CONTABILIDAD ICS2613. Contabilización de activos. Inversiones en otras sociedades (2)

Transcripción

1 CONTABILIDAD ICS2613 Contabilización de activos Inversiones en otras sociedades (2) 23

2 Índice I. Inversión en otras sociedades II. Grupo empresarial: Definición y principales características III. Contabilización y valoración de Inversiones en otras empresas IV. Consolidación de EEFF V. Contabilización y valoración de inversiones en instrumentos financieros 24

3 Inversión en otras sociedades Influencia Influencia significativa Directa o indirectamente posee el 20% o más del poder de voto de la empresa emisora (NIC 28) IER Plazo Corto plazo Inscrita en bolsa y con alta liquidez* No se ejerce influencia significativa Se trata de un activo mantenido para la venta Valores Negociables Mediano / Largo plazo En otros casos IER 25

4 Inversión en Empresas Relacionadas (IER) La valorización de los activos de esta cuenta es a Valor Patrimonial(VP). % del patrimonio contable de la compañía de la que es dueña la inversionista. Ejemplo: La empresa ABC compra el 50% de las acciones de DEF, pagando $ en efectivo. El valor del patrimonio de la empresa es de $ dd-mm-yy Inversiones en otras empresas Caja

5 Inversión en Empresas Relacionadas (IER) Al final de cada período se debe calcular el VP de la empresa para saber si hayquehacerajustesono. Supongamos que la empresa DEF generó utilidades por $2000. dd-mm-yy Inversiones en otras empresas Resultado en inversiones en otras sociedades

6 Inversión en Empresas Relacionadas (IER) Pueden existir diferencias entre el valor pagado y el VP? Al momento de realizar la adquisición, se puede estar pagando más o menos que el valor patrimonial. Valor de adquisición > VP: Se registra el valor patrimonial en la cuenta de "Inversión en otras empresas" (activo) y la diferencia en la cuenta"plusvalía comprada(goodwill)" (activo). LaPlusvalíaesunactivoquenoseamortizaeneltiempo. Valor de adquisición < VP: Se registra el valor patrimonial en la cuenta "Inversión en otras empresas" (activo) y la diferencia se reconoce en "Resultado en inversiones en otras sociedades"(resultado). 28

7 Inversión en Empresas Relacionadas (IER) Qué pasa cuando la empresa en la que se tiene inversiones declara dividendos? SedisminuyeelpatrimoniodeéstaDisminuyeelVP La empresa inversionista disminuye el saldo de la cuenta "Inversión en otras empresas" La declaración de dividendo de la empresa emisora no da origen al reconocimiento de utilidad en la empresa inversionista, pero si a un ajuste en la cuenta"inversión en otras empresas" La utilidad es registrada por el inversionista cuando esta se generó en la empresa emisora. Recuerde que la declaración de dividendos de un período no está necesariamente relacionada con la utilidad de ese período. 29

8 Inversión en Empresas Relacionadas (IER) Supongamos que la empresa DEF declara un dividendo de $600. dd-mm-yy Dividendo por Cobrar 600 Inversiones en otras empresas

9 Índice I. Inversión en otras sociedades II. Grupo empresarial: Definición y principales características III. Contabilización y valoración de Inversiones en Empresas Relacionadas IV. Consolidación de EEFF V. Contabilización y valoración de inversiones en instrumentos financieros 31

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13 Consolidación Cuánto fueron los ingresos de SK? CuántofueelEBITDAdeSK? Cuánta fue la utilidad de SK? Cuál es el endeudamiento de SK? CuáleslacoberturadeGGFFdeSK? 35

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22 Introducción LaempresaAcontrolael100%delaempresaB EMPRESA A CAJA $800 DEUDA $400 IOE (*) $200 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.000 PASIVOS + PATRIMONIO $1.000 EMPRESA B CAJA $300 DEUDA $100 CAPITAL $200 ACTIVOS $300 PASIVOS + PATRIMONIO $300 Qué monto de activos maneja la empresa A? Cómo podemos mostrar los activos que maneja A? (*) IOE: Inversión en otras empresas 44

23 Introducción Está correcto este balance? EMPRESA A+B CAJA $1.100 DEUDA $500 IOE $200 CAPITAL $800 ACTIVOS $1.300 PASIVOS + PATRIMONIO Capital (B) $200 IOE (A) $200 $1.300 EMPRESA A+B CAJA $1.100 DEUDA $500 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.100 PASIVOS + PATRIMONIO $

