COMO HACER DE LA CONTABILIDAD UNA HERRAMIENTA GERENCIAL. Programa Nacional de Emprendimiento: Región Empresaria

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1 COMO HACER DE LA CONTABILIDAD UNA HERRAMIENTA GERENCIAL Programa Nacional de Emprendimiento: Región Empresaria

2 OBJETIVOS Como resultado de su participación en esta asesoría grupal, usted estará en capacidad de: Comprender la importancia de la información contable. Identificar los usuarios de la información financiera. Conocer los requisitos legales de la contabilidad, los libros y la información financiera. Entender el proceso de la contabilidad. Conocer sobre la obligatoriedad y requisitos legales de los estados financieros. Aprender sobre la preparación de los estados financieros.

3 OBJETIVOS Como resultado de su participación en esta asesoría grupal, usted estará en capacidad de: Establecer claramente la utilidad de la información contable y los estados financieros. Comprender la presentación de los estados financieros y entender su análisis y aplicación administrativa. Conocer la información contable y financiera que arroja su negocio, y la manera de utilizarla. Aprender a leer, interpretar y efectuar un análisis financiero.

4 ASPECTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD CONTENIDO Normatividad de la Contabilidad. Principios de Contabilidad. Libros Oficiales de Contabilidad. Responsabilidad y Aspectos Legales. Estados Financieros. Clasificación de los Estados Financieros. Cuentas de los Estados Financieros. Análisis de los Estados Financieros. Razones Financieras. Como diagnosticar los Estados Financieros. Presupuestos Financieros.

5 CONTABILIDAD La corte constitucional en sentencia C-062 del 30 de enero de 2008 ha hecho una magistral exposición respecto a las condiciones que debe cumplir la contabilidad para que constituya plena prueba, prueba que es válida tanto en aspectos comerciales, civiles, tributarios, etc.: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 59 del Código de Comercio, los libros de comercio hacen fe en los procesos entre comerciantes, siempre que estén llevados en legal forma.

6 CONTABILIDAD GENERAL NORMATIVIDAD. Libro Primero en el Titulo IV del Código de Comercio (sobre libros de comercio) Decreto 2160 de (Normas de Contabilidad) Articulo 6 Ley 43 de (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia) Decreto 2195 de 1992 (Plan Único de Cuentas para Comerciantes) Decretos 2649 y 2650 de (Normas de Contabilidad y Plan Único de Cuentas) Circular Externa 014 de (Superintendencia de Sociedades) Decreto 1878 de (modifica y adiciona el Decreto 2649/93, mi pymes)

7 CONTABILIDAD GENERAL PRICIPIOS DE CONTABILIDAD Equidad (igualdad para todos los sectores) Independencia del Ente Contable. Bienes Económicos (materiales e inmateriales susceptibles de ser valorados) Esencia sobre la Forma (realidad económica de las transacciones) Continuidad del Ente Económico Unidad Monetaria Valuación al Costo Causación Contable Prudencia (medir de manera fiable un hecho económico) Uniformidad (en todos los períodos) Clasificación y Contabilización Periodo Contable Consolidación de Estados Financieros

8 LIBROS DE CONTABILIDAD OFICIALES LIBROS DE CONTABILIDAD, MINIMOS REQUERIDOS Libro Auxiliar Libro Diario. Libro Mayor y Balances. Libro de Inventarios y Balances. Libro Registro de Socios o Accionistas. Libro de Actas.

9 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Estados financieros de propósito general Estados financieros de propósito especial

10 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL Son los que se preparan al cierre del ejercicio para el interés común. Estados Financieros Básicos. Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en la Situación Financiera Estado de Flujo de Efectivo Estados Financieros Consolidados. Presenta los Estados Financieros Básicos de una matriz y sus subordinadas, como si fueran los de una sola Empresa Los de un ente dominante y sus dominados

11 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL Se preparan para satisfacer necesidades específicas; su circulación es limitada. Solicitados por la Asamblea, Consejo Directivo ò Junta Directiva. Estados Financieros Específicos. Solicitados por Entidades de Vigilancia y Control.

