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1 Lic. Jorge Morales Serrano

2 Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa Lidérela! Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios Conozca las implicaciones económicas y requisitos de documentación contable Tome decisiones que se adapten de una forma más adecuada a su tipo de negocio

3 Constitución Política de Costa Rica Artículo 18. Los costarricenses deben observar la constitución y las leyes, servir a la patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos.

4 Negocios informales No contribución en impuestos. Riesgo de sanciones económicas y cierres de negocios. Limite de crecimiento del negocio.

5 Importancia y beneficios de ser contribuyente Formalidad del negocio Acceso a clientes corporativos y gubernamentales Importancia y beneficios de ser contribuyente Acceso a financiamientos Imagen ante clientes bancarios

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8 Cómo seleccionarlo para mi empresa? Sólo un miembro Varios miembros Hay que evaluar las tasas impositivas y evaluar la mejor opción por transparencia Persona jurídica

9 - Contabilidad - Persona Física Persona Jurídica Cálculos con el flujo de caja más sencillo- Cálculos con contabilidad devengada

10 Beneficios Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y banca. Control del dinero más sencillo. No existe impuesto a los dividendos. Responsabilidades Se responde con el capital personal. De igual forma se debe llevar contabilidad. Todo tramite se debe hacer en forma personal.

11 Beneficios Responsabilidad compartida. Mayor credibilidad pues supone una estructura más amplia. Se responde por el capital aportado. Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno.

12 Responsabilidades Se necesita una junta directiva. Se debe llevar una contabilidad completa. Impuesto sobre dividendos. Costos de constitución y mantenimiento. Todo tramite debe ir acompañado de personería o poderes (costo)

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15 Régimen simplificado de Tributación Impuestos afectados Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.

16 Régimen simplificado de Tributación Base legal Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 7092 Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General sobre las ventas Ley No Decreto Ejecutivo H Régimen de Tributación Simplificada para Comerciantes Minoristas y Bares

17 Régimen simplificado de Tributación Beneficios Los impuestos se calculan sobre las compras. No requiere una contabilidad formal. Elaboración y presentación de declaraciones de manera sencilla. Pueden combinarse categorías sólo si están contempladas en el R.S

18 Régimen simplificado de Tributación Requisitos Personas físicas o jurídicas Monto de compras máximo de 150 salarios base ( x 150 = ) en producto para la venta o suministros para elaboración de producto para la venta. Máximo 5 empleados

19 Régimen simplificado de Tributación Requisitos La actividad no debe tener su origen en la explotación de una franquicia, marca, nombre comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente económico.

20 Régimen simplificado de Tributación Requisitos Los activos fijos no pueden superar 350 salarios base ( ). Se debe llevar un libro de compras legalizado. Se debe entregar factura a quien la solicite.

21 Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Tributación Simplificada: a) Bar, cantina, taberna o establecimientos similares: Factor renta Factor ventas b) Comercio minorista: c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica y porcelana: d) Panaderías: e) Restaurantes, cafés, sodas y otros establecimientos que vendan comidas, bebidas o ambas: f) Fabricación artesanal de calzado: g) Fabricación de muebles y sus accesorios:

22 Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Factor Factor Tributación Simplificada: renta ventas h) Floristerías: i) Estudios fotográficos: j) Fabricación de productos metálicos estructurales: k) Pescadores artesanales en pequeña escala l) Pescadores artesanales medios m) Transporte remunerado de personas mediante la modalidad de taxi: (únicamente 0.5* para los que tienen un solo vehículo). * se aplica a los kilómetros recorridos

23 Método de cálculo Definir actividad en que se está inscrito. Determinar monto de compras del trimestre. Multiplicar las compras por el factor correspondiente..

24 Método de cálculo Impuesto sobre la renta ACTIVIDAD Factor autorizado de renta: Monto total de las compras de mercancías (exentas y gravadas con el impuesto de ventas e incluyendo su importe) del trimestre: COMERCIANTE MINORISTA 0, Impuesto sobre la renta: x = Total por pagar:

25 Método de cálculo Impuesto sobre ventas ACTIVIDAD Factor autorizado de ventas: Monto total de las compras del trimestre de mercancías, gravadas con el impuesto de ventas incluyendo su importe COMERCIANTE MINIORISTA 0, Impuesto General sobre las Ventas x =

26 Método de cálculo Para este ejemplo: Actividad Comercio minorista Impuesto de renta 30, Impuesto de venta 50, Total de impuesto a pagar 80,000.00

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29 El impuesto se debe declarar y pagar de manera trimestral, dentro de los primeros quince días naturales de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año.

