TRIBUNAL DE CUENTAS Nº 991

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1 TRIBUNAL DE CUENTAS Nº 991 INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA COMPAÑÍA ESPAÑOLA DE SEGUROS DE CRÉDITO A LA EXPORTACIÓN, S.A. (CESCE), EN RELACIÓN CON LA GESTIÓN DE RIESGOS ASEGURADOS POR CUENTA DEL ESTADO, EJERCICIO 2009

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3 EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS, en el ejercicio de su función fiscalizadora establecida en los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, y a tenor de lo previsto en los artículos 12 y 14 de la misma disposición y concordantes de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, ha aprobado en su sesión de 27 de junio de 2013 el Informe de fiscalización de la Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A. (CESCE), en relación con la gestión de riesgos asegurados por cuenta del Estado, ejercicio 2009, y ha acordado su elevación a las Cortes Generales, según lo prevenido en el artículo 28.4 de la Ley de Funcionamiento.

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5 ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN... 7 I.1. Iniciativa de la fiscalización... 7 I.2. Marco legal, organización y funciones de CESCE... 7 I.3. Objetivos, alcance y limitaciones de la fiscalización I.4. Principales magnitudes económico-financieras I.5. Rendición de cuentas I.6. Tratamiento de las alegaciones II. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO II.1. Sistema de control interno en CESCE II.2. El control interno en la contratación del SCE por cuenta del Estado II.3. El control interno en la gestión de siniestros II.4. El control interno en la gestión de recobros de siniestro II.5. El control interno en la gestión de recobros de las refinanciaciones III. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD III.1. Normativa aplicable a la aceptación del riesgo por cuenta del Estado III.2. Análisis del cumplimiento de la legalidad en la contratación de SCE por cuenta del Estado III.3. Análisis del cumplimiento de la legalidad en el resto de operaciones de la gestión de SCE por cuenta del Estado IV. RELACIONES DE CESCE CON EL CONSORCIO DE COMPENSACIÓN DE SEGUROS (CCS) IV.1. Recursos de CESCE para atender al SCE IV.2. Relaciones de CESCE con el CCS para la transferencia de fondos IV.3. Relaciones del CCS con el Tesoro V. ANÁLISIS DE LA REPRESENTATIVIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS V.1. Análisis de la representatividad de las cuentas de CESCE en lo que se refiere al SCE por cuenta del Estado V.2. Análisis del registro en la Cuenta General del Estado de las operaciones del SCE por cuenta del Estado VI. ANÁLISIS DE LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS SOCIEDADES DEL GRUPO CESCE... 38

6 VII. CONCLUSIONES VII.1. Evaluación de los sistemas de control interno VII.2. Análisis del cumplimiento de la legalidad VII.3. Relaciones de CESCE con el Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) VII.4. Análisis de la representatividad de los estados financieros VII.5. Análisis de la naturaleza jurídica de las sociedades del Grupo CESCE VIII. RECOMENDACIONES ANEXOS

7 RELACIÓN DE SIGLAS Y ABREVIATURAS AIE CAGE CCS CESCE DGS ECA IGAE OCDE OMC PGE USD SCE Agrupación de Interés Económico Cuenta de la Administración General del Estado Consorcio de Compensación de Seguros Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., Compañía de Seguros y Reaseguros Dirección General de Seguros Export Credit Agency (Agencia de Crédito a la Exportación) Intervención General de la Administración del Estado Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos Orden Ministerial Comunicada Presupuestos Generales del Estado Dólares americanos Seguro de Crédito a la Exportación

