MODELOS DE INFORMES SEPC-1 NORMAS SOBRE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

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1 MODELOS DE INFORMES SEPC-1 NORMAS SOBRE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

2 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe Sobre los Estados Financieros de una Persona Jurídica, Actualizados por los Efectos de la Inflación: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO A la Junta Directiva De la Compañía XXX Ciudad... Los balances generales de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199X y 199Y y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del patrimonio y de flujo del efectivo por los años entonces terminados, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por efectos de la inflación, por instrucciones de la gerencia de la Compañía. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la Compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de la Compañía XXX que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx Fecha:

3 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe Sobre los Estados Financieros de una Persona Jurídica, presentados Sin la Actualización por Efectos de la Inflación: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO A la Junta Directiva De la Compañía XXX Ciudad... Los balances generales de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199X y 199Y, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo de efectivo, por los años entonces terminados, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores históricos por instrucciones de la gerencia de la Compañía. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la Compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. La Declaración de Principios de Contabilidad Nº 10 (DPC 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, requiere la presentación de los estados financieros en cifras actualizadas por efectos de la inflación por lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados financieros adjuntos, no está de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de la Compañía XXX que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx Fecha:

4 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe sobre los Estados Financieros Actualizados por Efectos de la Inflación de una Persona Jurídica, cuando los Estados Financieros del Anterior han sido preparados por Otro : NFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO A la Junta Directiva De la Compañía XXX Ciudad... EL balance general de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199Y, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo, por el año entonces terminado, que se acompañan han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por los efectos de la inflación, por instrucciones de la gerencia de la Compañía. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la Compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de la Compañía XXX que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Los estados financieros de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199X y por el año entonces terminado, fueron preparados por otro (s) contador(es) público (s), en cuyo informe de fecha X de X de 199Y no manifiestan ninguna revelación sobre desviaciones a los principios de contabilidad o falta de independencia. Fecha: Nombre del profesional C.P.C Nº: xxx

5 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe sobre los Estados Financieros Actualizados por Efectos de la Inflación de una Persona Jurídica, cuando el No es Independiente: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO A la Junta Directiva De la Compañía XXX Ciudad... Los balances generales de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199X y 199Y, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del patrimonio y de flujo del efectivo, por los años entonces terminado, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por los efectos de la inflación, por instrucciones de la gerencia de la Compañía. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la Compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de la Compañía XXX que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. No soy (somos) independientes con respecto a la Compañía XXX. Nombre del profesional C.P.C Nº: xxx Fecha:

6 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe Sobre los Estados Financieros de una Persona Jurídica Actualizados por Efectos de la Inflación, cuando el Advierte una Desviación a los Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO A la Junta Directiva De la Compañía XXX Ciudad... Los balances generales de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199X y 199Y, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del patrimonio y de flujo de efectivo, por los años entonces terminados, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por los efectos de la inflación, por instrucciones de la gerencia de la Compañía. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la Compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. Tal como se indica en la nota X, la Compañía no registra el impuesto sobre la renta diferido, requerido por la Declaración de principios de Contabilidad Nº 3 (DPC 3), emitida por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de la Compañía XXX que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Fecha: Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx

7 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe sobre los Estados Financieros Actualizados por Efectos de la Inflación de una Persona Jurídica, cuando se Omiten todas las Revelaciones Requeridas por los Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO (No incluye todas las revelaciones requeridas por principios de contabilidad de aceptación general) A la Junta Directiva De la Compañía XXX Ciudad... Los balances generales de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 199X y 199X, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del patrimonio y de flujo del efectivo, por los años entonces terminados, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por los efectos de la inflación, por instrucciones de la gerencia de la Compañía. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad de la Compañía, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. La gerencia de la Compañía ha decidido omitir substancialmente todas las revelaciones importantes requeridas por los principios de contabilidad de aceptación general. Si las revelaciones omitidas se incluyeran junto con los estados financieros, pudieran influir sobre las conclusiones del usuario acerca de la situación financiera, resultado de las operaciones y flujo del efectivo de la Compañía. Esta omisión no se ha hecho, a mi (nuestro) conocimiento con el propósito de causar una interpretación errónea en los que normalmente usan estos estados financieros. Por consiguiente, estos estados financieros no han sido diseñados para aquellos que no están informados sobre tales asuntos. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de la Compañía XXX que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Fecha: Nombre del profesional C.P.C Nº: xxx

