La hoja de trabajo en su encabezamiento lleva los siguientes datos:

Transcripción

1 Unidad VI: Preparación de los estados financieros. 1.1 Hoja de trabajo: Documento columnar que se ha diseñado para ayudar a pasar la información de la balanza de comprobación a los estados financieros finales. Proporciona una forma ordenada de calcular la utilidad neta y preparar la información para los estados financieros. Es útil porque reúne en un sólo lugar los efectos de todas las operaciones de un periodo en particular. No forma parte del libro diario, ni del libro mayor, ni es un estado financiero. Por consiguiente no forma parte del sistema de contabilidad formal. En lugar de ello es un dispositivo de resumen que existe para comodidad del contador. Propósitos de la Hoja de trabajo: Permite a los contadores ver los efectos de los asientos de ajustes, sin ingresarlos realmente en los registros contables, haciendo relativamente fácil para ellos corregir errores o efectuar cambios en los montos estimados. Permite a los contadores y a la gerencia ver con anticipación los estados financieros antes de que se elaboren las versiones finales. Sirve de fuente para registrar los asientos d ajuste y de cierre en los registros contables y para preparar los estados financieros. La hoja de trabajo en su encabezamiento lleva los siguientes datos: a) Nombre del negocio o entidad. b) Nombre del documento de que se trata en este caso: hoja de trabajo. c) La fecha o el periodo contable que abarca. La hoja de trabajo está formada de los siguientes elementos: Folio: Representa la página del libro mayor donde se encuentra la cuenta. Nombre de la cuenta: Nombre de la cuenta según folio. Balanza de Comprobación: Monto de las cuentas de la balanza de comprobación, tomadas del libro mayor. Asiento de ajuste: Se anota los asientos de ajuste con el fin de hacer que el saldo de cada cuenta coincida con la realidad o lo más exacto posible. Balanza de Saldos Ajustados: Se anotan los saldos de la cuentas, después de realizado los asientos de ajustes necesarios. Estado de Resultado: Se anotan los saldos de las cuentas de resultado que se ha tomado previamente de la balanza de comprobación ajustada. Balance General: Se anotan todos aquellos saldos de la cuentas de activo, pasivo y capital. 1

2 Casa Palacios Hoja de trabajo al 30/06/06 Folio Nombre de la cuenta Balanza de comprobación Asientos de ajuste Balanza de saldos ajustados Estado de resultados Balance General Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Totales 2

3 1.2 Asientos de ajuste Teniendo como base la balanza de comprobación realizar los ajustes correspondientes: CASA PALACIOS Propietario: Sr. Julio Palacios BALANZA DE COMPROBACION AL 30/06/06 Folio Nombre de la cuenta Balanza de comprobación Debe Haber 1 Caja y Bancos 120, Inventario de mercancías 250, Clientes 100, Documentos por cobrar 60, Deudores diversos Edificio 1,000, Mobiliario y Equipo de Oficina 50, Equipo de Reparto 800, Intereses pagados por anticiapado Rentas pagadas por anticipado 40, Papelería y Utiles de Oficina Primas de Seguro Gastos de instalación 100, Publicidad y Propaganda Proveedores - 120, Documentos por pagar - 85, Acreedores Diversos Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado Hipoteca por pagar Capital - 1,820, Ventas - 2,400, Devoluciones sobre ventas 50, Rebajas sobre ventas 40, Compras 1,440, Rebajas sobre compras - 30, Gastos de venta 120, Gastos de Administración 240, Gastos de Financieros 45, TOTALES 4,455, ,455, Inventario final de mercancía, según recuento físico C$ 125, Se estima incobrable el 2% del saldo de la cuenta de clientes. 3- Se considera incobrable el 1.5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar. 3

4 4- La depreciación del edificio es del 5% de los cuales se asignan al departamento de ventas 60% y al departamento administrativo el 40%. 5- La depreciación del mobiliario y equipo de oficina es del 20% del valor que resulte se aplicará el 70% al departamento de ventas y el 30% restante al departamento de administración. 6- La depreciación del equipo de reparto es del 12.5% 7- Las rentas pagadas por anticipado al 30/06/06 es de C$ 20, y corresponde al pago adelantado de una bodega para la venta. 8- La amortización de los gastos de instalación es del 10% de los cuales se aplicará el 100% a gastos de ventas, pues las instalaciones y adaptaciones se hicieron para acondicionar una bodega. 9- El inventario de la papelería y útiles de oficina del departamento de ventas es de C$ 25, y del departamento de administracion es de C$ 20, Al 30/06/06 se quedaron debiendo sueldos en la forma siguiente: Departamento de ventas.c$ 10, Departamento de administración 12, Para determinar las ventas netas: 13 Ventas....C$ 90, Devoluciones sobre ventas C$ 50, Rebajas sobre ventas. 40, a) Para determinar las compras netas: 17 Rebajas sobre compras.c$ 30, Compras.C$ 30, b) Sumando el inventario inicial se tiene: 21 Costo de venta..c$ 250, Inventario de mercancías..c$ 250, Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo de C$ 1,535, c) Sumando el valor de las compras netas se tiene: 21 Costo de venta C$ 1,410, Compras..C$ 1,410, d) Restando el monto del inventario final de mercancías se tiene: 4

