ESCUELA DE ESPECIALIDADES PARA CONTADORES PROFESIONALES, A.C. Aspectos Contables de Contraloría y Relaciones con Terceros Auditoría Administrativa

Transcripción

1 ESCUELA DE ESPECIALIDADES PARA CONTADORES PROFESIONALES, A.C. Aspectos Contables de Contraloría y Relaciones con Terceros Auditoría Administrativa C.P.C. Luis Pablo Cortés C.P.C. Luis Pablo Cortés 1

2 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 2

3 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 3

4 Antecedentes Históricos 1800, James Watt y Mathew Bolton, industriales ingleses, desarrollan una propuesta para estandarizar y medir los procedimientos de operación. 1821, James Mill, consigna ideas sobre el estudio del campo del control, Elements of Political Economy. 1832, Charles Babbage, en su trabajo sobre la economía de las máquinas y la manufactura destaca la importancia de la eficiencia operativa. 1856, Daniel C. McCallum plantea la necesidad del uso de organigramas para mostrar la estructura de las organizaciones. 1881, Joseph Wharton presenta la iniciativa para estudiar la administración de negocios. 1895, Lawrence McLaughlin reconoce la importancia de las funciones administrativas. 1900, emerge de manera formal la administración científica 1915, surge la escuela del proceso administrativo, de las aportaciones de Henry Fayol y Alexander Church 1935, James O McKinseysentó las bases de lo que denominó «auditoría administrativa», la cual consistía en «una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable. 1948, Arthur H. Kent de la Standard Oi8l Company, de California, publica un artículo sobre auditoría de operaciones, en el que sost9iene que la revisión de una empresa puede realizarse mediante el análisis de sus funciones. 1949, Bill E. Goetzafirmó que la auditoría administrativa es la mas comprensiva y poderosa de estas técnicas para detectar problemas, porque busca, en una forma general, descubrir y corregir errores de la administración. 1953, George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a una organización a través de una auditoría. 1955, Harold Koontsy CirylO Donellproponen la auto auditoría, una técnica de control del desempeño total, destinada a evaluar la posición de la empresa y hacia donde va. C.P.C. Luis Pablo Cortés 4

5 Antecedentes Históricos 1958, Alfred Klein y NathanGrabinskydel Banco de México, preparan el Análisis Factorial: una guía para estudios de economía industrial. 1962, Roberto Macías Pineda, del IPN, destina un espacio para presentar un trabajo sobre auditoría administrativa. 1964, José Galván Escobedo de Costa Rica publica Significado e importancia de la prognosis administrativa 1964, Henry de Vos publica y comenta en Management ServicesBook, un artículo del IACPA en el que se plantea la necesidad de realizar un análisis informativo, constructivo y evaluativo de los proceso de una entidad económica. 1975, Roy A. Lindbergy Theodore Cohndesarrollan el marco metodológico para instrumentar una auditoría de operaciones. 1988, la Oficina de Contraloría General de EU prepara las Normas de Auditoría Gubernamental, que contienen normas los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las oficinas públicas. 1997, la Contraloría General de la República de Perú preparó el Manual de Auditoría Gubernamental, documento que desarrolla los criterios básicos de y la visión general del proceso para aplicar auditorías de estados financierosy de gestión. 2004, Francisco Arturo Montaño Sánchez, publica Auditoría administrativa, herramienta estrategia de planeación y control. C.P.C. Luis Pablo Cortés 5

6 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 6

7 Objetivos de la Auditoría Administrativa Concepto La auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. La auditoría externa tiene por objeto determinar que los estados financieros muestren razonablemente la situación financiera de la entidad, y los resultados de sus operaciones. La auditoría interna en cambio es un proceso de revisión para reforzar los sistemas y procedimientos, así como las medidas de control interno tendientes a lograr la eficiencia en las operaciones. La auditoría administrativa es utiliza las herramientas de la auditoría para llevar a cabo un proceso de evaluación de las operaciones de la entidad, y en función de los resultados obtenidos medir el grado de cumplimiento con los objetivos establecidos por el Consejo de Administración, y en su caso, por los accionistas de la entidad. Objetivos Debido al ámbito en el que se lleva a cabo la Auditoría Administrativa, la utilidad de sus resultados tiende a cubrir diversos objetivos, dentro de los que resaltan los de: Control Orientan los esfuerzos en la aplicación de la auditoría para evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos. Productividad Encauzan las acciones de la auditoría a optimizar el aprovechamiento de los recursos en función con la dinámica administrativa instituida por la organización. Organización Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la estructura, competencia, funciones y procesos de la organización a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y del trabajo en equipo. C.P.C. Luis Pablo Cortés 7