30 Régimen simplificado de Tributación Datos adicionales: Se presenta a través de la D-105 EDDI-7. No está obligado a presentar pagos parciales. Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente. Debe de resguardar la documentación por 4 años.

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32 Régimen tradicional de Tributación Características Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año. Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes.

33 Régimen tradicional de Tributación Características Se declara sobre los ingresos no sobre las compras. Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales. No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o activos.

34 Régimen tradicional de Tributación Requisitos Se debe conservar la documentación durante 4 años. Se debe llevar las libros contables correspondientes. Se debe entregar factura en cada transacción.

35 Régimen tradicional de Tributación Requisitos Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así como los créditos fiscales. Presentación de declaración de impuestos: Renta 15 de diciembre Venta 15 de cada mes Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de noviembre

36 Base legal: Ley 7092

37 Impuesto sobre la renta Base del Cálculo Ingresos ( - ) Gastos ( = ) Utilidad Neta ( x ) Tarifa de impuesto ( = ) Impuesto a pagar

38 Régimen tradicional de Tributación Tarifas para personas jurídicas NIVEL DE FACTURACION TARIFA Menos de 52,710, % De 52,710, a 106,026, % Mas de 106,026, %

39 Régimen tradicional de Tributación Tarifas para personas físicas 0% 10% 15% 20% 25%

40 Base legal: Ley 7092

41 Impuesto sobre las ventas Base de cálculo Base Tarifa Impuesto Ventas gravadas % Débito fiscal (-) Compras gravadas % Crédito fiscal (=) Impuesto a pagar (-) Retención tarjetas (=) Pago pendiente

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43 RÉGIMEN SIMPLIFICADO Supuestos Impuesto de renta % de utilidad bruta 30% % de utilidad neta 8% Impuesto de ventas Total de impuesto a pagar Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar Utilidad neta Ac tiv idad Compras Tarifa Impues to Renta , Comercio minorista Venta , Total de impuesto a pagar

44 RÉGIMEN TRADICIONAL Persona Juridica Impuesto de Impuesto Supuestos renta de ventas % de utilidad bruta 30% % de utilidad neta 8% Total de impuesto a pagar Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar Utilidad neta

45 RÉGIMEN TRADICIONAL Persona fisica Supuestos Impuesto de renta % de utilidad bruta 30% % de utilidad neta 8% Impuesto de ventas Total de impuesto a pagar Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar

46 Comparativo de impuestos Resumen de impuestos Impuestos anuales Aumento en % Régimen Simplificado Régimen Tradicional - Persona Jurídica Régimen Tradicional - Persona Física ,33% ,83%

47 Régimen Tradicional Persona Jurídica Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar % de utilidad Bruta 30% % de utilidad Neta 8% Ventas 110,500, ,365, Compras 85,000, ,050, Utilidad Bruta 25,500, Gatos 16,660, Utilidad neta 8,840, Impuesto a pagar 2,652, ,315, ,967, Dividendos 928, Total impuestos pagados 3,580, Tasa Efectiva 3.24%

48 Regimen Tradicional Persona Fisica Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar % de utilidad Bruta 30.00% % de utilidad Neta 8.00% Ventas 110,500, ,365, Compras 85,000, ,050, Utilidad Bruta 18,000, Gatos 9,160, Utilidad neta 8,840, Impuesto a pagar 714, ,315, ,029, Tasa Efectiva 0.65%

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50 Trámites adicionales Modificación de datos identificativos, actividad, dirección o representación -10 días hábiles- Desinscripción como contribuyente -10 días hábiles-

51 Lic. Jorge Morales Serrano Tel:

LIC. JORGE MORALES SERRANO.

LIC. JORGE MORALES SERRANO. LIC. JORGE MORALES SERRANO 1 www.teraconsultingcr.com Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa Lidérela! Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios Conozca las implicaciones

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