24 Dos tipos de balances Qué EEFF reflejan mejor la posición financiera de A? EMPRESA A (BALANCE INDIVIDUAL) CAJA $800 DEUDA $400 IOE $200 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.000 PASIVOS + PATRIMONIO $1.000 EMPRESA A (BALANCE CONSOLIDADO) CAJA $1.100 DEUDA $500 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.100 PASIVOS + PATRIMONIO $

25 Consolidación Consolidación Definición EEFF que unifican la información contable de todas la empresas que dependen de una matriz. Controladas directa o indirectamente, nacionales o extranjeras Objetivos Presentar la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo como si el grupo de sociedades fuera una sola entidad. Procedimiento Sumar línea a línea las partidas de los EEFF Eliminar las transacciones intrecompañías Destacar la participación de terceros en el patrimonio de las filiales 47

26 Interés minoritario Consolidación Procedimiento (simplificado) Sumar línea a línea las partidas de los EEFF Eliminar las transacciones intrecompañías Destacar la participación de terceros en el patrimonio de las filiales Interés minoritario Porción del patrimonio de las filiales que pertenece a personas distintas de la matriz 48

27 Interés minoritario SupongamosahoraqueAesdueñasolodel80%deB EMPRESA A (INDIVIDUAL) CAJA $800 DEUDA $400 IOE $200 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.000 PASIVOS + PATRIMONIO $1.000 EMPRESA B (INDIVIDUAL) CAJA $350 DEUDA $100 CAPITAL $250 ACTIVOS $350 PASIVOS + PATRIMONIO $350 Cuántos activos controla A? Cuáles son las fuentes de financiamiento de esos activos? 49

28 Interés minoritario Está correcto? EMPRESA A (BALANCE CONSOLIDADO) CAJA $1.150 DEUDA $500 ACTIVOS $1.150 PASIVOS + PATRIMONIO CAPITAL $650 Capital (B) $50 Interés minoritario $50 $1.150 EMPRESA A (BALANCE CONSOLIDADO) CAJA $1.150 DEUDA $500 INTERÉS MINORITARIO $50 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.150 PASIVOS + PATRIMONIO $

29 Eliminación de cuentas recíprocas Aesdueñadel80%deB,lacuallepresta$150. Ajuste previo a la consolidación EMPRESA A (INDIVIDUAL) Caja $950 Deuda con Bancos $400 Deuda con B $150 IOE $200 CAPITAL $600 ACTIVOS $1.150 PASIVOS + PATRIMONIO EMPRESA B (INDIVIDUAL) $1.150 Caja $200 DEUDA $100 Préstamo a A $150 CAPITAL $250 ACTIVOS $350 PASIVOS + PATRIMONIO Deuda con B $150 Préstamo a A $150 $350 51

30 Eliminación de cuentas recíprocas Balance consolidado es idéntico al que no considera el préstamo intercompañías. EMPRESA A (BALANCE CONSOLIDADO) CAJA $1.150 DEUDA $500 INTERÉS MINORITARIO ACTIVOS $1.150 PASIVOS + PATRIMONIO $50 CAPITAL $600 $

31 Ventas intercompañías A compra existencias en $200 al contado. AvendeaB,acréditoyconunrecargode$40lamitaddelasexistencias. EMPRESA A (INDIVIDUAL) Caja $750 Deuda con Bancos $400 Cuentas por cobrar EERR $140 Deuda con B $150 Existencias $100 Capital $600 IOE $200 Utilidad $40 ACTIVOS $1.190 PASIVOS + PATRIMONIO $1.190 EMPRESA B (INDIVIDUAL) Caja $200 Cuentas por pagar EERR $140 Existencias $140 Deuda $100 Préstamo a A $150 Capital $250 ACTIVOS $490 PASIVOS + PATRIMONIO $490 53

32 Ventas intercompañías Si sumamos línea a línea ambos balances y efectuamos los ajustes del préstamo e interés minoritario obtenemos: Está correcto este balance? EMPRESA A (BALANCE CONSOLIDADO) Caja $950 Deuda $500 Cuentas por cobrar EERR $140 Cuentas por pagar EERR $140 Existencias $240 Interés Minoritario $50 Capital $600 Utilidad $40 ACTIVOS $1.330 PASIVOS + PATRIMONIO $1.330 Cuentas por pagar EERR (B) $140 Cuentas por cobrar EERR (A) $140 Utilidad (A) $40 Existencias (B) $40 54

33 Ventas intercompañías El balance consolidado queda: EMPRESA A (CONSOLIDADO) Caja $950 Deuda $500 Existencias $200 Interés Minoritario $50 Capital $600 ACTIVOS $1.150 PASIVOS + PATRIMONIO $