8 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe sobre los Estados Financieros de una Persona Natural Comerciante, Actualizados por Efectos de la Inflación: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Señor Pedro ZZZZ Propietario de Comercial XXXX Ciudad... Los balances generales del fondo de comercio denominado Comercial XXXX, propiedad del señor Pedro ZZZZ al 31 de diciembre de 199X y 199Y, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del patrimonio y de flujo de efectivo, por los años entonces terminado, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por los efectos de la inflación, por instrucciones de su propietario. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad del propietario del fondo de comercio. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad del fondo de comercio denominado Comercial XXXX, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros del fondo de comercio denominado Comercial XXXX, que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx Fecha:

9 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe sobre los Estados Financieros de una Persona Natural Comerciante Sin la Actualización por los Efectos de la Inflación: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Señor Pedro ZZZZ Propietario de Comercial XXXX Ciudad... Los balances generales del fondo de comercio denominado Comercial XXXX, propiedad del señor Pedro ZZZZ al 31 de diciembre de 199X y 199Y, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del patrimonio y de flujo de efectivo, por los años entonces terminado, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores histórico por instrucciones de su propietario. La información de comercio presentada en dichos estados financieros es responsabilidad del propietario del fondo de comercio. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información obtenida de los registros de contabilidad del fondo de comercio, denominado Comercial XXXX, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. La Declaración de principios de Contabilidad Nº 10 (DPC 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, requiere la presentación de los estados financieros en cifras actualizadas por efectos de la inflación por lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados financieros adjuntos, no está de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros del fondo de comercio denominado Comercial XXXX, que se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Fecha: Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx

10 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe sobre los Estados Financieros de una Persona Natural No Comerciante Actualizados por Efectos de la Inflación: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Señor Pedro XXXXX Ciudad... El estado de Activos y Pasivos de Pedro XXXXX, identificado con la cédula de identidad Nº XXX, al 31 de diciembre de 199X, y el estado de cambios en el activo neto, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores actualizados por efectos de la inflación,siguiendo sus instrucciones y basándome (nos) principalmente en las informaciones y documentaciones y otros detalles suministradas por usted. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de Pedro XXXXX. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de Estados Financieros información suministrada por Pedro XXXXX, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. Tratándose de personas naturales, es práctica común que no se lleven registros contables que aseguren la inclusión de todos los Activos y Pasivos; No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los Estados Financieros de Pedro XXXXX, que se acompañan, y en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Fecha: Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx

11 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-1) Ejemplo de Informe Sobre los Estados Financieros de una Persona Natural No Comerciante Sin la Actualización por Efectos de la Inflación: INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Señor Pedro XXXXX Ciudad... El estado de activos y pasivos de Pedro XXXXX, identificado con la cédula de identidad Nº XXX, al 31 de diciembre de 199X, y el estado de cambios en el activo neto, que se acompañan, han sido preparados por mí (nosotros) a valores históricos, siguiendo sus instrucciones y basándome (nos) principalmente en las informaciones y documentaciones y otros detalles suministrados. La información presentada en dichos estados financieros es responsabilidad de Pedro XXXXX. Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar en forma de estados financieros información suministrada por Pedro XXXXX, sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. La Declaración de Principios de Contabilidad Nº 10 (DPC 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, requiere la presentación de los estados financieros en cifras actualizadas por efectos de la inflación por lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados financieros adjuntos, no está de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela. Tratándose de personas naturales, es práctica común que no se lleven registros contables que aseguren la inclusión de todos los activos y pasivos; y así mismo la valoración de inmuebles, en muchos casos, es presentada a valores distintos al costo de adquisición. No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente los estados financieros de Pedro XXXXX, que se acompañan, y en consecuencia, no emito (emitimos) opinión alguna sobre los mismos. Nombre del profesional C.P.C. Nº: xxx Fecha:

