EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

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2 EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA Por: CPA Francisco Nectalí Rodas Lemus CONTABILIDAD PUNTUAL

3 INDICE TEMA PÁGINA Introducción 02 Agradecimientos 03 CAPITULO I Antecedentes del Régimen del Pequeño Contribuyente 04 Régimen de Pequeño Contribuyente con la nueva Reforma Tributaria 04 A quienes favorece y a quienes no el Régimen de Pequeño Contribuyente 06 CAPITULO II Inscripción Régimen de Pequeño Contribuyente Actividad No Mercantil 08 Inscripción Régimen de Pequeño Contribuyente Actividad Mercantil 09 CAPITULO III Ejemplo cancelación IVA de Pequeño Contribuyente 11 Uso Declaraguate para cancelación IVA Pequeño Contribuyente 13 CAPITULO IV Normativa del Régimen de Pequeño Contribuyente 16 01

4 INTRODUCCIÓN El presente libro digital del Impuesto al Valor Agregado IVA del Régimen del Pequeño Contribuyente, colocara la teoría básica que todo Perito Contador, Contador Público y Auditor, Comerciantes, estudiantes o personas interesadas en el tema necesitan conocer sobre tal Régimen, en el libro se abordara paso a paso toda la estructura, metodología, teoría, explicaciones y ejercicios prácticos sobre dicho Régimen al cual muchas Empresas Medianas y pequeñas en Guatemala están inscritas, así mismo conocerá los aspectos básicos según la nueva Reforma tributaria. El interesado tendrá la oportunidad de conocer la Definición de dicho Régimen, conocer que contribuyentes pueden optar al Régimen, los derechos y obligaciones del Régimen de Pequeño Contribuyente. Para la realización de dicho libro se conto con la experiencia del autor de veintiún años de labor contable, así como la colaboración de varios colegas Contadores que se desempeñan en dicho medio. Así mismo su sustento está respaldado por las diversas leyes y reglamentos tributarios en nuestro país Esperamos que dicho material llene sus expectativas y acreciente sus conocimientos sobre el Régimen del Pequeño Contribuyente del IVA. Les recomiendo la lectura de dicho libro y recuerde que la mejor inversión que podemos hacer es sobre nosotros mismos. 02

5 AGRADECIMIENTO ESPECIAL Un agradecimiento especial a mis clientes, amigos y sobre todo personas afiliadas al Programa de Asesoría Virtual quienes fueron mi inspiración para la realización del presente material asimismo a la Empresa Disegra Ideas sin Límites, empresa joven que colaboro en todo el diseño del material para que este pueda ser llevado a cada uno de los usuarios que adquirieron dicho material, asimismo agradezco a mi familia por su apoyo incondicional en las horas invertidas para la realización de dicho Material SOBRE EL AUTOR El Autor del Presente Material el Licenciado Francisco Nectalí Rodas Lemus Propietario de Contabilidad Puntual cuenta con veintiún años de experiencia en el medio Contable, Administrativo, Financiero y Laboral, entre los últimos cargos ocupados dentro de la Iniciativa Privada se encuentran los de Contador General y Auditor Interno Corporativo, entre otras funciones ha sido docente de las Cátedras de Contabilidad y Auditoría, Estadística y Economía, asimismo Asesor de Tesis para Graduandos de Auditoria. Se ha desempeñado como Asesor de Empresas Dedicadas al ramo de la Construcción, Servicios, Maquila, Colegios, Entidades No Lucrativas, Farmacias, Empresas Agrícolas y Ganaderas, Pequeña Y Mediana Empresa en Guatemala Dentro de los últimos logros se encuentran la Creación con algunos Colegas de la Asociación de Peritos Contadores y Contadores Públicos y Auditores de Guatemala la cual muy pronto saldrá a luz y el Programa de Asesoría Virtual. DERECHOS RESERVADOS Reservados todos los derechos, Queda prohibida, sin autorización escrita de los titulares del copyright, bajo las sanciones establecidas en las leyes, la reproducción parcial o total de esta obra por cualquier medio o procedimiento, incluidos la reprografía y el tratamiento informático, así como la distribución de ejemplares mediante alquiler o préstamo públicos. 03

