El Contrato de Leasing

Transcripción

1 El Cntrat de Leasing 1. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS. El CONTRATO DE LEASING es un de ls cntrats atípics más imprtantes que han surgid en la sciedad mderna al ampar del artícul del Códig Civil, en el cual se cnsagra la autnmía de la vluntad. Permite al empresari que l utiliza cnseguir para su empresa una serie de ventajas de tip fiscal, de cstes, de cutas y sbretd la final pción de cmpra. Se le cnce también cm ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Esta mdalidad cntractual nació en Estads Unids, y se fue intrduciend en España a mediads de ls añs sesenta. El cntrat de arrendamient financier (que es la mdalidad de leasing más cncida y empleada), puede ser definid cn carácter general, cm aquel que tiene pr bjet exclusiv la cesión del us de bienes muebles e inmuebles, a cambi de una cntraprestación cnsistente en el abn periódic de unas cutas. Ls bienes bjet de cesión deben ser destinads pr el usuari únicamente a sus expltacines agríclas, pesqueras, industriales, cmerciales, artesanales, de servici prfesinales. Y sbretd, incluye necesariamente una pción de cmpra a su términ a favr del usuari. 2. PARTES QUE INTERVIENEN EN EL CONTRATO. 1. Cualquier entidad de crédit que se encuentre dentr del RD 1298/1986. Se ha de cnsiderar que desde el 1 de ener de 1990, las peracines de arrendamient financier pueden ser también asumidas pr las entidades de crédit que cumplan las cndicines previstas en la nrmativa que regula este tip de cntrats. Ls establecimients de crédit que se hayan especializad en este mercad tendrán que incluir en sus estatuts la actividad negcial del arrendamient financier, cnfrme a ls requisits del RD 692/1996. Se ha de cnsiderar que las entidades de crédit que trabajen en el mercad del arrendamient financier, si bien tienen cm actividad principal la realización de peracines de arrendamient financier, es psible que desarrllen cn carácter cmplementari, las siguientes actividades, aunque al hacerl, n pdrán beneficiarse del régimen fiscal específicamente previst para el &ut;leasing": actividades de mantenimient y cnservación de ls bienes cedids, cncesión de financiación cnectada a una peración de arrendamient financier, actual futura, intermediación y gestión de peracines de arrendamient financier, actividades de arrendamient n financier, que pueden cmplementar n cn una pción de cmpra, asesramient e infrmes cmerciales. 2. En cuant al cliente, es necesari que se traten de empresaris prfesinales que puedan destinar el bien de equip cuy us se cede a expltacines agríclas, pesqueras, industriales, cmerciales, artesanales, de servici prfesinales. 3. FIGURAS CONTRACTUALES INCLUIDAS EN LA OPERACIÓN DE LEASING. El cntrat de arrendamient financier puede estar cmpuest de las siguientes figuras cntractuales: A. Cntrat de cmisión. El futur arrendatari encarga a la entidad de crédit que cmpre y se cnvierta en prpietari de un bien de equip. El encarg debe explicitar que su finalidad es exclusivamente la de que el bien a adquirir se destine a la peración de arrendamient financier. B. Cntrat de cmpraventa. La entidad financiera negcia cn el suministradr del bien de equip y l cmpra. Se cnvierte en prpietari del mism tan prnt cm se reúnen ls rdinaris requisits de títul y md. C. Cesión "financiera" del us. Éste es el centr de tda la figura cntractual de "leasing". En el cexisten: 1. Una cesión del us: N hay transmisión de la prpiedad, sin slamente de una de las facultades (el us) integrantes de la relación dminical. La ley exige que ese us sea el prpi de las expltacines agríclas, pesqueras, industriales, cmerciales, artesanales, de servici prfesinales. Esta bligación cierra la psibilidad de que en España, el cntrat de arrendamient financier pueda cnvertirse en fuente de financiación de ls cnsumidres y usuaris.