12 MODELOS DE INFORMES SEPC-2 REVISION LIMITADA

13 A la junta directiva. Mediante la presente confirmamos nuestro entendimiento de los términos y objetivos del compromiso acordado con ustedes y de la naturaleza y limitaciones de los servicios que presentaremos. Los servicios consiste en lo siguiente: Revisaremos el balance general de la compañía xxx al 31 de Diciembre de 20xx, y los correspondientes estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y del flujo del efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con la norma sobre revisión limitada de estados financieros SEPC- 2 promulgada por la Federación de Colegios Públicos de Venezuela. No es un examen de los estados financieros de acuerdo con Normas de Auditoría de aceptación General la que llevaremos a cabo, y por consiguiente, expresaremos una opinión de acuerdo con lo establecido en la norma. Conforme a esto, emitiremos nuestro informe sobre los estados financieros. La responsabilidad de los estados financieros, incluyendo la adecuada revelación de los hechos, es de la Gerencia de la entidad. Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de los registros contables y controles internos apropiados, así como la selección y aplicación de las políticas contables pertinentes. (como parte de nuestro trabajo de revisión, solicitaremos manifestaciones escritas de la gerencia concernientes a las afirmaciones efectuadas en relación con dichos trabajo). No puede tomarse nuestro compromiso como un medio para descubrir errores, irregularidades o actos ilícitos, incluyendo fraudes o malversación, que pudieran existir. Sin embargo, informaremos a ustedes de tales hechos si llegaremos a ustedes de tales hechos si llegáramos a tener conocimiento de su existencia. Hemos estimado los honorarios en: Le agradecemos se sirvan firman la copia adjunta y devolverla en señal de su conformidad con las condiciones del mencionado compromiso de revisión limitada de sus estados financieros. Firma Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros (SEPC-2) Ejemplo de un Contrato de servicio:. Firma Acepto los términos de esta contratación, representante de la empresa.

14 Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros (SEPC-2) Modelo de Dictamen de Revisión Limitada sin Salvedad: Dirigido A: He (hemos) revisado limitadamente el balance general adjunto de (La Compañía ABC) al (31/X/2000) y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por el año finalizado en esta fecha, de acuerdo con la norma SEPC-2 de servicios especiales sobre la revisión limitada de los estados financieros establecidas por la federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la compañía. Mi (nuestra) responsabilidad es emitir una opinión limitada sobre esos estados financieros con base a la Norma de Servicios Especiales mencionada anteriormente. Una revisión limitada consiste principalmente en averiguaciones hechas con el personal de la compañía y procedimientos analíticos aplicados a datos financieros que le proporcionan al Independiente una base razonable para expresar una opinión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Por lo tanto, no he (hemos) realizado una auditoría, cuyo objetivo es la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjuntos. Por consiguiente, no expreso (expresamos) tal opinión. En base a mi (nuestra) revisión limitada no estoy (estamos) en conocimiento de ninguna modificación importante que deba hacerse a los estados financieros adjuntos para que estén de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. Fecha: Nombre del Profesional C.P.C. No. xxx