8 Objetivos Servicio Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. Calidad Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. Cambio Transforman la auditoría en un instrumento que haga a la organización más permeable y receptiva. Aprendizaje Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. Toma de decisiones Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoría en un sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización. Interacción Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de las estrategias para relacionar a la organización con los competidores reales y potenciales, así como con los clientes y proveedores. Vinculación Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la organización y un contexto globalizado. C.P.C. Luis Pablo Cortés 8

9 Naturaleza jurídica Criterios de funcionamiento Estilo de administración Enfoque estratégico Sector de actividad Giro industrial Ámbito de operación Tamaño de la empresa Número de empleados Relaciones de coordinación Desarrollo tecnológico Sistemas de comunicación e información Nivel de desempeño Trato a los clientes (internos y externos) Entorno Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento. Sistemas de Calidad. Campos de aplicación Sector Público, Sector Privado y Sector Social Alcances de la auditoría administrativa C.P.C. Luis Pablo Cortés 9

10 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 10

11 Perfil del auditor Formación académica Para estar en posibilidad de llevar a cabo una Auditoría Administrativa, el auditor requiere contar con estudios de licenciatura o posgrado en Administración, Informática, Comunicación, Ciencias Políticas, Administración Pública, Relaciones Industriales, Ingeniería Industrial, Psicología, Pedagogía, Ingeniería de Sistemas, Contabilidad, Derecho, Relaciones Internacionales o Diseño Gráfico. Formación complementaria El ejercicio de la auditoría administrativa requiere un elevado grado de instrucción en la materia, logrado a lo largo de una vida profesional mediante la participación activa en eventos de formación, capacitación, desarrollo y actualización. Formación empírica Involucra el conocimiento resultante de la implementación de auditorías administrativas o iniciativas de mejora en diferentes instituciones aun sin contar con un grado académico formal. Dentro de los conocimientos idóneos para coadyuvar en la preparación y ejecución de la auditoría destacan: Administración de operaciones Control Estadístico y Control total Modelos cuantitativos Administración de procesos Comportamiento organizacional Organización y métodos Administración del cambio Contabilidad administrativa Outplacement Administración del conocimiento e-commerce Outsourcing Administración del servicio a clientes Evaluación y control de proyectos Planeación Estratégica Administración de la estrategia Finanzas corporativas Programación neurolinguística Administración por valores Inteligencia de negocios Six sigma Administración por competencias Logística Sistemas de información admva. Benchmarking Manejo de grupos y equipos Tecnología de la información Comercio internacional Marketing estratégico Teoría de las decisiones C.P.C. Luis Pablo Cortés 11

12 Perfil del auditor Habilidades y destrezas Actitud positiva Capacidad de negociación Claridad en la comunicación oral y escrita Concentración Creatividad Estabilidad emocional Imaginación Objetividad Sentido institucional Capacidad de análisis Capacidad de observación Comportamiento ético Conciencia de los valores propios y de su entorno Discreción Facilidad para trabajar en equipo Iniciativa Respeto a las ideas de los demás Saber escuchar Experiencia Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización Conocimiento de esfuerzos anteriores Conocimiento de casos prácticos Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra naturaleza Conocimiento personal basado en elementos diversos Responsabilidad profesional Independencia mental Conocimiento y capacidad profesional Normas y criterios establecidos Capacitación Continua C.P.C. Luis Pablo Cortés 12

13 Perfil del auditor Normas profesionales Objetividad Integridad Compromiso Honestidad Criterio Creatividad Código de Ética Independencia de criterio Mantenerse actualizado Informar cualquier limitación Evidencia suficiente Informes por escrito Observaciones y sugerencias Responsabilidad Confidencialidad Equilibrio Institucionalidad Imparcialidad Adecuada formación y capacidad profesionales Cuidado y diligencia profesional Planeación y supervisión Alerta ante situaciones que impliquen posibles fraudes Logros obtenidos, fuerzas y debilidades Criterios para la toma de decisiones éticas Magnitud de las consecuencias Consenso social Probabilidad del efecto Inmediación temporal Proximidad Concentración del efecto C.P.C. Luis Pablo Cortés 13

14 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 14

15 Metodología La metodología tiene como objetivo servir de guía de actuación para lograr los resultados esperados, y se establecen las siguientes etapas Evaluación Planeación Instrumentación Examen Informe Seguimiento C.P.C. Luis Pablo Cortés 15