2 2. Una intención financiera cntrastable de ambas partes cntractuales. De ahí el nacimient de intereses repercutids pr el arrendadr financier (que es arrendadr y que es, también, financiadr) a carg del arrendatari financier (que es cesinari del us, y que es, también, financiad). D. Un cntrat de pción de cmpra. Es elemental que las partes acepten, cm negci inseparable del previ y principal (cesión financiera de us) un cntrat de este tip en el que: el cesinari del us (el cliente bancari) es ptante. Tiene la facultad (n la bligación) de exigir a la tra parte que le transmita la prpiedad del bien. Est puede currir, pr mandat legal, únicamente el día pactad del vencimient de la peración. Pr tr lad, la entidad de crédit es la aceptante de la pción y n puede negarse a transmitir la prpiedad si su cliente ejecuta su facultad. E. Y pr últim, un segund cntrat de cmpraventa que sería ejecución del anterir. Ejecutada la pción, el cedente del us se cnvierte en frzs vendedr y el cesinari en cmpradr. Hay que aceptar pr cnsiguiente que, verificads ls ds requisits de títul y md, el cliente bancari ha tmad la psición jurídica de prpietari final del bien de equip. 4. OBLIGACIONES DE LAS PARTES. Pr l que se refiere a la ENTIDAD DE CRÉDITO, existen las siguientes bligacines: A. Entregar el bien de equip. En la práctica, la entidad de crédit n llega a pseer físicamente el bien, ya que el prveedr l entrega directamente al usuari. Pr l que resulta cuestinable cm entnces resulta ser dueñ si, aunque haya títul (la cmpraventa al prveedr), n hay md (la entrega de la psesión). Para evitar este psible defect técnic, se establece en las cláusulas cntractuales una estipulación que afirma que el usuari ha recibid físicamente el bien de equip baj ds títuls legitimadres: primer, cm representante de su verdader prpietari, que es la entidad de crédit; y, segund, cm usuari del bien, según el cntrat de arrendamient celebrad. B. Ceder el us pacífic del bien de equip. Ha de ser una "psesión activa", en el sentid de que el bien de equip se utiliza para satisfacer las necesidades de la expltación cncreta de titularidad del cliente bancari C. Ceder las accines del prpietari cntra el suministradr. Tal cesión es cnsecuencia bligatria de la cesión cntractual de ls riesgs derivads de ls vicis cults. Se dice que si la entidad de crédit incluye en la póliza cntractual una cláusula pr la cual queda exnerada de la respnsabilidad de td arrendadr en materia de vicis de la csa (pues él es el prpietari), tal cláusula se ha de cnsiderar abusiva si n se acmpaña de la psibilidad de ejercitar accines cntra el prveedr. Y cm esas accines sn también del prpietari, ha de cedérselas al usuari. Pr l que se refiere a las OBLIGACIONES DEL USUARIO, ns encntrams cn: A. Recibir el bien. En cas cntrari incurre en mra prduciéndse ls efects rdinaris de la mrsidad en un cntrat sinalagmátic. B. Usar diligentemente el bien. L cual implica n slamente un deber general de actuación prtectra de ls intereses del prpietari (artícul 1552 del Códig Civil), sin una especial bligación de afectación de la csa a las necesidades de la expltación de su negci. C. Permitir la inspección. Obligación íntimamente relacinada cn la anterir, y pr cuya virtud la entidad de crédit queda facultada para inspeccinar el estad del bien de equip, en ejercici de su ptestad dminical de prtección preventiva. D. Pagar las cutas periódicas pactadas. El financiadr asume las cnsecuencias del incumplimient pr el usuari de las bligacines de pagar las cutas. La prpiedad del bien cnstituye su garantía. Puede utilizar su derech de prpiedad para garantizar el reembls del crédit cncedid. E. Pagar la prima del segur. Es también habitual que se cncierte un segur de csas vinculad y cuya finalidad sea cubrir el riesg que pueda recaer sbre el bien bjet del cntrat. De ser así, hay que bservar que el pag de la prima nacería directamente del cntrat de segur celebrad (si bien indirectamente del de arrendamient financier de que aquél trae causa). 5. OBJETO DEL CONTRATO. 1. El bien. La csa cuy us se cede necesariamente ha de estar afecta a las expltacines agríclas, pesqueras, industriales, cmerciales, artesanales, de servici prfesinales. N existe impediment algun para el arrendamient financier

