Piscinas de Verano, S.A. (Solución)

Transcripción

1 Piscinas de Verano, S.A. (Solución) La empresa Piscinas de Verano, S.A. (PISVERSA) se dedica a comercialización de piscinas desmontables de lona. Con sede en la Comunidad de Madrid, desde su constitución el 1 de enero de 2003, se ha consolidado como líder del mercado regional. Después de dos años desde su constitución, Piscinas de Verano, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de ACTIVO INICIAL PASIVO INICIAL B) Inmovilizado A) Fondos Propios I. Gastos de establecimiento Capital Social (4.000 acc x 15 ) Gastos de constitución Reserva Legal (20% Capital Social) II. Inmovilizado Inmaterial Aplicaciones informáticas Amortización Acumulada (2.000) III. Inmovilizado Material Elementos de transporte Amortización Acumulada (5.000) D) Acreedores a lp Construcciones Amortización Acumulada (5.000) D) Activo Circulante E) Acreedores a cp II. Existencias (20 p x 80 ) Préstamos a cp con entid. de crédito III. Deudores Proveedores de inmovilizado a cp Clientes Proveedores Clientes de dudoso cobro Provisión por insolvencias de tráfico (1.300) IV. Inversiones Financ. Temp. - VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2005, han sido las siguientes: 1. Al comenzar el año, la empresa realiza una ampliación de capital 1x5 al 120 %. Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisión, así como el 50% del nominal de las acciones. Los gastos de la ampliación de capital ascienden a un total de 1.000, que deben amortizarse en un plazo de 5 años Bancos ( ) Accionistas por desembolsos no exigidos Capital Social (800 acc * 15 ) Prima de emisión de acciones Gastos de ampliación de capital Bancos La empresa compra un total de 150 nuevas piscinas a 90 cada una (IVA del 16% no incluido). El 70% de la venta se deja pendiente de pago, mientras que el resto se realiza en efectivo. Una semana después, la empresa devuelve 10 piscinas por estar defectuosas. Op Subcta Concepto Debe Haber 2a 600 Compra de mercaderías (150 * 90 ) H.P IVA soportado ( * 0,16) Bancos (30%) Proveedores (70%)

2 Op Subcta Concepto Debe Haber 2b 400 Proveedores H.P. IVA Soportado Devoluciones de compras La empresa compra 50 acciones de Sacyr Vallehermoso a 30 cada acción. La empresa realiza la transacción a través de su entidad bancaria e incurre en unos gastos por la operación de 60 euros. Días antes de la operación de compra, Sacyr Vallehermoso había anunciado un dividendo de 1 por acción. Op Subcta Concepto Debe Haber Inversiones Financieras Temporales Dividendo a cobrar Bancos (50* ) Las ventas de la compañía han ascendido a un total de 160 piscinas a 330 cada uno, más un IVA del 16%. De total de las ventas, 25 de las piscinas fueron adquiridas por una constructora que acepta como medio de pago una letra de cambio a 90 días. El resto de las piscinas adquiridas fueron pagadas al contado por transferencia bancaria. Op Subcta Concepto Debe Haber Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos H.P. IVA Repercutido ( ) Ventas de mercaderías La letra de cambio es descontada en el banco el mismo día de su giro. El banco cobra por el descuento una comisión de 100 euros y un tipo de interés del 4% anual Clientes, efectos comerciales descontados Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos ( ) Servicios bancarios y similares Intereses por descuento de efectos (9.570 *0.04*90)/ Deuda por efectos descontados El sueldo bruto de los trabajadores de la empresa asciende a Las cuotas de la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por IRPF ascienden a 700 y 1.900, respectivamente. Asimismo, la cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a El sueldo líquido se paga por transferencia bancaria a los trabajadores. 6a 640 Sueldos y Salarios H.P. Acreedor por retenciones practicadas Org. SS. Acreedores Bancos b 642 Seguridad Social a cargo de la empresa Org. SS. Acreedores 3.600

