IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA

Transcripción

1 IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA Artículo. 1. Hecho Imponible. 1. Constituyen el hecho imponible del impuesto el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana y que se manifiesta a consecuencia de la transmisión de la propiedad por cualquier titulo o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los bienes citados. 2. El título a que se refiere el apartado anterior podra consistir en: a) Negocio Jurídico mortis causa b) Declaración formal de herederos ab intestanto c) Negocio Juridico inter vivos sea de carácter onoroso o gratuito d) Enajenación en subasta pública e) Expropiación forzosa 3. Tendrán la consideración de terrenos de naturaleza urbana el suelo urbano, el susceptible de urbanización, el urbanizable, los terrenos que dispongan de vias pavimentadas o encintado de aceras y que cuenten, además con alcantarillado, suministro de agua, suministros de energia electrica, y alumbrado público, y los ocupados por construcciones de naturaleza urbana. 4. No esta sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideracion de rústicos a efecto del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En consecuencia con ello este sujeto al incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la consideración de urbanos a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles con independencia de que esten o no contemplados como tales en el Catastro o en el Padrón de aquel. A los efectos de este impuesto, estará asimismo sujeto a éste el incremento de valor que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de características especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. 5. No esta sujeto a este impuesto en la transmisión de terrenos de naturaleza urbana derivada de las operaciones de fusión, escisión y aportación no dineraria de ramas de actividad y cambio de valores, definidas en los artículos 1 y 2 de la Ley 29/91 de 16 de diciembre, sobre adecuación de deteminados conceptos impositivos a las Directivas y Reglamentos de Comunidades Europeas, cuando resulte aplicable a las mismas el régimen tributario establecido en el Título de la propia Ley. 6. No se devengarà el impuesto con ocasión de las transmisiones de terrenos de naturaleza urbana como consecuencia de la operaciones relativas a los procesos de adscripción a una sociedad anónima deportiva de nueva creación siempre que se ajuste a las normas de la Ley 20/90 de 15 de octubre, del Deporte y el Real Decreto 1084/91 de 15 de julio, sobre sociedades anónimas deportivas. 7. En la posterior transmisión de los citados terrenos se entender que el número de años a traves de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor, no se ha interrumpido por causa de la transmisión de las operaciones citadas en el apartado anterior. Artículo 2. Exenciones. 1. Estan exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiestan como consecuencia de los siguientes actos:

2 a) La constitución y transmisión de derechos de servidumbre. b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del perímetro delimitado como Conjunto Histórico-Artístico, o hayan sido declarados individualmente de interés cultural, según lo establecido en la Ley 16/1985, d 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han realizado a su cargo obras de conservación, mejora o rehabilitación en dichos inmuebles. 2. Tambien estan exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando la condición de sujeto pasivo recaiga sobre las personas o entidades siguientes. a) El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales, a las que pertenezca el municipio, así como los organismos autónomos del Estado y las entidades de derecho público de análogo carácter de las comunidades autónomas y de dichas entidades locales. b) El municipio de Real de Gandia y las entidas locales integradas o en las que se integre dicho municipio, así como sus respectivas entidades de derecho público de análogo carácter a los organismos autónomos del Estado. c) Las instituciones que tengan la calificación de beneficas o de benéficodocentes. d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y de Mutualidad de Previsión Social y las Mutualidades de Previsión Social reguladas por la Ley 30/95 de 8 de noviembre de Ordenación y Supervisión de los Seguros privados. e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos afectos a estas. f) La Cruz Roja Española. g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención en tratados o convenios internacionales. Artículo 3. Sujetos pasivos. 1. Tendrán la condición de sujetos pasivos de este impuesto a título de contribuyente: a) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativo del dominio a tittulo lucrativo, la persona física o juridica o las entidades a que se refiere el artículo 33 de la Ley General Tributaria, que adquiere el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate. b) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de gocelimitativo del dominio a título oneroso, la persona fisica o juridica, o la entidad a que se refiere el artículo 33 de la Ley General Tributaria, que transmita el terreno o que constituye o transmita el derecho real de que se trate. 2. En los supuestos a que se refiere la letra b) del apartado anterior, tendrá la consideración de sujeto pasivo, sutituto del contribuyente, la persona fisica o juridica, o la entidad a que se refiere el artículo 33 de la Ley General Tributaria que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real