16 Investigación preliminar y evaluación El primer paso en una auditoría externa es la evaluación del control interno de la entidad, como una medida para determinar, en primer término, las condiciones que permitan definir la posibilidad de llevar a cabo la auditoría, el alcance de la auditoría, así como para evaluar los posibles riesgos. En la auditoría administrativa, este proceso de evaluación consiste en determinar de manera clara y objetiva, en base a los lineamientos establecidos por el consejo de administración, la asamblea de accionistas, o el órgano equivalente, si la entidad cuenta con todos los elementos básicos necesarios para llevar a cabo la auditoría, medir el alcance de los trabajos y en determinados casos, estudiar las medidas necesarias en caso de encontrar algunas limitaciones. El enfoque es diferente, mientras en el caso de la auditoría externa el estudio y evaluación del control interno dará cierta claridad en que es factible llevar a cabo la auditoría, y de que existen los controles mínimos para asegurar con cierto grado de confianza, que se estará en posibilidad de aplicar los procedimientos de auditoría necesarios, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera y de las operaciones realizadas por la entidad. C.P.C. Luis Pablo Cortés 16

17 Investigación preliminar y evaluación En el caso de la auditoría administrativa, y sobre todo tratándose del primer trabajo de este tipo llevado a cabo en una entidad, el equipo de trabajo debe llevar a cabo una investigación preliminar con los niveles administrativos operativos, para determinar que el equipo de trabajo contará con toda la información y documentación necesaria para llevar a cabo la auditoría administrativa, así como que se asegurará la colaboración del personal del nivel requerido en todas las áreas de la entidad. El resultado de esta revisión dará como resultado la evaluación de la factibilidad de continuar con la auditoría, en su caso, llevar a cabo medidas de apoyo, o bien, la conclusión de que deben establecerse medidas para contar con la información y documentación mínima requerida. Algunas áreas a considerar: Determinar las necesidades específicas Identificar los factores que requieren atención Definir estrategias de acción Jerarquizar prioridades en función del fin que se persigue Describir la ubicación, naturaleza y extensión de los factores Especificar el perfil del equipo de trabajo Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con los objetivos definidos C.P.C. Luis Pablo Cortés 17

18 Planeación Objetivo: establecer las acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditoría en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos. Proceso administrativo Planeación Organización Dirección Control Define el marco de actuación Diseña e instrumenta la infraestructura Toma las decisiones para regular Mide el progreso de de la organización para el funcionamiento organizacional la gestión de la organización las acciones y desempeño Visión Estructura organizacional Liderazgo Naturaleza Misión Cultura organizacional Comunicación Sistemas Objetivos Recursos humanos Motivación Niveles Metas Cambio organizacional Grupos y equipos de trabajo Proceso Estrategias Estudios administrativos Manejo del estrés, conflictos y crisis Áreas de aplicación Procesos Instrumentos técnicos de apoyo Tecnología de la información Herramientas Políticas Creatividad e innovación Calidad Procedimientos Programas Enfoques Niveles C.P.C. Luis Pablo Cortés 18

19 Planeación Elementos a considerar Adquisiciones Almacenes e inventarios Asesoría externa Asesoría interna Coordinación Distribución del espacio Exportaciones Globalización Importaciones Informática Investigación y desarrollo Marketing Operaciones Proveedores Proyectos Recursos financieros y contabilidad Servicio a clientes Servicios generales Sistemas Atributos Abastecimiento de recursos Resguardo y canalización de recursos Soporte especializado Asistencia para mejorar el desempeño Determina la unidad de la acción Disposición de instalaciones para el flujo de trabajo Alternativas estratégicas de crecimiento Apertura a mercados globales Insumos extranjeros Manejo alterno de información Innovación de generación de valor agregado Desplazamiento y ubicación de productos Generación de productos y servicios con valor agregado Suministro de insumos Promueven la unidad de propósito Manejo, registro y control de recursos Capacidad de respuesta Desarrollo de condiciones de operación Definen la distribución interrelacionada de componentes C.P.C. Luis Pablo Cortés 19

