Propuesta de Reforma Fiscal 2014 Septiembre 2013

Transcripción

1 Propuesta de Reforma Fiscal 2014 Septiembre 2013

2 Agenda Impuesto Sobre la Renta (ISR) Para personas físicas: Impuesto al Valor Agregado (IVA) Código Fiscal de la Federación (CFF) Ley de Pensión Universal Ley del Seguro de Desempleo

3 Personas Físicas Incremento de la tasa marginal máxima de ISR: 32% Impacta en: personas con ingresos anuales superiores a $ 500,000 pesos Límite Inferior $ Límite Superior $ Cuota Fija $ % Sobre excedente del Límite inferior % , % 5, , % 50, , , % 88, , , % 103, , , % 123, , , % 249, , , % 392, , , % 500, En adelante.. 105, % 3

4 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Discrepancia Fiscal

5 Impuesto Sobre la Renta para personas físicas Discrepancia Fiscal Cuando se compruebe que sus erogaciones fueron superiores a los ingresos declarados o aquellos que les correspondía declarar en un año calendario. 5

6 Se consideran erogaciones para la Discrepancia Fiscal Los gastos incurridos. La adquisición de bienes. Depósitos en cuentas bancarias, inversiones financieras y tarjetas de crédito. 6

7 Ingresos presuntos para la Discrepancia Fiscal Las erogaciones por gastos incurridos, adquisición de bienes y los depósitos en cuentas bancarias y tarjetas de crédito, se presumen ingresos cuando los realizan PF que: No están inscritas en el RFC Estén inscritas en el RFC, pero no presenta las declaraciones a las que están obligadas o que aun presentándolas, se declaren ingresos menores a las erogaciones referidas. 7

8 No se consideran erogaciones para la Discrepancia Fiscal Depósitos en cuentas que no sean propias del contribuyente y se demuestre que éstos se hicieron como contra prestación Traspasos entre cuentas del contribuyente Traspasos a cuentas de su cónyuge, ascendientes o descendientes 8

9 Discrepancia Fiscal Procedimientos para determinarla Notificar al contribuyente el monto de las erogaciones, la fuente de la información, el medio para obtenerla y la discrepancia resultante. Una vez notificado, se contará con un plazo de 20 días para informar el origen de los recursos y las pruebas convenientes. Acreditada la discrepancia, se presumirá ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva. 9

10 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Disposiciones Generales -Exenciones

11 Personas Físicas Disposiciones Generales -Exenciones Enajenación de casa habitación El monto exento se reduce a 250,000 UDIs ( $ 1,200,000 pesos aproximadamente). Se elimina la posibilidad de exentar la totalidad de la ganancia siempre que se haya habitado en los últimos cinco años. Para gozar de la exención prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación. 11

12 Personas Físicas Enajenación de casa habitación Persona Física: Datos de adquisición: Fecha 02-Ene-14 Precio de adquisición $ 1,500,000 IVA $ 240,000 Total $ 1,740,000 Datos de Enajenación: Fecha 07-Jul-14 Precio de Venta $ 2,000,000 IVA $ 320,000 Total $ 2,320,000 Total Exenta Gravable $ 2,000,000 $ 1,200,000 $ 800,000 $ 1,740,000 $ 1,044,000 $ 696,000 $ 260,000 $ 156,000 $ 104,000 Tasa Marginal ISR 32% Total de Impuesto 33,280 ISR e IVA 1er Propietario 2do Propietario Monto recibido SAT IVA $ 240,000 $ 320,000 $ 560,000 ISR $ 33,280 $ 33,280 Total $ 273,280 $ 320,000 $ 593,280 12

13 Personas Físicas Disposiciones Generales -Exenciones Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores: Se elimina la exención en la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas a través de casas de bolsa. Se pagará ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida. El impuesto se pagará de forma anual y se considera como definitivo. Las casas de bolsa deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida del ejercicio y entregarla al contribuyente. En caso de pérdida, únicamente se podrá disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza. 13

14 Personas Físicas Venta de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores Casa de Bolsa A - Utilidad $ 60,000 Casa de Bolsa B - Pérdida (45,000) Ganancia Neta $ 15,000 Tasa de ISR 10% ISR a pagar $ 1,500* *Entero conjuntamente con la declaración anual 14

15 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Ingresos por actividades empresariales y profesionales Régimen de Incorporación

16 Objetivo del Régimen de Incorporación El poder ejecutivo se planteó, como prioridad en su sexenio, alcanzar un incremento generalizado de la producción en el país donde participen todos los sectores de la población. En este sentido, la Reforma Hacendaria para 2014 propone la sustitución de diversos regímenes fiscales aplicables a las PF (REPECOS e Intermedios) por un régimen único y temporal de seis años, denominado Régimen de Incorporación. 16

