ZONAS FRANCAS EN COLOMBIA: RÉGIMEN LEGAL Y EVOLUCIÓN RECIENTE. JAVIER ESCALANTE SIEGERT - Gerente Regional Araujo Ibarra

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1 ZONAS FRANCAS EN COLOMBIA: RÉGIMEN LEGAL Y EVOLUCIÓN RECIENTE JAVIER ESCALANTE SIEGERT - Gerente Regional Araujo Ibarra

2 Seminario para: Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia Semana de Actualización Tributaria. Medellín, Abril 12 de 2011

3 1. Visión general Contenido 2. Zonas Francas Permanentes 3. Zonas Francas Permanentes Especiales 4. Usuarios de Zonas Francas 5. Operaciones y régimen de beneficios 6. Zonas Francas Aprobadas

4 1. Visión General

5 Marco Legal Ley 1004 de 2005 Decreto 2685 de 1999 y sus modificaciones: Decreto 0383 de 2007 Decreto 4051 de 2007 Decreto 0780 de 2008 Resolución 01 de 2007, CIZF Resolución 5523 de 2008 Resolución 4240 de 2000, DIAN

6 Ley 1004 de 2005 Eliminación exención renta (OMC). Tarifa especial de impuesto de renta (15%). Nuevo objetivos de las ZF ØInstrumento para la creación de empleo y para la captación de nuevas inversiones. ØPolo de desarrollo que promueva la competitividad en las regiones.

7 Definición Área geográfica delimitada dentro del territorio nacional, en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.

8 Tipos de Zonas Francas ZF Permanentes: Parques industriales: varias personas jurídicas en calidad de usuarios industriales de bienes, servicios y comerciales, así como empresas de servicios relacionados con la zona franca Conversión de PT en ZFP, con menores requisitos ZF Permanentes Especiales: Uniempresariales. Transitorias: ferias, exposiciones, congresos internacional (temporales). y seminarios de carácter

9 Usuarios de ZF: Usuario Operador Usuario Industrial de Bienes Usuario Industrial de Servicios Usuario Comercial Empresas de apoyo (no usuarios)

10 Impuesto de renta 15% :Usuarios Industriales de Bienes y Servicios y Usuario Operador, por ventas en el mercado nacional o internacional. Las utilidades de los socios están exentas. Usuario Comercial: tarifa general

11 Exclusiones del régimen de ZF Áreas para la exploración, explotación y extracción de recursos naturales no renovables definidos por Código de Minas y Petróleos Prestación de Servicios Financieros Actividades en el marco de contratos estatales de concesión Servicios públicos, salvo generadoras de energía y telefonía de larga distancia pública

12 Ventas en el mercado nacional o en los mercados externos: No hay compromisos de exportación. El usuario puede vender en el mercado local, en cualquier proporción.

13 1. Visión general Contenido 2. Zonas Francas Permanentes 3. Zonas Francas Permanentes Especiales 4. Usuarios de Zonas Francas 5. Operaciones y régimen de beneficios 6. Zonas Francas Aprobadas

14 2. Zonas Francas Permanentes

15 Requisitos esenciales para la declaración del Área como apta para una ZF: Ser continua y no inferior a 20 hectáreas (No se exige a PT que quieran convertirse en ZF) Condiciones para ser dotada de infraestructura y servicios públicos No realización de las actividades del proyecto (No se exige a PT que quieran convertirse en ZF)

16 Continuidad del área: Criterio general y excepciones Criterio general: El área sobre la cual es viable la declaratoria como zona franca debe corresponder a un terreno continuo, vale decir, que no se encuentre fraccionado ni corresponda a dos o más terrenos o porciones de terreno separadas. Si hay separación geográfica, la Comisión Intersectorial puede aprobar si los globos de terreno están unidos por puente o túnel privado

17 Zonas Francas Permanentes Requisitos para obtener la declaratoria: Nueva persona jurídica o sucursal extranjera Plan Maestro de Desarrollo General Estudios de factibilidad técnica, económica, de mercado y financiera Estudio de títulos y certificados de tradición y libertad de los terrenos Si los terrenos no son propiedad del solicitante, acreditar con contratos. Plano topográfico Compatibilidad con POT y regulaciones ambientales Certificaciones sobre capacidad del área de ser dotada de servicios públicos.

