CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS GASTOS DIVERSOS COMPRAS Y GASTOS. VENTAS E INGRESOS DESCUENTOS NÓMINAS TRANSPORTES ENVASES

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1 VENTAS DE INMOVILIZADO VENTAS SUBGRUPO 70 INGRESOS SUBGRUPO 75 CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS 173. Prov. inmov. a l/p 253. Créditos l/p enaj. In Efectos a pagar l/p 543. Créditos c/p enaj. In Proveedores inm. c/p 525. Efectos a pagar a c/p 430. Clientes 400. Proveedores 431. Clientes, E.C.C Deudores 441. Deudores, E.C.C Proveedores, E.C.P Acreedores prest. Serv Acreedores, E.C.P. COMPRAS DE INMOVILIZADO COMPRAS SUBGRUPO 60 GASTOS SUBGRUPO 62 NO RETORNABLES RETORNABLES (Con facultad devolución) Operación Devolución No devolución DE VENTAS 704. Ventas de envases y embalajes (43) Clientes (70) Ventas (477) H. P. IVA repercutido (por la suma) (477) H.P. IVA repercutido (704) Ventas envases y embalejes COMPRAS Y GASTOS. VENTAS E INGRESOS GASTOS DIVERSOS DEBE COMPRAS Y GASTOS DESCUENTOS DE VENTAS Cuentas con la palabra compras Cuentas con la palabra ventas Descuentos incluidos en facturas Descuentos por pronto pago no incluidos Descuento por volumen de operaciones Descuento por llegar tarde las mercaderías o por defectos de calidad Transporte de compras Transporte de ventas NO RETORNABLES RETORNABLES (Con facultad devolución) Transporte de ventas realizado por otra empresa Transporte realizado con medios propios Operación Devolución No devolución HABER VENTAS E INGRESOS DESCUENTOS DE COMPRAS 472. H.P. IVA soportado 477. H.P. IVA repercutido DESCUENTOS Menor importe de la operación Descuento por pronto pago Rappels Devoluciones TRANSPORTES ENVASES Mayor importe de compras 624. Transportes. (Si la factura figura a nombre de la empresa vendedora) 430. Clientes. (Si la factura está a nombre de nuestro cliente, gastos suplidos) 759. Ingresos por servicios diversos DE COMPRAS 602. Compras otros aprovisionamientos (60) Compras (472) H.P. IVA soportado (por la suma) (472) H.P. IVA soportado (602) Compras otros aprovisionam Gastos invest. y desarrollo Relacionados con patentes, marcas, nombres comerciales, proced. fabricación, Etc Arrendam. y cánones Alquileres Reparaciones y cons. Que no constituyan mayor importe del bien 623. Servicios profes. indepen Abogados, asesorías, economistas, etc Transportes Sólamente de ventas 625. Primas de seguros Pólizas de seguros, no relacionados con el personal 626. Servicios bancarios Comisiones 627. Publicidad, prop. y R.P. Campañas publicitarias y atenciones con clientes 628. Suministros Agua, Luz Otros servicios Teléfono, Material de oficina no almacenable, dietas y desplazamientos del personal Para las retenciones que realicemos utilizamos Hda. Pca., acreedora por retenciones practicadas 640. Sueldos y Salarios (Salario Base más complementos salariales) 471. Org. Seg. Social deudores (pagos delegados por cuenta de la Seguridad Social) 642. Seg. Social a cargo de la empresa (Cuota de la empresa o patronal) NÓMINAS 476. Org. Seg. Social acreedores (Cuota obrera más cuota empresarial) H.P. acreed. retenc. practicadas (Retención IRPF) 465. Remuneraciones pendientes pago (Cantidades sin pagar) 460. Anticipos de remuneraciones (Compensación anticipo) 572. Bancos, c/c GASTOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL 641. Indemnizaciones Indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas 643. Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones Aportaciones a planes de pensiones y otros sistema análogo de cobertura de situaciones de jubilación Economatos, escuelas e instituciones de formación 649. Otros gastos sociales profesional, becas por estudio, primas por contratos de seguros de vida, accidentes, enfermedad, etc.