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9 Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., ejercicio I. INTRODUCCIÓN I.1. Iniciativa de la fiscalización 1.1. La fiscalización de la Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., Compañía de Seguros y Reaseguros (en adelante CESCE, la Compañía, la Sociedad o la Entidad), en relación con la gestión de los riesgos asegurados por cuenta del Estado correspondiente al ejercicio 2009 estaba incluida en el Programa de Fiscalizaciones del Tribunal de Cuentas para el año 2010, aprobado por el Pleno en su sesión de 28 de enero de dicho año, dentro de las actuaciones programadas como consecuencia de la iniciativa fiscalizadora del propio Tribunal Las Directrices Técnicas de la fiscalización fueron aprobadas por acuerdo del Pleno del Tribunal de Cuentas de 27 de enero de CESCE ha sido objeto de anteriores fiscalizaciones por el Tribunal de Cuentas. El último Informe, referido al ejercicio 1997, fue aprobado el 19 de diciembre de I.2. Marco legal, organización y funciones de CESCE CESCE es una sociedad mercantil de las previstas en el artículo 2.1.e) de la Ley General Presupuestaria, con personalidad propia y plena capacidad de obrar para el cumplimiento de sus fines. Fue constituida el 17 de mayo de 1971 para dar cumplimiento a lo previsto en la Ley 10/1970, de 4 de julio, por la que se modificó el régimen del Seguro de Crédito a la Exportación (SCE) La Compañía tiene por objeto: a) actuar en nombre y por cuenta propia en cualquier ramo del seguro directo distinto al ramo de vida; b) otorgar cobertura, en régimen de exclusividad, en nombre propio y por cuenta del Estado de los riesgos derivados del comercio exterior e internacional que asuma el mismo según la legislación vigente; y c) la cesión y aceptación de operaciones de reaseguro sobre los ramos y riesgos anteriores En cuanto a las operaciones asegurables, CESCE asumía, en exclusiva, en su nombre y por cuenta del Estado, la cobertura de los riesgos de pérdidas o daños económicos derivados del comercio exterior, de las transacciones económicas con el exterior y de las inversiones exteriores que se debieran a alguna de las situaciones siguientes: a) Incumplimiento de los contratos, retraso en el pago e imposibilidad de recuperar la inversión, que se debieran, entre otras causas, a: guerra civil, revueltas o terrorismo; acontecimientos políticos o económicos de especial gravedad; expropiación y 1 Excepto donde se señala expresamente, el contenido de este subapartado I.2 es aplicable a la situación de CESCE en el ejercicio 2009 y en la actualidad.

10 8 Tribunal de Cuentas nacionalización; medidas expresas o tácitas adoptadas por un gobierno extranjero o por las autoridades españolas; y circunstancias o sucesos catastróficos (riesgos políticos y extraordinarios). b) Incumplimiento contractual de las entidades públicas extranjeras (riesgo político). c) Incumplimiento contractual de las entidades privadas extranjeras y su insolvencia de hecho o de derecho, siempre que la duración de la operación asegurada fuera superior a veinticuatro meses (riesgos comerciales). d) Ejecución de fianzas y retención de garantías La Compañía se rige por los preceptos de la citada Ley 10/1970, por la restante normativa reguladora del SCE, por la legislación de los seguros privados, por la Ley de Sociedades Anónimas (Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, derogado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, que aprobó el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital), por las normas de derecho privado y por sus Estatutos, cuya última modificación se había producido en junio de Por lo que se refiere a la actividad aseguradora del comercio exterior, CESCE se encontraba sujeta a las disposiciones de la precitada Ley 10/1970, a las del Decreto 3138/1971, de 22 de diciembre, por el que se regula el SCE, y a las de la Orden ECO/180/2003, de 22 de enero, sobre cobertura por cuenta del Estado de riesgos derivados del comercio exterior, de las inversiones exteriores y de las transacciones económicas con el exterior. El registro contable de las operaciones del SCE realizadas por cuenta del Estado por CESCE debe efectuarse en un sistema de contabilidad independiente y diferenciado del de la Compañía, conforme a lo establecido en el artículo 38 del Decreto 3138/1971, habiéndose registrado dichas operaciones por CESCE según los criterios contables y el esquema de formulación de cuentas aplicable a las entidades aseguradoras Según establece el artículo segundo de la Ley 10/1970, la participación del Estado en el capital de la Sociedad ha de ser mayoritaria, pudiendo el resto pertenecer a entidades aseguradoras, financieras o de crédito. En el ejercicio fiscalizado, el capital social de la Compañía, de miles de euros, estaba totalmente desembolsado y dividido en acciones nominativas, todas con iguales derechos, de euros de valor nominal. El Estado era titular del 50,25% del capital social (con acciones), el grupo Banco Santander Central Hispano poseía el 21,075%, el grupo Banco Bilbao Vizcaya Argentaria el 16,30% y el resto de los títulos pertenecían a otras entidades bancarias y aseguradoras En relación con lo indicado en el punto anterior, y como hechos posteriores al periodo fiscalizado, debe indicarse que el Real Decreto 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaría y de fomento de la competitividad, ha modificado el artículo segundo de la Ley 10/1970 para contemplar la reducción de la participación de la Administración General del Estado en el capital de CESCE, mediante operaciones de enajenación. En este sentido, el Consejo de Ministros, en su reunión de 14 de septiembre