17 Régimen de Incorporación Requisitos para tributar en este régimen PF que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional Ingresos anuales de hasta un millón de pesos 17

18 Régimen de Incorporación General PF que no pueden pertenecer a este régimen Imposibilitados a tributar bajo este esquema Los socios, accionistas o integrantes de personas morales Contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios o actividades financieras. Salvo que sean PF que obtenga ingresos por promoción o demostración personalizada de casa habitación a otras PF sin actividades de construcción. Comisionistas, salvo que estos ingresos no excedan el 30% de sus ingresos totales. PF que obtengan ingresos por espectáculos públicos o franquiciatarios. PF que realicen actividades a través de fideicomisos o A en P. PF que ya hubiesen tributado conforme a este régimen. 18

19 Entero del ISR ante el SAT Los pagos se realizan bimestralmente de manera simplificada. Descuento del 100% en el pago del impuesto durante el primer año, el cual disminuirá a lo largo de los seis años de tributación en el régimen. NIF C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos 19

20 Régimen de incorporación Otras obligaciones a) Solicitar su inscripción en el RFC. b) Conservar los comprobantes que reúnan los requisitos fiscales. c) Registrar en la contabilidad los ingresos, egresos e inversiones. d)entregar a sus clientes comprobantes fiscales. e) Realizar las compras mayores a $2,000 mediante cheque o tarjeta. f) Presentar de manera bimestral el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago del ISR. (Impuesto definitivo). g) Realizar las retenciones correspondientes cuando realicen erogaciones por concepto de sueldos y/o salarios. h)presentar en forma bimestral, ante el SAT, declaración informativa de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, así como las operaciones con sus proveedores del bimestre inmediato posterior. 20

21 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Ingresos por arrendamiento

22 Personas Físicas Ingresos por arrendamiento Se elimina la exención de NO presentar pagos provisionales cuando sus únicos ingresos sean por arrendamiento siempre que no excedan a 10 SMG elevados al mes o al periodo que corresponda. ($19,428*). Se propone aplicar el 16% del Impuesto al Valor Agregado al uso o goce temporal de inmuebles destinados a casa habitación. * Considerando el Salario mínimo del DF y un mes de 30 días 22

23 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Ingresos por dividendos

24 Personas Físicas Ingresos por dividendos a) Percibidos por Sociedades Mexicanas La persona física accionista continuará acumulando el dividendo en su declaración anual y acreditando el ISR pagado por la sociedad. Se propone que la Sociedad Mexicana tenga a su cargo un pago del 10% de ISR adicional sobre el monto distribuido. 24

25 Personas Físicas Ingresos por dividendos b) Percibidos por Sociedades Extranjeras La persona física accionista continuará acumulando el dividendo en su declaración anual y acreditando el ISR pagado en el extranjero. Se propone que la persona física accionista tenga a su cargo el pago del 10% de ISR adicional sobre el monto distribuido, efectuado el pago en forma mensual y con carácter definitivo. 25

26 Personas Físicas Dividendos por una Sociedad Mexicana y Extranjera Dividendo Sociedad Mexicana Dividendo Sociedad Extranjera T otal Ingresos por Dividendos Div idendo decretado $ 1 00 $ 70 $ 170 ISR retenido por la persona moral (30) $ - -$ 30 Dividendo neto recibido por la PF $ 70 $ 70 $ 140 Ingreso acumulable de la PF $ 1 00 $ 70 $ 170 ISR PF (32%) $ 32 $ 22 $ 54 ISR acreditable (30) (7 ) (37 ) ISR a cargo $ 2 $ 15 $ 17 ISR adicional mensual (10%) 0 $ 7 $ 7 ISR T otal $ 2 $ 22 $ 24 ISR total pagado por div idendos Persona fisica Accionista Sociedad Mexicana ISR recibido SAT Declaración Persona Moral $ 30 $ 30 Distribución dividendos $ 7 $ 7 Declaración Anual PF $ 24 $ 24 $ 61 26

27 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Declaración Anual Deducciones Personales

28 Personas Físicas Declaración Anual Deducciones Personales Se propone que los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio se efectúen mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros. Se establece que los donativos deducibles a favor de la federación, de los municipios o de sus organismos descentralizados no podrán exceder del 4% de los ingresos acumulables del año anterior, sin que en ningún caso el límite de la deducción exceda del 7%, tratándose de estos donativos y de las donatarias autorizadas distintas. 28