15 Dirigido A: Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros (SEPC-2) Ejemplo de Dictamen de Revisión Limitada con Salvedades (Debido a una Desviación de la Norma de Servicios Especiales): He (hemos) revisado limitadamente el balance general adjunto de (La Compañía ABC) al (31/X/2000) y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por e año finalizado en esta fecha, de acuerdo con la norma SEPC-2 de servicios especiales sobre la revisión limitada de los estados financieros establecidas por la federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la compañía. Mi (nuestra) responsabilidad es emitir una opinión limitada sobre esos estados financieros con base a la Norma de Servicios Especiales mencionada anteriormente. Una revisión limitada consiste principalmente en averiguaciones hechas con el personal de la compañía y procedimientos analíticos aplicados a datos financieros que le proporcionan al Independiente una base razonable para expresar una opinión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Por lo tanto, no he (hemos) realizado una auditoría, cuyo objetivo es la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjuntos. Por consiguiente, no expreso (expresamos) tal opinión. La Gerencia me (nos) ha informado que el inventario ha sido determinado por un monto que excede a su valor neto realizable. El cálculo de la Gerencia, que he (hemos) revisado, muestra que el inventario, de haberse determinado al costo o al valor neto realizable, el valor más bajo, habría disminuido en Bs.. En base a mi (nuestra) revisión limitada, y excepto por los efectos de la sobrevaluación del inventario que se describe en el párrafo anterior, no estoy estamos) en conocimiento de ninguna modificación importante que deba hacerse a los estados financieros adjuntos para que estén de conformidad con los principios de Contabilidad de aceptación General. Fecha: Nombre del Profesional C.P.C. No. xxx

16 Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros (SEPC-2) Ejemplo de Dictamen de Revisión Limitada con Salvedades (Adverso debido a una Desviación de los Principios de Contabilidad de Aceptación General): Dirigido A: He (hemos) revisado limitadamente el balance general adjunto de (La Compañía ABC) al (31/X/2000) y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por e año finalizado en esta fecha, de acuerdo con la norma SEPC-2 de servicios especiales para la revisión limitada de estados financieros establecidas por la federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la compañía. Mi (nuestra) responsabilidad es emitir una opinión limitada sobre esos estados financieros con base a la Norma de Servicios Especiales mencionada anteriormente. Una revisión limitada consiste principalmente en averiguaciones hechas con el personal de la compañía y procedimientos analíticos aplicados a datos financieros que le proporcionen al Independiente una base razonable para expresar una opinión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Por lo tanto, no he (hemos) realizado una auditoría, cuyo objetivo es la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjuntos. Por consiguiente, no expreso (expresamos) tal opinión. Como se indica en la nota X a los estados financieros, la inversión en la compañía subsidiaria XXXX totalmente poseída fue registrada sobre la base del costo. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado requieren que los estados financieros de las subsidiarias totalmente poseída sean consolidados. En base a mi (nuestra) revisión limitada, en virtud de los efectos importantes del asunto que se describe en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no están presentados de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. Fecha: Nombre del Profesional C.P.C. No. xxx

17 MODELOS DE INFORMES SEPC-3 COMPATIBILIDAD DE EJERCICIO SIMULTANEO DE LA FUNCION DE COMISARIO Y AUDITOR EXTERNO

18 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-3) Modelo de Aceptación del Cargo del Comisario: MODELO DE ACEPTACIÓN DEL CARGO DEL COMISARIO Yo, (nombre completo del Profesional), Licenciado en Contaduría Pública, de este domicilio y titular de la Cédula de Identidad N C.P.C. XXXX, hago constar que he aceptado la designación de Comisario (principal o suplente) de la empresa XXX, inscrita en el Registro XXX, bajo el N XXX, Tomo XXX, de fecha XX-XX-XX, cargo para el cual he sido nombrado por la Asamblea de dicha sociedad de fecha XX-XX-XX, para el período (desde hasta). Hago constar, igualmente, que me comprometo a cumplir las disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, las demás disposiciones vigentes sobre la materia y en especial, las Normas Interprofesionales para el Ejercicio de la Función del Comisario, aprobadas por las Federaciones de Licenciados en Administración, de Economistas y de Colegios de Contadores Públicos, en fecha 27 de mayo de A los fines de dar cumplimiento al artículo 3 de dichas Normas, anexo certificado de inscripción y solvencia emitidos por el Colegio arriba indicado. Esta constancia se expide de conformidad con el artículo 17 de las Normas Interprofesionales para el Ejercicio de la Función del Comisario, en Caracas a los XXX días del mes de XXX del año XXX. Nombre del C.P.C. Nº: XXX

