Índice Caso práctico No.

Transcripción

1 1

2 Índice Caso práctico No Nombre del caso práctico Página Notas. Ingresos por salarios un sólo patrón. Ingresos por salarios con jubilación (pago único). Ingresos por salarios con indemnización. Ingresos por salarios, indemnización y jubilación (pago único). Ingresos por salarios dos patrones. Ingresos por actividad profesional (honorarios). Ingresos por actividad profesional (honorarios) y derechos de autor. Ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y derechos de autor. Ingresos por actividades empresariales. Ingresos por actividades empresariales (autotransporte contabilidad simplificada). Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio). Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio). Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por enajenación de bienes inmuebles. Ingresos por enajenación de bienes inmuebles (terreno). Ingresos por adquisición de bienes. Ingresos por intereses. Ingresos por intereses. Intereses del extranjero (con factor). Intereses del extranjero (sin factor). Ingresos por obtención de premios. Ingresos por dividendos. De los demás ingresos (regalías). Ingresos por salarios dos patrones e intereses. Ingresos por salarios dos patrones e intereses. Ingresos por actividad profesional y enajenación de bienes inmuebles (terreno). Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por salarios y dividendos. Ingresos por salarios dos patrones, indemnización y actividad profesional. Ingresos por salarios con jubilación en pago único, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, jubilación (pago único), indemnización y de los demás ingresos (planes personales de retiro con más de 5 años desde la apertura del plan y la obtención del ingreso) art. 167, fracción XVIII LISR. Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles

3 Caso práctico No Nombre del caso práctico Página Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses. Ingresos por intereses, obtención de premios y dividendos. Ingresos por salarios, régimen intermedio, obtención de premios y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses y obtención de premios. Ingresos por actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses y adquisición de bienes. Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, obtención de premios, dividendos y enajenación de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses, dividendos y obtención de premios. Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses, dividendos y adquisición de bienes. Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, enajenación de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenación de bienes (terreno) adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás ingresos. Ingresos por enajenación de acciones

4 NOTAS SALARIOS Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2010 aplicables a salarios, no deben ser superiores al límite establecido en el artículo 109 de la LISR. Ingresos exentos por salarios vigentes en 2010 Aguinaldo PTU Prima vacacional A , VSMGAGC 1 15 VSMGAGC 15 VSMGAGC Área geográfica B , C , Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados. Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual. Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización, el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre será la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO). Casos en que presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses: Salarios Más de Interés real Más de Menos de Más de 400,00 400,00 400,00 400,00 Más de Menos de Más de Más de 100,00 100,00 100,00 100,00 Menos de 400,00 Menos de 100,00 Declaración anual SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ, cuando la suma de ambos sea mayor a 400,00 Subsidio para el empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el año dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) Aplicación del crédito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposición que establezca que el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la LIETU se deba aplicar sólo al ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deberá realizar contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado. Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. 1 VSMGAGC = Veces el Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente. 4

5 Para los efectos del artículo 11, tercer párrafo de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente acreditamientos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que el IVA se considerará parte de la deducción personal para efectos del ISR. Información del IVA en la declaración anual: No deberá presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea sujeto del citado impuesto. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrán optar por no presentar esta información en la declaración anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con la obligación de presentar durante todos los meses de 2010 la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). DIVERSAS Los contribuyentes que obtengan saldo a favor del ISR por cantidad igual o superior a 11,51 deberán presentar declaración anual con Firma Electrónica Avanzada (Fiel). Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a una sola casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión. Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentarse la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) del contribuyente. El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2010, que se pretendan deducir en la determinación del ISR del citado año, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2009 antes de aplicar las deducciones personales. Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede. Cuando en la declaración anual del 2010 le resulte ISR a favor y IETU a cargo, en la misma declaración podrá efectuar la compensación correspondiente. Los contribuyentes que perciban ingresos por préstamos, donativos y premios que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,00, están obligados a informarlos en la declaración del ejercicio, en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la información citada, los ingresos obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarán ingresos acumulables en la declaración del ejercicio. 5

6 CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 650,00 15,00 6,30 6,10 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retención del IDE 2 145,00 Deducciones personales Gastos dentales Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Total de deducciones personales Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 9,50 20,85 30,35 Determinación de los ingresos exentos por salarios 1, , *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 2 3 Ingresos por salarios Ingresos exentos Ingresos acumulables Deducciones personales Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3 ISR causado del ejercicio ISR a favor en el ejercicio ,00 3, , ,35 616, , , % 67, , , , ,00 4, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado. 6

7 CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) 825,00 15,20 4,80 7,10 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Pago único por jubilación Último sueldo mensual ordinario (USMO) Retención del IDE 4 85, ,00 36,00 209,00 Deducciones personales Gastos hospitalarios Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Total de deducciones personales Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Total de ingresos exentos por salarios Salario mínimo del área geográfica del contribuyente Noventa Cantidad exenta por jubilación diaria Días del año Ingresos exentos por jubilación pago único 21,20 13,70 34,90 Determinación de los ingresos exentos por salarios 1, , Determinación de los ingresos exentos por jubilación pago único * , , *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos gravados por jubilación pago único 4 Ingresos por jubilación pago único Ingresos exentos por jubilación Ingresos gravados por jubilación pago único 2 300, , , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

8 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingreso acumulable por jubilación pago único 5 Total de ingresos acumulables Deducciones personales Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio ISR a cargo en el ejercicio 2010 Ingresos por jubilación Ingresos exentos por jubilación Ingresos gravados Ingresos acumulables (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 825,00 3, ,00 857, ,90 822, , , % 128, , , , , , ,00 1, Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 2 300, , , ,00 376, % 92, Determinación de la tasa 5 202, , % El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (36,00) por ser menor que el ingreso gravado. 8

9 CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retención del IDE 6 572,30 14,75 2,20 3,50 5,10 155,95 Indemnización Total de ingresos por indemnización Último sueldo mensual ordinario (USMO) 1 245,00 41,50 217,50 El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1996 al 31 de octubre de Deducciones personales Gastos médicos Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Total de deducciones personales 24,50 70,85 95,35 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" , ,10 8, Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización 7 Ingresos gravados por indemnización 572,30 8, , Determinación de los ingresos gravados por indemnización ,00 77, , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Se contabilizaron 14 años con 9 meses laborados, ya que inició su relación laboral el 1/01/96 y la concluyó el 31/10/10. Por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 15 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona A x 90 x 15 años trabajados = 77,571.00) 9

10 Determinación de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 1 167, ,50 Ingresos acumulables por indemnización 41,50 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por indemnización Total de ingresos acumulables Deducciones personales 563, ,50 605, ,35 509, Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio ISR a favor en el ejercicio 2010 Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización Ingresos gravados por indemnización Último sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 509, , , % 35, , , , , , ,45 24, Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 1 245,00 77, , , , % 240, Determinación de la tasa (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 108, , % 10

11 CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 825,00 15,20 4,80 7,10 3,00 85,00 Indemnización Total de ingresos por indemnización Último sueldo mensual ordinario (USMO) 165,00 8,00 10,98 El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1997 al 30 de julio de Jubilación pago único Total de ingresos por Jubilación Último sueldo mensual ordinario (USMO) 2 300,00 36,00 209,00 Deducciones personales Gastos médicos Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Donativos otorgados Total de deducciones personales 24,50 70,85 10,00 105,35 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" , ,00 6, Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización 8 Ingresos gravados por indemnización 825,00 6, , Determinación de los ingresos gravados por indemnización 8 165,00 72, , En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 14 años trabajados, toda vez que del 1 de enero de 1997 al 1 de enero de 2010 son 13 años y del 1 de enero del 2010 al 30 de julio del 2010 son 6 meses con 29 días, por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 14 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona A x 90 x 14 años trabajados = 72,399.60) 11

12 Determinación de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnización: 92, Último sueldo mensual ordinario (USMO): 8,00 Ingresos acumulables por indemnización 8,00 Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único) Para determinar los ingresos acumulables por jubilación pago único, siempre se debe realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingresos por jubilación 2 300,00 Ingresos exentos por jubilación* 1 887, Ingresos gravados por jubilación 412, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica A (57.46 x 90 x 365 = 1 887,561.00) Comparación de conceptos Ingreso gravado por jubilación pago único: 412, Último sueldo mensual ordinario (USMO): 36,00 Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico, el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado por dicha jubilación. Ingreso gravado por jubilación en pago único 36,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por indemnización Ingresos acumulables por jubilación Total de ingresos acumulables Deducciones personales 818, ,00 36,00 862, ,35 757, Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación pago único ISR causado del ejercicio ISR a cargo en el ejercicio , , , % 109, , , , , , , ,98 10,

13 Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización Ingresos gravados por indemnización Último sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 165,00 72, , ,00 84, % 20, Determinación de la tasa (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 183, , % Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) Ingresos por jubilación Ingresos exentos por jubilación Ingresos gravados por jubilación Último sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 2 300, , , ,00 376, % 90, Determinación de la tasa (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 183, , % 13

14 CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retención del IDE 9 185,90 1, ,60 72, ,50 24,50 1,40 3, Deducciones personales Gastos hospitalarios Pago de honorarios a enfermera Total de deducciones personales 45,00 5,90 50,90 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" , ,10 15, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Salarios patrón "A" Salarios patrón "B" Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Deducciones personales 185,90 72,00 257,90 15, , ,90 191, Determinación del total del ISR retenido por acreditar en el ejercicio ISR retenido patrón "A" ISR retenido patrón "B" Total de ISR retenido por ambos patrones Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrón B ISR retenido por acreditar en el ejercicio ,50 1,40 25,90 25,90 9 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas. 14

15 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 11 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 11 ISR causado del ejercicio ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 ISR a favor en el ejercicio , , , % 14, , , , , ,90 1, Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del ISR determinado. 15

16 CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) El contribuyente tiene su domicilio fiscal en el municipio de San Luis Río Colorado, Sonora ubicado en la zona geográfica A y opta por aplicar el Decreto publicado en el DOF el 20 de abril de Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para ISR Deducciones autorizadas para IETU (incluye 2,500 de donativos otorgados) Pagos provisionales del ISR12 ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) Retención del IDE ,00 250,00 212,00 174,00 176,50 24, ,00 Información del IVA IVA causado Retenciones del IVA IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 73,92 26, ,84 19, Información del IETU para el ejercicio 2010 Pagos provisionales del IETU Excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados provisionales del ISR del mismo periodo ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 1, contra pagos ( 1 ) Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 abril de 2010, en el mes de abril se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), mismos que deberán considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federación. Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos Gastos funerarios realizados por la cantidad de 21,50 14 Gastos dentales Donativos otorgados 15 Total de deducciones personales para el ISR 8,50 20, ,20 2,50 36, El total de pagos provisionales del ISR incluye el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00). 13 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica A x 365 = 20,973.00). 15 Los donativos efectuados se consideran deducción autorizada en la determinación del IETU en el periodo en el que efectivamente se realicen (para este caso práctico se efectuaron en abril 2010). 16

17 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Base del IETU 462,00 174,00 288,00 36, , Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 176,50 285,50 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federación 16 ISR a favor en el ejercicio , , , % , , , ,00 8, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 17 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) IETU a cargo en el ejercicio , % 49, , , , Este campo se integra sumando los pagos provisionales efectivamente pagados a la Federación más el excedente de pagos provisionales del IETU acreditados contra los pagos provisionales del ISR del mismo periodo (23, = 24,045.00) 17 El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 40,536.68, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 17

18 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 0 *Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril de 2010 se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), derivado de lo anterior, efectivamente se realizaron pagos del IETU por la cantidad de y los restantes se pagaron vía acreditamiento del IETU en exceso, y deberán considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federación. 18

19 CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 18 Pagos provisionales del IETU Retenciones del ISR Retenciones del IDE 350,00 90,00 260,00 195,00 9, , ,00 81 Derechos de autor Total de ingresos por derechos de autor Retenciones del ISR 290,00 Información del IVA IVA causado Retenciones del IVA IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 56,00 9,60 31,20 15,20 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos Primas por seguros de gastos médicos Total de deducciones personales para el ISR Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por derechos de autor Ingresos exentos * Ingresos acumulables por derechos de autor 15,00 26,50 41,50 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 350,00 195,00 155,00 Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor 290,00 290,00 * 20 SMGÁGC elevados al año (57.46 X 20 = 1, X 365 = 419,458.00) Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por derechos autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y por derechos autor 19 Deducciones autorizadas de las mismas actividades Base del IETU 155,00 155,00 41,50 113,50 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 195,00 445,00 18 Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá dentro del monto que se capturé en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 81 de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 19 Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos. 19

20 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior ( = ) Excedente del límite inferior ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federación (sin incluir IDE acreditado) ( = ) ISR a favor en el ejercicio IDE pendiente de aplicar del ejercicio 113,50 103, , % 1, , , , ,00 7, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 21 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio , % 77, , , , , Al haber obtenido en este caso práctico un saldo a favor del ISR, el contribuyente aún tiene un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 11,281.13, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 20

21 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR 21

22 22

23 CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR Actividad profesional (servicios médicos) Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retenciones del ISR 800,00 600,00 200,00 400,00 21, , ,00 Derechos de autor Total de ingresos por derechos de autor Retenciones del ISR Retenciones del IDE ,00 3, Los ingresos que se perciban por concepto de servicios médicos y por derechos de autor, se encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA). Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por derechos de autor Ingresos exentos * Ingresos acumulables por derechos autor 800,00 400,00 400,00 Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor 450,00 419, , * 20 SMGÁGC elevados al año (57.46 X 20 = 1, X 365 = 419,458.00) Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por derechos autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales 23 Ingresos por actividad profesional y por derechos autor 24 Deducciones autorizadas de las mismas actividades Base del IETU 400,00 30, , , Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 400,00 850,00 22 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales para el ISR en el ejercicio Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos. 23

24 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a cargo en el ejercicio , , , % 11,31 73, , , , Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) 25 Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 25 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo en el ejercicio , % 148,75 85, , , El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 85,013.40, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 24