11 Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., ejercicio de 2012, ha autorizado la venta de la participación estatal, iniciando el proceso de privatización y atribuyendo a la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales la condición de agente gestor del mismo Son órganos rectores de la Compañía la Junta General de Accionistas y el Consejo de Administración. La Junta General tiene competencias, con carácter exclusivo, sobre los asuntos que le encomienda la Ley y, con carácter voluntario, sobre cualquier asunto que le sea sometido a su consideración por el Consejo de Administración El Consejo de Administración está compuesto por el Presidente y un número de Vocales no inferior a seis ni superior a catorce, que eligen, de entre ellos, a dos Vicepresidentes. El Presidente se nombra por el Consejo de Ministros, a propuesta del Ministerio de Economía y Hacienda, y los Vocales son elegidos por la Junta General de Accionistas. Al final del ejercicio fiscalizado el Consejo de Administración estaba formado por el Presidente y catorce Vocales. Dos de estos actuaban como Vicepresidentes (uno designado por el entonces Ministerio de Industria, Turismo y Comercio y otro por la entidad financiera con mayor participación accionarial); otro desarrollaba las funciones de Director General; otros cinco estaban designados por la Administración del Estado (dos por el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, dos por el Ministerio de Economía y Hacienda y otro por el Ministerio de Asuntos Exteriores y Cooperación); otros cinco por las entidades financieras; y el último por una entidad aseguradora El Consejo de Administración tenía que reunirse por lo menos diez veces al año y poseía las facultades atribuidas en los Estatutos, que, con determinadas excepciones, eran delegables en el Presidente, en un Consejero o en el Director General. Así, el Consejo de Administración atribuyó a los distintos niveles funcionales de la Compañía competencias para suscribir riesgos, estando vigentes en el ejercicio fiscalizado las delegaciones aprobadas el 21 de diciembre de El Consejo de Administración disponía en su seno de dos Comisiones Ejecutivas, cuyos acuerdos se adoptaban por mayoría absoluta de votos: la Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta Propia y la Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta del Estado La Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta Propia tenía a su cargo las cuestiones relativas a la cobertura de cuantos riesgos asumiera la Sociedad por cuenta propia, fuera cual fuera su naturaleza. La mitad de los componentes de esta Comisión estaba integrada por el Presidente y por Vocales representantes de la participación del Estado, mientras que el resto representaban a las entidades privadas que participaban en el capital de CESCE La Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta del Estado tenía a su cargo la gestión de los riesgos derivados del comercio exterior e internacional que asumiera la Sociedad por cuenta del Estado. Esta Comisión estaba integrada por el Presidente del Consejo de Administración, Vocales del Consejo en representación del Estado y un Vocal que representa a las entidades privadas.

12 10 Tribunal de Cuentas Asimismo, la Compañía tenía constituidos dos órganos para la toma de decisiones, denominados Precomisión y Comité de Siniestros, cuya constitución y funcionamiento no están contemplados en los Estatutos Sociales La Precomisión tenía las funciones encomendadas por el Consejo de Administración para asumir riesgos por cuenta propia y por cuenta del Estado hasta un determinado importe, dependiendo de la modalidad de seguro de que se tratara El Comité de Siniestros es un órgano interdepartamental presidido por el Director General, al que asistían los Directores de CESCE y los principales responsables de las áreas de gestión de siniestros y de recobros. Al Comité le correspondía la supervisión de las tareas de tramitación de los siniestros y los recobros, mediante el seguimiento de los correspondientes datos estadísticos e informes, interviniendo en la decisión final de aquellos supuestos indemnizatorios que, por su importancia o por su naturaleza, le fueran requeridos Los recursos de CESCE para la gestión del SCE estaban constituidos por las primas recaudadas y los recobros de siniestros, así como por las cantidades que, siendo técnicamente necesarias para la cobertura de estos riesgos, fueran aportadas por el Estado, consignándose en los Presupuestos Generales del Estado los créditos necesarios para hacer frente a las desviaciones que la cobertura de los riesgos asumidos por cuenta del Estado pudiera producir. Asimismo, correspondía al Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) la administración de los fondos derivados del SCE que CESCE gestiona por cuenta del Estado. I.3. Objetivos, alcance y limitaciones de la fiscalización De acuerdo con lo establecido en las Directrices Técnicas, los objetivos de la fiscalización han sido los siguientes: a) Analizar el cumplimiento por la Entidad y, en su caso, sus sociedades dependientes, de la normativa vigente aplicable a la gestión del SCE por cuenta del Estado. b) Comprobar que las cuentas rendidas por CESCE del SCE por cuenta del Estado correspondientes al ejercicio 2009 son representativas de la situación financiera y patrimonial y del resultado de las operaciones realizadas en dicho ejercicio, en relación con los referidos riesgos. c) Verificar el adecuado registro en la Cuenta de la Administración General del Estado correspondiente al ejercicio 2009 de las operaciones del SCE por cuenta del Estado. d) Evaluar los sistemas de control interno aplicados por la Entidad y, en su caso, sus sociedades dependientes, en relación con la gestión del SCE por cuenta del Estado. e) Verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones de rendición de cuentas y de la restante documentación preceptiva por parte de las sociedades dependientes de CESCE, S.A. que tuvieran la consideración de entidades del sector público estatal.

