOTAL 27, % 1,870,357, % 450,062, % 24.1% FUENTE: Base de datos de DGII. Tasa Efectiva por Tramos: Impuesto Computado / Renta Imponible 30.0% 25.0% 20.0% 19.3% 23.4% 24.7% 25.3% 24.2% 24.3% 24.2% 23.9% 24.1% 15.0% 10.0% 9.5% 5.0% 0.0%

38 RANGO DE RENTA IMPONIBLE TOTAL Fuente: Dirección General de Impuestos Internos Impuesto Sobre la Renta VALORES DECLARADOS RENTA EJERCICIO 2008 SEGÚN CLASE Y RANGO DE RENTA IMPONIBLE (MILLONES DE DOLARES US $) PERSONAS JURIDICAS PERSONAS N ASALARIADAS PERSONAS N RENTAS DIVERSAS % Pjuridicas / total General % Pnat Asalariadas/ total % Pnat Rentas Diversas/ total NUMERO DE DECLARANTES 509,583 27, , , % 49.99% 49.99% TOTAL RENTAS GRAVADAS 34, , , , % 6.32% 6.32% TOTAL COSTOS Y GASTOS 30, , , % 2.05% 2.05% RENTA NETA 5, , , , % 34.71% 34.71% PERDIDA NETA % 2.65% 2.65% RENTA IMPONIBLE 5, , , , % 34.66% 34.66% IMPUESTO COMPUTADO ACTUAL % 23.46% 23.46% IMPUESTO RETENIDO % 56.92% 56.92% PAGO A CUENTA % 0.00% 0.00% TOTAL A PAGAR % 2.18% 2.18% TOTAL A DEVOLVER % 13.28% 13.28%

39 RENTA DECLARACION POR CARTERA ENERO-JULIO Montos en Millones de US$ CARTERA RENTA 2009 RENTA 2010 Juridicas Naturales Total Juridicas Naturales Total GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS TOTAL Fuente: Dirección General de Impuestos Internos Juridicas '09 Juridicas '10 Naturales '09 Naturales ' GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS

40 Impuesto a la Renta (personas naturales) Indicadores al ISR Progresividad (kakwani) Redistribución (Reynolds-Smolensky) Proporción del Pago total de impuestos 40% más Pobre 1% 20% más Rico 90% Fuente: Equidad fiscal en El Salvador. ICEFI-BID, abril Base EHPM 2006 Nota: Kakwani: si el resultado es mayor a cero indica progresividad R-S: si el resultado es mayor a cero indica progresividad Alta progresividad pero muy bajo poder redistributivo, producto de su baja recaudación

41 Indicadores de IVA Deciles de hogares ordenados según su ingreso per cápita Progresión de la tasa media 30.0% 25.0% 20.0% 24.0% 15.0% 10.0% 15.2% 12.6% 11.1% 10.0% 9.1% 8.8% 8.1% 5.0% 7.0% 6.5% 0.0% Fuente: Equidad fiscal en El Salvador. ICEFI-BID, abril 2009 EHPM 2006 Los deciles 1 y 2 pagan entre 15 y 25% de sus niveles de ingresos en concepto de IVA. Mientras que los deciles que tienen un nivel de ingreso per cápita más alto pagan menos del 10%. Las personas de menores ingresos dedican una mayor proporción de estos al consumo.

42 Indicadores de progresividad global del IVA (Según ingreso del hogar per cápita) Indicadores de Progresividad global del IVA Progresividad (kakwani) Redistribución (Reynolds-Smolensky) Proporción del Pago total de impuestos 40% más Pobre 24% 20% más Rico 37% Fuente: Equidad fiscal en El Salvador. ICEFI-BID, abril 2009 EHPM %+/40%- 1.5

43 IVA Interno RECAUDACION ACUMULADA DE IVA INTERNO POR CARTERA DE CONTRIBUYENTES ENERO-JUNIO, (En miles de US$) CARTERA DE CONTRIBUYENTES ENE-JUN 2009 ENE-JUN 2010 DIFERENCIA NOMINAL VARIACION % GRANDES 251, , , % MEDIANOS 39, , , % PEQUEÑOS 57, , , % TOTAL 348, , , % Fuente: Dirección General de Impuestos Internos