25 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y DERECHOS DE AUTOR 25

26 26

27 CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos Intereses reales por créditos hipotecários para su casa habitación Primas por seguros de gastos médicos Total de deducciones personales para el ISR 17,50 13,25 10,90 41,65 Pagos provisionales efectuados durante el 2010 Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) Pagos provisionales del IETU Retención del IDE , ,80 Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010 Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito nacionales Inversiones en valores Cuentas y documentos por cobrar Contribuciones a favor Inventarios Otros activos circulantes Inversiones en acciones Terrenos Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Otros activos fijos Depreciación acumulada Cargos y gastos diferidos Amortización acumulada Suma activo 8 500,00 Cuentas pagar y documentos Contribuciones por pagar 7 146, Otros pasivos 3 792, ,30 890, , , , Suma pasivo por 6 500,00 186, , , Capital Utilidades acumuladas Utilidades del ejercicio Pérdidas acumuladas Pérdidas del ejercicio Actualización de capital Otras cuentas de capital 2 500, , , Suma capital , Suma pasivo y capital , Inversiones Deducción fiscal del ejercicio Construcciones Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte (automóviles) Total de deducción fiscal en inversiones en el ,59 210,50 375, ,18 Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 55,80 de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 27

28 Ingresos para el ISR Ingresos totales propios de actividades nacionales Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (derivados de la actividad empresarial) Otros ingresos Total de ingresos para el ISR , , ,25 Deducciones autorizadas para el ISR Adquisiciones netas de mercancía Depreciación o deducción de inversiones Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones Cuotas al IMSS Sueldos, salarios y conceptos asimilados Viáticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratórios (derivados de la actividad empresarial) Honorarios Regalias y asistencia técnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas para el ISR Ingresos totales propios de actividades nacionales Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) Otros ingresos Total de ingresos para el IETU , ,18 13, , , , , , , ,10 6, , , , , Ingresos para el IETU , , ,25 Deducciones autorizadas para el IETU Adquisiciones netas de mercancía Viáticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratórios (derivados de la actividad empresarial) Honorarios Regalias y asistencia técnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas para el IETU Pagos efectuados por salarios Exentos por salarios Total de pagos efectuados por salarios gravados Factor Acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social Factor Acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU , , , , , ,10 6, , , , , Determinación del acreditamiento para el IETU por sueldos y salarios 343,00 47,50 295, , Determinación del acreditamiento para el IETU por aportaciones de seguridad social 54, ,

29 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por actividades empresariales Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividades empresariales Deducciones autorizadas Base del IETU , , , , , Determinación de la base del IETU para el ejercicio , , , Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) ( - ) Límite inferior ( = ) Excedente del límite inferior ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) ( - ) ( = ) Impuesto a cargo ( - ) Retención del IDE ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2010 IDE pendiente de aplicar del ejercicio , , , % 2 149, , , , , , , Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio Crédito fiscal por salarios y aportaciones de seguridad social ISR propio del ejercicio 28 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio , % 1 983, , , Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 55,80, se acreditó contra el ISR anual a cargo la cantidad de 43,305.00, quedando un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de 12, Como en este caso práctico el ISR causado del ejercicio resultó por la cantidad de 2 223,436.50, en la determinación del IETU, se acreditará el ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio una vez disminuido el acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social, es decir hasta la cantidad de 1 922,

30 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Durante el ejercicio no se realizaron pagos provisionales del IETU, toda vez que el monto del acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social y el de los pagos provisionales del ISR fueron superiores al IETU determinado del periodo. 30

31 31

32 CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA) Actividad empresarial (Autotransporte) Total de ingresos por actividad empresarial pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 29 Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 450,00 180,00 44, , Información del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 72,00 28,80 43,20 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por actividad empresarial Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales 30 Ingresos por actividad empresarial Deducciones autorizadas Base del IETU 450,00 180,00 270,00 270,00 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 180,00 270,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federación (sin incluir IDE acreditado) Impuesto a cargo Retención del IDE 31 ISR a cargo del ejercicio ,00 249, , % 4, , , , , Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 30 Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio Al haber obtenido en este caso práctico un saldo a cargo del ISR, el contribuyente acredita en su totalidad contra el mismo, el IDE retenido en el ejercicio (705.00). 32

33 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) 32 Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 32 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 47,25 44, , , El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 44,810.97, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 33

34 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 34

35 35

36 CASO 11 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN INTERMEDIO) Actividad empresarial régimen intermedio Total de ingresos por actividad empresarial del régimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos efectuados a la Federación (sin incluir IDE acreditado) Pagos efectuados a la Entidad Federativa Retención del IDE Pagos provisionales del IETU 570,90 279,50 49, , , , Información del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 91, ,72 46, Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos Intereses reales por créditos hipotecários para su casa habitación Total de deducciones personales para el ISR Ingresos por actividad empresarial del régimen intermedio Deducciones autorizadas Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad empresarial del régimen intermedio Deducciones autorizadas Base del IETU 24,50 13,25 37,75 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,90 279,50 291,40 37,75 253,65 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,90 279,50 291,40 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales a la Federación (sin incluir IDE acreditado) ISR a favor del ejercicio 2010 IDE pendiente de aplicar del ejercicio ,65 249, , % 1, , , ,57 35, , Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales no se incluirá dentro del monto que se capturé en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 34 Al haber obtenido en este caso práctico un saldo a favor del ISR, el contribuyente aún tiene un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de

37 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) 35 Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 35 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio , % 50, , ,03 1, , El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 40,965.00, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 37

38 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN INTERMEDIO) 38

39 CASO 12 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN INTERMEDIO) Régimen intermedio Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos efectuados a la Federación Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 36 32,00 41,00 Información del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Saldo a favor del IVA 5,12 6,56 1,44 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,00 41,00 Ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales 37 Se obtiene una pérdida fiscal del ejercicio por la cantidad de 9,00, misma que sólo se podrá aplicar contra utilidades generadas por régimen intermedio en los 10 años siguientes hasta agotarla. Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 41,00 Ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio Deducciones autorizadas Base del IETU Se obtiene un crédito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio por la cantidad de 9,00, mismo que se podrá acreditar contra el IETU del ejercicio, así como contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Determinación de los pagos provisionales en el régimen intermedio para el ejercicio 2010 Mes Diciembre Ingresos Base para ISR - IETU Deducciones 32,00 32,00 41,00 41,00 Pagos a la Federación Pagos a la Entidad Federativa Información mensual del IVA para el ejercicio 2010 Mes Diciembre Total IVA Causado IVA acreditable Pago mensual (A) (B) (A-B) 5,12 5,12 6,56 6,56 Saldo a favor de IVA (A-B) 1,44 1,44 36 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio

40 CASO 13 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducción opcional para el ISR (35% del total de los ingresos obtenidos) Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 120,00 66,00 65,10 34,00 8,00 1, , ,00 Información del IVA Retención del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA acreditable IVA causado 12,80 11,52 5,44 29,76 Deducciones personales para el ISR Primas por seguros de gastos médicos mayores Gastos por concepto de compra de lentes ópticos con valor de 2,60 39 Total de deducciones personales para el ISR 12,20 2,50 14,70 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por arrendamiento Deducción opcional Pago del impuesto predial Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por arrendamiento Deducciones autorizadas 40 Base del IETU 186,00 65,10 8,00 112,90 14,70 98,20 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 42,00 144,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a favor del ejercicio ,20 88, , % 1, , , , ,00 4, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Conforme al RLISR el gasto por concepto de lentes ópticos graduados se encuentra topado hasta por un monto de 2,50 40 Incluye el pago del impuesto predial (8,00) efectuado en enero de

41 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) 41 Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 41 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio , % 25,20 8, , , , El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 8,636.00, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 41

42 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES El contribuyente deduce en enero el pago del impuesto predial. 42

43 CASO 14 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Enajenación de bienes inmuebles (datos integrados) Costo de adquisición del inmueble Fecha de adquisición Total de ingresos por la enajenación Fecha de enajenación Mejoras Fecha del gasto de las mejoras Gastos notariales Fecha de los gastos notariales ISR pagado por terceros Retención del IDE ,00 20-febrero ,00 10-julio ,00 10-junio ,00 20-abril ,50 Deducciones personales Honorarios médicos 10,90 Determinación del ISR sin considerar deducciones personales del artículo 176 fracciones I, II y III, de la LISR Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales ( 1 ) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 63, , , , % 1, , , Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (/) Ingresos por enajenación Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenación Años transcurridos 43 Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ganancia por enajenación Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables (/) ISR determinado ( 1 ) Cociente 100 Tasa expresada en % 1 250,00 743, , , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 506, , , % 30, Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables 4, , % 42 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble. 43

44 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio , ,90 52, , , % , , , , ,50 2, Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble % para el terreno Costo del terreno Factor de actualización ( 2 ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 450,00 20% 90, , Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble % de la construcción Costo de la construcción Depreciación acumulada 44 Costo por depreciar Factor de actualización ( 2 ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (junio 2010) INPC mes de adquisición (febrero 2002) Factor de actualización ( 2 ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo comprobado de adquisición actualizado Gasto de las mejoras Depreciación acumulada 45 Monto por depreciar de las mejoras Factor de actualización ( 3 ) Gasto de mejoras actualizado 450,00 80% 360,00 86,40 273, , Factor de actualización Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado 391, , , Determinación del gasto de mejoras actualizado ,00 31,50 118, , Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, con una depreciación anual del 3%, multiplicados por el costo de la construcción (8 años x 3% = 24% x 360,00 = 86,40). Número de años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, con una depreciación anual del 3%, multiplicados por el monto de la mejora (7 años x 3%= 21% x 150,00 = 31,50). 44

45 Factor de actualización (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (junio 2010) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (junio 2003) Factor de actualización ( 3 ) Gastos notariales Factor de actualización ( 4 ) Gastos notariales actualizados (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (junio 2010) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (abril 2002) Factor de actualización ( 4 ) Costo comprobado de adquisición actualizado Gasto de mejora actualizado Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas Determinación de los gastos notariales actualizados 45, , Factor de actualización Total de deducciones autorizadas 520, , , ,

46 CASO 15 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Enajenación de bienes inmuebles (terreno) Costo de adquisición del terreno Fecha de adquisición Precio de enajenación Fecha de enajenación Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros Retención del IDE ,00 27-Septiembre ,00 13-Julio ,00 03-Diciembre ,00 Deducciones personales 125,00 20, ,00 70,25 251, Honorarios médicos Gastos funerarios por la cantidad de 28,90 47 Gastos hospitalarios Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación Total de deducciones personales Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (/) Ingresos por enajenación Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenación Años transcurridos 48 Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes 2 050,00 227, , , Determinación del ISR sin considerar deducciones personales del artículo 176 fracciones I, II, III, de la LISR Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales (únicamente se consideran los intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación) ( 1 ) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Ganancia por enajenación Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 364, ,25 294, , , % 10, , , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 1 822, , , % 250, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica A x 365 = 20,973.00) 48 Se consideran 5 años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, toda vez que no se considera para estos efectos el ejercicio 2010, ya que la enajenación se realizó en julio de dicho año. 46

47 Determinación de la tasa (/) ISR determinado ( 1 ) Cociente 100 Tasa expresada en % 50, , % Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio , , , , , % 1, , , , , ,00 11,44 Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del terreno Factor de actualización ( 2 ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (junio 2010) INPC mes de adquisición (septiembre 2004) Factor de actualización ( 2 ) Gastos notariales Factor de actualización ( 3 ) Gastos notariales actualizados (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (junio 2010) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (diciembre 2004) Factor de actualización ( 3 ) Costo comprobado de adquisición actualizado 49 Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 150, ,50 Factor de actualización Determinación de los gastos notariales actualizados 18, , Factor de actualización Total de deducciones autorizadas ,00 22, , De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación (2,050,00 x 10% = 205,00), por lo que al resultar en este caso práctico de 190,50, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este concepto la cantidad de 205,00 47

48 CASO 16 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Pago efectuado con motivo del avalúo Gastos notariales Contribuciones locales pagadas ISR pagado por terceros Retención del IDE ,50 340,00 145,00 110,00 85,00 320,10 Deducciones personales Gastos médicos Primas por seguros de gastos médicos mayores Total deducciones personales Ingresos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales 30,80 10,25 41,05 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,50 340, ,50 41, ,45 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 50 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio ,45 392, , % 247, , , ,10 1, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

49 CASO 17 INGRESOS POR INTERESES Intereses provenientes del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales Retención del IDE ,90 500,90 98,39 Deducciones personales Gastos médicos Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Total de deducciones personales Ingresos acumulables por intereses (intereses reales) Deducciones personales 11,50 16,90 28,40 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,90 28,40 472,50 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 51 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR a favor del ejercicio ,50 392, , % 23, , , , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

50 CASO 18 INGRESOS POR INTERESES Intereses obtenidos por sociedades de inversión de HSBC Intereses nominales Intereses reales Retención del IDE ,20 85,98 8,00 Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC Intereses nominales Intereses reales (pérdida) 81,50 ( - ) 39,00 4,50 Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA Intereses nominales Intereses reales (pérdida) 26,75 ( - ) 18,70 1,90 Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa X S.A. de C.V. Intereses nominales Intereses reales 159,00 48,90 19,80 Deducciones personales Honorarios médicos Gastos funerales Total de deducciones personales Ingresos por intereses reales (85, ,90) Pérdida (39, ,70) Ingresos acumulables por intereses reales Deducciones personales 3,95 11,25 15,20 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,88 57,70 77,18 15,20 61,98 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 52 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR a favor del ejercicio ,98 50, , % 1, , , ,20 29, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

51 CASO 19 INGRESOS POR INTERESES PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (CON FACTOR) Se declaran en el capítulo de los demás ingresos Ingresos de intereses del extranjero del sistema financiero Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio Interés Nominal ISR retenido del ejercicio ,00 75,00 * Información obtenida en base a su estado de cuenta o comprobantes de depósito correspondientes a sus depósitos o inversiones en el extranjero. Deducciones personales Gastos médicos Gastos dentales Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Total de deducciones personales 15,00 9,00 25,00 49,00 Determinación del monto acumulable (ART. 168 LISR, fracción IV y ART. 221 RISR) Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio Factor de acumulación* (Calculado por el SAT) Monto Acumulable ,40 * Anteproyecto 4ª RMRMF, regla I Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Monto Acumulable Deducciones personales 302,40 49,00 253,40 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado En su caso acreditamiento de IDE ISR a favor en el ejercicio ,40 249, , % , , ,00 34,