29 Personas Físicas Declaración Anual Deducciones Personales Se limita el monto total de los créditos otorgados por casa habitación a 250,000 UDIs ($1,200,000 pesos) para efectos de determinar el monto deducible por interés real. Las deducciones personales estarán limitadas a la cantidad que resulte menor entre: 2 SMG del D.F. elevados al año ($47,274.80), o El 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos. 29

30 Personas Físicas Declaración Anual Intereses reales por hipoteca Persona Física con: Salarios totales incluyendo exentos: $ 278,190 Intereses reales pagados por crédito hipotecario: $ 54,714 ISR retenido durante el año: $ 41,176 Ley de ISR 2013 Propuesta de Reforma 2014 Salarios Gravados 260, ,569 Deducciones Personales (54,714) (27,819) Base Gravable 205, ,750 ISR, según tarifa anual 30,661 36,406 ISR Acreditable (41,176) (41,176) ISR a favor del contribuyente (10,515) (4,770) *El menor entre: -2 SMG del D.F. ($47,274.80), o -10% sobre los salarios totales 30

31 Impuesto al Valor Agregado afectaciones para las Personas Físicas (PF)

32 Principales modificaciones en materia de IVA que impactan a las personas físicas Se elimina la tasa preferencial de 11% aplicable en la región fronteriza. Se eliminan las siguientes exenciones: Compra y renta de casa habitación, así como los intereses derivados de un crédito hipotecario. Servicios de enseñanza. Se limita la exención en el caso de los servicios de transporte terrestre de pasajeros. Se limita la exención a espectáculos públicos. Se permite a las Entidades Federativas gravar los espectáculos públicos distintos al cine. 32

33 Principales modificaciones en materia de IVA que impactan a las personas físicas Se elimina la aplicación de la tasa 0% por la enajenación de los siguientes productos: Chicles o gomas de mascar. Enajenación de perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas, así como sus alimentos procesados. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes. Declaraciones de pago bimestrales a los contribuyentes del nuevo régimen de incorporación. Se establece un régimen de transición para las operaciones celebradas en 2013, cobradas dentro de los primeros 10 días de 2014, cuando las mismas queden afectas a una nueva tasa o al pago del IVA. 33

34 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Código Fiscal de la Federación

35 Código Fiscal de la Federación Se debe inscribir al RFC toda persona que tenga una cuenta en una entidad del sistema financiero o en una Sociedad Cooperativa de Ahorro y Préstamo, tomándose como dirección la declarada a estas entidades. Se debe ingresar al nuevo Buzón Tributario a fin de darse por notificado los actos administrativos. Es posible solicitar la inscripción al RFC a través de Internet. Se faculta al SAT para cancelar certificados digitales por cometer ciertas conductas. Se disminuye a 10 días el plazo para cumplir la obligación de informar los cambios de domicilio fiscal. 35

36 Código Fiscal de la Federación Para personas físicas con actividad empresarial, se establece un método electrónico estándar para entrega de información contable a la autoridad. Es posible que las personas físicas obtengan la FIEL mediante representante, en casos especiales que serán definidos con reglas generales. Se eliminan las causas agravantes por las cuales se pudiera imputar responsabilidad solidaria a los accionistas de personas morales, permaneciendo la responsabilidad. 36

37 Código Fiscal de la Federación Se incluye a los albaceas o representantes de la sucesión como responsables solidarios de las contribuciones omitidas durante su encargo. Se precisa que las personas que pretendan contratar con el Estado deben estar al corriente en sus obligaciones fiscales y no tener créditos fiscales no pagados o no garantizados. 37

38 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Ley de la Pensión Universal

39 Ley de la Pensión Universal Se proponen reforma constitucional para establecer la protección universal durante la vejez, así como para el desempleo mediante la creación de la Ley de Pensión Universal. Se establece la figura del ahorro complementario, mediante la cual las leyes de seguridad social deben prever mecanismos que incentiven el ahorro para los trabajadores, a cargo de ellos mismos o de sus patrones. El monto de la pensión universal mensual propuesta es de 1,092 pesos, actualizados anualmente conforme al Índice Nacional de Precios al Consumidor. 39

40 Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PF) Ley del Seguro de Desempleo

41 Ley del Seguro de Desempleo El seguro de desempleo consistirá en máximo seis pagos mensuales con base en el promedio de las últimas 24 cotizaciones. 60% para el primer pago 50% en el segundo pago 40% para los cuatro pagos restantes Tienen derecho- cumpliendo ciertos requisitos- los trabajadores incorporados al IMSS o al ISSTE bajo el régimen obligatorio. Pueden acceder, mediante convenio institucional, trabajadores de Municipios, Entidades Federativas y organismos autónomos. 41

42 Gracias Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers S.C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente _MS_ISRReformaFiscal2014