13 Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., ejercicio El periodo central de la fiscalización es el ejercicio 2009, sin perjuicio de que para algunas de las operaciones del SCE se han analizado, para la adecuada evaluación de las mismas, periodos anteriores (desde su contratación) y posteriores (su evolución hasta la fecha de realización de las actuaciones fiscalizadoras) No se han presentado limitaciones al alcance de la fiscalización, habiendo prestado adecuadamente su colaboración los responsables de CESCE. I.4. Principales magnitudes económico-financieras En los Anexos I y II se recogen, de manera desagregada, las cuentas anuales (Balance de Situación y Estados de Resultados de los riesgos asegurados por cuenta del Estado), que se presentan por CESCE en un sistema de contabilidad independiente del de sus propias cuentas, tal como establece el artículo 38 del Decreto 3138/1971. Estos estados financieros siguen los principios contables y los esquemas de formulación que determina la legislación aplicable a las entidades aseguradoras. Son elaborados y presentados en cada una de las monedas en las que se contratan los seguros, consolidándose anualmente todas las monedas en euros según el tipo de cambio medio del ejercicio. Asimismo, CESCE presenta los estados bajo dos criterios diferentes, dependiendo de la evaluación del grado de recuperación de los créditos del Estado contra las instituciones y países deudores, generados por el pago de los siniestros. Estos criterios reciben las denominaciones de enfoque sector privado y enfoque sector público Las principales magnitudes económicas del ejercicio 2009 han sido las siguientes: a) Las primas emitidas netas de anulaciones y extornos del seguro directo, que se elevaron a miles de euros y miles de USD (Anexo III). b) Las indemnizaciones pagadas por siniestros, que sumaron miles de euros y miles de USD (Anexo IV). c) Los recobros de siniestros (deuda no refinanciada), que se elevaron a miles de euros y miles de USD (Anexo V). d) Los recobros de deuda refinanciada, que sumaron miles de euros y miles de USD (Anexo VI) A su vez, CESCE tenía registrados créditos contra deudores por el pago de siniestros por importe de miles de euros y miles de USD, de los que correspondían a deuda refinanciada miles de euros y miles de USD. Además, tenía registrados intereses vencidos y no cobrados de refinanciaciones por importe de miles de euros y miles de USD. I.5. Rendición de cuentas CESCE remitió las cuentas anuales del ejercicio 2009 a la Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) el 29 de julio de 2010, dentro del plazo legalmente

14 12 Tribunal de Cuentas establecido. Dichas cuentas se recibieron en el Tribunal, por conducto de la IGAE, el 3 de septiembre de 2010, con un pequeño retraso respecto al límite fijado en la normativa vigente (un mes desde la recepción de las cuentas por la IGAE). I.6. Tratamiento de las alegaciones De conformidad con lo previsto en el artículo 44 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, los resultados de las actuaciones fiscalizadoras fueron puestos de manifiesto, para la formulación de alegaciones, al actual Presidente de CESCE. Quien ostentó ese cargo durante el período fiscalizado había fallecido en el momento de producirse el envío a alegaciones. Además, y para que manifestaran lo que considerasen pertinente en relación con el apartado IV Relaciones de CESCE con el Consorcio de Compensación de Seguros (CCS), se pusieron de manifiesto las actuaciones fiscalizadoras a la Presidenta del CCS y a quien lo fue en el período fiscalizado. Se han recibido alegaciones de todos ellos, que se acompañan al presente Informe. Se han incorporado al texto los cambios que se han considerado oportunos como consecuencia del análisis de las alegaciones. No han sido objeto de contestación las que constituyen meras explicaciones o aclaraciones de la gestión desarrollada por CESCE o CCS, las que se limitan a exponer modificaciones introducidas en esa gestión con posterioridad al ejercicio fiscalizado ni las que se limitan a coincidir con los hechos y la valoración efectuada por el Tribunal, pero consideran que no sería necesaria su inclusión en el Informe. La falta de contestación a este tipo de alegaciones no debe entenderse, por tanto, como una aceptación tácita de su contenido. Por todo ello, el resultado definitivo de la fiscalización es el expresado en los posteriores apartados de este Informe, con independencia de las consideraciones que se han manifestado en las alegaciones. II. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO II.1. Sistema de control interno en CESCE 2.1. En el análisis y evaluación de los sistemas de control interno establecidos por CESCE la presente fiscalización ha atendido, exclusivamente, a lo relativo a la gestión por CESCE del SCE por cuenta del Estado, al ser ésta la parcela de su actividad objeto del presente Informe. Esta área de negocio, por su parte, está diferenciada de las demás y participa de connotaciones que la dotan de peculiaridades que la hacen acreedora de un tratamiento singularizado. Así, se ha procedido durante la fiscalización a verificar la existencia de controles internos que garanticen el correcto funcionamiento de la mencionada actividad, su adecuación a la normativa legal, al marco contractual observable en cada caso y a los procedimientos internos de actuación, verificando, en todo caso, que el SCE por cuenta del Estado ha sido objeto de gestión diferenciada respecto del resto de las áreas de negocio de CESCE, y que se encuentran establecidos, y en adecuado funcionamiento, criterios de actuación que aseguren la disponibilidad de información actualizada, completa y veraz de