52 CASO 20 INGRESOS DE INTERESES DEL EXTRANJERO (SIN FACTOR) Se declaran en el capítulo de los demás ingresos Ingresos por intereses del extranjero del sistema financiero Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses de 2010 en M.N. Interés Nominal Ajuste anual por inflación deducible 4 500,00 260,00 16,50 Deducciones personales Gastos médicos Gastos dentales Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Total de deducciones personales 4,00 3,00 5,00 12,00 Determinación del interés real (ART. 168, fracción IV y ART. 46 LISR) Suma de los saldos al último día de cada uno de los mes en M.N. (/) No.de mes del periodo Saldo promedio de los créditos Factor de Ajuste Anual por inflación Ajuste Anual por inflación deducible 4 500, , ,50 Determinación del Interés real o Acumulable Interés Nominal 260,00 Ajuste anual por inflación deducible Interés Real o Acumulable 16,50 243,50 Determinación del Factor de Ajuste Anual por inflación INPC del último mes del ejercicio de que se trate = cociente 1 = factor INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior INPC de diciembre de 2010 = INPC de diciembre de = = Interés Acumulable Deducciones personales 243,50 12,00 231,50 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado En su caso acreditamiento de IDE ISR a cargo en el ejercicio ,50 123, , % 23, , , ,

53 CASO 21 INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS Premios Total de ingresos por obtención de premios Retención del IDE ,00 409,50 Deducciones personales Gastos dentales Gastos hospitalarios Total de deducciones personales Ingresos por obtención de premios Deducciones personales 30,00 98,50 128,50 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,00 128, ,50 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 53 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR a cargo del ejercicio ,50 392, , % 428, , , ,50 92, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

54 CASO 22 INGRESOS POR DIVIDENDOS Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Retención del IDE , Deducciones personales Gastos médicos 8,50 Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por dividendos Factor de acumulación 55 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Total de ingresos acumulables por dividendos Deducciones personales 550, , % 235, Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,50 235, , ,50 777, Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio , , , % 115, , , , , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). 54

55 CASO 23 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) Demás ingresos (regalías) Total de ingresos por regalías Retención del IDE ,00 192,00 Deducciones personales Honorarios médicos Primas por seguros de gastos médicos mayores Total de deducciones personales 2,70 11,80 14,50 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por regalías Total de deducciones personales 640,00 14,50 625,50 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 56 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR a favor del ejercicio ,50 392, , % 69, , , ,00 48, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

56 CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 75, ,50 4, ,50 1,94 3, , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retención del IDE 57 Ingresos por intereses Sistema financiero Intereses nominales Intereses reales 31,41 11,81 3, Sistema no financiero 29,54 12,59 3,00 Deducciones personales Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 25,70 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) 58 Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 6, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por salarios (patrón A + patrón B ) Ingresos exentos Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intereses (intereses reales 11, ,59) Total de ingresos acumulables Deducciones personales 250,50 6, , ,40 268, ,70 242, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Conforme a la LISR, el límite de exención para la PTU es de 15 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (57.46 x 15 = ), pero para efectos de este caso práctico el contribuyente únicamente podrá deducir la cantidad de 55, toda vez que fue lo que le pagaron por ese concepto los dos patrones (patrón A 30 + patrón B 25). 56

57 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 59 ISR causado del ejercicio Retenciones del ISR 60 ISR a cargo del ejercicio , , , % 25, , , , , , , Determinación de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado (diferencias) al trabajador Retenciones del ISR por sueldos Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Total de retenciones del ISR por sueldos Retenciones del ISR por intereses Retenciones del ISR 24, , , , Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado. 60 Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas. 57

58 CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES Salarios Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 275,27 12,00 1,30 1,00 7,97 306, ,00 2, ,20 42,15 48,70 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retención del IDE 61 Ingresos por intereses Sistema financiero Interese nominales Intereses reales 89,50 pérdida ( - ) 45,00 2,80 Sistema no financiero 115,17 74, , 20 Deducciones personales Gastos dentales Gastos funerarios por la cantidad de 25,00 62 Aportación voluntaria realizada a la subcuenta de aportaciones voluntarias por 65,40 63: Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 560, ( + ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 29, ( = ) Total de ingresos acumulables 590, ( x ) 10% (límite) 10% ( = ) Aportación voluntaria deducible 59, Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningún ingreso 64) Total de deducciones personales Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 3,90 20, , ,00 94,91 Determinación de los ingresos exentos por salarios 1, ,17 20, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica A x 365 = 20,973.00). 63 Límite hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al año. 64 Cuando existan intereses hipotecarios en sociedad conyugal y sólo uno de los cónyuges perciba en el año ingresos acumulables del ISR, podrá deducir la totalidad de los intereses hipotecarios pagados (Artículo 230 del RLISR). 58

59 Determinación de los ingresos acumulable por salarios Ingresos por salarios (patrón A + patrón B ) Ingresos exentos Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) Intereses reales Pérdida en intereses Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales 581, , , Determinación de los ingresos acumulables por intereses 74, ,00 29, Determinación de la base del ISR para el ejercicio , , , ,91 495, Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) 65 Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 65 ISR causado del ejercicio ISR a favor del ejercicio , , , % 30, , , , ,85 2,36 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado. 59

60 CASO 26 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Enajenación de bienes inmuebles (terreno) Costo de adquisición del terreno Fecha de adquisición Ingresos por enajenación de bienes Fecha de enajenación Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros 230,00 13-agosto ,00 20-mayo ,30 23-marzo ,00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 42,00 5, , Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado durante el ejercicio IVA acreditable durante el ejercicio 12,48 19,20 6,72 Deducciones personales para el ISR Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 21,97 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 120,00 42,00 78,00 Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (terreno) (/) Ingresos por enajenación Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenación Número de años transcurridos 67 Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ganancia por enajenación Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables por enajenación 1 250,00 401, , , Determinación de los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 848, , , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble. 60

61 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por enajenación (ganancia acumulable) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas por la misma actividad Base del IETU 78,00 84, , ,97 140, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 42,00 78,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio 68 Pagos provisionales del ISR ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio , , , % 3, , , , , , ,00 1,64 Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes (/) ISR sobre ingresos acumulables Cociente 100 Tasa expresada en % Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 16, , % Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 763, % 90, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 69 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 13,65 13,65 7, , Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente. 69 Para la determinación del IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 107,596.00, pero el IETU causado del ejercicio es por la cantidad de 13,65, derivado de ello, en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio (13,65). 61

62 Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del terreno Factor de actualización ( 1 ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril ) INPC mes de adquisición (agosto 1999) Factor de actualización ( 1 ) Gastos notariales Factor de actualización ( 2 ) Gastos notariales actualizados (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (marzo ) Factor de actualización ( 2 ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 230, , Factor de actualización Determinación de los gastos notariales actualizados 5, , Factor de actualización Total de deducciones autorizadas 393, , ,

63 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 63

64 64

65 CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 97,00 2, , ,50 3,80 3, *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 150,00 1, , Información del IVA Retención del IVA IVA causado IVA acreditable Saldo a favor del IVA durante el ejercicio 22,40 24,00 1,60 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 7,50 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 12, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 97,00 12, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Pérdida fiscal por actividad profesional: Sólo se podrá aplicar contra utilidades generadas por actividades profesionales en los 10 años siguientes hasta agotarla ,00 150,00 10,00 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

66 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 84, , ,50 76, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010 Exceso de deducciones 140,00 150,00 10,00 Determinación del crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU Exceso de deducciones en el IETU Factor Crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU 71 10, ,75 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR ISR a favor del ejercicio , , , % 2, , , , , , ,80 2, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio ( 1 ) Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio % 2, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 71 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU ( 1 ) 84, , El exceso de deducciones determinado en el IETU por la cantidad de 10,00, da como resultado un crédito fiscal por la cantidad de 1,75, mismo que actualizado, conforme al artículo 11 de la LIETU y 22 de la LIF, podrá acreditarse contra pagos provisionales del IETU, y el IETU a cargo de ejercicios posteriores. 66

67 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 67

68 CASO 28 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional 72 *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 180,00 1, ,30 21,50 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 73 Información del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 8,60 Determinación de los ingresos exentos por salarios 74 Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,30 14, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 180,00 14, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 72 Se consideró que la constancia de percepciones y retenciones por salarios no específica ingresos exentos por prima vacacional y participación de utilidades, por lo tanto, en la determinación del ISR anual NO se consideran los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR para esos conceptos. 73 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 68

69 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 165, , ,60 157, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a favor del ejercicio , , , % 7, , , ,50 1, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) 75 Base del IETU 75 Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio % Al no existir ingresos sujetos al IETU (actividad profesional) no se determina base y en consecuencia cálculo del mismo. 69

70 CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 92,00 1, ,50 2, , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR y el IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 126,00 18,00 Información del IVA IVA causado IVA acreditable Retención del IVA Saldo a favor del IVA 28,80 20,16 19,20 10,56 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 4,50 Determinación de los ingresos exentos por salarios 77 Gratificación anual exenta (57.46* x 30) Prima vacacional exenta (57.46* x 15) Participación de utilidades exenta (54.80* x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 15,86 *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 92,00 15,86 76,14 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional ,00 126,00 54,00 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 70

71 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 76,14 54,00 130,14 4,50 125,64 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 126,00 54,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 78 ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR ISR a favor del ejercicio ,64 123, , % , , , , , , Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 79 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio , % 9,45 4, , ,10 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 54,00 130, , , Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR a cargo, únicamente se tomará del citado subsidio hasta el tope del ISR a cargo. 79 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. 71

72 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 72

73 CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 341,00 1, ,50 54,70 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 80 15,00 Información del IVA IVA causado IVA acreditable Saldo a favor del IVA 2,40 2,40 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 10,50 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 28, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 341,00 28, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Pérdida fiscal por actividad profesional: Sólo se podrá aplicar contra utilidades generadas por actividades profesionales en los 10 años siguientes hasta agotarla ,00 15,00 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

74 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales 312, , ,50 301, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010 Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad ( = ) Base del IETU Exceso de deducciones 81 15,00 15,00 Determinación del crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU Exceso de deducciones Factor Crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU 15, , Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a favor del ejercicio , , , % 12, , , , ,70 2, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 82 Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio % 81 Realizando el procedimiento establecido en la LIETU, con el exceso de deducciones por la cantidad de 15,00, se determina un crédito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 2,625.00, misma que actualizada, conforme al artículo 11 de la citada Ley y 22 de la LIF, podrá acreditarse contra pagos provisionales del IETU, y el IETU a cargo de ejercicios posteriores. 82 Al tener mayores deducciones que ingresos para efectos del IETU (actividad profesional) no se determina base y en consecuencia cálculo del mismo. 74

75 CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL El contribuyente tiene su domicilio fiscal en el municipio de San Luis Río Colorado, Sonora ubicado en la zona geográfica A y opta por aplicar el Decreto publicado en el DOF el 20 de abril de Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 185,00 6,30 2,50 2,90 8,50 23, *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por personas morales Pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR83 ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) Retención del IDE ,00 120,00 150,00 90,00 13, , ,00 Información del IVA Retención del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 12,80 43,20 14,40 16,00 Información del IETU para el ejercicio 2010 Pagos provisionales del IETU Excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos provisionales del ISR del mismo periodo ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 5, , ( 1 ) Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (813.00) mismos que deberán considerarse en el monto total de pagos provisionales de ISR enterados a la Federación. Deducciones personales para el ISR Gastos médicos Donativos 85 Total deducciones personales para el ISR 4,50 8,00 12,50 83 El total de pagos provisionales del ISR incluye el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (813.00). 84 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Para efectos del ISR, los donativos se consideran deducción personal y para efectos del IETU se consideran deducción autorizada, mismos que fueron otorgados por el contribuyente en abril de

76 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 11, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad 86 Base del IETU 185,00 11, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 270,00 90,00 180,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 353, ,50 340, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 98,00 172,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federación 87 ISR a cargo del ejercicio , , , % 21, , , , , , , Incluye el total de deducciones autorizadas más los donativos otorgados en abril de 2010 (90,00 + 8,00 = 98,00). 87 Este campo se integra sumando los pagos provisionales del ISR efectivamente pagados a la Federación más los excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos provisionales del ISR del mismo periodo (12, = 13,139.00) 76

77 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 88 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) IETU a favor del ejercicio , % 30,10 30,10 4, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 88 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 180,00 353, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En la determinación del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 31,304.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio; se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 30,10. 77

78 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL *Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril de 2010 se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), derivado de lo anterior, efectivamente se realizaron pagos del IETU por la cantidad de y los restantes se pagaron vía acreditamiento del IETU en exceso, y deberán considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federación. 78

79 CASO 32 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Actividad profesional (honorarios médicos) Total de ingresos por honorarios médicos Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 600,00 450,00 150,00 325,00 7, ,00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas físicas Deducción opcional Deducciones autorizadas para IETU Impuesto predial pagado en febrero 2010 Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 89 Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 210,00 73,50 54,00 2,50 14, , ,05 Los ingresos que se perciban por concepto de honorarios médicos y por arrendamiento de casa habitación, se encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA). Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos Gastos dentales Gastos funerarios Total de deducciones personales para el ISR Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Deducción opcional más impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 90 Base del IETU 11,20 11,40 19,50 42,10 Determinación del ingreso acumulable por actividad profesional 600,00 325,00 275,00 Determinación del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes inmuebles 210,00 76,00 134,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,00 134,00 409,00 42,10 366,90 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 381,50 428,50 89 Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales no se incluirá dentro del monto que se capture en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 1,05 de IDE contra pagos provisionales según bitácora, en actividad profesional y en arrendamiento de bienes inmuebles. 90 Incluye el total de deducciones autorizadas y el pago del predio en arrendamiento (325, ,00 + 2,50 = 381,50). 79

