La Reforma Tributaria en Uruguay

Transcripción

1 La Reforma Tributaria en Uruguay Alvaro Romano Montevideo, agosto de 2008

2 América Latina es el continente que presenta los peores indicadores distributivos del planeta

3 POLÍTICA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DISTRIBUTIVO POLÍTICA TRIBUTARIA Incidencia en la distribución del ingreso Capturando los fondos necesarios para cubrir el gasto social (nivel primario de la distribución) Sistemas progresivos qué actúen sobre la distribución secundaria.

4 OBJETIVOS BUSCADOS: Equidad Incentivo a la inversión productiva Simplicidad Suficiencia

5 Una reforma exitosa debe considerar algo más que el conjunto de normas que sustenta al sistema tributario: Consenso social Marco normativo adecuado La Administración Tributaria como elemento insoslayable de la reforma.

6 EL PROCESO DE LA REFORMA EN URUGUAY Reforma de la A.T. (DGI) Educación Tributaria Publicación de los lineamientos básicos (opinión pública) Aprobación de la Ley Campaña de información y sensibilización Evaluación y Eventuales correctivos Primera Etapa Sentencia SCJ Revisión del nivel del MNI Aumento de cargas familiares IASS Opción núcleo Familiar

7 Imposición a las rentas Imposición al consumo

8 Imposición a las rentas Situación anterior a la reforma: múltiples impuestos múltiples rentas sin gravar

9 Imposición a las rentas IRIC IRIC INST. IRA IMEBA IRP ICOM Rentas empresariales Dividendos Regalías Servicios Técnicos Rentas Agropecuarias Dependientes y Pasivos Rentas derivadas de intermediación RENTAS NO GRAVADAS

10 Imposición a las rentas La reforma redujo considerablemente el número de impuestos, y pretendió gravar todas las rentas

11 Imposición a las rentas IASS IRAE IRPF IRNR Rentas empresariales Personas Físicas Residentes Entidades No residentes RENTAS NO GRAVADAS

12 Imposición a las rentas La reforma mantuvo como criterio jurisdiccional de atribución de potestad tributaria el principio de la fuente territorial. El Sistema Tributario solamente grava rentas de fuente uruguaya.

13 Imposición a las rentas IRAE IRPF - IASS IRNR

14 Imposición a las rentas IRAE Grava las rentas netas de fuente uruguaya obtenidas por empresas residentes y por establecimientos permanentes de entidades no residentes

15 Imposición a las rentas IRAE Alícuota inferior a la del IRIC Nuevas rentas gravadas Mayor plazo de arrastre de pérdidas (carry forward) Exoneración por inversiones Beneficio por aumento de masa salarial

16 Imposición a las rentas IRPF Grava las rentas de las personas físicas residentes Impuesto de tipo dual

17 Imposición a las rentas IRPF Categoría I Categoría II Rentas del capital Rentas del trabajo Compartimentos estancos Ring fencing

18 Imposición a las rentas IRPF Las deducciones no se aplican en la base, sino que se pasan nuevamente por la escala de alícuotas progresivas De este modo aumenta la progresividad del impuesto y baja la posibilidad de disminuirla si se admiten nuevas deducciones.

19 Imposición al consumo Ampliación de la base Derogación del COFIS Reducción de alícuotas Nuevo hecho generador

20 Imposición al consumo Reducción de alícuotas Circulación de bienes 26.7% (IVA 23% + COFIS 3%) Tasa Básica 22% (IVA) 17.4% (IVA 14% + COFIS 3%) Tasa Mínima 10% (IVA)

21 Imposición al consumo Reducción de alícuotas Prestación de servicios 23% (IVA) 22% (IVA)

22 LA REFORMA Y LA EQUIDAD Criterio de evaluación Cambios producidos en la estructura tributaria Distribución de la nueva carga impositiva

23 Sistema Tributario Ideal Evaluación Sistema Tributario Anterior

24 CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Estructura tributaria anterior a la reforma Indirectos: 72% Directos: 28% Fuente: Asesoría Económica DGI

25 CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Estructura tributaria posterior a la reforma Indirectos: 69% Directos: 31% Fuente: Asesoría Económica DGI

26 CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA Pre Reforma Post Reforma Indirectos 72% 69% Directos 28% 31% Fuente: Asesoría Económica DGI

27 EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN IMPOSITIVA La presión impositiva no creció Antes de la reforma: 18.69% s/pib Luego de la reforma: 18.59% s/pib La carga impositiva cambió su composición

28 Distribución de la carga impositiva Fuente: Asesoría Económica DGI decil de hogares ordenados por ingreso per cápita Sistema Situación Tributario anterior* actual* Situación Nuevo Sistema con Tributario** reforma** 1 3,7% 2,8% 2 5,2% 4,0% 3 6,1% 4,6% 4 7,1% 5,4% 5 7,4% 5,8% 6 8,4% 6,8% 7 9,8% 8,5% 8 11,8% 10,8% 9 15,2% 15,8% 10 25,3% 35,5% Total 100,0% 100,0% 40.5 % * Sistema tributario anterior: incluye carga impositiva por IRP, IVA y COFIS ** Nuevo Sistema Tributario: incluye carga impositiva por IRPF e IVA reformado (cambios en tasas y bases) 51.3%

29 Carga impositiva sobre los ingresos Fuente: Asesoría Económica DGI decil de hogares ordenados por ingreso per cápita Situación Sistema Tributario anterior* actual* Situación Nuevo Sistema con Tributario** reforma** 1 13,5% 10,1% 2 13,8% 10,3% 3 13,8% 10,3% 4 13,7% 10,3% 5 13,3% 10,3% 6 13,1% 10,5% 7 13,7% 11,7% 8 13,8% 12,5% 9 13,9% 14,3% 10 12,8% 17,8% Total 13,4% 13,3% * Sistema tributario anterior: incluye carga impositiva por IRP, IVA y COFIS ** Nuevo Sistema Tributario: incluye carga impositiva por IRPF e IVA reformado (cambios en tasas y bases)

30 El IRPF Representó 11% de la recaudación total en el 2do semestre de 2007, mientras que el IVA representó el 56% de la recaudación en el mismo período. La progresividad en el diseño del IRPF permite compensar los efectos regresivos del IVA decil de hogares ordenados por ingreso per cápita distribución de ingresos antes de impuestos % 1 1,8 2 3,2 3 4,3 4 5,4 5 6,6 6 7,9 7 9,6 8 12,1 9 16, ,8 índice de 0,4238 Gini Sistema Tributario anterior Impuestos Valor índice de Gini Variación IVA y COFIS 0,4328 2,14% IRP 0,4209-0,68% Consolidado 0,4298 1,43% Nuevo Sistema Tributario Impuestos Valor índice de Gini Variación IVA 0,4305 1,59% IRPF 0,4124-2,69% Consolidado 0,4185-1,25% Fuente: Asesoría Económica DGI

31 La Reforma Tributaria en Uruguay Alvaro Romano Montevideo, agosto de 2008