2 INGRESOS 752. Ingresos por arrendamientos Cantidades recibidas por alquileres 753. Ingresos de propiedad indus. Cantidades recibidas por cesiones de patentes, cedida explotac. marcas, nombre comercial, etc. (Ejemplo: franquicia) Cantidades recibidas por servicios de 754. Ingresos por comisiones intermediación Cantidades recibidas por servicios al personal: 755. Ingresos por servicios al personal comedores, economatos, transporte, vivienda, etc. Cantidades recibidas por servicios que NO 759. Ingresos por servicios diversos constituyan la actividad principal de la empresa: transportes, informes, etc. Cantidades recibidas por los servicios que 705. Prestaciones de servicios constituyan LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA Para las retenciones que nos efectúen utilizamos la 473. Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA Empezamos situando la cuenta de Tesorería (Bancos o Caja). Aplicamos el IVA correspondiente ANTICIPOS CUANDO SE REALIZA LA OPERACIÓN Situamos la cuenta de anticipo en el lado contrario y se resta al calcular la cantidad de IVA CUENTAS DEUDORAS: Anticipos a proveedores, Anticipos de remuneraciones, Anticipos para inmov. Materiales. CUENTAS ACREEDORAS: Anticipos de clientes. INTERESES OPERACIONES COMERCIALES COMPRAS DE MERCADERIAS No Se pueden considerar como superior al mayor importe de la compra de mercaderías. Superior al devengo VENTAS DE MERCADERIAS Se pueden considerar como mayor importe de la venta de mercaderías. devengo. Las cantidades correspondientes a intereses, que figuren de forma separada en la factura, no forman parte de la base imponible de IVA OPERACIONES NO COMERCIALES COMPRAS DE INMOVILIZADO Inferior o devengo. superior al (173) (523) Proveedores inmov. (175) (525) Efectos a pagar VENTAS DE INMOVILIZADO devengo. (253) (543) Créditos enaj. Inm. Para calcular el interés devengado en cada periodo se utiliza el método del tanto de interés efectivo DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OP. COM. (Método individualizado) Consideramos de dudoso cobro a un cliente (694) Pérdidas por deterioro de créditos por Se cobra parte de la deuda y se da por perdida el resto de la deuda (650) Pérdidas de créditos com incobrables (Por la parte cobrada) (Por la parte no cobrada) (794) Reversión del deterioro de créditos por DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OP. COMERCIALES (Método global) Durante el ejercicio Consideramos de dudoso cobro a un cliente Se cobra parte de la deuda y se da por perdida el resto de la deuda (650) Pérdidas de créditos com incobrables (Por la parte cobrada) (Por la parte no cobrada) Al final del ejercicio Contabilizamos las pérdidas por deterioro de valor del presente ejercicio (se calcula un porcentaje sobre las cuentas de clientes y deudores) (694) Pérdidas por deterioro de créditos por Cerramos deterioro de valor del anterior (794) Reversión del deterioro de créditos por DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS Datos del asiento de apertura de las cuentas de los subgrupos 30 y 39 Por las existencias del anterior (610) Variación existencias mercaderías (300) Mercaderías Por el deterioro de valor del anterior (390) Deterioro de valor de las mercaderías (793) Reversión del deterioro de existencias Datos que nos facilitan al cierre del ejercicio Por las existencias finales (300) Mercaderías (Existencias finales) (610) Variación exist. mercaderías Por el deterioro de valor del presente (se crea cuando el valor de adquisición sea superior al valor neto de realización) (693) Pérdidas por deterioro de existencias (390) Deterioro de valor de las mercaderías

3 INMOVILIZACIONES EN CURSO Cuando nos entregan las facturas o certificaciones de obra: (23) Inmovilizaciones materiales en curso (472) H. P. IVA soportado (57) Tesorería Cuando se terminan las obras: (472) H. P. IVA soportado (21) (239). (20) Inmovilizaciones intangibles (22) Inversiones inmobiliarias (23) Inmov. Materiales en curso (23) Inmovilizaciones materiales en curso ADQUISICIÓN DE INMOVILIZADO (239) Antic. Inmovilizaciones materiales Aplicamos el anticipo (173), (175), (523), (525) A crédito TRABAJOS REALIZADOS CON MEDIOS PROPIOS (73) Trabajos realizados para la empresa VENTAS DE INMOVILIZADO Amortización del presente : (681) Amortiz. Inmovilizado material (281) Amort. Acumul. Inmovil. material Venta del