20 Propuesta técnica Naturaleza Alcance Antecedentes Objetivos Estrategia Justificación Acciones Recursos Costo Resultados Información complementaria Tipo de auditoría que se pretende realizar Áreas de aplicación Consideración de auditorías administrativas y estudios previos Logros que se pretenden alcanzar Ruta fundamental para orientar el curso de acción y asignación de recursos Demostración objetiva de la necesidad de su instrumentación Iniciativas y actividades necesarias para su ejecución Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos Estimación global y específica de recursos financieros necesarios Beneficios concretos que se espera lograr Material e investigaciones de apoyo C.P.C. Luis Pablo Cortés 20

21 Diagnóstico preliminar Historia de la organización Creación de la organización Cambios en su forma jurídica Conversión del objeto en estrategias Manejo de la delegación de facultades Infraestructura Esquema de operaciones Modificaciones a la estructura organizacional Programación institucional Nivel de desarrollo tecnológico Forma de operación Desempeño registrado Logros alcanzados Expectativas no cumplidas Proceso de toma de decisiones Posición competitiva Naturaleza, dimensión, sector y giro industrial de la organización Competencias centrales Clientes, proveedores y competidores C.P.C. Luis Pablo Cortés 21

22 Normativa Acta constitutiva Ley o documento que crea la entidad Reglamento interno Reglamentación específica Tratados y convenios Decretos y acuerdos Administrativa Organigrama Manuales administrativos Sistemas de información y certificación Asignación de funciones Plantilla de personal Proyectos estratégicos Redes de análisis de problemas Sociogramas Indicadores financieros y de gestión Estudios de mejoramiento Auditorias administrativas previas Investigación documental Mercado Productos y servicios Áreas Población Ingresos Factores y limitaciones Ubicación geográfica Localización Orden espacial interno Ubicación del mercado (clientes y prov.) Distancias y costo de transportación Alternativas de unidades nuevas Estudios financieros Recursos financieros Proyecciones financieras Fuentes de financiamiento Creación de Valor Situación económica Sistema económico Aspectos sociales, demográficos y relaciones con el exterior C.P.C. Luis Pablo Cortés 22

23 Investigación documental Observación directa y comprobación Acceso a redes de información Entrevistas Cuestionarios Cédulas C.P.C. Luis Pablo Cortés 23

24 Medición Escalas de medición Componentes del proceso administrativos y elementos específicos Indicadores Papeles de trabajo Identificación de la auditoría El proyecto de la auditoría Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo realizado Observaciones e información relevante Ajustes realizados durante la ejecución Reporte de posibles irregularidades Evidencias Físicas Documentales Testimoniales Analíticas Metodología C.P.C. Luis Pablo Cortés 24

25 Metodología Procedimiento Conocer el hecho que se analiza Describir ese hecho con diagramas Detallarlo en sus partes integrantes Revisarlo de manera crítica Ordenar cada elemento Definir sus relaciones con otros hechos Identificar y explicar su comportamiento Enfoque Qué trabajo se hace? Para que se hace? Quién lo hace? Cómo lo hace? Con que se hace? Cuándo se hace? Por qué se hace? C.P.C. Luis Pablo Cortés 25

26 Enfoques organizacionales Administración científica Arquitectura empresarial Administración del cambio Autoevaluación Administración del conocimiento Autopoiesis Administración de la diversidad Balancerd Scorecard Administración de la relación con clientes Análisis de FODAS Administración de operaciones Benchmarking Administración estratégica Biogestión Administración por categorías Cadena de fines y medios Administración por competencias Cadena de valor Administración por valores Capacidad efectiva Administración por objetivos Cibernética Análisis del costo beneficio Círculos de calidad Análisis del costo estratégico Clienting Análisis de criterio múltiple Coaching Análisis de estructuras Coalición Análisis de sistemas Comparación multipersonal Análisis del punto de equilibrio Competencia clave Análisis factorial Comportamiento organizacional Análisis marginal Conflicto cognoscitivo Análisis situacional Contraste decreciente Árbol de decisiones Control burocrático C.P.C. Luis Pablo Cortés 26

27 Control concurrente Diagrama del proceso Control de clanes Dialéctica Control de mercado Downzising Control de retroalimentación Economías de alcance Control estadístico de procesos Economías de escala Control preventivo Economías de ubicación Control total de calidad Efecto de ancla Conversación estratégica Efecto de contraste Cooptación Efecto de encuadre Curva de la experiencia Efecto de facilitación social Decisiones programadas Efecto de halo Decisiones no programadas Efecto de la calle lateral Defensa de dominio Efecto Pigmalion Deontología Efectos de aprendizaje Desarrollo emprendedor Empowerment Desarrollo organizacional Equipos de trabajo Desplazamiento de la meta Ergonomía Diagrama de afinidad Escalas ancladas al comportamiento Diagrama de causa efecto Escalas de calificación gráfica Diagrama de Pareto Escenarios Diagrama de relaciones Estrategias cooperativas Enfoques organizacionales C.P.C. Luis Pablo Cortés 27