15 Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., ejercicio la situación financiera y patrimonial del SCE por cuenta del Estado, así como su adecuado registro contable Tras el correspondiente proceso de verificación se ha constatado que efectivamente el SCE por cuenta del Estado es objeto de un tratamiento diferenciado en relación con el resto de las parcelas de negocio de CESCE, existiendo registros contables específicos que proporcionan información singular y actualizada de la mencionada área de la actividad de la entidad fiscalizada Asimismo, se ha verificado con resultado positivo la existencia de procedimientos internos específicamente diseñados para la gestión del SCE por cuenta del Estado, procedimientos que, si bien no se apartan significativamente de los vigentes para otras parcelas de la actividad de CESCE, sí contemplan, adicionalmente, especificidades que atienden al interés público del que aquél participa Se ha constatado la existencia de procedimientos internos para las distintas grandes áreas de la gestión: contratación, siniestros, recobros de siniestros, y recobro de refinanciaciones. En todos los casos, los procedimientos internos establecen una jerarquización de las responsabilidades atendiendo a la cuantía, bien de la póliza a suscribir, bien de los siniestros cuyo pago o recobro se tramita, bien en atención al importe de las refinanciaciones. Periódicamente el Consejo de Administración fija los tramos cuantitativos de distribución de responsabilidades En la línea jerárquica aludida, la Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta del Estado, en nivel superior, y la Precomisión de Riesgos Cubiertos, en nivel inferior, tienen a su cargo la gestión de los riesgos de mayor cuantía derivados del comercio exterior e internacional que asuma la Sociedad por cuenta del Estado. Por su lado, el Comité de Siniestros tiene, en materia de aceptación de siniestros, la responsabilidad máxima en la mencionada área de negocio. Se ha verificado, con resultado positivo durante la fiscalización, que los procedimientos internos establecen de modo indubitado el reparto de competencias, en razón de la cuantía, entre la línea de directivos de CESCE y los órganos de gestión más arriba mencionados De otro lado, se ha constatado la existencia de normas internas de funcionamiento para las diferentes fases en las que se descomponen las diversas parcelas de la actividad de CESCE en el SCE por cuenta del Estado. En particular, dichas normas internas regulan procesos tales como la captación de solicitudes, el análisis pormenorizado de la operación concreta de exportación en la que el seguro va a desplegar sus efectos, la exigencia de certificados de anticorrupción, la constatación del cumplimiento de normas medioambientales, la aprobación de la operación, la emisión de la oferta vinculante al asegurado, la gestión de las prórrogas solicitadas por aquél para el mantenimiento de las ofertas vinculantes y la firma y documentación de cada póliza Existe un procedimiento interno específico para la determinación de la prima en cada caso, siempre con observancia de la normativa reglamentaria aprobada al efecto.