3 de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona fisica no residente en España. Artículo 4. Base Imponible 1. La base imponible de este impuesto esta constituida por el incremento real del valor de terrenos de naturaleza urbana manifestado en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo máximo de veinte años. 2. Para determinar el importe del incremento real de valor se aplicará sobre el valor del terreno en el momento de devengo, el porcentaje resultante de multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto, fijado en el artículo 5.1 de esta Ordenanza por el número de años a lo largo de los cuales se ha manifestado el incremento del valor. 3. A efectos de determinar el período de tiempo en que se genere el incremento del valor, se tomar sólo los años completos o transcurridos entre la fecha de la anterior adquisición de que se trate o de la constitución o transmisión igualmente anterior de un derecho real de disfrute limitativo del dominio público sobre este y la producción del hecho imponible de este impuesto, sin tener en consideración las fracciones de año. 4. En las transmisiones de terrenos se considerar como su valor, al tiempo del devengo de este impuesto el que tengan fijado en este momento a efectos del Impuesto sobre Bienes inmuebles. Como consecuencia de la modificación de valores catastrales llevada a cabo por medio de procedimiento de valoración colectiva de carácter general, la determinación del valor del terreno en el momento del devengo se llevará a cabo por medio de la aplicación de una reducción del 60% sobre su valor catastral. Esta reducción se aplicará exclusivamente durante los años 2013, 2014, 2015 y Artículo 5. Tipo de gravamen y cuota. 1. Para determinar el importe del incremento real a que se hace referencia el punto 2º del artículo anterior, se aplicará sobre el valor del terreno, en el momento del devengo, el porcentaje que resulte del cuadro siguiente: a) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo comprendido entre uno y cinco años: 3,7. b) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta diez años: 3,5 c) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta quince años: 3,2. d) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta veinte años: La cuota de este impuesto será el resultado de aplicar a la base imponible el tipo Impositivo del treinta por ciento (30 por ciento). Artículo 6. Derechos reales. 1. En la constitución y transmisión de derechos reales de disfrute limitativos del dominio, para determinar el importe del incremento de valor se ha de tomar la parte del valor del terreno proporcional al valor de los derechos citados,

4 calculado mediante la aplicación de las normas fijadas a efectos del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentales y en particular, de los preceptos siguientes: A) Usufructo e) Se entiende que el valor del usufructo y derecho de superficie temporal es proporcional al valor del terreno, a razón del 2 por ciento por cada periodo de un año, sin que exceda del 70 por ciento. f) En los usufructos vitalicios se considera que el valor es igual al 70 por ciento del valor del terreno si el usufructuario tiene menos de veinte años, que disminuye a medida que la edad aumenta, en la proporción del 1 por ciento menos por cada año más, con el límite mínimo del 10 por ciento del valor total. g) Si el usufructo constituido a favor de una persona jurídica se establece por un plazo superior a treinta años o por tiempo indeterminado, se ha de considerar fiscalmente una transmisión de plena propiedad sujeta a condición resolutoria. h) En el caso de que haya diversos usufructuarios vitalicios que adquieran simultaneamente el derecho indivisible, es el usufructuario de menos edad quien ha de valorar el derecho de usufructo. i) En caso de que hayan dos o más usufructuarios vitalicios o sucesivos se ha de valor cada usufructo sucesivo teniendo en cuenta la edad del usufructuario respectivo B) Uso y Habitación El valor de los derechos reales de uso y habitación es el que resulta de aplicar el 75 por ciento del valor del terreno sobre el que se ha impuesto, de acuerdo con las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios, según los casos. C) Nuda Propiedad El valor del derecho de la nuda propiedad se ha de fijar de acuerdo con la diferencia entre el valor del usufructo, uso o habitación y el valor catastral del terreno. 2. En la construcción o transmisión del derecho a elevar una o más plantas sobre un edificio o un terreno o del derecho a construir bajo suelo, sin que ello presuponga la existencia de un derecho real de superficie, se ha de aplicar el porcentaje correspondientes sobre la parte de valor catastral que representa, respecto a este valor el módulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisión o si no hay, el que resulta de establecer la proporción correspondiente entre la superficie o volumen de las plantas por construir en el suelo o el subsuelo y la totalidad de superficie o volumen edificados una vez construidas estas plantas. En el caso de que no se especifique el número de nuevas plantas, habrá que atenerse, a fin de mantener la proporcionalidad, al volumen máximo edificable según el planeamiento vigente. 3. En el supuesto de expropiación forzosa, el porcentaje correspondiente se ha de aplicar sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor del terreno, excepto que el valor catastral asignado al citado terreno fuese inferior, en cuyo caso prevalecer este último sobre el justiprecio. 4. En el caso de sustituciones, reservas, fideicomisos e instituciones sucesorias forales, se han de aplicar las normas de tributación del derecho de usufructo,