18 Requisitos de la solicitud de aprobación de una Zona Franca Permanente (Parque Industrial y de Servicios) La aprobación de una Zona Franca por parte de las entidades competentes (Comisión Intersectorial de Zonas Francas y DIAN) requiere de diversos estudios preparados por el promotor del proyecto (v.g. Plan Maestro de Desarrollo General; Estudios de factibilidad técnica, económica, de mercado y financiera; Estudio de títulos, entre otros) También se exige que el Municipio expida una certificación sobre la compatibilidad del Proyecto con el Plan de Ordenamiento Territorial POT y con el Plan de Desarrollo Municipal (Decreto 2685 de 1999, Art numeral 7). Asimismo, se requiere que la autoridad ambiental certifique la compatibilidad del proyecto con las regulaciones ambientales (Decreto 2685 de 1999, Art numeral 7).

19 Cerramiento y número mínimo de usuarios Cerramiento de la zona antes del inicio de operaciones En 5 años: mínimo 5 Usuarios Industriales de Bienes y/o Servicios En ZF: con una nueva inversión de US$ 10 millones. En PT: que tengan relación con alguno de los énfasis misionales del parque.

20 Entidades Competentes: Comisión Intersectorial de Zonas Francas: Concepto previo favorable al Plan Maestro de desarrollo de la ZF y sobre viabilidad de declarar la ZF DIAN: Verificación de cumplimiento de requisitos y expedición del acto administrativo de declaratoria

21 Comisión Intersectorial de Zonas Integrada por: Francas MCIT Minhacienda Ministro que regule la actividad sobre la que se pretende declarar la Zona Franca Director DNP Director DIAN Presidente Proexport Ministro Consejero de la Presidencia Secretaría Técnica de la Comisión: MCIT

22 1. Visión general Contenido 2. Zonas Francas Permanentes 3. Zonas Francas Permanentes Especiales 4. Usuarios de Zonas Francas 5. Operaciones y régimen de beneficios 6. Zonas Francas Aprobadas

23 3. Zonas Francas Especiales

24 Zonas Francas Permanentes Especiales Para proyectos de alto impacto económico y social para el país, con un componente de reconversión industrial, de transferencia tecnológica o de servicios. No hay requisitos de área mínima Hay un único Usuario Industrial Usuario Operador Persona jurídica diferente al Usuario Industrial Sin vinculación económica o societaria con el Usuario Industrial En la ZFPE no podrá calificarse a Usuarios Comerciales

25 Zonas Francas Permanentes Especiales Clases: ZF Permanentes Especiales: Proyectos no agroindustriales Proyectos agroindustriales ZF Permanentes Especiales de Servicios Servicios de Salud Servicios Portuarios Servicios De Logística Otros servicios Para empresas existentes

26 Zonas Francas Permanentes Especiales Exclusivamente de servicios: Monto de nueva inversión (en 3 años) Nuevos empleos directos y formales De US$2.2 a US$10 millones y 500 o más De US$10 a US$20 millones 350 o más De US$20 millones o más 150 o más

27 Zonas Francas Permanentes Especiales Exclusivamente de servicios (cont.) Sin movimiento de carga: Excepcionalmente: la DIAN, previo concepto del Comité, puede: hacer extensiva la declaratoria a varias áreas y que al menos 50% de los empleados sean discapacitados o madres cabeza de familia.