16 14 Tribunal de Cuentas Igualmente, existen procedimientos internos especiales para la modificación de las pólizas ya suscritas y para el cobro de las primas En apoyo de todo lo anterior, CESCE tiene instalada y en funcionamiento, sin más incidencias que las que serán objeto de comentario más adelante en los puntos 2.32 a 2.34, una aplicación informática que da soporte a las diferentes fases del proceso de gestión de cada una de las distintas modalidades de seguro. La misma permite acceder a información singularizada y actualizada en todo lo referente al SCE por cuenta del Estado. Simultáneamente, CESCE ha implantado y desarrollado otra aplicación informática para el archivo de toda la documentación relevante, con la adecuada separación de la que corresponde al SCE por cuenta del Estado CESCE cuenta con una Unidad de Auditoría interna que lleva a cabo, entre otros cometidos, los siguientes: a) la revisión y evaluación del sistema de control interno; b) el desarrollo de auditorías de procesos; y c) la detección de riesgos que puedan afectar significativamente al negocio de la entidad en sus diferentes parcelas CESCE cuenta, además, con una Comisión de Auditoría y Control constituida al amparo de lo establecido en el artículo de la Ley 33/2003, de 3 de noviembre, del Patrimonio de las Administraciones Públicas. La misma está formada por tres miembros que no simultanean funciones ejecutivas en la Compañía, garantizándose así su independencia. Las principales funciones de la Comisión consisten en: a) supervisar la información financiera que se rinde al Consejo de Administración; b) informar al propio Consejo de Administración de los resultados de la auditoría de cuentas realizada por el auditor externo o de otras actuaciones llevadas a cabo por la IGAE o el Tribunal de Cuentas; c) el seguimiento de las recomendaciones de los auditores; d) velar por el diseño y cumplimiento de unos adecuados procesos de gestión económica y financiera; e) supervisar el funcionamiento de la auditoría; y f) establecer prioridades sobre las propuestas contenidas en el Plan de Auditoría interna, todo ello de acuerdo con la normativa legal de aplicación y, en todo caso, atendiendo al contexto económico financiero vigente en cada momento Como máximo responsable del funcionamiento del sistema de control interno de la Compañía, se encuentra el Consejo de Administración, que es el responsable final de la implementación de los correspondientes procedimientos, siendo quien suscribe anualmente el informe sobre la efectividad del mencionado control El sistema de control interno establecido por CESCE despliega su mayor intensidad en lo que concierne a la gestión de riesgos técnicos. A tal efecto, la sociedad ha diseñado un conjunto de procesos -en los que intervienen todos los integrantes de la organizaciónque tienen por objeto el adecuado tratamiento de los riesgos identificados a fin de conseguir que los mismos se mantengan en los niveles que aconsejen la prudencia y la ponderación de los intereses que en cada caso se encuentren comprometidos Los riesgos de la Sociedad se encuentran agrupados en función de cómo los mismos afectan a sus procesos clave. Para identificarlos, la Unidad de Auditoría interna tiene

17 Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., ejercicio elaborado un mapa de riesgos que habilita su identificación, el análisis de los mismos, y, consiguientemente, la toma de decisiones. Los procesos clave que sirven a los propósitos antedichos son: a) suscripción de riesgos; b) actuarial; c) tarificación; d) tramitación de siniestros; e) gestión de recobros; f) reaseguro; g) sistemas y procesos; y h) inversiones, administración y control Constatada, que ha sido durante la fiscalización la existencia de procedimientos internos que permitieran asegurar un control eficaz de las operaciones realizadas por CESCE en la gestión del SCE por cuenta del Estado, se ha procedido a verificar que dichos procedimientos han sido debidamente observados por los responsables de cada una de las actividades concretas a que da lugar el desenvolvimiento de un contrato de SCE. Con dicha finalidad, se ha seleccionado una muestra de operaciones, de diferente contenido, para valorar el respeto que en cada caso se ha mostrado a los procedimientos internos, y el control que por parte de CESCE se ha hecho de dicho cumplimiento En su virtud, en el transcurso de la fiscalización se han analizado diversas operaciones correspondientes a las diferentes fases de la gestión del SCE por cuenta del Estado, tanto en lo que respecta a la contratación del mismo, como en lo que concierne a la gestión de siniestros, a los recobros de los mismos, y a las refinanciaciones. En todas las expresadas parcelas del negocio de CESCE, en lo que al SCE por cuenta del Estado se refiere, se ha procedido a evaluar la observancia de los procedimientos internos, con los resultados que se exponen a continuación en los subapartados, II.2 a II.5 de este Informe. II.2. El control interno en la contratación del SCE por cuenta del Estado Esta área de la actividad de CESCE consiste en la aceptación de riesgo por cuenta del Estado para las distintas modalidades de SCE que CESCE tenía establecidas mediante el cobro de una prima. En el Anexo III se detallan las primas devengadas en 2009 ( ,63 miles de euros, desagregadas por modalidades de seguros y monedas. Para estas primas se ha verificado el funcionamiento del control interno mediante el análisis de una muestra de operaciones que abarcaba diferentes modalidades de seguro, tales como Crédito comprador a largo plazo, Crédito suministrador a largo plazo, Seguro a fiadores por riesgos de ejecución de fianzas y Pólizas globales o abiertas En cuanto a la primera de ellas, Crédito comprador a largo plazo (modalidad con la que CESCE asegura a las entidades financieras del impago de los créditos superiores a dos años concedidos a los importadores cuando acaezcan determinados riesgos), se han analizado cinco operaciones, de un total de 98, que devengaron una prima total de ,95 miles de USD y ,20 miles de euros, en las que se ha podido constatar un cumplimiento, con carácter general satisfactorio, de los procedimientos de toma de decisiones Así, han sido debidamente observados los límites que CESCE tiene reglamentariamente establecidos para contratar seguros en determinados casos y condiciones, constando la autorización de la Secretaría de Estado de Turismo y Comercio,

