SUJETO EN ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS. ADQUISICIÓN, POR LEASING, DE UN BIEN DE INVERSIÓN

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Gregorio Barbero Alcaraz
hace 7 años
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1 SUJETO EN ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS. ADQUISICIÓN, POR LEASING, DE UN BIEN DE INVERSIÓN Si un sujeto pasivo en Estimación Objetiva por Módulos adquiere un bien de inversión por leasing, los recibos de leasing deben ser considerados como bien de inversión y no como gastos. Si se consideraran como gastos, en el cálculo de la regularización del IVA del 4º trimestre se sumarían al IVA soportado antes de la comparación con el mínimo. Si se consideran como bienes de inversión, su IVA entra en juego después de la comparación con el mínimo, por lo que el IVA siempre se deduce. El reglamento del IVA especifica que la cuota de los bienes de inversión debe ser deducido después de hacer la comparación con el mínimo, como puede verse en el siguiente ejemplo. Sea un sujeto pasivo en Estimación Objetiva por Módulos, en el epígrafe 722, que a principios del año 2006 tiene un camión de 10 Tm y el adquiere otro nuevo igualmente de 10 Tm. mediante un leasing que va a pagar en 4 años. Se completan las pantallas 4,5,6 y 7 con los valores de los módulos y coeficientes aplicables.

bien de inversión y no como gastos. Si se consideraran como gastos, en el cálculo de la regularización del IVA del 4º trimestre se sumarían al IVA soportado antes de la comparación con el mínimo.

2 Los gastos con IVA a lo largo de todo el año han sido de :

3 El vehículo de transporte se contabiliza en la base de datos de bienes de inversión sin IVA. Según tablas, el coeficiente lineal máximo es del 25 % y por adquirirse por leasing, podríamos multiplicar este valor por 1.5. Por otro lado el leasing va a pagarse en 4 años. El reglamento de IRPF, no permite amortizar un bien en un periodo de tiempo inferior al de pago del leasing, por lo que amortizaremos el vehículo en 4 años. La cuota de los recibos de leasing son de Como la fecha de adquisición del vehículo es el , se van a pagar 6 recibos hasta finales de año, es decir * 6 = Asentamos, por tanto, un nuevo bien de inversión por este importe, con su IVA correspondiente y que no se va a amortizar.

El reglamento de IRPF, no permite amortizar un bien en un periodo de tiempo inferior al de pago del leasing, por lo que amortizaremos el vehículo en 4 años.

4 En el detalle de cálculo del 4º trimestre puede verse como el programa calcula la cuota repercutida (6.122,30 ), la soportada (4.861,22 ), y la diferencia entre repercutida y soportada (1.261,08 ). Posteriormente compara esta cuota con el mínimo (1.836,69 ) y elige ésta como cuota derivada del régimen simplificado, por ser la mayor de los dos. Posteriormente se deducen las cuotas soportadas en operaciones excluidas que en este caso es el IVA de las cuotas de leasing ( ). A la cantidad resultante, se le deducen los 3 pagos a cuenta realizados en los 3 primeros trimestres ( ) quedando finalmente un importe a pagar de como pago del IVA del 4º trimestre. El detalle de cálculo es el siguiente : <<< IVA SIMPLIFICADO >>> AĄo: 2006 FORMULARIO 311 / DETALLE DE CáLCULO DE LA REGULARICACIóN 4ž TRIM Sujeto Pasivo : RODRIGUEZ MILLAN, FERNANDO Actividad : 1 Datos del aąo : 2006 EPIGRAFE : 722 ACTIVIDAD : TRANSPORTE DE MERCANCIAS POR CARRETERA ( Inicio de AĄo Valores Promedio Módulo Euros/Unidad Unidades TOTAL Unidades TOTAL PERSONAL EMPLEADO (P 3, , , CARGA VEHICULOS (TM) , , Comisiones TOTALES... 6, ,122.30

Posteriormente se deducen las cuotas soportadas en operaciones excluidas que en este caso es el IVA de las cuotas de leasing (884.32 ).

5 FECHA DE INICIO DE ACTIVIDAD FECHA DE CESE DE ACTIVIDAD CUOTA DEVENGADA... 6, % CUOTAS DEVENGADAS OPERACIONES CORRIENTES CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES CORRIENTES.. - 4, DIFERENCIA ENTRE REPERCUTIDA Y SOPORTADA... 1, Actividades por temporada Coeficiente CUOTA ANUAL... 6, , CUOTA MINIMA % SOBRE CUOTA ANUAL : 6, , CUOTA DERIVADA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO... 1, (el mayor de los dos anteriores) + CUOTAS REPERCUTIDAS EN OPERACIONES EXCLUIDAS. Adquisiciones intracomunitarias Entregas de Activos Fijos , CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES EXCLUIDAS Subvenciones (Cuotas soportadas en bienes de inversión) REGULARIZACIóN IVA BIENES DE INVERSION (Adquiridos en aąos anteriores) Inmuebles : 0.00 Euros / Otros : 0.00 Euros / (Cuotas soportadas en bienes de inversión) PAGOS FRACCIONADOS IVA REALIZADOS Trimestre Trimestre Trimestre Total pagos fracc >>> Calculo con los datos-base PROMEDIOS del aąo actual <<< CUOTA A INGRESAR EN 4ž TRIMESTRE NOTAS - Total de cuotas de IVA con las que el pago de IVA en 4ž Trim es mínimo... - Gastos (si todos fueran al 16 %) con los que el pago de IVA en 4ž Trim es mínimo... - Gastos (si todos fueran al 7 %) con los que el pago de IVA en 4ž Trim es mínimo... - Gastos (si todos fueran al 4 %) con los que el pago de IVA en 4ž Trim es mínimo... - Pago de IVA en el 4ž Trim. (mínimo) para estos gastos que producen cuota mínima... 4, Euros 26, Euros 60, Euros 105, Euros Euros Al año siguiente, debe anotar, en el bien de inversión, el total de todas las cuotas que vaya a pagar en ese año, es decir * 12 = Asentamos, por

69 CUOTA DERIVADA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO... 1,836.69 (el mayor de los dos anteriores) + CUOTAS REPERCUTIDAS EN OPERACIONES EXCLUIDAS. Adquisiciones intracomunitarias... + 0.

6 tanto, el bien de inversión por este importe, con su IVA correspondiente y que no se va a amortizar.

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