3 inmbiliari, siempre que el inmueble de que se trate sea un bien afect a necesidades de la expltación. 2. El preci. Al tratarse de un cntrat financier, hay que diferenciar entre "interés-suma" e "interés cuta" ( tip de interés). Ls cntrats de arrendamient financier suelen pactarse a tips de interés superires a ls del préstam rdinari. Es habitual la exigencia de una cmisión de apertura. Las cutas han de ser cnstantes crecientes, per nunca decrecientes, pues de serl acelerarían en exces la ventaja fiscal de la deducibilidad en ls primers períds de la vida cntractual. Así se desprende del artícul de la Ley del Impuest de Sciedades. Ls tips, cmisines y plazs riginan la existencia de un TAE que n suele cincidir cn el tip de interés nminal anual. Para el cálcul del TAE existe una regla especial aplicable al arrendamient financier: se cnsidera cm efectiv recibid el imprte del principal del crédit mas el valr residual del bien. El imprte, en su cas, de las fianzas recibidas se tiene en cuenta cm sustraend, a fin de establecer el efectiv puest a dispsición del cliente. Es interesante analizar el valr de la pción de cmpra, pues si es relativamente insignificante, el cntrat de arrendamient financier puede quedar desnaturalizad y cnvertirse en una mera peración de venta a plazs de bienes muebles (STS de 28 de may de 1990). Sin embarg, es el prpi Tribunal Suprem el que declara que si el preci de pción de cmpra cincide cn el valr residual de una mensualidad n supne que se esté realizand y encubriend un cntrat de venta a plazs (STS de 28 de nviembre de 1997). 3. La duración. El tiemp es libre. Sin embarg, la legislación fiscal establece unas limitacines que sn de bligatria bservancia para la cnsecución de ls beneficis fiscales deseads. De esta manera, en el arrendamient financier mbiliari, el períd mínim de duración es de ds añs, y en el arrendamient financier inmbiliari, el mínim es de diez añs. Sin embarg, para evitar prácticas abusivas, se pueden establecer trs plazs mínims de duración de ls misms en función de las características de ls distints bienes que puedan cnstituir su bjet. 6. LEASING FINANCIERO, LEASING OPERATIVO Y LEASE BACK.. El leasing financier es el típicamente existente en el ámbit bancari. En él actúa cm entidad financiadra una entidad de crédit un establecimient financier de crédit especializad en este mercad. Pr tr lad, el leasing perativ, se cnsidera el verdader germen de este tip de peracines financieras. En él n existe la figura de la entidad de crédit, sin que el fabricante del bien de equip cede directamente el us a su cliente, el cual l adquiere cntra el pag del cann periódic pactad. El leasing perativ se trata de un negci cerrad entre ds partes y cncebid cm distint e independiente de cualquier intervención de tercer que aprta ls recurss necesaris para llevarl a efect. Esta fórmula se utiliza much pr empresas fabricantes de determinads bienes, en especial de lcmción, que fmentan cn ella la cmercialización de sus prducts. Sin embarg, entre el leasing perativ y financier existe una ntable diferencia, cnsistente en que en el leasing financier se prduce la irrupción de un tercer, que ni es el prpietari que desea vender ni el que desea utilizar y, en su cas, adquirir, y es cncretamente este tercer el que prtagniza la cmplicada peración resultante y establece y asume las relacines jurídicas y ecnómicas que cnspiran para la prducción del resultad. El cntrat de leasing financier es irrevcable para el períd inicial de arrendamient, mientras que el cntrat de leasing perativ puede ser rescindid antes de finalizar el plaz inicialmente acrdad. La cnsideración de ls riesgs para el prveedr para la sciedad de leasing también presenta ciertas diferencias según se trate de una peración perativa financiera. En el leasing financier, la slvencia ecnómica del futur usuari-arrendatari es el element clave en la evaluación de riesgs, mientras que en el perativ, este análisis se basa en la vida útil del bien