18 16 Tribunal de Cuentas en los supuestos que así resultaba exigible. En todos los casos examinados las condiciones de contratación se han ajustado fielmente a los requerimientos establecidos en cada supuesto por la Comisión de Riesgos Cubiertos por cuenta del Estado, cuando su intervención resultaba preceptiva. Si bien en algún caso los términos finales del contrato difirieron de los establecidos por aquélla, el desvío se encontraba dentro de los márgenes de flexibilidad establecidos por el Consejo de Administración de CESCE No obstante lo anterior, se ha podido constatar una incidencia en el control de la gestión de extornos, pues en un caso en particular llegó a contabilizarse en el ejercicio 2009 un extorno que no correspondía al asegurado, aunque antes de llegar a pagarse se pudo detectar el error y rectificarse su registro contable. En otro caso, también en el área de extornos, no se le retuvo al asegurado, en concepto de gastos, el 15% de la prima satisfecha, que en concreto ascendía a 8,80 miles de USD, tal como establecían las condiciones generales de esta modalidad de seguro. Esto se debió a que CESCE, para las operaciones con un contrato de exportación en euros pero financiadas con un crédito en otra divisa, calculaba el importe del crédito a asegurar de forma provisional hasta su total disposición, momento en el que procedía a determinar el importe definitivo del crédito asegurado en esa moneda y al reajuste de la prima, considerando que en estos casos concretos no procedía deducir al asegurado el citado porcentaje. En relación con las alegaciones de CESCE a este punto cabe señalar que habría sido conveniente, por razones de seguridad jurídica, que esta excepción hubiese sido explícitamente contemplada en las condiciones generales de esta modalidad de SCE En cuanto a la modalidad Crédito suministrador a largo plazo (que asegura al exportador del impago por parte del importador de los créditos derivados de las cantidades aplazadas de pago a más de dos años, motivado por que concurran determinados riesgos, así como de la resolución unilateral e injustificada del contrato de exportación por parte del exportador), se han analizado cuatro pólizas de las dieciséis suscritas en el ejercicio, dos con comprador público y otras dos con comprador privado, por un importe total de 9.184,64 miles de euros. Si bien se han observado fielmente todos los procedimientos internos establecidos al efecto, se ha constatado que éstos, a la hora de tarificar las primas cuando se asegura la resolución del contrato de exportación, toman como referencia el importe del contrato de exportación a precio de coste, en lugar de la denominada punta de riesgo del contrato, que limita el importe máximo de la indemnización que vendría constituido por el importe real de pérdida que en su caso demuestre el asegurado, sin tomar en consideración los desvíos que puedan darse, a favor o en contra de CESCE según los casos, entre los expresados parámetros El tipo de contrato de seguro denominado Seguro a fiadores por riesgos de ejecución de fianzas cubre el riesgo derivado del posible impago del crédito que ostenta la entidad fiadora asegurada frente al ordenante de las fianzas (la empresa española exportadora), en el caso de que se ejecute la fianza y el ordenante incumpla sus obligaciones. De esta modalidad se han analizado tres de las dieciséis pólizas suscritas en el ejercicio fiscalizado (que devengaron prima por un importe total de ,54 miles de USD). En esta última, de significativa relevancia económica tanto por la trascendencia

19 Compañía Española de Seguros de Crédito a la Exportación, S.A., ejercicio de la operación de exportación como por el monto de los riesgos asegurados, se ha podido constatar que las necesidades totales de aseguramiento que el exportador español requería no fueron íntegramente conocidas por la Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta del Estado al tiempo de autorizarse la operación. Así, los riesgos objeto de aseguramiento inicialmente aceptados por CESCE solo resultaron ser una parte de los que finalmente hubo que cubrir, viéndose obligada ésta a aceptar la ampliación de los mismos, pese a su envergadura, para evitar, en caso contrario, la inviabilidad de la operación de exportación y las consiguientes pérdidas que se hubieran producido para todas las partes, incluida la propia CESCE como aseguradora Las modalidades incluidas en Pólizas globales o abiertas (que cubren el riesgo comercial a corto plazo y el político y extraordinario de todas las ventas que efectúe el asegurado en el año), presentan importantes diferencias con las pólizas individuales. En primer lugar, en estos supuestos se devenga tanto, prima por cuenta de la Compañía (derivada del riesgo comercial a corto plazo), como por cuenta del Estado. En segundo lugar, se aseguran un elevado número de operaciones que, en proporción, devengan una prima muy inferior. Estas peculiaridades han motivado que, para las tres pólizas seleccionadas (que devengaron una prima total por cuenta del Estado en 2009 de 21,09 miles de euros), las comprobaciones se hayan centrado, fundamentalmente, en analizar el procedimiento que tenía establecido CESCE. Así, se ha verificado que en todas las fases de la tarificación, facturación y contabilización de la prima, ha quedado garantizada la correcta separación entre el riesgo que asume CESCE por cuenta propia y por cuenta del Estado Por último, se han analizado nueve de las noventa y una operaciones denegadas, siete de crédito suministrador y dos de fianzas a fiadores. En todos los casos el informe elaborado por los servicios técnicos de CESCE analizó pormenorizadamente la operación de exportación, fundamentando su propuesta de denegar la cobertura, en unos casos, por la situación económica del exportador o del importador, y en otros, por el elevado riesgo asumido con anterioridad con el asegurado. Posteriormente, la Comisión de Riesgos Cubiertos por Cuenta del Estado aprobó denegar la cobertura de todos ellos, poniéndose así de manifiesto un correcto funcionamiento de los procedimientos internos de control. II.3. El control interno en la gestión de siniestros Cuando se produce un siniestro (motivado por el incumplimiento del deudor de su obligación de pago de las cuotas del crédito, por la resolución total o parcial del contrato de exportación, o por la ejecución de la fianza) CESCE está obligada a indemnizar al asegurado conforme a lo establecido en las condiciones generales de las distintas modalidades de SCE. En el ejercicio fiscalizado las indemnizaciones ascendieron a ,29 miles de euros y ,57 miles de USD, tal como se detalla en el Anexo IV por conceptos, monedas y modalidades de seguros. La autorización para aprobar las liquidaciones de siniestros (que se refieren a la comunicación por el asegurado en la misma fecha del impago de una o varias cuotas del crédito) estaba atribuida en el periodo fiscalizado, para las superiores a euros, al Comité de Siniestros que, además,