80 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior ( = ) Excedente del límite inferior ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) ( = ) Impuesto a cargo Retención del IDE ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2010 IDE pendiente de aplicar del ejercicio ,90 249, % 27, , , , , Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 92 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 74, , , , Par efectos de este caso práctico al resultar un ISR a cargo por la cantidad de , del IDE que se le recaudó al contribuyente (1,05) se acredita hasta el monto que resultó del citado ISR a cargo, obteniendo como resultado una diferencia de IDE pendiente de aplicar en el ejercicio por la cantidad de Para efectos del acreditamiento en el IETU, el ISR causado del ejercicio es por la cantidad de 67, y el IETU causado del ejercicio por la cantidad de 74,987.50, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará todo el citado ISR causado del ejercicio. 80

81 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 81

82 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES (INCLUYE IETU) 82

83 CASO 33 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 124,75 1, ,85 7,95 11,27 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Retención del IDE 93 25,89 11, Deducciones personales Gastos médicos 7,60 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,95 11, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por dividendos Factor de acumulación 94 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 25, , % 11, Determinación de los ingresos acumulables por salarios 124,75 11, , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). 83

84 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales 25,89 11, , Determinación de la base del ISR para el ejercicio , , , ,60 142, Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio , , , % 4, , , , ,27 11, ,

85 CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) PATRON "A" 125,00 2, ,05 12,95 PATRON "B" 32, , , , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Ingresos por indemnización del patrón B Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO) 165,00 8,00 10,98 Trabajó del 1 de enero de 1997 al 30 de julio de 2010 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 60,00 90,00 90,00 4,50 6,00 Información del IVA Retención del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA acreditable IVA causado 6,40 3,20 14,40 24,00 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 10,95 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, , *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios 95 Ingresos por salarios patrón A + Patrón B Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 157,00 3, , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

86 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 150,00 90,00 60,00 Determinación de los ingresos gravados por indemnización Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización 96 Ingresos gravados por indemnización Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por indemnización 97 Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 165,00 72, , Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 8,00 221, ,95 210, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 90,00 60,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR ( 1 ) ISR a cargo del ejercicio , , , % 18, , , , , , , , , En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 14 años trabajados, toda vez que del 1 de enero de 1997 al 1 de enero de 2010 son 13 años y del 1 de enero de 2010 al 30 de julio de 2010 son 6 meses con 29 días y como lo establece el artículo 109, fracción X de la LISR, por esos meses se debe computar 1 año más, ya que señala que toda fracción de más de 6 meses se considerará un año completo x 90 x 14 = 72, Los ingresos acumulables por indemnización, siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO), para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (8,00) por ser menor que el ingreso gravado (92,600.40). 86

87 Determinación de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado (diferencias) al trabajador patrón A patrón B Retención por indemnización patrón B Total de retenciones del ISR efectuadas por salarios e indemnización Subsidio para el empleo entregado (diferencias) patrón B Retención neta del ISR por salarios e indemnización por actividad profesional por acreditar en el ejercicio ( 1 ) Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización Ingresos gravados por indemnización Ingresos acumulables por indemnización (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ** ISR sobre ingresos NO acumulables (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % ** 12,95 3, ,98 27, , , ,00 31, Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 165,00 72, , ,00 84, % 12, Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables 31, , % Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 98 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 10,50 10,50 4,50 4,50 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 98 Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado del ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 60,00 221, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En este caso práctico el ISR proporcional efectivamente pagado que se acreditará contra el IETU del ejercicio resulta por la cantidad de 10,701.00, por lo que para este caso práctico, se deberá capturar en el campo ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 10,50. 87

88 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 88

89 CASO 35 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 95,00 2,50 1,05 1,25 5,20 4, , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Pago único por jubilación Último sueldo mensual ordinario (USMO) ISR retenido por jubilación 2 250,00 15,00 95,00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR Retención del IDE 99 Pagos provisionales del IETU 108,00 36,00 72,00 45,00 3, , Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por persona física Deducciones autorizadas para el IETU Deducción opcional para el ISR Impuesto predial pagado en febrero 2010 Pagos provisionales del ISR 114,00 15,00 39,90 2,30 5, Información del IVA IVA causado IVA acreditable Retención del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 35,52 9,60 3,84 22,08 Deducciones personales para el ISR 99 Gastos médicos Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación Total deducciones personales para el ISR 6,50 12,95 19,45 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

90 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,20 8, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento de local comercial Deducción opcional Impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 95,00 8, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 108,00 45,00 63,00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 114,00 39,90 2,30 71,80 Determinación de los ingresos acumulables por jubilación en pago único Para determinar los ingresos acumulables por jubilación en pago único, siempre se debe realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Concepto Ingresos por jubilación en pago único Ingresos exentos por jubilación en pago único * Ingreso gravado por jubilación en pago único Cantidades 2 250, , , *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" (57.46 x 90 x 365 = 1 887,561.00) Comparación de conceptos Ingreso gravado por jubilación en pago único: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 362, ,00 Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado. Ingresos acumulables por jubilación en pago único 15,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por jubilación en pago único Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de local comercial Deducciones autorizadas de las mismas actividades 100 Base del IETU 86, ,00 71,80 15,00 236, ,45 216, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 62,30 159, Incluye el pago del impuesto predial (2,30) efectuado en febrero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. 90

91 Determinación del ISR del ejercicio 2009 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 Ingresos por jubilación Ingresos exentos por jubilación Ingresos gravados por jubilación Ingreso acumulable (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 216, , , % 19, , , , , , , , , , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 2 250, , , ,00 347, % 52, Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables 32, , % Determinación del IETU del ejercicio 2009 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 101 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 27, , , , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 134,80 236, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de ello, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 47,498.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio, se capturará hasta el tope del IETU causado del ejercicio 27,

92 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 92

93 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU) 93

94 CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 180,00 7,00 4,50 4,00 11,00 13,00 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR 84,00 36,00 48,00 6,00 2, ,60 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por personas morales Deducción opcional Impuesto predial pagado en enero 2010 Deducciones autorizadas para el IETU Pagos provisionales del ISR 216,00 75,60 1,20 36,00 21,60 Información del IVA IVA causado IVA acreditable IVA retenido Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 48,00 6,72 26,88 14,40 Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU Retención del IDE , Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 6, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

95 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 14, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Deducción opcional Impuesto predial 103 Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 104 Base del IETU 180,00 14, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 84,00 6,00 78,00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 216,00 75,60 1,20 139,20 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 139,20 382, ,00 376, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 43,20 256, Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles que en la determinación del ISR apliquen la deducción opcional, además podrán deducir el pago que por concepto del impuesto predial hayan realizado durante el ejercicio que declaran. 104 Incluye el pago del impuesto predial (1,20) efectuado en enero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. 95

96 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a cargo del ejercicio , , , % 29,99 39, , , , ,20 29, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 105 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 44,94 39, , , , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 217,20 382, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 39,672.06, cantidad que se deberá capturar en el campo ISR propio del ejercicio. 96

97 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU) Con el fin de que en el SATle ayudemos de manera ágil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora de información para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaración, presente esta bitácora debidamente llenada. ISR IETU * Periodo IVA ** ISR retenido Ingresos Deducciones Compras, Ingresos Base para por pagos cobrados autorizadas gastos, cobrados inversiones Inversiones calcular el efectuados (sin incluir (sin incluir Base para (sin incluir, salarios, (solo cuando ISR por IVA) IVA) calcular el IVA) personas Compras, IETU aportacione se deduzcan morales gastose sde seg. mediante inversiones soc. porcentajes) Por Aportacion Por esde Salarios IVA causado pagados seguridad o cobrado a Otros social (gravados susclientes para ISR, (pagadas acreditamie ntos por el factor como (por el factor correspondie patrón, por nte) correspondie el factor Por deduccione s mayoresa losingresos de ejercicios anteriores Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7,000 7,000 14,000 7,000 21,000 7,000 28,000 7,000 35,000 7,000 42,000 7,000 49,000 7,000 56,000 7,000 63,000 7,000 70,000 7,000 77,000 7,000 84,000 ( B) , , , , , , , , , , ,000 ( C) (D) (A-B-C=D) 6,500 6,500 13,000 6,500 19,500 6,500 26,000 6,500 32,500 6,500 39,000 6,500 45,500 6,500 52,000 6,500 58,500 6,500 65,000 6,500 71,500 6,500 78,000 ( E) , , , , , , , , ,600 ( F) 25,000 25,000 50,000 25,000 75,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 25, ,000 ( G) 4,700 3,500 8,200 3,500 11,700 3,500 15,200 3,500 18,700 3,500 22,200 3,500 25,700 3,500 29,200 3,500 32,700 3,500 36,200 3,500 39,700 3,500 43,200 ( H) ( F-G =H) 20,300 21,500 41,800 21,500 63,300 21,500 84,800 21, ,300 21, ,800 21, ,300 21, ,800 21, ,300 21, ,800 21, ,300 21, ,800 (I ) IVA IVA retenido acreditable Acreditami por pagos pagado en ento de recibidos sus saldo a por compras, favor de personas gastose periodos morales inversiones anteriores correspondie nte) nte) ( A) IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sin incluir IVA) (J ) ( K) ( L) (M) (N) (Ñ) 4,000 4,000 2,240 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ,000 2, ( O) Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales IDE IS(sin R incluir recargos ni actualizaciones) ISR recaudado retenido por las como institucione patrón por sbancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA lossalarios o pagado Federación Entidad pagadosa F ederativa directamen sus te por el trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) , , , , , , ,356 ( R) ( S) 1,257 1,467 2,724 1,466 4,190 1,465 5,655 1,466 7,121 1,466 8,587 1,467 10,054 1,465 11,519 1,467 12,986 1,466 14,452 1,466 15,918 1,466 17,384 ( T) (M-N-ÑO=T) 1,200 1,200 ( U) 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 En las columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido. En la columna B. Para efectos del Régimen de Arrendamiento, deberá anotar la deducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella,más el impuesto predial. En la columna B. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial. Revise su Guía de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto a cargo, el citado listado se presentará después de realizar el pago. ** Recuerde presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Este documento no substituye la obligación de llevar la contabilidad correspondiente. 97

98 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Con el fin de que en el SATle ayudemos de manera ágil aelaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácorade informaciónpara que anote cadames las cantidades de los conceptos que se indican. Conello tendráalamano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributariosa elaborar sudeclaración, presente estabitácora debidamente llenada. ISR IETU* Periodo IVA ** ISR retenido Ingresos Deducciones Ingresos Base para por pagos cobrados autorizadas cobrados Base para Inversiones calcular el efectuados (sinincluir (sinincluir (sin incluir ISR por IVA) IVA) calcular el 35% (solo cuando IVA) personas Compras, IETU Deducción se deduzcan morales gastose Opcional mediante inversiones porcentajes) Por deduccione smayoresa losingresos de ejercicios anteriores Por Por Aportacion Salarios esde IVA causado pagados seguridad ocobrado a Otros (gravados social susclientes para ISR, (pagadas acreditamie ntos por el factor como c orres pondie (por el factor patrón, por nte) correspondie el factor nte) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 18,000 18,000 36,000 18,000 54,000 18,000 72,000 18,000 90,000 18, ,000 18, ,000 18, ,000 18, ,000 18, ,000 18, ,000 18, ,000 ( B) 7,500 6,300 13,800 6,300 20,100 6,300 26,400 6,300 32,700 6,300 39,000 6,300 45,300 6,300 51,600 6,300 57,900 6,300 64,200 6,300 70,500 6,300 76,800 ( C) IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluir IVA) (D) (A-B-C=D) 10,500 11,700 22,200 11,700 33,900 11,700 45,600 11,700 57,300 11,700 69,000 11,700 80,700 11,700 92,400 11, ,100 11, ,800 11, ,500 11, ,200 ( E) ( F) ( G) ( H) ( F-G =H) (I ) IVA IVA retenido acreditable Acreditami por pagos pagado en ento de recibidos sus saldoa por compras, favor de personas gastose periodos morales inversiones anteriores correspondie nte) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) 1,800 1,800 3,600 1,800 5,400 1,800 7,200 1,800 9,000 1,800 10,800 1,800 12,600 1,800 14,400 1,800 16,200 1,800 18,000 1,800 19,800 1,800 21,600 (Ñ) ( O) Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales IDE (sinincluir recargosni actualizaciones) ISR ISR recaudado retenido por las como institucione patrón por sbancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA los salarios o pagado Federación Entidad pagadosa Federativa directamen sus te por el trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) ( R) ( S) ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) Enlas columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido. Enlacolumna B. Paraefectos del Régimen de Arrendamiento, deberáanotar la deducciónopcional del 35%, en caso de que opte por ella, más el impuesto predial. Enlacolumna B. Incluyalas inversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial. Revise su Guía de obligaciones paraconocer y cumplir contodas sus obligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base paradeterminar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentarádespués de realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaración Informativade Operaciones con Terceros (DIOT). Este documento no substituye laobligación de llevar la contabilidad correspondiente. 98

99 CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN, JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Y DE LOS DEMÁS INGRESOS (PLANES PERSONALES DE RETIRO CON MÁS DE 5 AÑOS DESDE LA APERTURA DEL PLAN Y LA OBTENCIÓN DEL INGRESO) ART. 167, FRACCIÓN XVIII LISR Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 650,00 15,00 6,30 6,10 145,00 Indemnización Total de ingresos por indemnización Último sueldo mensual ordinario (USMO) 1 245,00 41,50 217,50 El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1996 al 31 de octubre de Jubilación (pago único) Total de ingresos por Jubilación Último sueldo mensual ordinario (USMO) 2 250,00 15,00 95,00 De los demás ingresos (planes personales de retiro) Ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas) Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo 750,00 125,00 12,00 El contribuyente contrató el plan de retiro el 1 de enero de 2003 y retira las aportaciones el 31 de diciembre de Deducciones personales Gastos médicos Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación Aportaciones voluntarias a plan personal de retiro durante 2010 Total de deducciones personales 24,50 70,85 70, , Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" , , Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 650,00 3, ,