3 7. Se reembolsa el crédito a corto plazo más unos intereses asociados de 150. Además, del crédito a largo plazo pasan a tener un vencimiento inferior al año Deudas a cp con entidades de crédito Intereses de deudas a corto plazo Bancos b 170 Deudas a lp con entidades de crédito Deudas a cp con entidades de crédito DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO Las existencias se valoran según el método FIFO Los gastos de constitución se amortizan en Los gastos de ampliación de capital se amortizan de forma lineal a lo largo de los próximos 5 años. El camión de traslado de las mercancías utilizado por la empresa (elementos de transporte) tiene un valor residual nulo, una vida útil de Km y en este ejercicio ha recorrido un total de Km. El almacén en propiedad de la empresa (construcciones) tiene un valor residual nulo, una vida útil de 12 años y se amortiza linealmente. Las aplicaciones informáticas de la empresa se amortizan en este ejercicio por importe de Variación de existencias de mercaderías Mercaderías Amortización de gastos de constitución Gastos de constitución Amortización de gastos de ampliación de capital 200 Gastos de ampliación de capital Amortización inmovilizado material Amortización acumulada inmovilizado material Amortización inmovilizado inmaterial Amortización acumulada inmovilizado inmaterial SE PIDE: Modelo básico: Procesar cada una de las operaciones del ejercicio y elaborar el balance de situación inicial y final. PGC: Realizar los asientos contables de cada una de las operaciones, elaborar el balance final así como la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. Asiento de liquidación del IVA.

4 CÁLCULOS Y ASIENTO DE LIQUIDACIÓN DEL IVA Asiento de liquidación del IVA: H.P. IVA repercutido H.P. IVA soportado H.P. Acreedor por IVA Cálculos: Gastos de ampliación de capital: / 5 años = 200 Inmovilizado material = Elementos de transporte = [(40.000)/ Km ] X Km = Construcciones = / 12 años = Valoración de existencias MERCADERÍAS (FIFO) E. Iniciales piscinas a 80 Compras piscinas a 90 = Devoluciones 10 piscinas a 90 = 900 E. Finales 0 0 piscinas Coste de ventas piscinas 20 piscinas a 80 = piscinas a 90 = TOTAL TOTAL (**) Mayor de la cuenta de tesorería D 572 Bancos H S. inicial (1) (1b) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Total Debe = Total Haber = Saldo deudor =

5 BALANCE 31/12/2005 Piscinas de Verano, S.A. A C T I V O Inicial Final P A S I V O Inicial Final A) Accionistas por desem. no exigidos A) Fondos Propios B) Inmovilizado I. Capital Social I. Gastos de establecimiento II. Prima de emisión de acciones Gastos de constitución III. Reserva de revalorización Gastos de ampliación de capital IV. Reservas II. Inmovilizado inmaterial V. Resultados de ejercicios anteriores Aplicaciones informáticas VI. Pérdidas y Ganancias Amortización Acumulada (2.000) (3.000) VII Dividendo cta entregado en ejerc. III. Inmovilizado Material VIII. Acciones propias reducción de cap. Elementos de transporte Construcciones B) Ingresos a distribuir en varios ej. Amortización Acumulada (10.000) (18.500) C) Provisiones para riesgos y gastos IV. Inmovilizaciones Financieras D) Acreedores a largo plazo Inversiones ( ) I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables Provisión depreciación Inversiones ( ) ( ) II. Deudas con entidades de crédito V. Acciones propias - III. Deudas con empresas del grupo y asociadas VI. Deudores por op. de tráfico a lp - IV. Otros acreedores V. Desembolsos pendientes sobre acciones no exig. C) Gastos a distribuir en varios ejercicios VI. Acreedores por op. de tráf a lp D) Activo circulante E) Acreedores a corto plazo I Accionistas por desembolsos exigidos I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables II. Existencias II. Deudas con entidades de crédito ( ) Provisión Depreciación Existencias ( ) ( ) III. Deudas emp. grupo y asociadas a cp III. Deudores IV. Acreedores comerciales Clientes Proveedores ( ) Clientes, efectos comerciales descontados Acreedores por prest. servicios Clientes dudoso cobro V. Otras deudas no comerciales Provisión Insolvencia de Tráfico (1.300) (1.300) Proveedores de inm. a cp HP Deudor por IVA H.P Acreedor por retenciones practicadas H.P retenciones y pagos a cta. Org. SS. Acreedores IV. Inversiones Financieras Temporales H.P. Acreedor por IVA Inversiones Dividendo a cobrar 50 VI. Provisiones para operaciones de tráf. Intereses a corto plazo de val. Renta fija VII. Ajustes por periodificación Provisión Depreciación IFT ( ) ( ) V. Acciones propias a corto plazo - VI. Tesorería (**) [ VII. Ajustes por periodificación - - TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