28 1. Visión general Contenido 2. Zonas Francas Permanentes 3. Zonas Francas Permanentes Especiales 4. Usuarios de Zonas Francas 5. Operaciones y régimen de beneficios 6. Zonas Francas Aprobadas

29 4. Usuarios de Zonas Francas (ZF)

30 Actividades permitidas Un usuario de ZF no puede desarrollar actividades distintas a aquellas que le son jurídicamente permitidas.

31 Usuario operador Encargado de dirigir, administrar, supervisar, promocionar y desarrollar una o varias ZF El U.O. califica a los demás usuarios. El acto de calificación lo debe enviar a la DIAN para control posterior de dicha entidad (6 meses).

32 Usuario Operador Requisitos para la autorización de un U.O.: Nueva Persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera Objeto social exclusivo para la dirección, administración, supervisión y desarrollo de actividades en ZF Patrimonio líquido: US$ si Zona Franca Permanente Especial (2.300 smmlv) US$ 5 millones si Permanente General ( smmlv). No puede ostentar otras calificaciones No puede tener vinculación económica o societaria con otros usuarios

33 Usuario Operador (cont.) La construcción de la infraestructura y la urbanización de los terrenos de la ZF puede realizarlo el Usuario Operador directamente o a través de terceros Tal actividad no puede ser desarrollada por usuarios industriales que tengan vínculos económicos o societarios con el Usuario Operador

34 Usuario Industrial de Bienes Actividades permitidas: Producir, transformar, o ensamblar bienes mediante el procesamiento de Materia Prima o de productos semielaborados

35 Usuario Industrial de Bienes Actividades no permitidas: (cont.) Un usuario industrial de bienes de zona franca no puede contratar la fabricación total de bienes con otro usuario industrial de bienes, con el propósito ulterior de comercializarlos mediante su envío al resto del mundo. La DIAN considera que con dicha actividad el usuario industrial está desborda su objeto social legalmente permitido y que esta actividad seria propia de un usuario comercial de zona franca. Ver: Concepto 70 de 2007 DIAN

36 Usuario Industrial de Servicios Ejemplos sobre actividades de servicios expresamente previstas en la Ley: Telecomunicaciones Sistemas de tecnología de la información Investigación científica y tecnológica Asistencia médica, odontológica y en general de salud Turismo Auditoria, administración, consultoría o similares.

37 Usuario Industrial de Servicios (cont.) Los servicios deben ser prestados exclusivamente dentro o desde el área de la ZF, siempre que no haya desplazamiento físico fuera de la ZF de quien presta el servicio Un U.I.S. puede adelantar actividades de logística de transporte, pero dentro del área declarada como Zona Franca Permanente. Concepto de 2010, DIAN.

38 Requisitos exigidos a los Usuarios Los U.I. de bienes o de servicios deben estar instaladas exclusivamente en las áreas declaradas como Zona Franca. Persona jurídica nacional, o sucursal de sociedad extranjera, con NIT propio. Un U.I. de Bienes podrá ser calificado como U.I. de Servicios, y viceversa; es decir que este tipo de usuarios podrán ostentar simultáneamente las dos calidades. Un usuario industrial (B ó S) puede operar en varias Zonas Francas.

39 Actividades permitidas: Usuario Comercial Mercadeo, comercialización almacenamiento o conservación de bienes, en una o varias ZF. Actividades no permitidas: Remarcación de mercancías almacenadas en sus instalaciones. Concepto de Reempaque o división de bultos. Concepto de 2010.

40 Características: Usuario Comercial Persona jurídica nacional o extranjera No pueden ostentar otra calificación (como U.I.B. ó U.I.S) Su objeto social no circunscrito a la ZF (puede operar con la misma razón social y NIT dentro y fuera de Z.F.) No pueden ocupar en conjunto un área superior al 5% del área total Puede ser calificado como Sociedad de Comercialización internacional. Concepto 27 de 2006.