28 Estrategias de enfoque Incidentes críticos Estrategias independientes Ingeniería de servicios Estudio de factibilidad Ingeniería de valor Estudio de viabilidad Ingeniería estratégica Exploración ambiental Ingeniería financiera e- banking Ingeniería humana e- business Ingeniería simultánea e- commerce Innovación de valor e-learning Inplacement e-management Inteligencia analítica e-procurament Inteligencia artificial e-tailing Inteligencia competitiva e-trtansformation Inteligencia emocional Gemba Kaiizen intercambio electrónico de datos Globaiización Just in time Gráfica de cargas Kamban Gráfica función tiempo Kartel Gráfica de Gantt Keiretsu Heurística Lean Management Ilusión de control Ley de Heinrich Incertidumbre ambiental Ley de Metcalfe Enfoques organizacionales C.P.C. Luis Pablo Cortés 28

29 Enfoques organizacionales Ley de Parkinson Pensamiento sistemático Ley del efecto Planeación estratégica Ley metafísica de la vibración o frecuencia Principio de Peter Maniobra estratégica Proceso administrativo Mapa de actividades Programación finita Mapas mentales Programación heurística Mentoring Programación neurolinguística Metodología para medir la conversión Pronóstico Misión crítica Prospectiva Modelo de acoplamiento Reingeniería organizacional Modelo empresarial Reorganización Modelo rank and yank Retroalimentación de 360 grados Networking Rol de enlace Neurocomputación Six Sigma Neuromarketing Servicio al Cliente Nivelación Sistema sociotécnico Normalización Técnica Delphi Organización que aprende Teleología Outplacement o desvinculación programada Teoría bifactorial Outsourcing Teoría cuántica de la información Pacificación competitiva Teoría cuantitativa C.P.C. Luis Pablo Cortés 29

30 Teoría de agencia Teoría de la atribución Teoría de la burocracia Teoría de la complejidad Teoría de la contingencia Teoría de la equidad Teoría de la jerarquía de las necesidades Teoría de las contingencia estratégicas Teoría de las expectativas Teoría de la limitaciones Teoría de las necesidades adquiridas Teoría de las restricciones Teoría de los contratos sociales integrados Teoría de los recursos cognitivos Teoría de los sustitutos del liderazgo Teoría del aprendizaje social Teoría del camino meta Teoría del campo de fuerzas Teoría del caos Teoría del continuo del liderazgo Teoría del establecimiento de objetivos Enfoques organizacionales Teoría del intercambio social Teoría del liderazgo normativo Teoría del liderazgo por contingencia Teoría del liderazgo situacional Teoría del reforzamiento Teoría estructuralista Teoría multicultural Teoría situacional Teoría transaccional Turnaround management Valor de mercado agregado Valor económico agregado C.P.C. Luis Pablo Cortés 30

31 Enfoques cuantitativos Análisis de series de tiempo Cadenas de eventos Correlación Modelos de inventario Modelos integrados de producción Muestreo Números índice Programación dinámica Programación lineal Simulación Teoría de colas o de líneas de espera Teoría de juegos Teoría de los grafos Teoría de las decisiones C.P.C. Luis Pablo Cortés 31

32 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 32

33 Características que deben reunir los indicadores Características que deben reunir Relevantes y útiles para la toma de decisiones Susceptibles de medición Altamente discriminativos Verificables Libres de sesgo estadístico o personal Aceptado por la organización Justificable en relación con el costo beneficio Fácil de interpretar Que pueda utilizarse con otros indicadores Precisión matemática y conceptual en los indicadores cuantitativos Aspectos a considerar Definir el objetivo que se pretende alcanzar Considerar las acciones a considerar en su implementación Enfocarse en la medición de resultados y no en la descripción de procesos Acordarse en un proceso participativo entre los responsables Formularse con el método deductivo, implementarse con el método inductivo y validados. Designar a un responsable C.P.C. Luis Pablo Cortés 33