19 SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR CONTADORES PUBLICOS (SEPC-3) Informe del Comisario: INFORME DE PREPARACIÓN DEL COMISARIO A la Asamblea General Ordinaria de Accionistas de La Compañía XXXX De conformidad con la designación de Comisario efectuada a mi persona por ustedes, y conforme a las disposiciones contenidas en el Código de Comercio y en las Normas Interprofesionales que rigen el ejercicio de la función del Comisario, cumplo en presentar a su consideración el informe correspondiente al ejercicio económico comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de Se efectúo una evaluación general de la gestión administrativa llevada a cabo por la Junta Directiva y la Gerencia de la empresa, evaluando además las operaciones económicas y financieras de la compañía, contenidas en los estados financieros sometidos a consideración de la asamblea: balance general al 31 de Diciembre de 2001, y estados de ganancias y perdidas, movimiento de patrimonio y flujo del efectivo para el año finalizado en esa misma fecha. Nuestro examen fue realizado esencialmente con base a los resultados de la auditoria externa efectuada por el o la firma de Contadores Públicos (nombre firma), cuyo informe de fecha 12 de febrero de 2002 nos fue suministrado. Es de destacar que dicha firma expresa en el informe de auditoria emitido su conformidad sobre la razonabilidad de dichos estados financieros al 31 de diciembre de 2001 (o calificaciones contenidas en el informe de auditoría, sí fuese el caso).tal expresión de conformidad significa que en opinión de los auditores externos dichos estados financieros no contienen errores significativos ni presentan omisiones de importancia, excepto por lo arriba indicado. En las evaluaciones realizadas no se observaron violaciones a los estatutos de la empresa o a leyes por parte de la Junta Directiva y la Gerencia. Por otro lado no conocemos acerca de votos salvados en las reuniones de Junta Directiva. (sí existiesen violaciones, informar) En relación con el articulo 310 del Código de Comercio, durante el periodo examinado no se recibieron denuncias de ningún tipo por parte de accionistas de la empresa. Por todo lo antes expuesto, me permito recomendar a los señores accionistas lo siguiente: 1.- Aprobar (o improbar) los estados financieros del ejercicio, presentados por la Junta Directiva y la Gerencia a la Asamblea con la misma excepción indicada por los auditores externos. 2.- Aprobar (o improbar) la gestión administrativa de la Junta Directiva y la Gerencia en el ejercicio señalado. Nombre del C.P.C. Nº: xxx Fecha:

20 MODELOS DE INFORMES SEPC-4 PROCEDIMIENTOS PREVIAMENTE CONVENIDOS

21 Procedimientos Previamente Convenidos (SEPC-4) Ejemplo de una carta de contratación para Servicios Especiales relacionado con la aplicación de procedimientos Previamente Convenidos: Dirigido a: Representantes apropiados del cliente que contrató al independiente Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos, objetivos, y la limitación de los servicios que prestaremos. De acuerdo con la Norma Servicios Especiales prestamos por Contadores Públicos Independientes SECP-4 promulgada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela y así lo indicaremos en nuestro informe. Hemos convenido en realizar los siguientes procedimientos previamente convenidos e informarles los resultados de nuestro trabajo: (Describir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que deben realizarse, incluyendo referencia específica, donde sea aplicable, la identificación de los documentos y registros, el personal que debe ser contactado, y entes de los cuales se obtendrán confirmaciones). Los procedimientos que realizaremos no constituirán una auditoría ni una revisión efectuada de acuerdo a Normas de Auditoría generalmente aceptadas y, por consiguiente, no se expresará ninguna opinión. Esperamos toda la cooperación de su personal a fin de que pongan a nuestra disposición cualesquiera registros, documentación y otra información solicitada requerida para nuestra para nuestro trabajo. El informe que emitiremos será para uso exclusivo de las partes que han convenido en que los procedimientos se realicen y no deben ser utilizados por terceras personas. Nuestros honorarios, los cuales serán facturados conforme el trabajo progrese, se basará en la experiencia, tiempo requerido por el personal asignado al trabajo más gastos. La tarifas por hora individual varían de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia requerida. Favor firmar y regresar la copia anexa de esta carta para indicar su conformidad y entendimiento de los términos del trabajo, incluyendo los procedimientos en los que hemos convenido sea realizado. Firma Firma Acepto los términos de esta contratación, representante de la empresa.

