SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO PROPUESTAS PARA EL DESARROLLO PRODUCTIVO

Transcripción

1 SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO PROPUESTAS PARA EL DESARROLLO PRODUCTIVO

2 MEDIDAS TENDIENTES A EVITAR DISTORSIONES DR. ANDRES EDELSTEIN

3 Agenda Actualización de valores y Ajuste por Inflación Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios

4 Actualización de valores y Ajuste por Inflación

5

6 La inflación en las Normas Fiscales Procedimiento Fiscal Régimen de actualización (arts. 129 y 55 Ley ) Actualización del saldo de la DDJJ (art. 27 Ley ) Impuesto al Valor Agregado Actualización de saldos a favor técnicos por IPMNG (art. 24 Ley ) Bienes Personales Actualización para valuación de inmuebles, automotores, objetos de colección, etc. por IPMNG (arts. 22 y 27 Ley ) Actualización de mínimo exento e ingreso mínimo por IPMNG (arts. 24, 26 y 27 Ley Ajuste implícito para ciertos bienes (depósitos, acciones, etc.)

7 La Inflación en las Normas Fiscales (cont.) Ganancia Mínima Presunta Actualización para valuación de inmuebles, bienes muebles amortizables, inmateriales y otros bienes por IPMNG (arts. 4 y14 Ley ) Ajuste implícito para ciertos bienes (depósitos, bienes de cambio, inversiones) Impuesto a las Ganancias Actualización de diversos importes por IPMNG: mínimo no imponible, deducción especial, cargas de familia, etc. (arts. 23 y 25 LIG) Actualización de tramos de escala por IPMNG promedio (arts. 90 y 25 LIG) Actualización de quebrantos impositivos por IPMNG (art. 19 LIG) Amortización y costo computable de bienes (arts. 58, 59, 60, 61, 83 y 84 LIG) Valuación de bienes de cambio (art 52 LIG) Ajuste por inflación impositivo (Título VI LIG)

8 El Ajuste por Inflación Impositivo Impuesto a las Ganancias - Ajuste por Inflación Incorporado a la LIG por Ley (1978) Aplicable para los sujetos-empresa Mecanismo de ajuste integral Adaptar el sistema impositivo a la inflación sin impulsarla Lograr mayor equidad en la distribución de la carga impositiva Evitar que el impuesto recaiga sobre ganancias meramente nominales PEN Nota de elevación del proyecto de Ley de 1978

9 La Causa del Problema Ley , Art. 10 Mantiene derogadas a partir del 1/4/91 las indexaciones, actualizaciones y repotenciaciones de deudas, impuestos, etc. Ley , Art. 39 Las actualizaciones de valores a fines fiscales tomarán como límite máximo las variaciones operadas hasta el mes de Marzo de 1992 Estas disposiciones no fueron derogadas luego del abandono de la convertibilidad (Ley , Decreto 214/02) a pesar del contexto inflacionario

10 Algunas Consecuencias - Amortizaciones de Bienes Bienes adquiridos en diciembre de cada año Amortización anual histórica Amortización anual ajustada 2009

11 Breve Reseña de lo Ocurrido 2002 Comisión Asesora (Res 100/2002 Secretaría Hacienda) 2002 Postura Oficial (Nota Externa 10/2002 AFIP y Dictamen PTN 4/10/02) 2002 / 2003 Proyectos Legislativos (Dip. Correa / Dip. Falcó) 2003 / 2010 Reclamos y pronunciamientos judiciales 2004 / 2009 Otras medidas a considerar Ley Promoción Inversiones, Art. 10 (2004) Ley Promoción Inversiones, Art. 12 (2008) Ley Regularización Impositiva, Art. 41 (2008)

12 Qué ha dicho la Justicia Candy S.A., Julio 2009 Ejercicio 2002 signado por un grave Tribunales de Primera estado Instancia Santiago de perturbación Dugan Trocello S.R.L., Junio 2005 Alícuota efectiva del: Medidas Cautelares Inconstitucionalidad no probada ni surgida en forma manifiesta, clara 55% (sobre resultado contable) e indudable 62% (sobre resultado Imp. Ajustado) La Opinión de la Corte Se excede los límites razonables de imposición y se afecta el derecho de propiedad (confiscatoriedad) límite no absoluto ni flexible

13 Actualización de valores y Ajuste por Inflación - Propuesta Corto plazo Actualizar amortizaciones de bienes de uso y costo de inversiones Actualizar escala, mínimo no imponible y otras deducciones Mediano plazo Reimplantar el ajuste integral por inflación

14 Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (IGMP)

15 IGMP - Introducción Vigencia Creado por Ley N (30/12/1998) Vigencia original de 10 ejercicios anuales Vigencia prorrogada hasta el 30/12/ 2019 Alícuota 1% sobre activos computables Pago a cuenta Exceso pagado por IGMP en un ejercicio computable como pago a cuenta del IG Determinado en exceso del IGMP En cualquiera de los ejercicios siguientes

16 IGMP - Análisis Análisis Se aplica sobre factores productivos No tiene incidencia cuando las empresas obtienen ganancias Desincentiva nuevas inversiones, especialmente en proyectos de largo plazo Objeciones a la imposición presunta CSJN HERMITAGE S.A. 15/06/2010

17 IGMP - Propuesta Propuesta Propiciar la derogación del gravamen

18 Impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios (ICDB)

19 ICDB - Introducción Impuesto de emergencia Creado por Ley N (26/03/2001) Vigencia inicial hasta 31/12/2002 Vigencia prorrogada actualmente hasta el 31/12/2013 Alícuota Fijada por el P.E.N. Hasta un máximo del 6%o Pago a cuenta Facultad del P.E.N. Total o parcial Impuestos y contribuciones sobre la nómina salarial (excepto Obras Sociales) recaudados por AFIP

20 ICDB - Situación actual Alícuota Según operación General 6%o y/o sujetos Especiales 2,5 %o 0,75 %o 0,50 %o 1,00 %o Pago a cuenta Características 34% del impuesto sobre créditos Crédito de IG, IGMP, CECC

21 ICDB - Análisis Ventajas Bajo costo de administración Rápida implementación Buen nivel de recaudación Desventajas Efecto sobre eficiencia económica Efecto sobre crecimiento Incentiva informalidad

22 ICDB - Propuesta Propuesta Incrementar gradualmente el porcentaje computable como pago a cuenta (plazo 5 años) Permitir cómputo contra IVA PyMEs: permitir cómputo contra contribuciones patronales Monotributistas: permitir cómputo contra impuesto unificado

23 GRACIAS Gracias