PRESCRIPCIÓN. EXPOSITORES: Dres. Ricardo M. Chicolino y Magallón
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- Cristián Rojas Gómez
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1 PRESCRIPCIÓN EXPOSITORES: Dres. Ricardo M. Chicolino y Magallón Armando
2 PRESCRIPCIÓN (INTRODUCCIÓN) Fundamento del instituto de la prescripción Derecho Civil Derecho Tributario Efectos Extingue la acción Subsistencia del derecho y de la obligación
3 PRESCRIPCIÓN (INTRODUCCIÓN) Prescripción y caducidad - Diferencias Efectos: generales / particulares Alcance: acción y derecho Suspensión e interrupción
4 PRESCRIPCIÓN (INTRODUCCIÓN) Normas Constitucionales Facultades locales Alcances? CSJN, Municip. de Avellaneda c/ Filcrosa S.A., 30/09/03. TSJC, Fisco de la Prov. c/ Llosa, Federico, 28/05/96. SCBA, Cooperativa Provisión Almaceneros Minoristas De Punta Alta Limitada, 30/05/2007. STCABA, Sociedad Italiana de Socorros Mutuos, 17/11/2003.
5 Plazo Determinar y exigir pago de impuestos Aplicar y hacer efectivas multas Repetición, recupero y devolución Contribuyentes inc. a) 5 años Inscriptos Sin obligación de inscribirse Incumplidores que regularizan espontáneamente
6 Contribuyentes inc. b) No inscriptos 10 años Contribuyentes inc. c) 5 años (Ley ) Créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos Fisco inc. c) 5 años (Ley ) Acción de repetición Recupero o devolución
7 Cómputo del plazo (Arts. 57 y 58) Impuesto Determinación Exigencia de pago Multas y clausura Hacerlas efectivas Aplicarlas
8 Cómputo del plazo (cont.) Independencia de cómputo entre prescripción de impuesto y multa (art. 59) Computo para hacer efectiva la multa (art. 60) o Acción de repetición (arts. 61 a 64) Pagos a cuenta Pagos posteriores al vencimiento del PF
9 Cómputo del plazo (cont.) Determinación superior al impuesto previamente abonado (art. 62) Expedición de la acción (art. 63) Incapaces (art. 64)
10 SUSPENSIÓN (art. 65 L ) Efectos: Art Cód. Civil El efecto de la suspensión es inutilizar para la prescripción, el tiempo por el cual ella ha durado; pero aprovecha para la prescripción no solo el tiempo posterior a la cesación de la suspensión, sino también el tiempo anterior en que ella se produjo Plazo: 1 año
11 SUSPENSIÓN (art. 65 L ) Inc. a) Impuestos Desde la fecha de intimación administrativa de pago Tributos determinados cierta o presuntivamente Con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir pago intimado Proyección a responsables solidarios Incompetencia Extensión por apelación ante TFN Confirma determinación (90 días desde notificación) Aprueba liquidación
12 SUSPENSIÓN (art. 65 L ) Inc. b): Multas (Para hacerlas efectivas) Desde la fecha de la resolución (no aplica) Hasta 90 días desde que se notificó la sentencia del TFN (no aplica)
13 SUSPENSIÓN (art. 65 L ) Inc. c): Multas (para aplicarlas) Prejudicialidad Penal (L ) Desde promoción de denuncia hasta tanto quede firme la sentencia en sede penal
14 SUSPENSIÓN (art. 65 L ) Inc. d): Multas (para aplicarlas) Ley Desde formulación de denuncia penal hasta 180 días posteriores a sentencia firme
15 SUSPENSIÓN (art. 65 L ) Inc. d) 2º párr. Bloqueo fiscal Opera desde notificación de vista art. 17 Se extiende a través de instancias administrativas y judiciales A favor: TFN, Sala B, Granja Mostacchi S.A., 30/11/2006; en contra: Sala A, Trulli, Adriana M., 27/06/2007.
16 SUSPENSIÓN (art. s/n cont. 65 L Ley ) 120 días desde vista en caso de: Determinar y exigir impuestos Aplicar y hacer efectivas las multas Prescripción inminente y notificación en el último semestre del año a prescribir.
17 INTERRUPCIÓN Art Cód. Civil El hecho interruptivo detiene el curso de la El hecho interruptivo detiene el curso de la prescripción y borra el lapso transcurrido hasta ese momento.
18 INTERRUPCIÓN (art. 67) Para determinar y exigir el pago de impuestos. Inc. a) Reconocimiento expreso o tácito Inc. b) Renuncia (presc. en curso) Inc. c) Juicio de ejecución fiscal Caducidad de instancia (art C. Civil).
19 INTERRUPCIÓN (art. 68) Para aplicar y hacer efectiva la sanción de multa y clausura Inc. a) Comisión de nueva infracción (firme) TFN, Sala B, LAPETTA, Orazio, 19/12/2007. Inc. b) Art. 3º Ley : Actos de procedimiento judicial Inc. c) Renuncia a la prescripción en curso
20 INTERRUPCIÓN (art. 69) Acción de repetición Con el reclamo administrativo previo ante AFIP (PV) Demanda de repetición ante TFN o Justicia (PR)
21 INTERRUPCIÓN (art. 69) Acción de repetición Reanudación del cómputo del plazo prescriptivo: (PV) 1º de enero siguiente de cumplidos 3 meses de presentado el pedido ante AFIP (PR) 1º de enero siguiente al año en que venza el plazo para dictar sentencia del TFN o justicia federal
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