6 CAPITULO I ANTECEDENTES DEL REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE El Régimen de Pequeño contribuyente inicio como una opción donde los contribuyentes que tenían ingresos hasta por un monto de Q 60, podían acogerse a dicho Régimen y contaba con tres modalidades: 1.- Inscribirse en el Régimen optativo del ISR, para lo cual entre sus obligaciones se encontraban las de cancelar ISO, IVA trimestral (Diferencia Débitos menos créditos). ISR Trimestral, Declaración Jurada Anual de ISR, Declaración Jurada Anual de IVA pequeño contribuyente. 2.- Inscribirse en el Régimen General de ISR, para lo cual entre sus obligaciones se encontraban las de Cancelar en forma mensual un 5% se ISR, IVA trimestral (Diferencia Débitos menos créditos). Declaración Jurada Anual de ISR informativa, Declaración Jurada Anual de IVA pequeño contribuyente. 3.- Decidir pagar una cuota trimestral fija sobre sus ingresos brutos, para lo cual entre sus obligaciones se encontraban las de cancelar únicamente un 5% trimestral sobre sus ingresos brutos, para lo cual quedaba relevado de presentar todo tipo de Declaraciones. REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE CON LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA Con la reforma que entro en vigencia mediante el Decreto dicho Régimen fue modificado en forma drástica teniendo las siguientes características: 1.- A partir del 01 de abril del año 2012, las tres opciones arriba indicadas quedan derogadas 2.- A partir del 01 de abril del año 2012, se establece una cuta fija mensual de un 5% pago de IVA. 3.- La fecha máxima para realizar el pago es durante el mes posterior al de las operaciones. 4.- Para optar a dicho Régimen se amplía la base de Q 60, a Q 150, Las Personas individuales, Profesionales Liberales, Sociedades Mercantiles que se encuentren en otros Regímenes y que tengan ingresos menores a Q 150, anuales, pueden acogerse al Régimen de Pequeño Contribuyente. 6.- Los contribuyentes que opten o se encuentren en esté Régimen de tributación por ley les toca solicitar facturas diferentes denominadas facturas de pequeños Contribuyentes y tienen hasta el 25 de mayo 2012 para solicitar dichas facturas, por momento les toca colocar en las facturas que tienen en existencias la siguiente leyenda: Factura de pequeño contribuyente, no genera derecho a crédito fiscal. Luego de dicha fecha las facturas anteriores ya no tendrán vigencia. 04

7 DERECHOS DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Pequeño Contribuyente l Contabilidad Puntual 1. No está obligado a llevar Contabilidad completa. 2. Está exento del pago de ISR. 3. Está exento del pago de Impuesto de Solidaridad. 4. Está exento de tener Contador para llevar sus operaciones o hacer sus trámites. 5. Está exento de realizar la Declaración anual del ISR, IVA de Pequeño Contribuyente y cualquier Declaración, solamente tiene obligación de llevar su Declaración mensual de IVA de Pequeño Contribuyente, ya sea con valor o sin valor. OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 1. Autorizar facturas de Pequeño Contribuyente. 2. Emitir facturas de Pequeño contribuyente en sus ventas o prestación de servicios mayores a Q (Para ventas menores pueden consolidar el monto de las mismas en una sola, emitida al finalizar el día y conservar la original y copia de la factura). 3. Actualizar sus datos una vez por año. 4. Llevar un Libro de Compras y Ventas de Pequeño Contribuyente y mantenerlo al día. 5. Solicitar y conservar facturas por sus compras. (Les comento que acá la ley no dice operar en el libro de compras, habría que esperar que dice el reglamento al respecto, si se operan o solamente se conservan). 6. Pagar un 5% mensual sobre sus ingresos. (En la reforma a la ley se establece que las personas individuales que sean agentes de retención del IVA y los que lleven contabilidad completa y que sean designados por la SAT retendrán el IVA a los Pequeños contribuyentes y entregaran su respectiva constancia, en este caso el Pequeño contribuyente solamente la reporta a su declaración pagando Q 0.00 impuesto y en todo caso que quedara alguna factura que no le realizaran retención por no estar contemplado entre agentes de retención le corresponde al Pequeño Contribuyente presentar el pago). 7. Las facturas que emitan los contribuyentes inscritos en este Régimen no generan aprovechamiento de crédito de IVA. Como saber si se es Pequeño Contribuyente? Para saber si la persona pertenece al Régimen de Pequeño Contribuyente el RTU debe contar con las siguientes características la cual puede variar un poco de acuerdo al sistema de pago que se tenía antes: 05

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