100 Determinación de los ingresos gravados por indemnización Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización 106 Ingresos gravados por indemnización 1 245,00 77, , Determinación de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnización: 1 167, Último sueldo mensual ordinario (USMO): 41,50 Ingresos acumulables por indemnización 41,50 Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único) Para determinar los ingresos acumulables por jubilación pago único, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingresos por jubilación 2 250,00 Ingresos exentos por jubilación * 1 887, Ingresos gravados por jubilación 362, * Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica A (57.46 x 90 x 365 = 1 887,561.00) Comparación de conceptos Ingreso gravado por jubilación pago único: 362, Último sueldo mensual ordinario (USMO): 15,00 Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico, el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado por dicha jubilación. Ingreso gravado por jubilación (pago único) 15,00 Determinación de los ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro Total de ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas) Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo Total de ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro 750,00 125,00 875,00 Monto máximo deducible por aportaciones voluntarias a planes personales de retiro 5 SMAGC elevado al año ( x 5 = x 365) 10% del total ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio (703, ( 1 ) x 10% = 70,305.00) Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2010 Monto deducible por aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2010 * 104, , ,00 70, * El monto de la deducción será hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que las aportaciones excedan de un equivalente de cinco salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevado al año. 106 Se contabilizaron 14 años con 9 meses laborados, ya que inició su relación laboral el 1/01/96 y la concluyó el 31/10/10. Por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 15 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona A x 90 x 15 años trabajados = 77,571.00) 100

101 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por indemnización Ingresos acumulables por jubilación Total de ingresos acumulables ( 1 ) Deducciones personales 646, ,50 15,00 703, , , Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro ISR causado del ejercicio ISR a cargo en el ejercicio 2010 Ingresos por indemnización Ingresos exentos por indemnización Ingresos gravados por indemnización Último sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 537, , , % 43, , , , , , , , ,50 193, Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 1 245,00 77, , , , % 245, Determinación de la tasa (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 117, , % Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) Ingresos por jubilación Ingresos exentos por jubilación Ingresos gravados por jubilación Último sueldo mensual ordinario (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 2 250, , , ,00 347, % 75,

102 Determinación de la tasa (/) ISR determinado Cociente 100 Tasa expresada en % 117, , % Determinación del ISR correspondiente a los demás ingresos (plan personal de retiro) 875, % 224, Ingreso obtenido por planes personales de retiro Tasa promedio de impuesto Impuesto no acumulable correspondiente a Ingreso por planes personales de retiro Determinación de la tasa de impuesto promedio de los cinco ejercicio anteriores (/) 28.14% 27.26% 26.38% 23.39% 23.39% % % Tasa expresada en porciento 2005 Tasa expresada en porciento 2006 Tasa expresada en porciento 2007 Tasa expresada en porciento 2008 Tasa expresada en porciento 2009 Suma de tasas correspondientes a los cinco ejercicios anteriores Cinco Tasa promedio Determinación de la tasas de los cinco ejercicio anteriores (/) Impuesto determinado Ingreso gravable Tasa Cien Tasa expresada en porciento , , % , , % , , % , , % , , % Determinación del ISR de los cinco ejercicio anteriores por planes personales de retiro (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado ,00 103, , ,00 103, , ,00 103, , % 29% 28% 231, , , , , , , , , ,00 875,00 392, , , , % 28% 135, , , , , ,

103 CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Actividad profesional (honorarios médicos) Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR 48,00 3,60 2, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para el IETU Deducción opcional Pagos provisionales del ISR 24,00 2,40 8, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 107 8, Deducciones personales para el ISR Gastos dentales 1,00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Deducción opcional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades Base del IETU 48,00 3,60 44,40 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 24,00 8,40 15,60 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,40 15,60 60,00 1,00 59,00 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 6,00 66, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

104 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a cargo del ejercicio ,00 50, , % , , , Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 108 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 11,55 3, , , Para efectos del acreditamiento en el IETU, el ISR causado del ejercicio resulta de 3, y el IETU causado del ejercicio por la cantidad de 11,55, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará el monto total del citado ISR causado del ejercicio. 104

105 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IETU) Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera ágil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora de información para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaración, presente esta bitácora debidamente llenada. ISR IETU * Periodo IVA ** Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluir IVA) ISR retenido Ingresos Deducciones Compras, Ingresos Base para por pagos cobrados autorizadas gastos, cobrados inversiones Inversiones calcular el efectuados (sin incluir (sin incluir Base para (sin incluir, salarios, (solo cuando ISR por IVA) IVA) calcular el IVA) personas Compras, IETU aportacione se deduzcan morales gastose sde seg. mediante inversiones soc. porcentajes) Por Aportacion Por esde Salarios IVA causado pagados seguridad o cobrado a Otros social (gravados susclientes para ISR, (pagadas acreditamie ntos por el factor como c orrespondie (por el factor patrón,por nte) correspondie el factor Por deduccione smayoresa losingresos de ejercicios anteriores nte) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 4,000 4,000 8,000 4,000 12,000 4,000 16,000 4,000 20,000 4,000 24,000 4,000 28,000 4,000 32,000 4,000 36,000 4,000 40,000 4,000 44,000 4,000 48,000 ( B) , , , , , , , , ,600 ( C) (D) (A-B-C=D) 3,700 3,700 7,400 3,700 11,100 3,700 14,800 3,700 18,500 3,700 22,200 3,700 25,900 3,700 29,600 3,700 33,300 3,700 37,000 3,700 40,700 3,700 44,400 ( E) ( F) 6,000 6,000 12,000 6,000 18,000 6,000 24,000 6,000 30,000 6,000 36,000 6,000 42,000 6,000 48,000 6,000 54,000 6,000 60,000 6,000 66,000 6,000 72,000 ( G) , , , , , , , , , , ,000 ( H) ( F-G =H) (I) correspondie nte) (J ) ( K) ( L) (M) IDE Pagosefectuados en declaracionesmensuales IDE IS(sin R incluir recargosni actualizaciones) ISR IVA IVA recaudado retenido retenido acreditable Acreditami por las como por pagos pagado en ento de institucione patrón por recibidos sus saldo a sbancarias Pagado ala Pagado ala IET U IVA los salarios por compras, favor de o pagado Federación Entidad pagadosa personas gastose Federativa periodos directamen sus morales inversiones anteriores te por el trabajadore contribuyen s te (N) ( Ñ) 5,500 5,500 11,000 5,500 16,500 5,500 22,000 5,500 27,500 5,500 33,000 5,500 38,500 5,500 44,000 5,500 49,500 5,500 55,000 5,500 60,500 5,500 66,000 ( O) ( P) ( Q) , , , , , , , ,575 ( R) ( S) ( T) (M-N-ÑO=T) (U) , , , , , , , , , , ,243 En las columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido. En la columna B. Para efectos del Régimen de Arrendamiento, deberá anotar la deducción opcional del 35%, en caso de que opte pormás ella,el impuesto predial. En la columna B. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial. Revise su Guía de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto a cargo, el citado listado se presentará después de realizar el pago. ** Recuerde presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Este documento no substituye la obligación de llevar la contabilidad correspondiente. 105

106 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera ágil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos asu disposición esta bitácora de información para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaración, presente esta bitácoradebidamente llenada. ISR IETU * Periodo IVA ** ISR retenido Ingresos Deducciones Ingresos Base para por pagos cobrados autorizadas cobrados Inversiones calcular el efectuados (sin incluir (sin incluir Base para (sin incluir ISR por IVA) IVA) calcular el 35% (solo cuando IVA) personas Compras, IETU Deducción se deduzcan morales gastose Opcional mediante inversiones porcentajes) Por Aportacion Por esde Salarios IVA causado pagados seguridad o cobrado a Otros social (gravados susclientes para ISR, (pagadas acreditamie ntos por el factor como correspondie (por el factor patrón, por nte) correspondie el factor Por deduccione s mayores a losingresos de ejercicios anteriores nte) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2,000 2,000 4,000 2,000 6,000 2,000 8,000 2,000 10,000 2,000 12,000 2,000 14,000 2,000 16,000 2,000 18,000 2,000 20,000 2,000 22,000 2,000 24,000 ( B) , , , , , , , , , , ,400 ( C) IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sin incluir IVA) (D) (A-B-C=D) ( E) ( F) ( G) ( H) ( F-G =H) (I) IVA IVA retenido acreditable Acreditami por pagos pagado en ento de recibidos sus saldo a por compras, favor de personas gastose periodos morales inversiones anteriores correspondie nte) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) 1,300 1,300 2,600 1,300 3,900 1,300 5,200 1,300 6,500 1,300 7,800 1,300 9,100 1,300 10,400 1,300 11,700 1,300 13,000 1,300 14,300 1,300 15,600 ( O) Pagosefectuadosen declaracionesmensuales IDE (sinincluir recargosni actualizaciones) ISR ISR recaudado retenido por las como institucione patrón por s bancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA los salarios o pagado Federación Entidad pagados a Federativa directamen sus te por el trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) ( R) ( S) ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) En las columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido. En la columna B. Para efectos del Régimen de Arrendamiento, deberá anotar la deducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella, más el impuesto predial. En la columna B. Incluya las inversiones cuando tengaderecho a deducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial. Revise su Guía de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará después de realizar el pago. ** Recuerde presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Este documento no substituye la obligación de llevar la contabilidad correspondiente. 106

107 CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 163,50 1, ,00 28,00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Retención del IDE 109 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para IETU e ISR 110 Impuesto predial pagado en enero 2010 Deducción opcional Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU 108,00 18,00 90,00 48,00 1,20 37,80 2, , ,80 Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retención del IVA IVA causado IVA acreditable 7,68 1,92 17,28 7,68 Intereses del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales 80,00 32,20 8,20 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 12,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 16, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del Para efectos de determinar los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles, el contribuyente opta por aplicar las deducciones autorizadas. 107

108 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por arrendamiento de locales comerciales Deducciones autorizadas Impuesto predial pagado Ingresos acumulables por arrendamiento Intereses reales Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por arrendamiento Deducciones autorizadas de la misma actividad Impuesto predial pagado Base del IETU 163,50 16, , Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento 108,00 48,00 1,20 58,80 Determinación de los ingresos acumulables por intereses 32,20 32,20 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,80 32,20 238, ,00 226, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 48,00 1,20 58,80 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR a favor del ejercicio , , , % 21, , , , , ,00 5,

109 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 111 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 10,29 10,29 6, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 91,00 238, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 13,367.60, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 10,

110 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 110

111 CASO 40 INGRESOS POR INTERESES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DIVIDENDOS Intereses del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales Retención del IDE ,50 110,55 4,30 Premios 113 Total de ingresos por obtención de premios 1 800,00 378,00 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 715,00 306, Deducciones personales Gastos médicos Donativos114 Total de deducciones personales Ingresos por intereses reales Ingresos acumulables por intereses Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios Ingresos por dividendos Factor de acumulación 115 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 45,00 19,00 64,00 Determinación de los ingresos acumulables por intereses 110,55 110,55 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios 1 800, ,00 Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad , , % 306, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%. Los donativos otorgados, no exceden del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del ejercicio inmediato anterior (2009), antes de disminuir las deducciones personales. Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). 111

112 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos 715,00 306, , Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010 Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por obtención de premios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales 110, ,00 1,021, , , , Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR pagado por la sociedad ISR a cargo del ejercicio , , , % 742, , , ,30 306, ,

113 CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 198,00 2,50 1,25 1,25 8,00 25,60 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retención del IDE Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (sin incluir IDE acreditado) ,00 216,00 1,74 8, ,70 2, Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retención del IVA IVA causado IVA acreditable 15,04 49,60 34,56 Premios117 Total de ingresos por obtención de premios 40,00 8,40 Demás ingresos Total de los demás ingresos 15,40 3,08 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 15,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 11, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron de IDE contra pagos provisionales efectuados a la Federación, según bitácora. 117 En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%. 113

114 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por régimen intermedio Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios De los demás ingresos De los demás ingresos acumulables Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por régimen intermedio Ingresos acumulables por obtención de premios De los demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 198,00 11, , Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio 310,00 216,00 94,00 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios 40,00 40,00 Determinación de los demás ingresos acumulables 15,40 15,40 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 40,00 15,40 335, ,00 320, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 216,00 94,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (sin incluir IDE acreditado) Impuesto a cargo Retención del IDE ISR a cargo del ejercicio , , , % 16, , , , ,70 2, ,08 12, ,74 10,

115 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 118 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 16,45 16,45 8, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 118 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 149,40 335, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 25,256.68, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 16,

116 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR RÉGIMEN INTERMEDIO 116

117 117

118 CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y OBTENCIÓN DE PREMIOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 215,00 17, ,50 27,60 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retención del IDE Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) ,00 2,40 1,20 3, ,57 Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable 5, , Premios 120 Total de ingresos por obtención de premios 60,00 12,60 Intereses del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales 75,40 22,00 1,40 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 32,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 16, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron de IDE contra pagos provisionales según bitácora. En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%. 118

119 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Intereses reales Ingresos acumulables por intereses Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 215,00 16, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 36,00 2,40 33,60 Determinación de los ingresos acumulables por intereses 22,00 22,00 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios 60,00 60,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,60 22,00 60,00 313, ,00 281, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 2,40 33,60 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales a la Federación (sin incluir IDE acreditado) Impuesto a cargo Retención del IDE ISR a cargo del ejercicio , , , % 7, , , , ,57 41,60 4, ,20 3,

120 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 121 Resultado Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 5,88 5,88 3, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 121 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 115,60 313, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado acreditable contra el IETU resulta de 17,522.73, por lo que en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio 5,