6 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 31/12/2005 Piscinas de Verano, S.A. DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS 1. Reducción de existencias de pt y pc 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Aprovisionamientos a) Ventas a) Consumo de mercaderías b) Prestaciones de servicios b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles c) Devoluciones y Rappels sobre ventas c) Otros gastos externos 2. Aumento de existencias de pt y pc 3. Gastos de personal Trabajos efectuados por la empresa para el inmovilizado a) Sueldos y salarios Otros ingresos de explotación b) Cargas sociales a) Ingresos accesorios y otros ingresos de gestión corriente 4. Dotación para amortizaciones del inmovilizado b) Subvenciones 5. Variación de las prov. de tráfico c) Exceso de provis. de riesgos y gastos a) Variación de provisión de existencias - b) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables c) Variación de otras provis. de tráfico 6. Otros gastos de explotación - a) Servicios exteriores 100 b) Tributos c) Otros gastos de gestión corriente d) Dotación al fondo de reversión I BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN I. PERDIDAS DE EXPLOTACIÓN 7. Gastos financieros y gastos asimilados Ingresos de participaciones en capital 8. Variación de las provisiones de inversiones financieras 6. Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado 9. Diferencias negativas de cambio 7. Otros intereses e ingresos asimilados 8. Diferencias positivas de cambio II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS 246 III. BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS III. PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 10. Variación de las provisiones del inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 9. Beneficios procedentes del Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 11. Pérdidas procedentes del Inmovilizado material, inmaterial y 10. Beneficio por operaciones con acciones y obligaciones propias cartera de control 12. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias 11. Subvenciones de capital transferidas a resultados 13. Gastos extraordinarios 12. Ingresos extraordinarios 14. Gastos y pérdidas de otros ejercicios 13. Ingresos y beneficios de otros ej. IV. BENEFICIO DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS IV. PÉRDIDA DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS V. Bº ANTES DE IMPUESTOS V. Pda. ANTES DE IMPUESTOS

7 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANACIAS ANALÍTICA Piscinas de Verano, S.A. CONCEPTOS IMPORTE Ventas Netas, prestación de serv. y otros ingresos de explotación /- Variación de existencias de P. Terminados y P. En Curso de - fabricación +/- Trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado - Subvenciones a la explotación - = VALOR DE LA PRODUCCIÓN Compras Netas (12.600) +/- Variación de existencias de mercaderías, M. Primas y Otros Mat. (1.600) Consumibles - Gastos externos y de explotación (100) (100) VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA Otros Gastos + Otros Ingresos - Gastos de Personal ( ) (15.600) = RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN Dotaciones para amortizaciones del Inmovilizado (15.700) - Dotaciones al Fondo de reversión +/- Insolvencias de créditos y variación de las provisiones de tráfico = RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN Ingresos Financieros - Gastos Financieros ( ) (246) +/- Dotaciones para amortizaciones y provisiones financieras = RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales - Pérdidas procedentes del Inmovilizado y gastos excepcionales +/- Variación de las provisiones de Inmovilizado Inmaterial, material y cartera de control = RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS /- Impuesto sobre sociedades - = RESULTADOS DESPUÉS DE IMPUESTOS (BENEFICIO O PÉRDIDA)

8 PISVERSA PF0 EX* G* AF1 PF1 PF2 AF2 DAPF AF4 PFt AFt M1 am1 MV* P* PA CA M2 dm daf G3 PF1 0 P* PV1 PV1 M (11 y 12) MV (7) am1 A vm PF2 96 (5) (5) 1000 (1b) MV* 6200 (9 y 10) S RIESGOS 2200 (7) vdm vdaf 900 (2b) 7128 (4) PFt 9450 (2a) (6) GT vpa G* DAPF 2400 (1) 4050 (2a) (5) (6) PF (1) 6000 (1) AF (4) 1512 (2a) IN 648 (2a) 144 (2b) 1320 (4) 2016 (Liquidación IVA) vca AFt 8250 (4) P (5) P1 EX* AF2 AF (3) 150 (7) G1 G1 P2 G2 PF0 EX* G* AF1 PF1 PF2 AF2 DAPF AF4 PFt AFt M1 am1 MV* P* PA CA M2 dm daf EX