4 a arrendar. La sciedad de leasing, al términ del períd irrevcable, recupera el valr ttal de su inversión más un benefici pr la prestación del servici financier; en el leasing perativ, el prveedr-arrendadr btendrá un benefici en función de las psibilidades de realquiler del material que se presenten y que depende de la duración ecnómica del bien. Tradicinalmente, ls plazs de ls cntrats de leasing financier scilan, pr l general, entre ds y cinc añs para bienes mbiliaris mientras que ls de leasing perativ difícilmente superan ls tres añs. El leasing perativ es fundamentalmente utilizad pr las empresas multinacinales sbre un tip de bienes estandarizads cuya prpensión a que la tecnlgía del bien quede bsleta es bastante alta. Pr es, esta fórmula debe cntemplarse mas bien, cm un medi de prmción de ventas para determinadas empresas y prducts. Lease back. En esta mdalidad faltaría el suministradr prveedr. El prpietari de un bien l vende a la entidad de crédit, la cual simultáneamente le cede el us cntra el pag del crrespndiente cann periódic. Es una fórmula en la cual el futur arrendatari, un empresari usuari, se desprende de un bien de su prpiedad, vendiéndl a una sciedad de leasing que, a su vez, se l arrienda en régimen de leasing prpiamente dich. La ventaja financiera que se btiene cn esta peración es la cnversión del inmvilizad en recurss dispnibles, mediante la reducción del primer a cambi de aument de ls segunds. Sn peracines en las que el vendedr prveedr del material y el usuari sn una misma persna. Salv en l que se refiere al aspect subjetiv del negci jurídic, se dcumenta en cntrats cn ls misms pacts y cláusulas básicas que se cntienen en ls demás. La finalidad ecnómica cmúnmente perseguida pr el usuari en este tip de peracines es la de btener tesrería para atender a las necesidades de expltación del negci para atender a nuevas inversines en activs. También se utiliza esta mdalidad en peracines sbre materiales de imprtación, cuand es el futur usuari quien, pr raznes de licencias u trs trámites administrativs, ha imprtad a su prpi nmbre el bien en cuestión, y una vez en territri nacinal, l vende a la entidad de arrendamient financier, que se l cede en leasing. Resumiend, se puede decir que esta peración se caracteriza pr: El preci pagad a la empresa prpietaria es, frecuentemente, inferir al valr del bien en el mercad. Desde el punt de vista ecnómic ls cntrats (de venta y arrendamient) representan un cntrat únic cmplej en el sentid de que la empresa n vendería si n estuviese segura de disfrutar del mism bien en arrendamient. El imprte de ls cánnes se establece en función del preci pagad para la adquisición, de la duración del cntrat de arrendamient y de la mdalidad de restitución. Ls gasts de mantenimient, segur y gasts fiscales relativs a la prpiedad de ls bienes crrespnden al vendedr arrendatari, que puede efectuar tdas las mdificacines que cnsidere prtunas. La empresa vendedra-arrendataria al final del cntrat vuelve a ser prpietaria del bien pagand un módic preci de rescate preestablecid desde el inici del acuerd; también, en alguns cass, cn el pag del últim plaz de ls cánnes, la empresa recupera autmáticamente la prpiedad del bien.

5 Tratándse de una frma de financiación a larg plaz de imprte relevante, se adapta, preferentemente, a las empresas industriales de grandes dimensines y, en particular, a aquellas de servicis. 7. EXTINCIÓN DEL CONTRATO. El cntrat de arrendamient financier nrmalmente se extingue, en la fecha de vencimient pactad, mediante el ejercici de la pción de cmpra pr parte del usuari, l que le bliga al pag del valr residual y, verificad éste, le cnvierte en prpietari del bien de equip. Si el usuari excepcinalmente n ejercita la pción, aparecen ds alternativas: que se prrrgue el cntrat pr el períd que las partes pacten; que el cesinari devuelva a la entidad de crédit la psesión del bien. Ésta puede, a su vez, enajenarl, vlver a cederl en arrendamient financier.