121 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Conel finde que enel SATle ayudemosde maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesyanual, ponemosasudisposiciónestabitácorade informaciónparaque anotecadameslascantidadesde losconceptosquese indican. Conellotendráalamanooportunamente losdatosqueserequierenparapoder calcular susimpuestos. Cuandoacudaal Módulode ServiciosTributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamentellenada. ISR IETU* Periodo Compras, Ingresos gastos, Inversiones Basepara cobrados inversiones calcularel (solo (sinincluir, salarios, ISR cuandose IVA) aportacione deduzcan sdeseg. mediante soc. porcentajes ) (A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 3,000 3,000 6,000 3,000 9,000 3,000 12,000 3,000 15,000 3,000 18,000 3,000 21,000 3,000 24,000 3,000 27,000 3,000 30,000 3,000 33,000 3,000 36,000 ( B) , , , , , , , ,400 ( C) IVA ** Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluiriva) (D) (A-B-C=D) 2,800 2,800 5,600 2,800 8,400 2,800 11,200 2,800 14,000 2,800 16,800 2,800 19,600 2,800 22,400 2,800 25,200 2,800 28,000 2,800 30,800 2,800 33,600 Por Por ISR IVA Aportacion Deduccione deduccione Por retenido Ingresos retenido esde s smayoresa Salarios porpagos cobrados IV A c a us a d o p o r pagos seguridad autorizadas efectuados (sinincluir Base para losingresos pagados ocobradoa recibidos social (sinincluir Otros de (gravados por IVA) calcular el susclientes por (p a g a d a s IVA) acreditamie ejercicios para ISR, personas IETU personas como Compras, ntos anteriores por el factor morales morales patrón, por gastose (por el factor correspondie e l fa c to r inversiones nte) correspondie correspondie nte) nte) ( E) ( F) 3,000 3,000 6,000 3,000 9,000 3,000 12,000 3,000 15,000 3,000 18,000 3,000 21,000 3,000 24,000 3,000 27,000 3,000 30,000 3,000 33,000 3,000 36,000 ( G) , , , , , , , ,400 (H) ( F-G=H) 2,800 2,800 5,600 2,800 8,400 2,800 11,200 2,800 14,000 2,800 16,800 2,800 19,600 2,800 22,400 2,800 25,200 2,800 28,000 2,800 30,800 2,800 33,600 (I) (J ) ( K) (L) ( M) (N) IDE Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales (sinincluirrecargosni actualizaciones) ISR IDE ISR IVA recaudado retenido acreditable Acreditami porlas como pagadoen entode institucione patrónpor sus saldoa sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios compras, Entidad favorde opagado Federación pagadosa gastose Federativa periodos directamen sus inversiones anteriores te por el trabajadore contribuyen s te ( Ñ) ( O) ( P) (Q) , , , , , , ,884 (R) ( S) , , , , , , , , ,996 ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) EnlascolumnasByG. Si susingresosnocausaniva(por ejemplo médicos)debeanotar el importede susdeduccionesconel IVAincluido. EnlacolumnaB. Paraefectosdel Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, másel impuestopredial. EnlacolumnaB. Incluyalasinversionescuando tengaderechoadeducirlascomoerogacionestotales(al 100%enel añodeadquisición). Si tiene dudassobre lacantidad que debe anotar, utilicenuestrosserviciosde OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial. Revise suguíadeobligacionesparaconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales. * Recuerde presentar el listadodeconceptosque sirvieronde base paradeterminar el impuesto, encasode tener impuestoacargo, el citadolistado se presentará despuésderealizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaracióninformativade OperacionesconTerceros(DIOT). Estedocumentono substituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente. 121

122 CASO 43 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 18,00 6,00 10, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de local comercial Pagados por persona moral Pagados por persona física Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en enero 2010 Deducción opcional para el ISR Pagos provisionales del ISR 108,00 48,00 60,00 24,00 1,20 37,80 4, Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 500,00 214,29 Demás ingresos Total de los demás ingresos 30,00 6,00 Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable Retención del IVA 8,64 26,88 6,72 11,52 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos Compra de aparatos de rehabilitación Total de deducciones personales para el ISR Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento Deducción opcional Impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento De los demás ingresos De los demás ingresos acumulables 1,00 2,00 3,00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 60,00 18,00 42,00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 108,00 37,80 1,20 69,00 Determinación de los demás ingresos acumulables ,00 30,00 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

123 Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por dividendos Factor de acumulación 123 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por dividendos De los demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento Deducciones autorizadas de las mismas actividades Impuesto predial Base del IETU 500, ,30 30% 214,29 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos 500,00 214,29 714,29 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,00 69,00 714,29 30,00 855,29 3,00 852,29 Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 42,00 1,20 124,80 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio ,29 392, , % 137, , , ,80 214,29 19, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 124 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 21,84 21,84 10, , Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). Para la determinación del IETU, al ser el ISR causado (211,537.80) mayor que el IETU causado del ejercicio (21,84), en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará únicamente la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 21,

124 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU) 124

125 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Con el finde que enel SATle ayudemos de maneraágil aelaborar sus declaracionesmensualesyanual, ponemos asudisposiciónestabitácorade informaciónparaque anote cadames lascantidadesde los conceptos que se indican. Conello tendráalamanooportunamente los datosque se requierenparapoder calcular susimpuestos. Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamente llenada. ISR IETU* Periodo ISR Deduccione retenido Ingresos s Ingresos Inversiones Base para por pagos cobrados autorizadas cobrados c a lcular el efec tua dos (s in inc luir Base para (solo (sinincluir (sinincluir ISR por IVA) calcular el 35% cuando se IVA) IVA) personas IETU Deducción deduzcan Compras, morales Opcional mediante gastose porcentajes inversiones ) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 9,000 9,000 18,000 9,000 27,000 9,000 36,000 9,000 45,000 9,000 54,000 9,000 63,000 9,000 72,000 9,000 81,000 9,000 90,000 9,000 99,000 9, ,000 ( B) 4,350 3,150 7,500 3,150 10,650 3,150 13,800 3,150 16,950 3,150 20,100 3,150 23,250 3,150 26,400 3,150 29,550 3,150 32,700 3,150 35,850 3,150 39,000 ( C) IVA ** IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluir IVA) (D) (A-B-C=D) 4,650 5,850 10,500 5,850 16,350 5,850 22,200 5,850 28,050 5,850 33,900 5,850 39,750 5,850 45,600 5,850 51,450 5,850 57,300 5,850 63,150 5,850 69,000 ( E) ( F) ( G) ( H) ( F-G =H) Por Por deduccione Por Aportacion smayoresa Salarios esde IVAcausado losingresos pagados seguridad o cobrado a Otros de (gravados social susclientes ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie ntos anteriores por el factor como (por el factor correspondie patrón, por nte) correspondie el factor nte) (I ) IVA IVA retenido acreditable Acreditami por pagos pagado en ento de recibidos sus saldoa por compras, favorde personas gastose periodos morales inversiones anteriores correspondie nte) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) , , , , , , , , , ,800 ( Ñ) ( O) Pagosefectuadosen declaracionesmensuales IDE (sinincluirrecargosni actualizaciones) ISR ISR recaudado retenido por las como institucione patrónpor sbancarias Pagado ala Pagadoala IETU IVA lossalarios o pagado Federación Entidad pagadosa Federativa directamen sus te porel trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) ( R) ( S) ( T) (M-N-ÑO=T) (U) Enlascolumnas B yg. Si sus ingresosno causaniva(por ejemplomédicos) debe anotar el importe de sus deduccionesconel IVAincluido. EnlacolumnaB. Paraefectosdel Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, en caso de que opte por ella, más el impuestopredial. EnlacolumnaB. Incluyalas inversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudassobre lacantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial. Revise suguíade obligaciones paraconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieronde base paradeterminar el impuesto, encasode tener impuesto acargo, el citado listadose presentará después de realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaración Informativade Operaciones con Terceros(DIOT). Este documento no substituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente. 125

126 CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 160,00 1, ,50 29,00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 415,50 203,00 10, , Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales Pagados por persona física Pagados por persona moral Deducción opcional para el ISR Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR 180,00 120,00 60,00 63,00 24,00 2,00 5, ,00 Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU Retención del IDE , Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable Retención del IVA 52, ,28 36,32 6, Intereses del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales ,00 103,40 16,30 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

127 Adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes Deducciones (gastos notariales) ISR pagado por terceros 790,00 75,00 158,00 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 18,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios 126 Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 9,90 *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por régimen intermedio Ingresos por arrendamiento Deducción opcional Impuesto predial pagado en enero 2010 Ingresos acumulables por arrendamiento Intereses reales Ingresos acumulables por intereses Ingresos por adquisición de bienes Deducciones (gastos notariales) Ingresos acumulables por adquisición de bienes Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por régimen intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por adquisición de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales 160,00 9,90 150,10 Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio 415,50 203,00 212,50 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento 180,00 63,00 2,00 115,00 Determinación de los ingresos acumulables por intereses 103,40 103,40 Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes 790,00 75,00 715,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,10 212,50 115,00 103,40 715, ,00 18, ,00 Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 127

128 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010 Ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades Impuesto predial pagado en enero 2010 por arrendamiento de bienes Base del IETU 595,50 227,00 2,00 366,50 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención de ISR ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio ,00 392, , % 265, , , , , ,30 158,00 91, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 127 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 64, , , , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 127 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1 145, , , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 299,931.63, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 64,

129 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR RÉGIMEN INTERMEDIO (INCLUYE IVA E IETU) 129

130 130

131 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 131

132 CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 230,40 1, ,50 42,30 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona física Pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR 96,00 48,00 48,00 18,00 1, ,80 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona física Deducciones autorizadas para el IETU Deducción opcional para el ISR Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR 60,00 12,00 21,00 1,00 2, Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable Retención del IVA 15, ,96 4,80 5, Premios Total de ingresos por obtención de premios 500,00 105,00 De los demás ingresos Total de los demás ingresos 160,00 48,00 Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU Retención del IDE , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

133 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 28,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,50 10, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios De los demás ingresos De los demás ingresos acumulables Ingresos por arrendamiento Deducción opcional Impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por obtención de premios De los demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas por las mismas actividades 129 Base del IETU 230,40 10, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 96,00 18,00 78,00 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios 500,00 500,00 Determinación de los demás ingresos acumulables 160,00 160,00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 60,00 21,00 1,00 38,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 38,00 500,00 160,00 995, ,00 967, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 31,00 125, Incluye el pago del impuesto predial (1,00) efectuado en enero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. 133

134 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retenciones del ISR ISR a cargo del ejercicio , , , % 172, , , , , ,10 42, Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 130 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 21, , , , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 130 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 776,00 995, , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio resulta de 191,824.34, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 21,

135 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU) Conel finde que enel SATle ayudemosdemaneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesyanual, ponemosasudisposiciónestabitácorade informaciónparaque anotecadameslascantidadesde losconceptosquese indican. Conellotendráalamano oportunamente losdatosqueserequierenparapoder calcular susimpuestos. Cuando acudaal Módulo de ServiciosTributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamentellenada. ISR IETU* Periodo Compras, Ingresos gastos, cobrados inversiones (sinincluir, salarios, IVA) aportacione sde seg. soc. ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 8,000 8,000 16,000 8,000 24,000 8,000 32,000 8,000 40,000 8,000 48,000 8,000 56,000 8,000 64,000 8,000 72,000 8,000 80,000 8,000 88,000 8,000 96,000 ( B) 1,500 1,500 3,000 1,500 4,500 1,500 6,000 1,500 7,500 1,500 9,000 1,500 10,500 1,500 12,000 1,500 13,500 1,500 15,000 1,500 16,500 1,500 18,000 Inversiones Base para calcularel (solo ISR cuandose deduzcan mediante porcentajes ) ( C) IVA** IDE Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluiriva) (D) (A-B-C=D) 6,500 6,500 13,000 6,500 19,500 6,500 26,000 6,500 32,500 6,500 39,000 6,500 45,500 6,500 52,000 6,500 58,500 6,500 65,000 6,500 71,500 6,500 78,000 Por Por ISR IVA IVA Deduccione Aportacion deduccione Por retenido Ingresos retenido acreditable s Acreditami esde smayoresa Salarios por pagos cobrados IVAcausado porpagos pagadoen autorizadas entode seguridad los ing r esos p a g a d os efectuados (sinincluir Base para ocobradoa recibidos sus (sinincluir saldoa social Otros de (gravados por IVA) calcular el susclientes por compras, IVA) favorde (pagadas acreditamie ejercicios para ISR, personas IETU personas gastose Compras, periodos com o ntos por el fa c tor anteriores morales morales inversiones gastose anteriores (por el factor correspondie patrón, por nte) el factor inversiones correspondie correspondie nte) nte) ( E) , , , , , , , , , ,800 ( F) 13,000 13,000 26,000 13,000 39,000 13,000 52,000 13,000 65,000 13,000 78,000 13,000 91,000 13, ,000 13, ,000 13, ,000 13, ,000 13, ,000 ( G) 3,500 2,500 6,000 2,500 8,500 2,500 11,000 2,500 13,500 2,500 16,000 2,500 18,500 2,500 21,000 2,500 23,500 2,500 26,000 2,500 28,500 2,500 31,000 ( H) ( F-G=H) 9,500 10,500 20,000 10,500 30,500 10,500 41,000 10,500 51,500 10,500 62,000 10,500 72,500 10,500 83,000 10,500 93,500 10, ,000 10, ,500 10, ,000 (I ) (J ) ( K) ( L) ( M) ( N) ( Ñ) ( O) 2,080 2, , , , , , , , , , , (sinincluirrecargosni actualizaciones) IDE ISR ISR recaudado retenido porlas como institucione patrónpor sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios opagado Federación Entidad pagadosa Federativa directamen sus te por el trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) , ,156 ( R) ( S) 1,045 1,154 2,199 1,156 3,355 1,155 4,510 1,155 5,665 1,155 6,820 1,156 7,976 1,154 9,130 1,156 10,286 1,155 11,441 1,155 12,596 1,155 13,751 ( T) (M-N-ÑO=T) 1,253 1,253 ( U) 1,253 1,253 1,253 1,253 1,253 1,253 1,253 1,253 1,253 1,253 EnlascolumnasByG. Si susingresosnocausaniva(por ejemplo médicos) debeanotar el importede susdeduccionesconel IVAincluido. EnlacolumnaB. Paraefectosdel Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de queopte por ella, másel impuesto predial. EnlacolumnaB. Incluyalasinversionescuando tengaderecho adeducirlascomoerogacionestotales(al 100%enel añodeadquisición). Si tiene dudassobre lacantidad que debe anotar, utilicenuestrosserviciosde OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial. Revise suguíadeobligacionesparaconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales. * Recuerde presentar el listadodeconceptosque sirvierondebaseparadeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto acargo, el citado listado sepresentará despuésderealizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaracióninformativadeoperacionesconterceros(diot). Estedocumentonosubstituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente. 135