41 Requisitos exigidos a los Usuarios 1. Requisitos de Inversión 2. Requisitos de Empleo 3. Requisitos documentales para la calificación

42 Requisitos exigidos a los Usuarios: 1) Generación de empleo directo y formal: Vinculación de personal permanente y de tiempo completo con contrato laboral y aportes parafiscales y cumplimiento de obligaciones del sistema integral de seguridad social.

43 Requisitos exigidos a los Usuarios 2) Realización de una (cont.): Nueva inversión en activos fijos reales productivos (AFRP) Los AFRP de definen como aquellos bienes que: participan de manera directa y permanente en la actividad productora de renta se deprecian o amortizan fiscalmente. que no hayan sido usados en el país que se adquieran para formar parte del patrimonio del usuario de zona franca Incluye terrenos Excluye los activos que se transfieren por fusión, escisión, liquidación o transformación de empresas ya existentes.

44 Requisitos de inversión (en US$) y empleo para usuarios en ZF Permanente Activos Totales Inversión Empleos directos Menos de US$ Ninguno Ninguno US$ US$ 1.3M Ninguno 20 US$ 1.3M US$ 7.7M US$ 1.3 millones 30 Más de US$ 7.7M US$ 2.9 millones 50

45 Requisitos de Inversión y Empleo de los Usuarios (cont.) A partir de segundo año, debe mantenerse mínimo el 90% de los empleos indicados Si el usuario no mantiene requisitos o no hace ajustes que correspondan, pierde la calificación

46 1. Visión general Contenido 2. Zonas Francas Permanentes 3. Zonas Francas Permanentes Especiales 4. Usuarios de Zonas Francas 5. Operaciones y régimen de beneficios 6. Zonas Francas Aprobadas

47 5. Operaciones y régimen de beneficios

48 Régimen procedimental Todas las operaciones de ingreso y salida de mercancías requieren autorización del Usuario Operador, mediante el de Movimiento de En muchas operaciones no interviene la DIAN. Plazos de almacenamiento indefinidos. Procesamiento parcial: Se puede combinar su operación con la de otras empresas localizadas en Zona franca y en el Territorio Aduanero Nacional

49 INGRESO DESDE RESTO DEL MUNDO A ZONA FRANCA RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

50 Ingreso desde el resto del mundo La introducción a ZF de bienes procedentes de otros países no se considera importación No se causan tributos aduaneros (arancel e IVA) sobre los bienes introducidos a ZF y los que permanezcan almacenados en ZF No se requiere Declaración de Importación, ni Licencias de Importación

51 Almacenamiento en ZF: Almacenamiento de mercancías con plazo ilimitado, sin pago de tributos aduaneros. Posibilidad de realizar nacionalizaciones parciales en la medida de las necesidades del importador (menor costo financiero de inventarios nacionalizados). Posibilidad de recibir de proveedores extranjeros mercancías en consignación

52 SALIDA DESDE TERRITORIO ADUANERO NACIONAL A ZF RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

53 Exención del IVA Artículo 481 del Estatuto Tributario literal f). Exención del IVA en las ventas de los proveedores locales a usuarios industriales de Bienes o de Servicios Aplica para ventas de materias primas, partes, insumos y bienes terminados nacionales o en libre disposición, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. Para estar exentos los bienes deben participar de manera directa en el proceso productivo de bienes o de la prestación de servicios. Concepto de Los proveedores pueden solicitar como descontable el impuesto pagado en la producción o adquisición de tales bienes

54 Materiales de construcción No están exentas de IVA Materiales de construcción que se vendan desde el resto del TAN a un usuario operador o a usuarios industriales de bienes o servicios, para la construcción de infraestructura dentro de las Zonas Francas Tales materiales no pueden ser calificados como materias primas, insumos, partes o bienes terminados. Conceptos de de 2010.

55 IVA sobre Servicios La Ley 1004 de 2005 no hace mención expresa sobre una exención de IVA en la prestación de Servicios. Debe aplicarse, en su defecto, el art. 420 del E.T. que señala que la prestación de servicios dentro del territorio nacional causa IVA. El Artículo del E.T. señaló la exención de IVA en la prestación de servicios que se haga en Colombia, y cuyo beneficiario sea un extranjero sin actividades ni representación en Colombia, y además que conste por escrito.