20 18 Tribunal de Cuentas debía ser informado de las liquidaciones inferiores a este importe. Esta competencia no se encontraba recogida en ningún procedimiento interno de la Compañía, ya que el citado Comité venía realizando esta tarea aproximadamente desde 1983 pero sin que hubiese constancia por escrito de la decisión de su creación ni de las facultades que tenía atribuidas, a pesar de lo manifestado por la Entidad en sus alegaciones. No obstante, el Director General de CESCE fue aprobando distintas disposiciones en las que se establecía la competencia para las firmas de las órdenes de pago de las liquidaciones. En ellas se establecía que dicha competencia recaería individual o conjuntamente -dependiendo de su importe- en distintos cargos de CESCE (Director de Riesgo País y Gestión de Deuda, Jefes de Unidad y otros cargos). En cualquier caso, estas disposiciones contemplaban que el Comité de Siniestros debía ser informado de las liquidaciones inferiores a euros para las que se hubiese cursado la orden de pago y que debía aprobar las superiores a este importe (aunque de forma excepcional también se podían autorizar por el Director anteriormente citado) El procedimiento para el pago de siniestros se encontraba recogido en el periodo analizado en distintas normas internas aprobadas por el Director de Riesgo País y Gestión de Deuda. En las mismas se establecían de forma pormenorizada las distintas fases para su tramitación, desde que se comunicaba el aviso de falta de pago por el asegurado, hasta su indemnización. Además, las distintas fases se tramitaban a través de la aplicación informática con la que CESCE gestionaba, tanto el seguro por cuenta del Estado, como por cuenta propia Con objeto de verificar el cumplimiento de su normativa interna y de los controles establecidos por CESCE, se ha seleccionado una muestra de diecisiete liquidaciones que correspondían a los pagos realizados en 2009, por importe de ,08 miles de USD y 157,98 miles de euros, en siete expedientes de siniestros (vinculado cada uno a una póliza de seguro de las que se había indemnizado hasta finales del ejercicio fiscalizado un total de ,83 miles de USD y 551,58 miles de euros y, a su vez, se había recobrado ,54 miles de USD). Además, se han seleccionado otros tres expedientes abiertos en dicho ejercicio, aunque no llegaran a producirse pagos de indemnizaciones en los mismos Se ha podido así constatar que, en los expedientes de siniestros a los que corresponden las liquidaciones seleccionadas, la aplicación informática recogió todas las incidencias que se produjeron en los años transcurridos desde el primer aviso de falta de pago (lo que motivó el inicio del expediente) hasta el momento de finalizar los trabajos de fiscalización Con objeto de validar la información facilitada por la aplicación se comprobó el soporte documental de los datos obtenidos para los mencionados expedientes. Una vez que se comprobó que los importes asegurados coincidían con los recogidos en las pólizas, se constató, para los expedientes examinados de siniestros derivados de seguros de crédito comprador, que los avisos de falta de pago (fueran o no indemnizados) se correspondían con cuotas de principal y de intereses del crédito recogidas en los calendarios de amortización que, a su vez, se habían recogido en los suplementos a la póliza. De otro lado, para el expediente procedente de un seguro de crédito suministrador,

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