34 Niveles de aplicación Indicadores estratégicos Permiten identificar la contribución al logro de los objetivos estratégicos en relación con la misión de la organización Miden el cumplimiento de los objetivos con base en: Actividades Programas especiales Procesos estratégicos Proyectos organizacionales y de inversión Indicadores de gestión Se utilizan en el proceso administrativo para: Controlar la operación Prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratégicos Determinan costos unitarios por áreas, programas, unidades de negocio y centros de control Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones Indicadores de servicio Miden la calidad con que se generan productos y servicios en función de estándares y satisfacción de clientes y proveedores Se emplean para implementar acciones de mejora continua y mejorar la calidad de la atención a clientes. Permiten identificar indicadores de desempeño o cumplimiento de los estándares de servicio y de satisfacción percibidos por el cliente sobre los productos y servicios recibidos C.P.C. Luis Pablo Cortés 34

35 Indicadores financieros Rentabilidad Rendimiento del capital contable Rendimiento de la inversión Rendimiento de ventas Margen de utilidad Grado de seguridad de los acreedores Costo de ventas Eficiencia de operación Liquidez Movilidad del activo circulante Capital de trabajo Liquidez en relación con la estructura utilidad neta / capital contable utilidad neta / activo total utilidad neta / ventas netas utilidad neta / activo total utilidad neta / pasivo total costo de ventas / ventas netas utilidad real / utilidad estimada activo circulante / activo total activo circulante / pasivo a corto plazo pasivo total / activo fijo Financiamiento Grado de obligación Grado de independencia financiera Inversión en activo fijo Dependencia de bancos Grado de autofinanciamiento Apalancamiento Política financiera pasivo total / activo total capital contable / activo total capital contable / activo fijo créditos bancarios / capital contable reservas de capital / capital social pasivo total / capital contable obligaciones a cp / obligaciones a lp activo circulante / activo fijo C.P.C. Luis Pablo Cortés 35

36 Indicadores financieros Ventas Rotación del activo ventas netas / activo total Aceptación de productos ventas totales / devoluciones Ventas netas por empleado ventas netas / número de empleados Clientes estratégicos clientes estratégicos / clientes totales Rotación de inventarios ventas netas / inventarios Cumplimiento del programa de ventas ventas netas reales / ventas estimadas Rotación de cuentas por cobrar ventas / promedio de cuentas por cobrar Rotación de cuentas por pagar cuentas por pagar / costo de ventas de materiales Políticas de crédito cuentas incobrables / volumen de créditos concedidos Costos de distribución y ventas gastos de ventas y distribución / costo de ventas Costos de investigación de mercado costo de investigación de mercado / ventas netas Costos de publicidad y promoción costo de publicidad y promoción / ventas netas Producción Capacidad utilizada Punto de equilibrio en ventas Intensidad de los gastos fijos Tasa de inversión a producción Expansión de la inversión Estructura de los costos Eficiencia de la calidad producción total / capacidad de producción costos y gastos fijos /(contribución marginal / ventas) gastos fijos de fabricación / costo de fabricación inversión neta corriente / producción Incremento del activo fijo / activo fijo costos fijos / costos de fabricación productos defectuosos / producción total C.P.C. Luis Pablo Cortés 36

37 Fuerza laboral Rotación de personal renuncias / total de empleados Nivel de capacitación empleados capacitados / empleado totales Nivel académico nivel de estudios / total de empleados Nivel de asistencias asistencias / días laborables Relación de tipos de salario salarios indirectos / salarios directos Costo de las prestaciones costo total del personal sueldos y salarios / número de empleados Horas de trabajo por empleado total horas pagadas horas hombre trabajadas / promedio de número de empleados C.P.C. Luis Pablo Cortés 37

38 Auditoría Administrativa Antecedentes históricos Objetivos de la auditoría administrativa Perfil del auditor Metodología Indicadores Normas de calidad C.P.C. Luis Pablo Cortés 38

39 Normas de calidad ISO 9000:2000 ISO 9001:2000 ISO 9004:2000 ISO Sistemas de gestión de calidad Requisitos de los sistemas de gestión de calidad Recomendaciones para llevar a cabo las mejoras de calidad Guías para implementar sistemas de gestión de la calidad / reportes técnicos ISO Sistemas de gestión ambiental de las organizaciones ISO 14001/4:2004 Sistema de gestión ambiental ISO 14013/15 Guías de consulta para la revisión ambiental ISO 14020/25 Etiquetado ambiental ISO Principios, prácticas y procedimientos de etiquetado ambiental ISO 14030/32 Guías de consulta para la evaluación del funcionamiento ambiental ISO 14040/4 Principios y prácticas generales del ciclo de vida del producto ISO Glosario C.P.C. Luis Pablo Cortés 39