136 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Conel finde que enel SATle ayudemosde maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesyanual, ponemosasudisposiciónestabitácoradeinformaciónparaque anote cadameslascantidadesdelosconceptosque se indican. Conellotendráalamanooportunamente losdatosque se requierenparapoder calcular susimpuestos. Cuandoacudaal Módulode ServiciosTributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamente llenada. ISR IETU* Periodo Ingresos cobrados (sinincluir IVA) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 5,000 5,000 10,000 5,000 15,000 5,000 20,000 5,000 25,000 5,000 30,000 5,000 35,000 5,000 40,000 5,000 45,000 5,000 50,000 5,000 55,000 5,000 60,000 35% Deducción Opcional ( B) 2,750 1,750 4,500 1,750 6,250 1,750 8,000 1,750 9,750 1,750 11,500 1,750 13,250 1,750 15,000 1,750 16,750 1,750 18,500 1,750 20,250 1,750 22,000 Inversiones (solo cuandose deduzcan mediante porcentajes ) ( C) IVA** IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluiriva) Basepara calcularel ISR ISR retenido porpagos efectuados por personas morales Ingresos cobrados (sinincluir IVA) Deduccione s autorizadas (sinincluir IVA) Compras, gastose inversiones Basepara calcularel IETU Por Aportacion esde IVAcausado seguridad ocobradoa Otros social susclientes (pagadas acreditamie ntos como (por el factor correspondie patrón, por nte) correspondie el factor Por deduccione Por smayoresa Salarios losingresos pagados de (gravados ejercicios para ISR, anteriores por el factor ( E) ( F) ( G) ( H) ( F-G=H) (I ) IVA acreditable Acreditami pagadoen entode sus saldoa compras, favorde gastose periodos inversiones anteriores correspondie nte) nte) (D) (A-B-C=D) IVA retenido porpagos recibidos por personas morales (J ) ( K) ( L) (M) 2,250 3,250 5,500 3,250 8,750 3,250 12,000 3,250 15,250 3,250 18,500 3,250 21,750 3,250 25,000 3,250 28,250 3,250 31,500 3,250 34,750 3,250 38,000 ( N) ( Ñ) ( O) Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales (sinincluirrecargosni actualizaciones) IDE ISR ISR recaudado retenido porlas como institucione patrónpor sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios Entidad opagado Federación pagadosa Federativa directamen sus teporel trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) ( R) ( S) ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) , , , , , , ,168 EnlascolumnasByG. Si susingresosnocausaniva(por ejemplomédicos)debe anotar el importe desusdeduccionesconel IVAincluido. EnlacolumnaB. Paraefectosdel RégimendeArrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de queopte por ella, másel impuesto predial. EnlacolumnaB. Incluyalasinversionescuandotengaderecho adeducirlascomoerogacionestotales(al 100%enel añode adquisición). Si tienedudassobre lacantidad quedebe anotar, utilice nuestrosserviciosdeorientaciónfiscal GratuitayConfidencial. Revise suguíade obligacionesparaconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales. * Recuerde presentar el listadode conceptosquesirvieronde base paradeterminar el impuesto, encasode tener impuestoacargo, el citadolistadosepresentará despuésde realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaracióninformativadeoperacionesconterceros(diot). Este documentonosubstituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente. 136

137 CASO 46 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, OBTENCIÓN DE PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 350,00 1, ,00 55,76 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE ,00 12,00 8, , Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retención del IVA IVA causado IVA acreditable 15,36 17,28 1,92 Premios Total de ingresos por obtención de premios 500,00 105,00 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 250,00 107, Enajenación de bienes inmuebles Costo de adquisición del inmueble Fecha de adquisición Ingresos por enajenación Fecha de enajenación Gasto de mejora Fecha del gasto de mejora Gasto notarial Fecha del gasto notarial ISR pagado por terceros 230,00 20 abril ,00 01 junio ,00 10 agosto ,00 20 abril ,00 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos ,00 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

138 Determinación de los ingresos exentos por salarios 132 Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 33,20 *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por dividendos Factor de acumulación 133 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios 350,00 33,20 316,80 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 108,00 12,00 96,00 Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 250, ,15 30% 107, Determinación de los ingresos acumulables por dividendos 250,00 107, , Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios 500,00 500,00 Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (/) Ingresos por enajenación Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenación Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por dividendos Ingreso acumulable por obtención de premios Ingreso acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales ( 1 ) 1 120,00 299, , , Determinación de la base del ISR para el ejercicio ,80 96,00 357, ,00 136, , , , Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). 138

139 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010 Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 108,00 12,00 96,00 Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR Total de ingresos acumulables Deducciones personales ( 2 ) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 1 406, , , , % 304, , , Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes (/) ISR determinado ( 2 ) Cociente 100 Tasa expresada en % 377, , % Ganancia por enajenación Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 820, , , % 183, Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) ( 1 ) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio , , , % 279, , , , , , , ,76 107, ,00 235,

140 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 134 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 16,80 16,80 8, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1 089, , , , Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble % para el terreno Costo del terreno Factor de actualización ( 3 ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble % para la construcción Costo de la construcción Depreciación acumulada 135 Costo por depreciar Factor de actualización ( 3 ) Costo de adquisición actualizado de la construcción (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo ) INPC mes de adquisición (abril ) Factor de actualización ( 3 ) 230,00 20% 46, , Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción 230,00 80% 184,00 33,12 150, , Factor de actualización Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 415,734.79, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio 16,80. Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el costo de la construcción (6 años x 3% = 18% x 184,00 = depreciación acumulada 33,12). 140

141 Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado Costo de adquisición actualizado de la construcción Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo comprobado de adquisición actualizado Gasto de la mejora Depreciación acumulada 136 Monto por depreciar de la mejora Factor de actualización ( 4 ) Gasto de mejora actualizado (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo 2010) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (agosto ) Factor de actualización ( 4 ) Gasto notarial Factor de actualización ( 5 ) Gasto notarial actualizado (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (abril ) Factor de actualización ( 5 ) Costo comprobado de adquisición actualizado Gasto de mejora actualizado Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 194, , , Determinación del gasto de mejora actualizado 6, , , Factor de actualización Determinación del gasto notarial actualizado 30, ,73 Factor de actualización Determinación del total de deducciones autorizadas , , ,73 299, Años transcurridos desde que se realizó el gasto de mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (4 años x 3% = 12% x 6,00 = depreciación acumulada 72). Se consideran 4 años toda vez que la enajenación se llevó a cabo el 01 de junio de 2010 y la mejora el 10 de agostos 2005, es decir no se contabiliza el ejercicio 2010 por no ser año completo (agosto agosto). 141

142 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Con el fin de que enel SATle ayudemos de maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesy anual, ponemosasudisposiciónestabitácorade informaciónparaque anote cadames las cantidades de losconceptos que se indican. Con ello tendráalamano oportunamente losdatos que se requieren parapoder calcular sus impuestos. Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributarios aelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada. ISR IETU* Deduccionesautorizadas (sinincluiriva) Periodo Compras, Ingresos gastos, Inversiones Basepara cobrados inversiones calcularel (solo (sinincluir, salarios, ISR cuando se IVA) aportacione deduzcan sdeseg. mediante soc. porcentajes ) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 9,000 9,000 18,000 9,000 27,000 9,000 36,000 9,000 45,000 9,000 54,000 9,000 63,000 9,000 72,000 9,000 81,000 9,000 90,000 9,000 99,000 9, ,000 ( B) 1,000 1,000 2,000 1,000 3,000 1,000 4,000 1,000 5,000 1,000 6,000 1,000 7,000 1,000 8,000 1,000 9,000 1,000 10,000 1,000 11,000 1,000 12,000 ( C) (D) (A-B-C=D) 8,000 8,000 16,000 8,000 24,000 8,000 32,000 8,000 40,000 8,000 48,000 8,000 56,000 8,000 64,000 8,000 72,000 8,000 80,000 8,000 88,000 8,000 96,000 IVA ** IDE Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales Acreditamientos (sinincluirrecargosni actualizaciones) IDE Por ISR ISR Por ISR IVA IVA Deduccione rec a u d a d o Ap orta c ion retenido deduccione Por retenido Ingresos retenido acreditable s Acreditami porlas esde como smayoresa Salarios porpagos cobrados IVAcausado porpagos pagado en autorizadas entode institucione seguridad patrónpor efectuados (sinincluir Basepara losingresos pagados ocobrado a recibidos sus (sinincluir saldoa sbancarias Pagadoala Pagado ala Otros IETU IVA social lossalarios de (gravados por IVA) calcular el susclientes por compras, Entidad IVA) favorde opagado Federación (pagadas acreditamie pagadosa ejercicios para ISR, personas IETU personas gastose Federativa Compras, periodos directamen ntos como sus anteriores por el factor morales morales inversiones gastose anteriores teporel trabajadore (por el factor correspondie patrón, por nte) inversiones contribuyen correspondie el factor s correspondie nte) te nte) ( E) ( F) 9,000 9,000 18,000 9,000 27,000 9,000 36,000 9,000 45,000 9,000 54,000 9,000 63,000 9,000 72,000 9,000 81,000 9,000 90,000 9,000 99,000 9, ,000 ( G) 1,000 1,000 2,000 1,000 3,000 1,000 4,000 1,000 5,000 1,000 6,000 1,000 7,000 1,000 8,000 1,000 9,000 1,000 10,000 1,000 11,000 1,000 12,000 ( H) ( F-G=H) 8,000 8,000 16,000 8,000 24,000 8,000 32,000 8,000 40,000 8,000 48,000 8,000 56,000 8,000 64,000 8,000 72,000 8,000 80,000 8,000 88,000 8,000 96,000 (I) (J ) ( K) ( L) ( M) ( N) (Ñ) 1,440 1, , , , , , , , , , , ( O) ( P) ( Q) , , , , , , , , , , ,284 ( R) ( S) , , , , , , , , , , ,516 ( T) (M-N-ÑO=T) 1,280 1,280 ( U) 1,280 1,280 1,280 1,280 1,280 1,280 1,280 1,280 1,280 1,280 Enlascolumnas B y G. Si susingresosno causaniva(por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeduccionescon el IVAincluido. EnlacolumnaB. Paraefectos del Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, másel impuesto predial. EnlacolumnaB. Incluyalasinversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%enel año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial. Revise suguíade obligacionesparaconocer y cumplir con todassus obligacionesfiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptosque sirvieron de base paradeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará despuésde realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaración Informativade Operaciones conterceros (DIOT). Este documento no substituye laobligación de llevar lacontabilidadcorrespondiente. 142

143 CASO 47 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y OBTENCIÓN DE PREMIOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 240,00 1, ,00 31,80 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR 24,00 6,00 2,40 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona física Deducciones autorizadas para el IETU Deducción opcional para el ISR Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR 48,00 12,00 16,80 1,00 1, Intereses del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales 30,00 14,00 80 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 2 000,00 857,16 Premios Total de ingresos por obtención de premios 60,00 12,60 Información del IVA Pagos de mensuales de IVA efectuados durante el ejercicio Retención del IVA IVA causado IVA acreditable 6, , ,52 2,88 Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 137 5, Deducciones personales para el ISR Gastos dentales ,00 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

144 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 28, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento Deducción opcional Impuesto predial pagado en enero 2010 Ingresos acumulables por arrendamiento Intereses reales Ingresos acumulables por intereses Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos Factor de acumulación 138 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por dividendos Ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos acumulables Deducciones personales 240,00 28, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 24,00 6,00 18,00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 48,00 16,80 1,00 30,20 Determinación de los ingresos acumulables por intereses 14,00 14,00 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos 2 000,00 857, ,16 Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 2 000, ,20 30% 857,16 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios 60,00 60,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 30,20 14, ,16 60, , , , Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). 144

145 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010 Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 139 Base para IETU 72,00 19,00 53,00 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR ISR pagado por la sociedad Retenciones de ISR ISR a cargo del ejercicio , , , % 834, , , , , ,16 47,60 1,90 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 140 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 9, , , , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 2 979, , , , Incluye el impuesto predial pagado en enero 2010 (1,00) por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 848,102.49, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 9,