56 Exportación definitiva Se considera Exportación la introducción a ZF desde el TAN de de materias primas, partes y piezas, insumos y bienes terminados nacionales o en libre disposición, necesarios para el desarrollo del objeto social del Usuario Operador o de los Usuarios Industriales de Bienes o Servicios. La mercancía debe ser efectivamente recibida por el usuario

57 Procedimientos Las exportaciones desde el TAN a ZF solo requerirán el diligenciamiento y trámite del formulario de ingreso, el cual se considerará, para todos los efectos como la declaración de exportación definitiva Es opcional, no obligatoria, la presentación de solicitud de Autorización de Embarque para posterior trámite de Declaración de Exportación Definitiva Las exportaciones podrán acogerse al procedimiento de autorización global y embarques fraccionados

58 Reexportación (desde TAN a ZF) Las importaciones temporales podrán finalizar su régimen con la reexportación a una Zona Franca Permanente, a nombre de un usuario industrial o comercial Aplica para finalización de las siguientes modalidades: Importación temporal de corto o largo plazo para reexportación en el mismo estado Importación temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de Importación-Exportación Importación de Depósitos de Transformación y Ensamble Importaciones de Depósitos de Procesamiento Industrial

59 EGRESO DESDE ZF AL RESTO RESTO DEL MUNDO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

60 Egreso desde ZF hacia resto del mundo: Se considera Exportación la venta y salida a mercados externos de los bienes producidos, transformados, elaborados o almacenados por los usuarios industriales o comerciales Exentas del IVA Se acogen a condiciones de acceso preferencial a mercados (excepción: Perú).

61 Procedimientos Autorización del usuario operador (Formulario de Salida de Mercancías). No requiere Autorización de embarque ni Declaración de Exportación. DTA, si aplica. Posibilidad de hacer reembarques desde Zona Franca a cualquier país sin trámites aduaneros.

62 EGRESO DESDE ZF AL T.A.N. RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

63 Salida de bienes de ZF al TAN. Se considera importación, pero NO se grava el valor agregado nacional generado en zona franca. No requiere Declaración de Importación la salida de productos finales elaborados en su totalidad con materias primas o insumos nacionales o nacionalizados. Decreto 2685 de 1999, Parágrafo del Art Se puede someter a importación ordinaria una mercancía y dejarla en los recintos del usuario en ZF (es decir, almacenada en ZF pero en libre circulación); su salida solo requerirá del FMM)

64 Certificado de Integración Emitido por el Usuario Operador, a fin de llevar a cabo la liquidación de tributos aduaneros de las mercancías fabricadas, producidas, reparadas, reacondicionadas o reconstruidas en Zona Franca e importadas al resto del TAN Establece cuál es el valor de las materias primas e insumos nacionales y extranjeros utilizados en el respectivo proceso Es un documento soporte de la Declaración de Importación. Artículo 401 del Decreto 2685/99

65 Base gravable para Arancel Base gravable para bienes producidos en ZF: Valor del componente extranjero, de acuerdo con el de que emite el usuario operador. Se consideran nacionales: Materias primas e insumos provenientes de terceros países y desgravados por Acuerdos Materias primas extranjeras, previamente nacionalizadas antes del proceso productivo Base gravable para bienes extranjeros, almacenados en ZF: Valor en Aduana

66 Base gravable para IVA Aplica el régimen general: Valor en aduana + arancel

67 NO se paga gravamen sobre: el componente de valor agregado nacional insumos externos nacionalizados previamente insumos originarios de países con los cuales Colombia tiene acuerdos de comercio

68 PROCESAMIENTO PARCIAL EN TERRITORIO ADUANERO NAL. RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N

69 Procesamiento Parcial en TAN: Ejemplos de aplicación de Procesamiento Parcial: Salida temporal desde ZF de materias primas, insumos y bienes intermedios, para realizar parte del proceso industrial en Colombia Retiro de equipos y repuestos para reparación al mercado local Interacción entre industria local y ZF.