22 Procedimientos Previamente Convenidos (SEPC-4) Informe de (los) Contador (es) Público (s) Independiente (s): Dirigido a: He (hemos) realizados los procedimientos enumerados a continuación, los cuales fueron previamente convenidos con (lista de los usuarios específicos), solamente para ayudarlos con respecto a (referirse a los atributos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero para la entidad identificada y el carácter del compromiso). Este compromiso para la aplicación de procedimientos previamente convenidos, fue realizado de acuerdo con la norma Servicios Especiales prestados por Contadores Públicos Independientes SECP- 4 promulgada por Federación de Contadores Públicos de Venezuela. La suficiencia de los procedimientos es solamente responsabilidad de los usuarios del informe. Consecuentemente, no representa compromiso alguno acerca de la suficiencia de los procedimientos descritos a continuación, tanto para el propósito por el cual este informe ha sido requerido o para cualquier otro propósito. El objetivo de mi (nuestro) trabajo mediante la aplicación de procedimientos previamente convenidos fue el de llevar a cabo procedimientos de revisión en los cuales he (hemos) convenido con la entidad y cualesquiera terceras partes interesadas. No fui (fuimos) contratado (s) para, y no realice (realizamos) una auditoría, cuyo objetivo sería la expresión de una opinión sobre elementos específicos, cuentas o partidas del (los) estados (s) financiero (s). Por lo tanto, no expreso (expresamos) una opinión sobre los elementos específicos, cuentas o estados financieros. De haber realizado procedimientos adicionales, otros asuntos pudieron haber llamado mi (nuestra) atención que hubieran sido informados. El propósito de este informe, es solamente para los usuarios específicos (indicados anteriormente) y no deberá ser utilizado por otros quienes no tuvieron conocimiento de los procedimientos aplicados y no asumieron la responsabilidad por la suficiencia de los mismos. Fecha: Nombre del Profesional. C.P.C. No. xxx