5 2 Inventario de mercancías C$ 125, Costo de venta...c$ 125, Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo de C$ 1,535, e) Para determinar la utilidad o pérdida bruta en ventas: 13 Ventas. C$ 1,535, Costo de venta C$ 1,535, Después de operar este asiento de ajuste, la cuenta queda con un saldo de C$ 775,000.00, que representa la utilidad bruta 2. Por el valor que se estima incobrable sobre el saldo de la cuenta: clientes 18 Gasto de venta C$ 2, Estimación sobre ctas incobrables C$ 2, Por el valor que se considera incobrable del saldo de la cuenta: Documentos por cobrar 18 Gasto de venta..c$ Estimación sobre cuentas incobrables..c$ Por la depreciación de la cuenta: Edificio 18 Gasto de venta.c$ 30, Gasto de administración 20, Depreciación Acumul. de edificio C$ 50, Por la depreciación del Mobiliario y equipo 18 Gasto de venta..c$ 7, Gasto de administración.. 3, Depreciación Acumul. Mob y eq. Oficina..C$ 10, Por la depreciación del equipo de reparto 18 Gasto de venta.c$ 100, Deprec. Acumul. Equipo de reparto.c$ 100, Por la rentas pagadas por anticipado al 30/06/06 18 Gasto de venta C$ 20, Rentas pagadas por anticipado..c$ 20,

6 8. Por la amortización de los gastos de instalación 18 Gasto de venta.c$ 10, Amortización Acumul. Gtos de instalación..c$ 10, Por el inventario final de la papelería y útiles 27 Papelería y útiles de oficina C$ 45, Gasto de venta.c$ 25, Gastos de administración. 20, Por los sueldos que se quedaron debiendo 18 Gasto de venta C$ 10, Gasto de administración. 12, Sueldos acumulados por pagar.c$ 22,

7 Casa Palacios Hoja de trabajo al 30/06/2006 En córdobas Balanza de Balanza de Asientos de Ajuste Folio Nombre de la cuenta comprobación comprobación ajustada Debe Haber Debe Haber Debe Haber 1 Caja y Bancos 120, ,000 2 Inventario de mercancías 250, d) 125,000 1b) 250, ,000 3 Clientes 100, ,000 4 Documentos por cobrar 60, ,000 6 Edificio 1,000, ,000,000 7 Mobiliario y Equipo de Oficina 50, ,000 8 Equipo de Reparto 800, , Rentas pagadas por anticipado 40, ) 20,000 20, Papelería y Utiles de Oficina 0 0 9) 45, , Gastos de instalación 100, , Proveedores 0 120, , Documentos por pagar 0 85,000 85, Capital 0 1,820,000 1,820, Ventas 0 2,400,000 1) 90, ,000 1e) 1,535, Devoluciones sobre ventas 50, ) 50, Rebajas sobre ventas 40, ) 40, Compras 1,440, a) 30, c) 1,410, Rebajas sobre compras 0 30,000 1a) 30, Gastos de venta 120, ) 2, ,900 3) 900 9) 25,000 4) 30,000 5) 7,000 6) 100,000 7) 20,000 8) 10,000 10) 10, Gastos de Administración 240, ) 20,000 9) 20, ,000 5) 3,000 10) 12, Gastos de Financieros 45, , Costo de Venta 0 0 1b) 250, c) 1,410,000 1d) 125,000 1e) 1,535, Estimac para cuentas incobrales ) 2,000 2,900 3) Deprec acumulada de edificio ) 50,000 50, Deprec acumulada de Mob y Eq ) 10,000 10, Deprec acum equipo de reparto ) 100, , Amort acum gastos de instalación ) 10,000 10, Sueldos acumulados por pagar ) 22,000 22, Utilidad del Ejercicio 4,455,000 4,455,000 3,699,900 3,699,900 2,994,900 2,994,900 7