12 DECRETO 1878 de 2008 Adiciona el articulo 22 del decreto 2649/93 Art. 22: Estados Financieros Básicos. Parágrafo: Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del articulo 2, de la Ley 590/2000; (llamada Ley mi pyme) también modificado por el articulo 2, de la Ley 905/2004; (Fomento de la mi pyme) así como aquellas entidades de naturaleza no comercial; solo están obligadas a presentar el Balance General; el Estado de Resultados y el Estado especial de Inventario.

13 Ley Mipymes Tipo de empresa No. De empleados Activos (SMMLV) Activos en $2011 Micro Empresa Hasta 10 Hasta 500 Hasta $ millones Pequeña Empresa De 11 a 50 De 501 hasta Hasta $2.678 millones Mediana Empresa De 51 a 200 De hasta Hasta $ millones

14 INTERESADOS EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA. Inversionistas Juntas Directivas Socios - dueños Bancos Proveedores Clientes Empleados El Estado Colombiano

15 BALANCE GENERAL EFECTIVO Y CAJA BANCOS CUENTAS X COBRAR INVENTARIOS ACTIVOS FIJOS DEUDAS CON BANCOS DEUDAS PROVEEDORES DEUDAS IMPUESTOS TOTAL PASIVOS APORTES INICIALES UTILIDADES TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

16 DETERMINE LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE SU NEGOCIO ACTIVO = Pasivo + Patrimonio Derechos y Propiedades del Negocio Obligaciones con Terceras Personas Las utilidades más el dinero colocado por los socios Cuanto Vale su Activo $ MENOS Cuanto Vale su Pasivo $ RESULTADO Cuanto Vale su Patrimonio $

17 ESTADO DE RESULTADOS Ventas Menos Menos Resultado de la Actividad Mas Menos INGRESOS COSTOS GASTOS RESULTADO DE LA OPERACION OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS Resultado de año / mes RESULTADO DEL PERIODO

18 EJERCICIO PRÁCTICO ARCHIVOS BASICOS.XLS

19 INDICADORES FINANCIEROS De Liquidez Capital de Trabajo Razón Corriente. Índice de Disponibilidad Prueba Acida Solidez. De Endeudamiento Endeudamiento Total Endeudamiento corto plazo. Endeudamiento Financiero Carga Financiera Apalancamiento Total (Leverage) Independencia Financiera

20 CAPITAL DE TRABAJO Fondos disponibles para el ciclo repetitivo de Inversión, Recuperación y Reinversión. La diferencia entre el Activo Corriente y el Pasivo Corriente. Los recursos disponibles de un negocio para cancelar su pasivo a corto plazo. La capacidad de una Empresa para pagar sus deudas dentro del ejercicio corriente.

21 CAPITAL DE TRABAJO ACTIVO CORRIENTE Caja Menor Caja General Bancos Inversiones Cuentas por Cobrar Inventarios Pagados por Anticipado PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Proveedores por Pagar Pasivos Laborales Gastos Causados por Pagar Retenciones por Pagar Impoventas por Pagar

22 EJERCICIO PRÁCTICO ARCHIVO VERTICAL.XLS

23 INDICADORES FINANCIEROS INDICES DE LIQUIDEZ. INDICES DE ENDEUDAMIENTO. Activo Corriente - Pasivo Corriente Pasivo Total x 100 Endeudamiento Total = Activo Total Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente Activo Corriente Razòn Corriente = Pasivo Corriente. Activo Disponible Disponibilidad = Pasivo a Corto Plazo Activo Corriente - Inventarios Prueba Acida. = Pasivo Corriente. Activo Total Solidez = Pasivo Total. Pasivo Corriente x 100 Endeudamiento Corto P. = Pasivo con Terceros. Endeudamiento Corto P. = Obligaciones Financieras x 100 Endeudamiento Financiero = Ventas Netas Endeudamiento Financiero = Gastos Financieros Carga Financiera = Ventas Netas. Pasivos con Terceros Apalancamiento Total = Patrimonio Capital Contable Independencia Financiera = Activo Total