146 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU) Con el fin de que en el SATle ayudemosde maneraágil aelaborar sus declaracionesmensuales y anual, ponemosasu disposición estabitácorade información paraque anote cadameslascantidadesde losconceptosque se indican. Con ello tendráalamano oportunamente losdatos que se requieren parapoder calcular sus impuestos. Cuando acudaal Módulo de ServiciosTributarios aelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada. ISR IETU* Periodo ISR retenido Ingresos Deducciones Compras, Ingresos gastos, Inversiones Base para porpagos cobrados autorizadas cobrados inversiones calcularel efectuados (sinincluir (sinincluir Basepara (solo (sinincluir, salarios, cuandose ISR por IVA) IVA) calcular el IVA) personas Compras, IETU aportacione deduzcan morales gastose sdeseg. mediante inversiones soc. porcentajes ) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2,000 2,000 4,000 2,000 6,000 2,000 8,000 2,000 10,000 2,000 12,000 2,000 14,000 2,000 16,000 2,000 18,000 2,000 20,000 2,000 22,000 2,000 24,000 ( B) , , , , , , , , , , ,000 ( C) IVA ** IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluir IVA) (D) (A-B-C=D) 1,500 1,500 3,000 1,500 4,500 1,500 6,000 1,500 7,500 1,500 9,000 1,500 10,500 1,500 12,000 1,500 13,500 1,500 15,000 1,500 16,500 1,500 18,000 ( E) , , , , , , , ,400 ( F) 6,000 6,000 12,000 6,000 18,000 6,000 24,000 6,000 30,000 6,000 36,000 6,000 42,000 6,000 48,000 6,000 54,000 6,000 60,000 6,000 66,000 6,000 72,000 ( G) 2,500 1,500 4,000 1,500 5,500 1,500 7,000 1,500 8,500 1,500 10,000 1,500 11,500 1,500 13,000 1,500 14,500 1,500 16,000 1,500 17,500 1,500 19,000 ( H) (F-G=H) 3,500 4,500 8,000 4,500 12,500 4,500 17,000 4,500 21,500 4,500 26,000 4,500 30,500 4,500 35,000 4,500 39,500 4,500 44,000 4,500 48,500 4,500 53,000 Por deduccione smayoresa losingresos de ejercicios anteriores (por el factor correspondie nte) (I ) Por IVA IVA Aportacion Por retenido acreditable esde Acreditami Salarios IVAcausado porpagos pagadoen seguridad entode pagados ocobradoa recibidos sus social saldoa Otros (gravados (pagadas susclientes por compras, favorde acreditamie para ISR, personas gastose como periodos ntos por el factor m ora les in v er s iones patrón, por correspondie anteriores el factor nte) correspondie nte) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales (sinincluirrecargosni actualizaciones) ISR IDE ISR recaudado retenido porlas como institucione patrónpor sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios opagado Federación Entidad pagadosa F ed era tiva directamen sus te porel trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) ( R) ( S) , , , , , , , , , ,211 ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) En las columnasb y G. Si susingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeduccionescon el IVA incluido. En lacolumnab. Paraefectosdel Régimen de Arrendamiento, deberáanotar ladeducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella, másel impuesto predial. En lacolumnab. Incluyalasinversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogacionestotales(al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad que debe anotar, utilice nuestros serviciosde Orientación Fiscal Gratuitay Confidencial. Revise su Guíade obligacionesparaconocer y cumplir con todas susobligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base paradeterminar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará después de realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaración Informativade Operacionescon Terceros (DIOT). Este documento no substituye laobligación de llevar lacontabilidad correspondiente. 146

147 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO Con el fin de que en el SATle ayudemos de maneraágil a elaborar susdeclaraciones mensualesy anual, ponemos asu disposiciónestabitácorade información paraque anote cadames las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendráalamano oportunamente los datos que se requieren parapoder calcular sus impuestos. Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributarios aelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada. ISR IETU* Periodo ISR retenido Ingresos Deducciones Ingresos Inversiones Basepara porpagos cobrados autorizadas cobrados calcularel efectuados (sinincluir (sinincluir Base para (solo (sinincluir ISR por IVA) IVA) calcularel 35% cuando se IVA) personas Compras, IETU Deducción deduzcan morales gastose Opcional mediante inversiones porcentajes ) ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 4,000 4,000 8,000 4,000 12,000 4,000 16,000 4,000 20,000 4,000 24,000 4,000 28,000 4,000 32,000 4,000 36,000 4,000 40,000 4,000 44,000 4,000 48,000 ( B) 2,400 1,400 3,800 1,400 5,200 1,400 6,600 1,400 8,000 1,400 9,400 1,400 10,800 1,400 12,200 1,400 13,600 1,400 15,000 1,400 16,400 1,400 17,800 ( C) IVA ** IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluir IVA) (D) (A-B-C=D) ( E) ( F) ( G) ( H) ( F-G =H) Por Por Por deduccione Aportacion IVAcausado smayoresa Salarios esde o cobrado a losingresos pagados seguridad Otros (gravados susclientes de social a c red ita m ie ejercicios para ISR, (pagadas ntos por el factor anteriores como correspondie (por el factor patrón, por nte) correspondie nte) (I) IVA IVA retenido acreditable Acreditami por pagos pagadoen entode recibidos sus saldo a por compras, favorde personas gastose periodos morales inversiones anteriores el factor correspondie nte) (J ) ( K) ( L) ( M) ( N) 1,600 2,600 4,200 2,600 6,800 2,600 9,400 2,600 12,000 2,600 14,600 2,600 17,200 2,600 19,800 2,600 22,400 2,600 25,000 2,600 27,600 2,600 30,200 ( Ñ) ( O) Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales IDE (sin incluir recargosni actualizaciones) ISR ISR recaudado retenido porlas como institucione patrónpor sbancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA lossalarios o pagado Federación Entidad pagadosa F ed era tiva directamen sus te porel trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) ( R) ( S) ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) , , , , ,664 En las columnas B y G. Si susingresos no causaniva (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeducciones con el IVAincluido. En la columnab. Paraefectos del Régimen de Arrendamiento, deberáanotar la deducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, másel impuesto predial. En la columnab. Incluyalas inversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%enel año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de OrientaciónFiscal Gratuitay Confidencial. Revise su Guía de obligacionesparaconocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptosque sirvieron de base paradeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto a cargo, el citado listado se presentará despuésde realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaración Informativa de Operaciones conterceros (DIOT). Este documento no substituye laobligación de llevar lacontabilidadcorrespondiente. 147

148 CASO 48 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. 250,00 1, ,00 36,40 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retención del IDE Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) ,00 3,60 2, , Intereses del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales 16,00 3,00 30 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 800,00 342, Adquisición de bienes Ingresos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas ISR pagado por terceros 100,00 26,00 20,00 Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retención del IVA IVA causado IVA acreditable 4, , Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 28,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos por salarios Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 17, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 148

149 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Intereses reales Ingresos acumulables por intereses Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos Factor de acumulación 142 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por adquisición de bienes Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables actividad profesional Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por dividendos Ingresos acumulables por adquisición de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 250,00 17, , Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional 30,00 3,60 26,40 Determinación de los ingresos acumulables por intereses 3,00 3,00 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos 800,00 342, , Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 800, ,88 30% 342, Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes 100,00 26,00 74,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,40 3, , , , , , Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 3,60 26,40 Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). 149

150 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales a la Federación ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio 2010 IDE recaudado pendiente de acreditar 1 450, , , % 317, , , , , ,70 20,00 9, , Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 143 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 4,62 4,62 3, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) 143 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1 246, , , , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 329,576.26, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 4,

151 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Conel finde que en el SATle ayudemosde maneraágil aelaborar sus declaracionesmensualesyanual, ponemos asudisposiciónestabitácorade informaciónparaque anote cadameslas cantidades de losconceptos que se indican. Conello tendráalamano oportunamente losdatosque se requieren parapoder calcular sus impuestos. Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributariosaelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada. ISR IETU* Periodo Compras, Ingresos gastos, cobrados inversiones (sinincluir, salarios, IVA) aportacione sdeseg. soc. ( A) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2,500 2,500 5,000 2,500 7,500 2,500 10,000 2,500 12,500 2,500 15,000 2,500 17,500 2,500 20,000 2,500 22,500 2,500 25,000 2,500 27,500 2,500 30,000 ( B) , , , , , , , , ,600 ISR Deduccione retenido Ingresos s Inversiones Base para porpagos cobrados autorizadas calcular el efectuados (sin incluir Base para (solo (sinincluir ISR por IVA) calcular el cuando se IVA) personas IETU deduzcan Compras, morales mediante gastose porcentajes inversiones ) ( C) IVA ** IDE Acreditamientos Deduccionesautorizadas (sinincluir IVA) (D) (A-B-C=D) 2,200 2,200 4,400 2,200 6,600 2,200 8,800 2,200 11,000 2,200 13,200 2,200 15,400 2,200 17,600 2,200 19,800 2,200 22,000 2,200 24,200 2,200 26,400 ( E) ( F) 2,500 2,500 5,000 2,500 7,500 2,500 10,000 2,500 12,500 2,500 15,000 2,500 17,500 2,500 20,000 2,500 22,500 2,500 25,000 2,500 27,500 2,500 30,000 ( G) , , , , , , , , ,600 ( H) ( F-G =H) 2,200 2,200 4,400 2,200 6,600 2,200 8,800 2,200 11,000 2,200 13,200 2,200 15,400 2,200 17,600 2,200 19,800 2,200 22,000 2,200 24,200 2,200 26,400 Por Por IVA IVA Aportacion deduccione Por retenido acreditable Acreditami esde smayoresa Salarios IVA causado por pagos pagado en ento de seguridad losingresos pagados o cobrado a recibidos sus saldo a Otros s ocia l de (gravados susclientes por compras, favor de (pagadas acreditamie ejercicios para ISR, personas gastose periodos ntos como anteriores por el factor morales inversiones anteriores (por el factor correspondie patrón, por nte) correspondie el factor correspondie nte) nte) (I) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) Pagosefectuadosen declaracionesmensuales (sin incluir recargosni actualizaciones) IDE ISR ISR recaudado retenido por las como institucione patrón por sbancarias Pagado ala Pagadoala IETU IVA lossalarios o pagado Federación Entidad pagadosa Federativa directamen sus te por el trabajadore contribuyen s te ( P) ( Q) , , , , ,423 ( R) ( S) , , , , , , , , ,197 ( T) (M-N-ÑO=T) ( U) EnlascolumnasB yg. Si sus ingresos no causan IVA(por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeducciones conel IVAincluido. EnlacolumnaB. Paraefectos del Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, más el impuesto predial. EnlacolumnaB. Incluyalasinversiones cuando tengaderecho adeducirlascomo erogacionestotales (al 100%enel año de adquisición). Si tiene dudassobre lacantidad que debe anotar, utilice nuestrosserviciosde OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial. Revise suguíade obligaciones paraconocer y cumplir con todas susobligaciones fiscales. * Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieronde base paradeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará después de realizar el pago. ** Recuerde presentar ladeclaracióninformativade OperacionesconTerceros (DIOT). Este documento no substituye laobligaciónde llevar lacontabilidad correspondiente. 151

152 CASO 49 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios *Gratificación anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 350,00 1, ,00 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 44,00 Régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación Pagos efectuados a la Entidad Federativa 194,00 68,00 7, ,30 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por personas físicas Deducción opcional para el ISR Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en febrero 2010 Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 168,00 58,80 24,00 2,00 10, Enajenación de bienes inmuebles Costo de adquisición del inmueble Fecha de adquisición Precio de enajenación Fecha de enajenación Gastos notariales Fecha del gasto notariales Gastos de mejoras Fecha del gasto de mejoras ISR pagado por terceros 600,00 01 febrero ,00 01 abril ,00 03 marzo ,00 10 mayo ,60 Premios Total de ingresos por obtención de premios 80,00 16,80 152

153 Demás ingresos Total de los demás ingresos 400,00 80,00 Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU Retención del IDE , Información del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable 43,20 57,92 14,72 Deducciones personales para el ISR Gastos dentales 13,00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participación de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios 1, ,00 83, *Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos por régimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por régimen intermedio Ingresos por arrendamiento Deducción opcional Impuesto predial pagado en febrero 2010 Ingresos acumulables por arrendamiento 350,00 83, , Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio 194,00 68,00 126,00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento 168,00 58,80 2,00 107,20 Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (/) 144 Ingresos por enajenación Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenación Años transcurridos (desde la adquisición hasta la enajenación) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes 1 500, , , , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,00 en cada uno de los meses del

154 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Ingresos por obtención de premios Ingresos acumulables por obtención de premios De los demás ingresos De los demás ingresos acumulables Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por régimen intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por enajenación de bienes Ingresos acumulables por obtención de premios De los demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales ( 1 ) Ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 145 Base del IETU 80,00 80,00 Determinación de los demás ingresos acumulables 400,00 400,00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio , ,00 107,20 19, ,00 400,00 999, ,00 986, Determinación de la base del IETU para el ejercicio ,00 94,00 268,00 Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables Deducciones personales ( 2 ) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 999, , , , % 181, , , Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes (/) ISR determinado ( 2 ) Cociente 100 Tasa expresada en % Ganancia por enajenación Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 255, , % Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes , , , % 60, Incluye el pago del impuesto predial (2,00) efectuado en febrero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. 154

155 Determinación del ISR del ejercicio 2010 (Artículo 177 de la LISR) ( 1 ) Límite inferior Excedente del límite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación Retenciones de ISR ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio , , , % 178, , , , , , ,30 17, ,80 45,60 101,96 Determinación del IETU del ejercicio 2010 (Artículo 8 de la LIETU) Base de IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 146 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio , % 46,90 46,90 23, , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 732, , , , Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble % para el terreno Costo del terreno Factor de actualización ( 3 ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 600,00 20% 120, , Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Para la determinación del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 228,877.21, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 46,

156 2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble % de la construcción Costo de la construcción Depreciación acumulada 147 Costo por depreciación Factor de actualización ( 3 ) Costo de adquisición actualizado de la construcción (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2010) INPC mes de adquisición (febrero 1997) Factor de actualización ( 3 ) Costo de adquisición actualizado de la construcción Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo comprobado de adquisición actualizado Gasto de la mejora Depreciación acumulada 148 Monto por depreciar de la mejora Factor de actualización ( 4 ) Gasto de mejora actualizado (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2010) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (mayo 2002) Factor de actualización ( 4 ) Gasto notarial Factor de actualización ( 5 ) Gasto notarial actualizado (/) INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2010) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (marzo 1997) Factor de actualización ( 5 ) Costo comprobado de adquisición actualizado Gasto de mejora actualizado Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 600,00 80% 480,00 187,20 292, , Factor de actualización Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado 717, , , Determinación del gasto de mejora actualizado 110,00 23,10 86, , Factor de actualización Determinación del gasto notarial actualizado 45, , Factor de actualización Determinación del total de deducciones autorizadas , , , , Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el costo de la construcción (13 años x 3% = 39% x 480,00 = depreciación acumulada 187,20). Años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (7 años x 3% = 21% x 110,00 = depreciación acumulada 23,10), se consideran 7 años toda vez que las mejoras se realizaron en mayo de 2002 y la enajenación se realizó en abril de 2010, por lo que no se cumple el año completo del

157 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR RÉGIMEN INTERMEDIO (INCLUYE IVA E IETU) 157

158 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 158