inmovilizado: (281) Amortiz. Acumulada inm. material (253), (543) A crédito (671) Pérdidas proced. Inmov. material (22) Inmovilizaciones materiales (477) H.P. IVA repercutido (771) Beneficio proced. Inmov. material (*) Los intereses no se tienen en cuenta hasta que se devengan. INMOVILIZADO INTANGIBLE 200. Investigación 201. Desarrollo - Primero se contabilizan en cuentas del grupo 6. Si son realizados por empresa del exterior, se utiliza la cuenta 620. Gastos inv. y des. ejercicio y si se encarga de llevarla a cabo la empresa con medios propios, en las correspondientes cuentas de gastos: gastos de personal, servicios diversos, etc. - Segundo: si estamos convencidos del éxito técnico y comercial de la investigación procedemos a su activación. (200) Investigación (201) Desarrollo (730) Trabajos realizados para inmovil. intangible - Tercero cuando realizamos la inscripción en la Oficina de Patentes y Marcas y conseguimos la patente. (203) Propiedad Industrial (Importe de la gastos de registro) (IVA sobre los gastos de registro) (201) Desarrollo (Gastos de registro más IVA) 202. Concesiones administrativas Cantidades pagadas por el derecho a prestar un servicio público o utilizar un bien público. La mayoría de las concesiones son operaciones no sujetas a IVA Propiedad Industrial Cantidades pagadas por la propiedad o por el derecho de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial (patente, marca, etc.) 205. Derechos de traspaso. Cantidades pagadas por la cesión de un contrato de arrendamiento a su arrendatario. (205) Derechos de traspaso (4751) Hda. Pca. acreedora ret. practicadas Por la fianza que tengamos que entregar utilizamos la cuenta 260. Fianzas constituidas a l/p (260) Fianzas constituidas l/p Por el pago de la primera mensualidad (621) Arrendamientos y cánones (4751) Hda. Pca. acreedora retenc. Pract Aplicaciones informáticas Cantidades pagadas por las licencias de sistemas operativos, programas y aplicaciones informáticas. OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (21) Inmovilizado material (Valor razonable + Gastos) (Por las cuotas de amortización del (524) Acreedores por arrend. financiero a c/p presente ejercicio) (Por el resto de las cuotas de (174) Acreedores por arrend. financiero a l/p amortización) (Por los gastos de la operación) Pago de la cuota (524) Acreedores por arrendamiento finan. a c/p Operaciones al 31-Diciembre a) Imputación de intereses. (524) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p b) Amortización. Hay que tener en cuenta la vida útil del bien y el valor residual (681) Amortiz. Inmovilizado material (281) A.A.I.M. c) Reclasificación. Pasamos las deudas que tenemos que pagar el próximo ejercicio al c/p. (174) Acreedores por arrendam. Finan. a l/p (524) Acreedores por arrendami. financiero a c/p

4 EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO A) LLEVAMOS LA LETRA AL BANCO EN GESTIÓN DE COBRO (4312) Efec. com. en gestión de cobro B) LLEGA EL VENCIMIENTO B.1. LA LETRA ES PAGADA (472) H. Pca. IVA soportado B.2. NO PAGAN LA LETRA (4315) Efectos com. impagados (626) Servicios bancarios y sim. (472) H.Pca IVA soportado (4310) Efec. comerciales en cartera (4312) Efec. com. gestión de cobro (412) Efec. com. gestión de cobro EFECTOS DESCONTADOS A) LLEVAMOS LA LETRA AL BANCO PARA SU DESCUENTO (4311) Efec. comerciales descontados (665) Intereses por desc. efectos y operac. factoring B) LLEGA EL VENCIMIENTO B.1. PAGAN LA LETRA (5208) Deudas por efectos descon. B.2. NO PAGAN LA LETRA (4315) Efec. comerciales impagados (5208) Deudas por efec. descont. (4310) Efec. comerc. en cartera (4310) Efec. comerciales en cartera (5208) Deudas por efectos descontados (4311) Efec. comerciales descontados (4311) Efectos com. descontados GIRO DE UNA NUEVA LETRA (4315) Efect. Comerciales impagados (769) Otros ingresos financieros CRÉDITOS En lugar de utilizar la cuenta 572. Bancos, c/c utilizamos la cuenta Deudas a c/p por crédito dispuesto. Para los gastos de formalización cargamos la cuenta 669. Otros gastos financieros. Para los intereses cargamos la cuenta 662. Intereses de deudas. 