24 ACTIVO Balance General - Activo Análisis Vertical y Horizontal Terminado el Análisis vertical Análisis 31 de Dic. % % Horizontal % ACTIVO CORRIENTE Disponible ,14 0,83 1,35 Inversiones ,30 2,72 0,76 Deudores ,71 44,98-0,20 Inventarios ,66 48,19-0,07 Total activo corriente ,81 96,72-0,09 ACTIVO NO CORRIENTE Propiedades, planta y equipo ,19 3,28-0,12 Total activo no corriente ,19 3,28-0,12 Total activo ,00 100,00-0,09

25 Balance General - Pasivo Análisis Vertical y Horizontal PASIVO Y PATRIMONIO Terminado el Análisis vertical Análisis 31 de Dic. % % Horizontal PASIVO CORRIENTE % Obligaciones financieras ,33 9,21-97,19 Proveedores ,96 87,98-17,45 Cuentas por pagar ,68 0,76 280,46 Impuestos, gravámenes y tasas ,75 1,90 55,75 Obligaciones laborales ,28 0,14 59,19 Total Pasivo corriente ,00 100,00-21,03 Total pasivo ,00 100,00-21,03 PATRIMONIO Capital social ,83 18,42 0,00 Reserva Legal ,71 2,99 54,02 Revalorización del patrimonio ,94 7,37 0,00 Resultados de ejercicios anteriores ,52 61,79 25,67 Resultado del ejercicio ,00 9,43 71,32 Total patrimonio ,00 100,00 24,20 Total pasivo y patrimonio

26 Estado de Resultados Análisis Vertical y Terminado el Análisis vertical Análisis Horizontal Ingresos Operacionales Ingresos por Ventas Descuentos en ventas Devoluciones en ventas 31 de Dic. % % Horizontal % (44.258) (43.613) ( ) ( ) 119,33 119,07-0,09 (3,58) (3,19) 0,01 (15,75) (15,88) -0,10 Ingresos netos Costo de ventas Utilidad en ventas Gastos operacionales De administración De ventas Total gastos operacionales ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 100,00 100,00-0,09-39,55 (38,49) -0,07 60,45 61,51-0,11-18,14 (37,84) -0,57-16,94 (12,01) 0,28-35,08 (49,85) -0,36 Utilidad operacional Ingresos no operacionales Gastos no operacionales Utilidad antes de impuestos Provisión para impuesto de renta Utilidad neta del ejercicio ,38 11,66 0, ,45 0,24 0,72 (42.387) (48.983) -3,43 (3,59) -0, ,40 8,31 1,44 (91.360) (40.000) -7,39 (2,93) 1, ,01 5,38 1,53

27 EJERCICIO PRÁCTICO ARCHIVO CLASIFICADO.XLS

28 ASPECTOS LEGALES Ley 222/95 Art Ausencia de Estados Financieros. (Los administradores y Revisor Fiscal responderán por los perjuicios que causen a la sociedad, los socios y terceros) Art Responsabilidad Penal. (Prisión de uno a seis años, quienes toleren, ordenen, o encubran falsedades en los Estados Financieros) Art Rendición de Cuentas. (Al final de cada periodo y cuando se retiren de su cargo, presentaran, Estados Financieros e Informe de Gestión) Art Rendición de cuentas al final del ejercicio.(los Administradores deben presentar Estados Financieros, Informe de Gestión, proyecto de distribución de utilidades y demás informes solicitados.) Art Informe de Gestión. CODIGO DE COMERCIO Decreto Ley 410 de 1971

29 INFORME DE GESTIÓN 1. - Evolución de los negocios de la sociedad Situación Económica de la Empresa Situación Administrativa de la Empresa Situación Jurídica de la Empresa Acontecimientos importantes acaecidos después del cierre del Ejercicio Evolución previsible de la sociedad Operaciones celebradas con los socios y con los administradores Estado de cumplimiento de las normas de propiedad intelectual y derechos de autor

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