8 Balanza de Folio Nombre de la cuenta comprobación ajustada Estado de esultados Balance General Debe Haber Debe Haber Debe Haber 1 Caja y Bancos 120, ,000 2 Inventario de mercancías 125, ,000 3 Clientes 100, ,000 4 Documentos por cobrar 60,000 60,000 6 Edificio 1,000,000 1,000,000 7 Mobiliario y Equipo de Oficina 50,000 50,000 8 Equipo de Reparto 800, , Rentas pagadas por anticipado 20,000 20, Papelería y Utiles de Oficina 45,000 45, Gastos de instalación 100, , Proveedores 120, , Documentos por pagar 85,000 85, Capital 1,820,000 1,820, Ventas 775, , Devoluciones sobre ventas 0 24 Rebajas sobre ventas 0 25 Compras 0 27 Rebajas sobre compras 0 29 Gastos de venta 274, , Gastos de Administración 255, , Gastos de Financieros 45,000 45, Costo de Venta 0 35 Estimac para cuentas incobrales 2,900 2, Deprec acumulada de edificio 50,000 50, Deprec acumulada de Mob y Eq 10,000 10, Deprec acum equipo de reparto 100, , Amort acum gastos de instalación 10,000 10, Sueldos acumulados por pagar 22,000 22, Utilidad del Ejercicio 200, ,100 2,994,900 2,994, , ,000 2,420,000 2,420,000 8

9 Problemas En los siguientes ejercicios que a continuación s dan, se pide lo siguiente: a) Elaborar los asientos de ajuste b) Elaborar la hoja de trabajo 1. ALMACÉN 3 HERMANAS Propietario: José Antonio Roque Balanza de Comprobación al FOLIO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER 1 Caja y banco C$ 75, Inventario de mercancía 175, Clientes 80, Documentos por cobrar 120, Mobiliario y equipo de oficina 90, Equipo de reparto 140, Gastos de instalación 80, Proveedores C$ 150, Documentos por pagar 190, Capital 82, Ventas 1,200, Devoluciones sobre ventas 12, Rebajas sobre ventas 6, Compras 720, Gastos de compra 12, Rebajas sobre compra 7, Gasto de venta 60, Gasto de administración 70, Otros productos 10, TOTALES C$ 1,640, C$ 1,640, Datos para los asientos de ajustes 1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 150, Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta: clientes. 3. Se estima incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos proceden de operaciones de venta de mercancías. 4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 31 de Julio del 2009 con vida útil de 5 años y desde esa fecha no se ha aplicado depreciación. Del importe resultante de la depreciación aplique el 60% a gasto de venta y el 40% a gastos de administración. 5. El equipo de reparto se adquirió el 30 de abril de 2009 con vida útil de 8 años. El valor de desecho calculado es de C$ 5, Aplíquese el total de la depreciación a gasto de venta. 6. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación es del 10%. Aplíquese el 75% a gastos de ventas y el 25% a gastos de administración. 9

10 7. El inventario final de la papelería y útiles de oficina, según inventario físico es de C$ 25, Aplíquese el total a gasto de administración. 8. Los sueldos pendientes de pago al son: Gastos de administración C$ 15, Gastos de venta.. 13, Los intereses por pagar sobre documentos vencidos es de C$ 7, al TIENDA LA VICTORIA Propietario: Lic. Victoria Fernández Balanza de Comprobación al FOLIO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER 1 Caja y banco C$ 200, Inventario de mercancía 300, Clientes 100, Documentos por cobrar 120, Mobiliario y equipo de oficina 100, Edificio 1,500, Equipo de reparto 900, Gastos de instalación 120, Proveedores C$ 100, Documentos por pagar 150, Capital 1,778, Ventas 3,600, Rebajas sobre ventas 10, Compras 2,160, Gastos de compra 21, Devoluciones sobre compra 43, Gasto de venta 70, Gasto de administración 85, Productos Financieros 15, TOTALES C$ 5,686, C$ 5,686, Datos para los asientos de ajustes 1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 120, Se estima incobrable el 7.5% sobre el saldo de la cuenta: clientes. 3. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos proceden de operaciones de venta de mercancías. 4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el y no se ha aplicado depreciación desde esa fecha. La vida útil es de 4 años con valor de salvamento de C$ 2, Del total de la depreciación aplicar el 60% a gasto de administración, 20% a gasto de venta y el resto a gastos financieros. 10

11 5. El edificio tiene una vida útil de 20 años, con valor de salvamento de C$ 100, De la depreciación total aplicar el 75% a gasto de administración y el resto a gasto de venta. 6. El equipo de reparto tiene una vida útil de 6 años, con valor de salvamento de C$ 20, Aplicar el 100% a gasto de venta. 7. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación se calcula a 5 años. Del total amortizable aplíquese el 40% a gastos de ventas y el 60% a gastos de administración. 8. Los sueldos pendientes de pago al son: Gastos de administración C$ 13, Gastos de venta.. 14,