1. Momento de la obtención del préstamo Cuotas de amortización presente Cuotas de amortización próximos s 2. Pagos periódicos de las cuotas PRÉSTAMOS (1700) Préstamos a largo plazo con e.c. (Por la cuota de amortización) (Por la cuota de interés) 3. Cierre del ejercicio Reclasificación de las cuotas a pagar el próximo. (1700) Préstamos a largo plazo con e.c. Imputación de intereses (527) Intereses c/p deudas con entidades crédito SUBVENCIONES SUBVENCIONES NO REINTEGRABLES 1. Notificación de la concesión de la subvención Subvenciones no reintegrables de Org. Pcos. Subvenciones no reintegrables de entes privados Por la futura carga impositiva (131) Donaciones y legados de capital (importe subvención por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios) 2. Ingreso de la subvención concedida Dic. Imputación a resultado de la subvención (misma proporción que hayamos utilizado cuentas de gastos) (479) Diferencias temporarias imponibles (importe 746 por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios) (131) Donaciones y legados de capital (479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles (746)Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio SUBVENCIONES REINTEGRABLES 1. Por la notificación de la concesión (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados 2. Si cumplimos con la condición y se convierte en subvención no reintegrable (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados

5 (importe subvención por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios) (479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles Si es seguro que no podemos cumplir con la condición exigida (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados (4758) Hda. Pca. acreedora por subvenciones a reintegrar - Por los intereses (473) Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta - Por las comisiones LIQUIDACIÓN DE LAS CUENTAS CORRIENTES (769) Otros ingresos financieros REPARTO DE DIVIDENDOS 1. Los administradores acuerdan entregar un anticipo del beneficio a los socios, que entregaran a los socios en el plazo establecido (557) Dividendo activo a cuenta 2. En el momento del pago del dividendo a cuenta, se deberá una efectuar una retención por el I.R.C.M. (4751) Hda. Pca. Acreedora por retenc. practicadas 3. Cuando los socios aprueben el reparto del beneficio propuesto por los administradores se realizará el siguiente asiento. (129) Resultado del ejericicio (112) Reserva legal (10 % hasta alcanzar 20 % capital) (1141) Reserva estatutarias (establecido en los estatutos) (113) Reservas voluntarias (decidido libremente) (121) Resultados negativos ej. Anteriores (Compensación perdidas ejer. Anteriores) (120) Remanente (Sin aplicación) (553) Cuenta corriente con socios y administradores (Cantidad para los administradores y fundadores) (557) Dividendo activo a cuenta (Compensación dividendo a cuenta) (Dividendo a cobrar por los socios) 4. Cobro del dividendo por parte de los administradores y de los socios (553) Cuenta corriente con socios y administradores (4751) Hda. Pca. Acreedora retenc. practicadas OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE A. GENEROS RECIBIDOS EN EL ALMACÉN SIN FACTURA 1. Operación realizada al recibir las mercancías (600) Compras de mercaderías (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar 2. Anotación cuando recibimos la factura correspondientes (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar B. GENEROS ENVIADOS SIN REALIZAR LA FACTURA 1. Operación realizada al enviar las mercancías (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar (700) Ventas de mercaderias (477) Hda. Pca. IVA repercutido 2. Anotación cuando realicemos la factura correspondientes (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar C. PERIODIFICACIÓN DE UN GASTO 1. Operación al 31 de diciembre, por la cuantía que corresponde al próximo. (480) Gastos anticipados (62) Servicios exteriores 2. El 1 de enero se realiza el asiento al contrario. PROVISIONES A. PROVISIONES CON CARGO A GASTOS 1. Momento en el que reconocemos un posible gasto, con incertidumbre en cuanto al momento en el que se producirá y su cantidad (631) Otros tributos (678) Gastos excepcionales (622) Reparación y conservación (623) Servicios profesionales independientes (641) Indemnizaciones (141) Provisión para impuestos (142) Provisión para otras responsabilidades (145) Provisiones para actuaciones medioambien. 2. Sabemos con seguridad el importe del gasto (141) Provisión para impuestos (142) Provisión para otras responsabilidades (145) Provisiones actuaciones medioambien. (795) Exceso de provisiones