70 Procedimientos: Operación autorizada por el Usuario Operador a Usuarios Industriales de Bienes y Servicios. No autorizado a Usuarios Comerciales La salida temporal de ZF no requiere garantía ni trámite aduanero alguno, solamente FMM Plazo: 6 m + 3 m de prórroga

71 Procedimientos: Reingreso a ZF El reingreso a ZF de las mercancías que salieron temporalmente al TAN, no constituye exportación para las materias primas, insumos y bienes intermedios a las que se les autorizó la salida temporal y se perfeccionará con el FMM autorizado por el usuario operador. El componente nacional incorporado en las mercancías objeto de proceso industrial realizado en el resto del TAN, se considerará como exportación, para lo cual se deberá aplicar el procedimiento establecido para la modalidad de exportación definitiva.

72 PERFECCIONAMIENTO PASIVO EN RESTO DEL MUNDO ZONA FRANCA Zona Franca T.A.N

73 Exportación Temporal (desde el TAN a ZF) para procesamiento Operación: Exportación temporal desde el TAN a ZF para procesamiento parcial en ZF por parte de un usuario, y posterior reimportación en el mismo estado Requisitos Solicitud de autorización de embarque IVA del servicio: Los usuarios industriales de bienes o de servicios deben facturar el servicio prestado en la Zona Franca liquidando el IVA.

74 Perfeccionamiento Pasivo en ZF: A la ZF se puede introducir material importado a TAN para ser sometido a un proceso industrial en ZF, y luego importarse el producto terminado al TAN, bajo la modalidad que corresponda. Procedimientos: El insumo que había sido importado al TAN y está en libre disposición, puede ingresar a la zona franca, mediante exportación definitiva o temporal, para ser transformada. El producto terminado puede ingresarse al TAN por la modalidad de importación que corresponda Se pagan los tributos aduaneros que apliquen para la correspondiente modalidad de importación pero calculados sobre el valor de los insumos extranjeros que participen en su fabricación.

75 VENTAS ENTRE USUARIOS DE UNA O VARIAS ZF RESTO DEL MUNDO ZF A ZF B T.A.N

76 Ventas entre Usuarios de ZF Exención del IVA en ventas entre usuarios industriales de Bienes. No aplica para ventas de servicios. Permitidas Ventas a usuarios En la misma ZF En otra Zona Franca (operación de tránsito aduanero)

77 1. Visión general Contenido 2. Zonas Francas Permanentes 3. Zonas Francas Permanentes Especiales 4. Usuarios de Zonas Francas 5. Operaciones y régimen de beneficios 6. Zonas Francas Aprobadas

78 6. Zonas Francas aprobadas

79 ZF aprobadas En el país, hay 29 Zonas Francas Multimepresariales aprobadas, de estas 11 eran del régimen antiguo. Hay 34 Zonas Francas Uniemepresariales aprobadas.

80 Distribución geográfica de la ZF En Antioquia hay solo 4 ZF's (Rionegro, Urabá, Kimberly, San Vicente de Paul) En Atlántico hay 5 En Bolívar 8 2 en Boyacá 2 en Caldas Cauca tiene 6 Zonas Francas (2 multiempresariales y 4 uniempresariales) 18 en Cundinamarca (7 multiempresariales y 11 uniempresariales) 1 en la Guajira 6 en Magdalena 1 en Meta 1 Norte de Santander 1 Quindio 2 en Risaralda 2 en Santander 4 en el Valle del Cauca (2 multiempresariales y 2 uniempresariales)

81 Muchas gracias. Javier Escalante Siegert Gerente Regional Araujo Ibarra y Asociados S.A. Medellín Telefax (4)

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