44 RECAUDACION DE IVA INTERNO POR SECTOR PERIODO ENERO-JULIO Millones de dólares SECTOR ECONOMICO IVA INTERNO 2009 IVA INTERNO 2010 Juridicas Naturales Total Juridicas Naturales Total 01 AGROPECUARIO EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA CONSTRUCCION COMERCIO HOTELES, RESTAURANTES Y SIMILARES TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES ESTABLECIMIENTOS FINANCIEROS, SEGUROS Y BIENES RAICES SERVICIOS ACTIV. NO BIEN ESPEC. ADMON. PUB. ORG. NO GUB. INST. FORAN EMPLEADOS Y OTRAS PERSONAS NATURALES NO CLASIFICADOS TOTAL

45 RECAUDACION DE IVA INTERNO POR CARTERA ENERO-JULIO Millones de US$ CARTERA IVA INTERNO 2009 IVA INTERNO 2010 Juridicas Naturales Total Juridicas Naturales Total GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS TOTAL Juridicas '09 Juridicas '10 Naturales '09 Naturales ' GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS

46 IVA Importación (Millones de Dólares US$) US$439 mill. US$508 mill USD $52.8 mill Enero-Julio 2009 Enero-Julio 2010 IVA Importación Fuente: Dirección General de Impuestos Internos IVA Import. De Combustibles El IVA Importación representa un incremento acumulado de $68.9 millones (15.7%) para los primeros siete meses que van del año 2010, respecto a lo obtenido para el mismo período del año anterior.

47 Factura Petrolera - Importaciones Crudo y Derivados. Enero Julio de cada año. Millones de Dólares y tasas de crecimiento anual Mill. $ % 52.9% Pet. Crudo Derivados Total Jul Jul % VOLUMEN - Mill. de Kgs Var.Anual Aceites de petróleo, hidrocarburos gas Petróleo Crudo Aceites de petróleo y coque Fuente: Banco Central de Reserva

48 Recaudación de IVA Importación: Productos con mayores incremento (enero a junio ) 1. Combustibles. Los ingresos de esta sección para 2010 fueron 52.8 millones mayores que en El aumento representa 76.7% del incremento en la recaudación de IVA importación Plástico. Los ingresos de esta sección para 2010 fueron 7.8 millones mayores que en El aumento representa 11.3% del incremento en la recaudación de IVA importación Combustibles Plastico Fundición hierro y acero ene-julio 2009 ene-julio 2010 Fuente: Dirección General de Impuestos Internos 3. Hierro y acero. Los ingresos de esta sección para 2010 fueron 7.7 millones mayores que en El aumento representa 11.2% del incremento en la recaudación de IVA importación

49 Impuestos Específicos COMPOSICION PORCENTUAL DE LA RECAUDACION DE IMPUESTOS ESPECIFICOS POR PRODUCTO ENERO-JUNIO 2010 Bebidas Energizantes 1% Isotónicas 4% Armas y Similares 1% Productos Alcohólicos 10% Gaseosas 24% Cervezas 29% Cigarrillos 31% Fuente: Dirección General de Impuestos Internos

50 Progresividad de los Impuestos Selectivos Progresividad (Kakwani) Redistribución (Reynolds- Smolensky) 40% más pobre (40% -) 20% más rico (20% +) Cigarrillos Bebidas No Bebidas FOVIAL Alcohólicas alcohólicas Indicadores de progresividad global Proporción del pago total de impuestos 36% 37% 25% 13% 20% 18% 41% 55% Fuente: Equidad fiscal en El Salvador. ICEFI-BID, abril Base EHPM 2006

51 Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) Enero Junio (millones US$) USD$ 3.6 mill. Fuente: Dirección General de Impuestos Internos 69.5 Enero-junio 2009 Enero-junio 2010 Cereales Plástico Caucho Nota: La sección II del SAC dedicada a los Productos del Reino Vegetal, presentó un incremento en la recaudación de $885.1 miles. El Rubro con mayor importancia fueron los cereales. Los rubros con mayor importancia después de los cereales fueron el plástico y el caucho.

52 Progresión de la tasa media del Sistema Tributario en El Salvador 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Fuente: Equidad fiscal en El Salvador. ICEFI-BID, abril Base EHPM 2006 Los deciles del 1 al 4 tienen una mayor carga impositiva en términos relativos, con respecto a los ingresos de los deciles superiores.

53 En búsqueda de la Conclusión