5 excepto que el adquirente tenga la facultad de disponer de los bienes, en cuyo caso se habrá de liquidar el impuesto en el dominio pleno. Artículo 7. Devengo. 1. El impuesto se devenga: a) Cuando se transmite la propiedad del terreno, sea a título onerosos o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión. b) Cuando se constituye o transmite cualquier derecho real de disfrute limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución o la transmisión 2. A efectos de lo que se dispone en el apartado anterior, se considerar como fecha de la transmisión: a) En los actos o contratos inter-vivos, la de formalización del documento público, y cuando se trate de documentos privados, la de su incorporación o inscripción en un registro público o la de su entrega a un funcionario público por razón de su oficio. b) En las transmisiones por causa de muerte, la de defunción del causante. Artículo 8. Nulidad de la transmisión. 1. Cuando se declare o se reconozca judicialmente o administrativamente que ha tenido lugar la nulidad, la rescisión o la resolución del acto o contrato determinante de la transmisión del derecho o de la constitución o transmisión del derecho real de disfrute sobre, este, el sujeto pasivo tendrá derecho a la devolución del impuesto pagado, siempre que esta acto o contrato no le hubiese producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de cuatro años desde que la resolución fue firme, entendiendose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados hayan de efectuar las devoluciones reciprocas a que se refiere el artículo 1295 del código Civil. Aunque el acto o contrato no hayan producido efectos lucrativos, si la rescisión o la resolución se declaraba por incumplimento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habrá para ninguna devolución. 2. Si el contrato queda sin efecto por acuerdo mutuo de las partes contratantes, no proceder la devolución del impuesto pagado y se considerará como un acto nuevo sometido a tributación. Como tal mutuo acuerdo, se estimar la avenencia en acto de conciliación y el simple allanamiento a la demananda. 3. En los actos o contratos en los que exista alguna condición, su calificación se hará de acuerdo con las prescripciones contenidas en el Codigo Civil. Si fuera suspensiva, el impuesto no se liquidar hasta que, esta se cumpla, de hacerse la devolución oportuna según el apartado anterior. Artículo 9. Normas de gestión. 1. Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar ante este Ayuntamiento una declaración según el modelo que, este ha determinado, donde se contendrán los elementos de la relación tributaria imprescindibles para practicar la liquidación correspondiente. 2. Esta declaración habrá de ser presentada en los siguientes plazos, desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto: a) Cuando se trate de actos inter vivos, el plazo ser de treinta dias hábiles. b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser de seis meses prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo.

6 3. A la declaración se adjuntarán los documentos donde consten los actos a los contratos que originan la imposición. Artículo 10. Notificaciones. 1. El servicio gestor ha de practicar las liquidaciones de este impuesto, si no procede la autoliquidación, y se han de notificar integramente al sujeto pasivo, indicandole los plazos de pago y los recursos procedentes. 2. La notificaciones se han de practicar en el domicilio señalado en la declaración. No obstante, la notificación se puede entregar en mano, con carácter general, al mandatario portador de la declaración. 3. Cualquier notificación, que se haya intentado en el último domicilio declarado por el contribuyente (mientras no se haya justificado el cambio) es eficaz en derecho con carácter general. 4. Cuando haya diversas personas obligadas al pago del impuesto, la liquidación se ha de notificar a la persona a nombre de la cual se haya presentado la declaración. Esta persona esta obligada a satisfacerla y sólo convendrá la división de la cuota devengada por un acto o negocio jurídico en caso de que se presente una declaración por cada uno de los sujetos pasivos obligados al pago. Artículo 11. Otras declaraciones. 1. Independientemente de lo que se dispone en el apartado primero del artículo 9., tambien estan obligados a comunicar al Ayutamiento la realización del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos. a) En los supuesto contemplados en la letra a) del artículo 3 de esta Ordenanza, siempre que se hayan producido por negocio jurídico intervivos, el donante o la persona que constituye o que transmite el derecho real del que se trate. b) En los supuestos contemplados en la letra b) de este artículo el adquirente o la persona a favor de la cual se constituya o se transmita el derecho real de que se trate. 2. Los Notarios tambien estarán obligados a remitir al Ayuntamiento, dentro de la primero quincena de cada trimestre, una relación o indice comprensiva de todos los documentos que han autorizado el trimestre anterior y en los que se contengan los hechos, actos o negocios juridicos que pongan de relieve la realización del hecho imponible de este impuesto, con excepción de los actos de relación de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios jurídicos que les hayan sido presentados para conocimiento y legitimación de firmas. Lo que prevé en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboración establecido en la Ley General Tributaria. Artículo 12. Inspección y recaudación. 1. La inspección y la recaudación del impuesto se realizarán de acuerdo con lo que prevé, la Ley General Tributaria, las otras leyes del Estado reguladoras de la materia y las disposiciones dictadas para su desarrollo. 2. En todo lo relativo a la calificación de las infracciones tributarias y a la determinación de las sanciones que les correspondan en cada caso, se aplicará el regimen regulado en la Ley General Tributaria y en las disposiciones que la complementen y desarrollen. Artículo 13. Vigencia.

7 Esta Ordenanza comenzar a regir el dia 1 de diciembre de 2008 y continuará vigente mientras no se acuerde la modificación o derogación. En caso de modificación parcial, los artículos no modificados permaneceran vigentes. Disposición adicional Las modificaciones producidas por Ley Presupuestos Generales del Estado u otra de rango legal que afecten a cualquier elemento de este impuesto, serán de aplicación inmediata dentro del ámbito de esta Ordenanza.