23 Procedimientos Previamente Convenidos (SEPC-4) Ejemplo de informe a utilizar en relación con el Formato Especial Para La Agrupación de Partidas de los Estados Financieros requeridos por la OCEI: Dirigido a: He (hemos) realizado los procedimientos enumerados a continuación, los cuales fueron previamente convenidos con (lista de los usuarios específicos), solamente para ayudarlos con respecto a los requerimientos exigidos por la OCEI en la preparación del Formato Especial Para La Agrupación de Partidas de los estados Financieros. este compromiso para la aplicación de procedimientos previamente convenidos, fue realizado de acuerdo con la norma de Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos de Venezuela. La suficiencia de los procedimientos es solamente responsabilidad de los usuarios del informe. Consecuentemente, no representan compromiso alguno acerca de la suficiencia de los procedimientos descritos a continuación, tanto para el propósito por el cual este informe ha sido requerido o para cualquier otro propósito. a) Agrupé (agrupamos) las cuentas mostradas en los estados financieros auditados por (Firma) contadores o contador público independiente) de acuerdo con lo indicado en el Formato Especial Para La Agrupación De Partidas de los Estados Financieros requerido por la OCEI. b) La agrupación consistió en: c) En el anexo II mostrados los estados financieros con las cifras por el contador público o firma de contadores públicos señalados señalados en el punto (A) con las reclasificaciones indicadas en el punto (B) a fin de obtener las cifras que fueron incluidas en el Formato Especial Para La Agrupación De Partidas de los Estados Financieros requerido por la OCEI, anexo I de este informe. El objetivo de mi (nuestro) trabajo mediante la aplicación de procedimientos previamente convenidos, fue el de llevar a cabo procedimientos de revisión en los cuales hemos convenido la entidad y cualesquiera terceras partes interesadas. No fui (fuimos) contratado (s) para, y no realicé (realizamos) una auditoría, cuyo objetivo sería la expresión de una opinión sobre elementos específicos, cuentas o partidas del (los) de estados (s) financiero (s). Por lo tanto, no expreso (expresamos) una opinión sobre elementos específicos, cuentas o estados financieros. De haber realizado procedimientos adicionales, otros asuntos pudieron haber llamado mí (nuestra) atención que hubieran sido informados. El propósito de este informe, es solamente para los usuarios específicos (indicados anteriormente) y no deberá ser utilizado por otros quienes no tuvieron conocimiento de los procedimientos aplicados y no asumieron la responsabilidad por la suficiencia de los mismos. Nombre del Profesional C.P.C. No. xxx

24 MODELOS DE INFORMES SEPC-5 REVISION DE INGRESOS DE PERSONAS NATURALES

25 Normas sobre Revisión de Ingresos de Personas Naturales (SEPC-5) Ejemplo de carta de presentación para ser aplicados a los trabajos de Revisión de Ingresos de Personas Naturales: Fecha: Lic. Contador (es) Público(s) Dirección Estimado (s) señor (es): En relación a la revisión que ha (n) realizado sobre los ingresos (nombre de la persona) por un monto de Bs. por el periodo (s) (o fecha), me es grato confirmale lo siguiente: Reconozco que es de mi responsabilidad la determinación del monto de los ingresos por Bs..Su responsabilidad es la de confrontar tales montos con la documentación presentada. La documentación que soporta tales ingresos está presentada por: Todos los ingresos presentados por mi indicados en el punto 1 provienen de actividades lícitas, todas comprobables. Atentamente, Persona Natural.

26 Normas sobre Revisión de Ingresos de Personas Naturales (SEPC-5) Ejemplo de Informe del : Dirigido al interesado: He (hemos) revisado los documentos inherentes a los ingresos percibidos durante el período (indicar: mes, año, etc.), del señor, titular de la Cédula de Identidad No., correspondiente a su (s) actividad (es) siguiente (s): (indicar actividad). Este compromiso fue realizado de acuerdo con la norma de Revisión de Ingreso de Personas Naturales No. 5(SECP-5) emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. La suficiencia de la información presentada para la revisión es responsabilidad del interesado. Mi (nuestro) trabajo consistió, principalmente, en la revisión de la documentación (indicar el tipo de documentación, o hacer referencia a la relación adjunta) para obtener una seguridad razonable sobre si el monto de los ingresos sobre la base de la documentación presentada están exentos de errores significativos. Con base en mi (nuestra) revisión, la relación de ingresos adjunta, perteneciente al Sr. correspondiente al período está presentada razonablemente de acuerdo a la documentación presentada. Nombre del Profesional. C.P.C. No. xxx Fecha:

27 Normas sobre Revisión de Ingresos de Personas Naturales (SEPC-5) Ejemplo de una relación de Ingresos: Sr. Relación de ingresos Período Detalles de los ingresos Bs. 1. Sueldos 2. Honorarios profesionales 3. Ventas de mercancía 4. Alquiler de inmueble 5. Intereses obtenidos 6. Dividendos percibidos Total ingresos